2014年12月涉外会计操作实务辅导卷及答案

2014年12月涉外会计操作实务辅导卷及答案2014年12月全国涉外会计岗位专业考试涉外会计操作实务辅导卷一、计算分析题（本题共4小题，第1、2小题每题各10分，第3、4小题每题各15分，共50分。凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。）1.资料：海丰机械设备进出口有限公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年12月31日该公司各有关外币账户的余额如下：外币账户名称外币余额人民币余额银行存款—外币存款—美元户US$50000.00342211.54银行存款—外币存款—欧元户€2000.0017706.40应收外汇账款—A公司—美元户US$150000.001026630.00应付外汇账款—B公司—美元户US$30000.00204705.00短期外汇借款—美元户US$15000.00102528.002009年12月31日即期汇率为1美元＝6.8248元人民币，1欧元＝8.9256元人民币。要求：计算2009年12月31日各有关外币账户应调整的期末余额及汇兑损益的金额，并列出计算过程。2.资料：（1）某进出口公司于2008年7月1日采用补偿贸易方式引进一台设备，合同规定设备价款以返销产品的方式在3年内分期偿付。该设备买价为6000000美元，另发生国外运保费30000美元，以银行存款支付进口关税、国内运杂费等共计200000元人民币。当日汇率为1美元＝6.82元人民币。（2）7月10日，设备抵达公司，开始设备的安装与调试，当日发生安装调试费50000元人民币。（3）7月26日，又发生安装调试费100000元人民币。（4）7月31日，设备安装调试完毕，投入生产，当日汇率为1美元＝6.83元人民币。（5）2008年12月31日，以生产产品抵偿设备款l000000美元，当日汇率为1美元＝6.82元人民币。要求：根据以上资料编制相关会计分录。3.资料：苏州国泰有限公司受苏州震泽服装厂委托代理出口真丝女睡衣业务。根据代理出口合同销售给美国波斯顿公司，合同规定真丝女睡衣800套，每套75.5美元CIF纽约，货款总额为60400美元，代理手续费率2%；代理业务发生的国内外直接费用由震泽服装厂负担；代理出口销售货款采取异地结汇法。营业税税率为5%。苏州国泰公司的有关代理出口业务如下：（1）收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库真丝女睡衣800套，每套400元人民币。（2）收到储运部门转来代理业务出库单，真丝女睡衣发往港口装船，列明出库真丝女睡衣800套，每套400元人民币。（3）收到银行转来的发票，分别为支付苏州运输公司运杂费550元，港口装船费650元；外轮运输公司的运费800美元，保险公司保险费150美元,当日美元汇率为USD1=RMB6.7882，经审核无误，当即签发转账支票予以支付。（4）收到业务部门转来代理出口的发票副本和银行回单，发票列明真丝女睡衣800套，每套75.5美元CIF纽约，货款总额为60400美元，当日美元汇率为USD1=RMB6.7822。（5）按代理协议，收到银行转来分割收结汇的收账通知，金额为2158美元。其中代垫国外运费800美元，保险费150美元；代理手续费1208美元，款项全部存入外币存款户。当日美元汇率为USD1=RMB6.7822。（6）代理业务收取手续费的发票1208美元。（7）收到银行转来分割结汇通知，扣除代垫的国内运杂费等，划拨震泽服装厂收汇余额（USD58242）及人民币余额。（8）苏州国泰公司按代理手续费收入8192.90元的5%计提营业税。要求：根据上述资料编制会计分录。4.资料：浙江海岭进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务：（1）根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计250000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。上列业务当日即期汇率为1美元=6.33元人民币。（2）收到中国人民保险公司有关单据，上列进口仪表保险费为3120美元，今以外汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为1美元=6.33元人民币（3）今收到外运公司的有关单据，应付上列进口仪表的国外运费为5700美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（4）上列进口仪表到达口岸后，以银行存款支付进口关税及增值税。关税税率10%，增值税税率17%。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（5）上列进口仪表验收入库，仓库保管员转来入库单。（6）现将上列仪表全部销售给国内大华公司，今开出增值税发票售价2000000元人民币，增值税率17%。上列销售款项已收到。同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证，结转上列销售进口仪表的销售成本。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。二、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。）资料：皇家金属电子有限责任公司是一家有进出口经营权的生产企业。该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。出口退税实行“免、抵、退”税办法。2009年10月与香港华宇公司协商签订进料加工复出口协议。有关条款与核算资料如下：1.进口原辅材料（1）总值(CIF南通)HKD500000（2）结算方式托收D/A30天（3）关税(500000×10%)HKD50000（保税）（4）增值税[(500000+50000)×17%]HKD93500（保税）（5）成本计算批次成本计算法（6）成品(电子保险箱)100台（7）汇率均为HKD1=￥0.87552.该企业与汉诺公司签订出口合同，有关条款与核算内容如下：（1）出口电子保险箱100台（2）总值(FOB南通一次性交货)HKD1000000（3）结算方式L/C即期（4）出口免税（5）汇率采用交易日即期汇率3.在有关会计资料中，购货款、相关费用、销货款均以银行存款收付。（1）国内购进原辅材料进项金额￥2500000（2）增值税进项税额￥425000（3）进货费用￥50000（4）国内生产成本（7700元×300台）￥2310000（5）内销销售金额（8000元×100台）￥800000（6）销项税额￥136000（7）销售费用￥2400（8）自产产品出口销售额（FOB价）￥8500004.10月份有关经济业务如下：（1）收到香港华宇公司原辅料和全套进口单证。（2）进口原辅料入库。（3）将进口原辅料一次投入生产加工。（4）支付生产工人工资、奖金和津贴等200000元。（5）预提生产工人社会保险费20000元。（6）本期全车间共支付制造费用100000元。（7）本期共发生全厂管理费用420000元。（8）D/A30天到期，汇付香港华宇公司进料款。（9）本期制造费用为100000元，本车间同时生产A、B、C三种产品，采取工时分配法分配，生产A产品（电子保险箱）用工20000小时，生产B产品用工18000小时，生产C产品用工2000小时。计算A产品（电子保险箱）应摊制造费用，并结转生产成本。（10）A产品（电子保险箱）全部生产完工入库，计算完工产品的总成本及单位成本。（11）按出口合同规定将电子保险箱100台出库发运。（12）装运后取得全套出口单证，向银行交单结汇HKDl000000，当日即期汇率HKD1＝￥0.8755，同时结转销售成本。（13）银行结来L/C方式下货款HKDl000000，扣除0.1%的手续费，余款已入皇家公司存款账户。当日即期汇率HKD1＝￥0.8755。（14）计算出口退税，填制退税申请表并按税务机关规定附全套出口退税单证，该自产产品与进料加工复出口产品的退税率均为5%。（15）根据计算结果，做出必要的会计处理。要求：根据10月份发生的经济业务进行会计处理。2014年12月涉外会计操作实务辅导卷卷参考答案一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。1.（各2分）（1）银行存款——美元户的汇兑损益＝50000×6.8248－342211.54＝341240－342211.54＝—971.54（元）（2）银行存款——欧元户的汇兑损益＝2000×8.9256－17706.4＝17851.2－17706.4＝144.8（元）（3）应收外汇账款账户的汇兑损益＝150000×6.8248－1026630＝1023720－1026630＝—2910(元)（4）应付外汇账款账户的汇兑损益＝30000×6.8248－204705＝204744－204705＝39（元）（5）短期外汇借款账户的汇兑损益＝15000×6.8248－102528＝102372－102528＝—156（元）2.（1）2008年7月1日引进设备时：借：在建工程41124600贷：长期应付款——美元户（应付引进设备款）（US$6030000×6.82）41124600借：在建工程200000贷：银行存款——人民币户200000（2）2008年7月10日支付安装调试费时：借：在建工程50000贷：银行存款——人民币户50000（3）2008年7月26日支付安装调试费时：借：在建工程100000贷：银行存款——人民币户100000（4）2008年7月31日计算汇兑损益并结转工程成本时：借：在建工程60300贷：长期应付款——美元户（应付引进设备款）60300借：固定资产41534900贷：在建工程41534900（5）2008年12月31日以产品抵偿设备价款并计算汇兑损益时：借：长期应付款——美元户（应付引进设备款）（US$1000000×6.82）6820000贷：主营业务收入6820000借：长期应付款——美元户（应付引进设备款）50300贷：财务费用——汇兑损益503003.（1）借：受托代销商品——震泽服装厂320000贷：受托代销商品款——震泽服装厂320000（2借：发出商品——受托代销商品320000贷：受托代销商品——震泽服装厂320000（3）借：应付账款——震泽服装厂7648.79贷：银行存款7648.79（4）借：应收账款——应收外汇账款（USD60400）409644.88贷：应付账款——震泽服装厂409644.88同时，借：受托代销商品款——震泽服装厂320000贷：发出商品——受托代销商品320000（5）借：银行存款——美元户（USD2158）14635.99贷：应收账款——应收外汇账款（USD2158）14635.99（6）借：应付账款——震泽服装厂8192.90贷：其他业务收入——代理出口收入8192.90（7）借：应付账款——震泽服装厂393808.89银行存款1200贷：应收账款——应收外汇账款（USD58242）395008.89（8）借：营业税金及附加409.65贷：应交税费——应交营业税409.654.（1）借：在途物资—进口物资采购1582500

贷：银行存款-美元户（250000×6.33）

1582500（2）借：在途物资—进口物资采购19749.60贷：银行存款-美元户（3120×6.33）

19749.60（3）借：在途物资—进口物资采购36318贷：应付账款-应付外汇账款（5700×6.34）

36318

（4）进口关税=（250000+3120+5700）×6.34×10%=164091.88（元）进口增值税=〔（250000+3120+5700）×6.34+164091.88〕×17%=306851.82（元）借：在途物资—进口物资采购

164091.88贷：应交税费—进口关税

164091.88

借：应交税费—进口关税

164091.88应交税费—应交增值税（进项税）

306851.82贷：银行存款

470943.70

（5）借：库存商品—库存进口商品

1802659.48贷：在途物资—进口物资采购

1802659.48

（6）借：应收账款—大华公司2340000贷：主营业务收入—自营进口销售收入2000000应交税费—应交增值税（销项税）

340000

借：主营业务成本—自营进口成本

1802659.48贷：库存商品—库存进口商品

1802659.48

二、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。）（1）借：在途物资（或材料采购）——进料加工原辅料437750贷：应付账款——应付外汇账款——香港华宇公司（500000×0．8755）437750（2分）（2）借：原材料——进料加工原辅料437750贷：在途物资（或材料采购——进料加工原辅料）437750（2分）（3）借：生产成本——进料加工——直接材料437750贷：原材料——进料加工原辅料437750（2分）（4）借：生产成本——进料加工——直接工资200000贷：应付职工薪酬200000同时：借：应付职工薪酬200000贷：银行存款200000（2分）（5）借：生产成本——进料加工——其他直接费用20000贷：应付职工薪酬——社会保险费（200000×10％）20000（2分）（6）借：制造费用100000贷：银行存款（及库存现金、累计折旧等）100000（2分）（7）借：管理费用420000贷：银行存款（及库存现金、累计折旧等）420000（2分）（8）借：应付账款—应付外汇账款—香港华宇公司437750贷：银行存款437750（2分）（9）A产品（电子保险箱）应分摊制造费用＝100000÷（20000+18000+2000）×20000＝50000（元）（2分）借：生产成本——进料加工——电子保险箱50000贷：制造费用50000（2分）（10）借：库存商品——进料加工——电子保险箱707750贷：生产成本——进料加工——电子保险箱707750（2分）完工产品成本计算表品名：电子保险箱××年××月××日单位：元成本项目A产品总成本数量单位成本直接材料437750直接工资200000其他直接支出20000分摊制造费用50000合计7077501007077.50（11）借：发出商品——进料加工——电子保险箱707750贷：库存商品——进料加工——电子保险箱707750（2分）（12）借：应收账款——应收外汇账款——汉诺公司（1000000×0．8755）875500贷：主营业务收入——自营出口销售收入——进料加工875500（2分）借：主营业务成本——自营出口——进料加工707750贷：发出商品——进料加工——电子保险箱707750（2分）（13）借：银行存款（1000000×（1－0.1%）×0.8755）874624.50财务费用——手续费875.50贷：应收账款——应收外汇账款——汉诺公司（1000000×0．8755）875500（3分）（14）①当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工免税进口料件组成计税价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝437750×（17%－5%）＝52530（元）