集团财务内部审计作业指引

．目的通过本工作指引书，明确财务内部审计师的工作职责和相关作业程序，使财务内部审计更有成效，降低企业的风险。．适用范围集团公司及各下属公司财务内部审计范围。．内部审计职责3.1.1负责编制和提交审计计划；3.1.2负责组织编制审计方案；3.1.3负责组建审计工作组；3.1.4负责跟踪审计和完成现场审计；3.1.5负责编写审计报告，并控制审计质量，并向管理层报告审计结果；3.1.6负责后续审计工作，报告审计整改结果；3.1.7负责审计资料归档；3.1.8负责联系外部审计专家或其他专家。．财务内部审计程序4.1审计准备阶段4.1.1编写审计计划；4.1.2确定审计对象；4.1.3组建审计小组；4.1.4编写审计方案确定审计范围和重点确定审计时间确定审计单位准备的资料。4.24.3审计实施阶段4.3.1财务日常及专项审计程序4.3.1.1付款管理1)收集付款管理办法及授权文件2)列示制度中的控制要点分析与集团有无不一致的地方对授权制度各项目临界点列表编制付款内控环境评价底稿。3)现场访谈相关人员，对制度不明确的地方加以了解透彻。4)据是否完整有限，是否与签订的合同付款进度一致。5)检查付款记录是否与银行存款的记录一致，付款明细账与总账是否记录正确（成4.3.1.2营业（销售）管理1)收集收款制度（包括第三方付款控制制度、票据收款控制制度、按揭控制制度、合同管理控制制度）及审批控制流程，催款控制制度，退订退房制度及审批流程销售收款作业指引。2)3)4)现场座谈，理顺制度不明白地方。5)抽查营业销售符合性测试，合同手续是否齐全，流程是否合理，是否存在第三方代付房款优惠承诺条件审批是否完整。6)抽查延期最长的15付款申请2措施？7)抽样进行退款流程的符合性测试，是否经公司审批，是否收回关键单据，是否存在风险？4.3.1.3资金管理1)收集资金管理制度、备用金管理制度、票据印鉴管理制度、网上付款控制制度。2)收集现金（银行存款）明细账、银行余额调节表、备用金台帐、银行对账单。3)检查现金折扣是否经过恰当的审批。4)检查是否定期盘点；检查盘点记录。盘点库存现金，分析差异原因。5)检查银行对账单和银行余额调节表，检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后进账情况。6)查看支票领用登记溥及印鉴的实际保管情况，对结果进行分析，分析控制的有效性。4.3.1.4成本（费用）管理1)收集资料预算表、项目成本科目统计表。2)检查各种成本费用的付款和报销审批手续是否符合公司的规定，手续是否完整，是否完全遵循了集团的授权制度。3)检查原始单据是否合法，单据金额与记账金额是否一致。4)5)分析性复核实际成本费用与预算比较成本费用是否有限控制。4.3.2公司半年或年度审计（财务方面）程序4.3.2.1审计指标完成情况1)年度预算资料、各种明细账、应收账款（预收账款、其他应收应付）账龄分析、2)分析复核公司年度财务报表数据和内部财务数据调整记录，根据审计情况对报表数据进行调整，比较考核指标，得出KPI指标。4.3.2.2审计付款管理情况（见“3.1.1）4.3.2.3审计营销（营业）管理情况（见“3.1.2）34.3.2.4审计资金管理情况（见“3.1.3）4.3.2.5审计成本（费用）管理情况（见“3.1.4）4.3.2.6后续记录是否完整（主要是已结算金额，已开票金额，已收金额，应收未收4.3.3离任审计（各下属公司总经理、财务经理）程序4.3.3.1任期经营计划及重大经营、重大投资、财务事项决策会议记录，历年下达的经营指标及完成情况，任期前后有关经济遗留问题及专门材料，任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料等。4.3.3.2审计经营业绩1)审计财务核算的合法合规性，按审计结果调整财务报表及其它考核指标，确定经营成果的真实性。2)分析性复核责任人任期经营目标完成情况，对未达到经营计划的指标，向公司核实具体原因及结果。3)查阅公司报表及账簿，发现并记录其中存在的可能遗留问题（重大投资和承诺事目标成本编制中的分摊原则是否符合受益配比原则，有无遗留成本？重点关注配套资产，如会所、车库、学校等。4)比较年历指标考核结果，结合任期经营计划完成情况，总体评价责任人任期经营业绩。4.3.3.3意度调查，并与人力资源访谈了解人员流动高的原因。4.3.3.4任人在品牌推广、社会关系资源建设的工作。4.3.3.5件以及客服满意度调查。4.3.3.6资金问题；抽查个人费用报销情况，是否存在私用当作公用报销，是否存在4超额报销，报销是否在符合公司制度。4.4审计报告阶段：4.4.1根据现场审计掌握的材料，项目主审负责对资料进行整理，并起草审计报告初稿。4.4.2审计部门负责人对对审计报告初稿进行审核，修改。4.4.3人）意见。4.4.4审计人员根据被审计单位（或个人）返还的意见对审计报告进行必要的修改，形成正式的审计报告。4.4.5审计部将正式的审计报告上交董事长审阅，董事长对审计报告的意见和建议进行批示。4.4.6根据董事长的批示意见，向被审计单位和相关的责任部门出具整改通知（后附4.5进行复审；并出具后续审计报告。4.6师要对审计通知、审计报告、审计底稿、审计收集的资料编号整理归档。非本部门人员未经董事长同意不得翻阅审计报告等审计资料。．外部专家职责5.1培训专业知识5.2参与重要审计项目的现场指导5.3咨询服务5.4协助公司完成专项审