《纳税会计》第六章个人所得税

个人所得税

第六章个人所得税第一节个人所得税概述及基本规定第二节

个人所得税应纳税所得额的确定第三节个人所得税的计算第四节个人所得税的征收管理个人所得税与企业所得税法最大的区别在于：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念

我国个人所得税的建立和发展：◆1980年9月颁布《个人所得税法》◆1986年1月颁布《城乡个体工商业户所得税》◆1986年9月颁布《个人收入调节税》◆1993年10月三税合并的基础上，颁布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，第一次修正◆1999年8月，第二次修正◆2005年10月，第三次修正◆2007年6月，第四次修正◆2007年12月，第五次修正◆2011年6月，第六次修订20110901二、我国个人所得税的特点

1、实行分类税制.2、累进税率与比例税率并用.3、费用扣除额较宽（800,3500,48000）4、计算简便5、采取课源制和申报制两种征纳方法三、个人所得税的意义1、调节收入分配，体现社会公平；2、增加财政收入；3、增强纳税意识。四、纳税义务人1、居民纳税人

负无限纳税义务，就其在境内、外取得的全部所得纳税

2、非居民纳税人

负有限纳税义务，就其在境内取得的所得纳税居民纳税人的判断标准：境内有住所；境内无住所，但境内居住满1年（1.1——12.31）注意：临时离境的计算（一次：不超过30日多次：累计不超过90日）非居民纳税义务人的判断标准：境内无住所且不居住境内居住但不满1年纳税义务人住所居住时间纳税义务征税对象居民在境内有住所≥1年无限境内、境外所得非居民在境内无住所又不居住＜1年有限境内所得【例题1】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。

A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境

B、外籍个人乙来华学习180天

C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境

D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日答案：C解析：本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人，才可以认定为居民纳税人。【例题2】下列属于非居民纳税人的自然人有（）。

A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

B、在中国境内有住所

C、在中国境内无住所，但居住时间不满1年

D、在中国境内有住所，但目前在美国留学答案：AC解析：本题考核个人所得税非居民纳税人的判定。非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。五、征税对象

1、工资、薪金所得包括奖金、年终加薪、分红、津贴、补贴等不属于应税所得的津贴补贴：国务院给予的补贴、住房补贴、独生子女补贴、误餐补贴、托儿补助费、差旅费津贴

【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。

A、年终加薪B、托儿补助费

C、独生子女补贴

D、差旅费津贴答案：A解析：本题考核个人所得税工资薪金所得项目。BCD选项不予征收个人所得税。2、个睬体工慌商户抖的生忘产、浙经营姜所得3、对候企事候业单工位的枪承包捷、承除租经摘营所瞎得4、劳做务报温酬所罢得5、稿貌酬所普得6、特俘许权雀使用样费所住得7、财池产租高赁所川得8、财客产转挣让所稍得9、利昆息股溪息红比利所丸得10、偶殖然所琴得11、其泉他所妈得2、个努体工突商户值的生降产、猜经营作所得个体紫工商直户从舱事工印业、效手工捕业、丸建筑牛业、局交通普运输适业、剃商业因、饮重食业间、服肯务业北、修尝理业咐及其慌他行埋业生鲁产、劳经营葱所得黄。个人农经政残府批恋准取直得执完照，陶从事冤办学拾、医竹疗、糕咨询布及其典他有渠偿服命务取谁得所蜡得。上述开个体厅工商退户和谈个人瓣取得简的与拨生产貌、经伴营有广关的鼻各项岛应税光所得齐。其他艘个人明从事秒个体执工商初生产脊、经冷营取债得的港所得与。4、劳岁务报福酬所桐得5、稿亩酬所锋得6、特起许权耽使用籍费所构得7、财丹产租社赁所址得8、财鸟产转脊让所炸得9、利疼息股鸣息红大利所白得10、偶饿然所片得11、其饱他所溉得六、须税率1、本七级买超额蚀累进案税率爱（3狸%-葡45其%）馒——潜个人困纳税2、漠五级园超额窑累进笋税率钓（5币%-家35忧%）包——构个体钻户纳谊税3、苍比例斩税率部（2返0%范）劳务孕报酬轮所得驳一次返收入魔畸高梦的：婶加征言5成疼或1茶0成稿酬屋所得童：减卧征3贫0%个人椒按市史场价志格出用租居嫩住用鞋房：泼减按厦10紫%征收级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505工资腊、薪致金适带用的喷税率们及速逃算扣贿除数蜂表本表滚所称笋全月台应纳向税所员得额誓是指步以每勒月收骑入额隆减除赏费用35净00元后兴的余微额或怎者减犁除附捧加减排除费满用13茅00元后华的余窜额。个体牌商户每的生创产、炮经营栽所得歼适用画的税屑率及藏速算泼扣除棚数级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元不超过30000元的部分107503超过30000元不超过60000元的部分2037504超过60000元不超过100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750劳务剥报酬肝所得介适用榆的速业算扣倡除数羡表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元不足50000元的部分3020003超过50000元的部分407000个人子所得诊税=[拾（总碑工资陡）-小（三嚼险一蚀金）超-（洲免征剧额）垄]爹*盒税耍率拍-速算肾扣除挠数链接周第一介章（三加）税嗓率税率哥是应竿纳税创额与则课税县对象烟之间感的数怜量关农系或五比例响，是盾计算顿税额拉的尺凭度，艘是税牢收制尿度的饰核心谈要素罩。主要肤有比报例税准率、咬累进纹税率苹、定河额税傍率三仆种基届本形俊式。项目吴一熔纳税朽工作妻流程柿认知税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税定额税率按征税对象一定计量单位规定固定税额资源税、土地使用税、车船税累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税【例题】假设低某税支种按蚕累进撞税率刺计算泊，50尸0元以舟下（机含）蜘的税蚁率为5%50犹0元-2恩00值0元（夹含）毁的税夏率为10泛%20窜00元-5夸00千0元（浙含）缓的税锐率为15暮%现有绪甲、浓乙、蹄丙三偏个纳元税人污的征旺税对且象数驴额状鸦况分吐别为寨甲50介0元、宏乙50堆1元、蚕丙30总00元，荡则：全额累讯进税捞率计秘算税挖额：甲应花纳税=5愁00俊×5牌%=粥25（元洋）乙应棵纳税=5纲01旗×1资0%给=5赠0.你1（元玻）丙应恶纳税=3溉00毫0×器15策%=奴45子0（元馋）【例题】假设炎某税辈种按压累进合税率肿计算德，50年0元以峡下（田含）孕的税届率为5%50已0元-2眠00姓0元（奖含）员的税携率为10闭%20拒00元-5信00肝0元（购含）宝的税慕率为15棋%现有界甲、斗乙、房诚丙三素个纳择税人膨的征必税对苍象数舅额状叠况分棚别为屈甲50磁0元、圆乙50详1元、糊丙30升00元，笋则：超额累斤进税垄率计肺算税漆额：甲应敌纳税=5羞00叹×5团%=火25（元到）乙应葬纳税=5浸00育×5供%+证1×碍10澡%=2套5.脱1（元夜）丙应蜂纳税=5住00漫×5第%+（20乓00践-5抽00）×1旷0%其+（30株00且-2她00膨0）×1罪5%=3壶25（元期）【例题】假设岁某税造种按滥累进姻税率扔计算慎，50陪0元以俗下（躺含）某的税颂率为5%50押0元-2悟00售0元（迁含）便的税脸率为10遮%20恋00元-5血00部0元（任含）犯的税遥率为15害%现有区甲、晚乙、躲丙三咱个纳袖税人纵的征时税对灾象数垂额状融况分势别为奴甲50御0元、毕乙50伞1元、揉丙30短00元，损则：全额释累进肉税率聚计算清税额根：甲应眠纳税=5相00反×5齐%=敞25（元矩）乙应骗纳税=5抽01般×1偿0%熔=5拳0.攀1（元阵）丙应客纳税=3赴00畅0×孩15屠%=思45辟0（元简）超额被累进饲税率格计算忧税额裳：甲应味纳税=5耽00雅×5异%=隐25（元钓）乙应项纳税=5毯00段×5岂%+签1×牙10妙%=2到5.洒1（元袖）丙应昂纳税=5兰00叔×5热%+（20尚00遍-5副00）×1唉0%运+（30低00计-2立00均0）×1挪5%岂=3尺25（元景）【特别周提示】为了简化超额仇累进披税率霞的计算，需怖要将著“速限算扣终除数械”设吊计在意超额报累进策税率温表中过。所谓速算南扣除堡数，是搜按照村全额拳累进宣计算娃的税傲额与滚按照畅超额疲累进供计算栽的税千额相腥减而补得的孝差数廊，事破先计吐算出伸来附君在税痒率表骑中，企随税恭率表简一同运颁布炒。速算直扣除灯数等义于按榴全额帝累进魄方法融计算潮的税装额减去闭按超副额累尼进方羊法计拦算的叛税额结合库上述碍例题师，我票们也洋可知昼上述路税率禁表的笑速算拜扣除执数第恶一级捐为0，第二要级为50重.1宫-2川5.菌1=屯25（元惭）第三偏级为45戚0-谊32请5=筛12拒5（元兄）有了可速算帜扣除播数，螺再用详超额献累进坚税率匀计算期税额沟时，崇可以辣简化能计算:按超挤额累炭进方徐法计们算的使税额=按全最额累倡进方谈法计霜算的播税额-速算垄扣除把数本例夸中，丙应赛纳税=3绵00阳0×或15腊%-埋12捧5=轮32辰5（元召）第二可节拳个盖人所呼得税抓应纳纷税所鞠得额团的确殃定及单计算（一遵）工技资、筐薪金俗所得1、涨工资萌、薪化金所头得，魔是指巧个人魄因任冻职或富者受乞雇而秆取得仙的工追资、触薪金甲、奖辆金、去年终保加薪论、劳装动分漠红、熟津贴场、补麦贴以育及与产任职宗或者本受雇笼有关笛的其昂他所爸得。不属分于工嫩资、能薪金宝性质果的补活贴、鱼津贴骂，不绳予征咸收个嘱人所故得税岂的项绢目包活括：（1改）独现生子枕女补毁贴；（2酷）执广行公辫务员更工资隙制度宏未纳物入基杰本工狐资总宾额的间补贴尝、津乡丰贴差曾额和狠家属袭成员骑的副写食补题贴；（3扁）托防儿补陡助费幅；（4视）差瘦旅费伞津贴截、误匀餐补任助。工资译薪金咽所得鹿应纳血税额钥的计炒算——按月计征1、应蛇纳税掉所得会额的钞确定应纳颂税所鲜得额=月工母薪收璃入总录额-3脾50柔0元-三险果一金2、应途纳税习额的爪计算应纳膏所得互税=月应绢纳税霸所得杰额×适用浴级距是税率-速算强扣除痰数【例】某大膝学教昌授月兼应发尸工资48腹00元,5月份子交纳泄社会脂统筹听的养喷老保浆险12络8元,失业投保险16元,医疗鹊保险12奇0元,单位渐代扣贷水电敬费20揉0元,该教蜜授本薪月应没纳的做个人窜所得吵税为粒多少?应纳遣个人腐所得稿税=(险48碑00—35塑00—12义8—16—12盈0）*3%旁=3咸1.狗08（元宗）年薪偿制征质税问腐题某单捧位财塔务总咱监年煤薪20绿00贫00元，恶每月阀发放50斯00元，愁年底迟一次路性发饼放14堂00纪00元。（50眼00较—3香50运0）×3染%=顶4545弊×洲12渐=5呢4014上00申00贺×忆25范%—属10蜡05迫=3占39尾9533闲99皂5+喷54控0=单34诞53农520叠00猎00天÷1冤2=戴16找66铜820害00侮00刊×量25挑%—真10舰05裙=4从89用95特别张提醒雇员属取得罢除全逐年一袭次性乳奖金淹以外彻的其牛它各太种名瓦目奖鸟金，甚如半拆年奖似、季逢度奖青、加枯班奖正、先嗓进奖趋、考织勤奖烟等，故一律淋与当灵月工揪资、凯薪金材收入刃合并耽，按汪税法跪规定娱缴纳铺个人侧所得塔税。提示下：个邪人独额资企想业与参合伙枣企业争比照准此税刘目执笑行。1、重应纳心税所驱得额荒的确育定应纳糖税所得贯额=静年收咬入总作额-扎成本饶、费切用和棚损失2、踢应纳碧税额仰的计般算应纳鼻所得勒税=队年应捧税所谣得额律×适俗用级产距税泛率-军速算要扣除单数二、拼个体万工商受户生没产经陵营所劳得应牵纳税斗额的摔计算按年题计征P1粗47三、桃对企统事业钥单位病承包侧、承悄租经渐营所纯得应许纳税给额的球计算——按年悲计征镇P孔13拢91、宰应纳侮税所郑得额坑的确磁定2、肾应纳悠税额窝的计题算应纳明所得未税=年应被税所卧得额×适用御级距纳税率-速算应税辆所得棵额=好年承转包、联承租机经营老收入—必要莲费用—35屠00兰×1蚊2【例蹲】2定01趁2年艺1月阻1日房诚,某怨个人靠与事争业单肉位签霞订承招包合丈同经雁营饭卵店,泻承包源期为迟3年追。2慨01判2年守饭店钉实现胖经营待利润芝85呀00辰0元圆,按颈合同溪规定加承包据人每艰年应除从承飞包经拥营利赞润中舅上交掩承包呀费2尘00姐00径元,叫计算蜻承包萍人2谊01舟2年访应缴勾纳的丈个人乡丰所得慢税。应纳察税=眼（8贤50朝00愈－2次00适00郑－3支50战0×虚12驳）×般10国％－婆75渠0＝批15评50规（元尖）四、冠劳务息报酬料所得姐P标13反2劳务颜报酬棒所得煤，是质指个妈人独立碰从事觉非雇柿佣的各种通劳务序所取啦得的竹所得科。具幕体项五目共搞29热项。【例局题】兵下列辰属于旱个人覆所得奶税劳丹务报赠酬所趟得的抄有（伴）勉。A、您笔译盒翻译晓收入B、惰审稿图收入C、沙现场辽书画槐收入D、码雕刻糠收入答案芬：A拘BC约D解析伸：本冻题考晌核个舌人所痒得税滔劳务伟报酬沟所得炊税目张。上椅述都惜属于鸣独立敌从事折某种辣技艺勿取得在的收农入。镰特别舰注意溪审稿尘和书追画收自入不电属于啊稿酬淘所得套。四、招劳务使报酬谣所得蜂应纳撑税额爪的计灯算——按次计征李P势14染1（1斤）只珠有一叮次性暖收入少的，握以取绑得该缸项收铅入为颗一次渡。（2粉）属阻于同拆一事倘项连斯续取蹈得收闸入的哪，以佩1个陪月内湿取得锻的收宽入为材一次疾。1、应惊纳税塞所得简额的果确定次收屡入额殃≤4锯00鸽0元的应税求所得笨额=次收眼入额-8主00元次收狂入额围＞4僻00暴0元的应税棍所得黄额=次收盯入额×(摆1-20%)2、应屿纳税责额的庄计算应纳营所得辽税=次应柜税所纽奉得额×适用洽级距户税率-速算疮扣除阵数收入国畸高泽的，掉可实园行加绍成征太收【举出例】向某演规员王拔某进边行演惠出，熊取得镜出场拍费4咬00捎00艇元，粥计算蹈个人掠所得垂税。解析当：（1叮）应日纳税雨所得肉额=民40绑00系0×血（1照-2梨0%拾）=公32行00伤0（膛元）（2锋）应酒缴纳传的个凯人所历得税爽=2面00治00疏×2弊0%岩＋1么20面00邮×3嚼0%材=7汤60零0（目元）提示仆：简残便算免法：32旁00资0×窃30蜂%-梁20刃00葛=7桨60帜0（伙元）赵某耐于20胡08年5月外姐出参绩加营昌业性茄演出速，一做次性穴取得贩劳务榆报酬60蜘00妇0元，傍计算征其应烈纳的欧个人靠所得眉税（赖不考估虑其难他税枪费）托。（1）应软纳税刑所得钟额=6历00棉00妖*（1-替20扛%）=4般80岛00（2）速衔算扣践除数练法：应纳笑税所惹得额需在20论00休0-胶50欧00银0之间顿的，拘个人督所得汪税率票为30亦%，速美算扣衣除数渴为20窗00应纳铜个税=4挎80城00销*3径0%攻-2喊00菌0=带12就40婚0练习某演咽员签炭约参队加营锐业性棉演出闭一个胡月，叠共演勤八场捷，每垒场酬换金10絮00施0元，挎该演贸员本图月共闭取得膜劳务挨报酬嫁所得80渣00笋0元。吉计算玩应纳纹个人薪所得扁税额澡。应纳塑税所勿得额=8鸽00磁00衫*（1-度20穴%）=6棒40漫00元应纳嫂税额=6膝40陷00裹*4的0%卧-7活00割0=摊18好60拆0元五、房诚稿酬溪所得特应纳窝税额牺的计粗算—按次禾计征稿酬皱所得岔，以叶每次焰出版查、发冠表取奖得的踏收入修为一糟次。串P1浅27填（2毫）补充吐（做伯笔记郊）：1、傻个人叠每次舞以图竿书、窃报刊役方式状出版膊、发义表同支一作故品，陷不论嫁出版冠单位妹是预付还是分笔种支付稿酬收，或迹者加印作品京后再惯付稿象酬，明均应合蚁并为杏一次计税呜。2、授在两处或两阻处以座上出版渴、发脑表或俊再版同一怕作品窗而取谢得稿彼酬，农可以分次计税攻。3、难个人盛同一辫作品连载，应合并计税瓣；连载插后出铲书或者扛出书蕉后连串载去编的稿什酬的沫，应连视同古再版岩稿酬分次计税承。4、夏作者剧去世格后，席对取轿得其遗作稿酬云的人剧，按圈稿酬羞所的计税。1、应齐纳税惕所得槽额的歌确定P1摆25次收士入额切≤4困00冈0元的岔：应税宰所得榴额=次收艺入额-8辱00元次收余入额志＞4孝00劫0元的布：应税小所得写额=次收微入额×(待1-法20鞭%)2、应亚纳税笔额的惧计算P1狼28应纳偷所得慕税=次应趴税所都得额×2桨0%睡×(都1-充30款%)五、谈稿酬这所得杆应纳躺税额辰的计陡算——按次救计征某工逼程师20菜08年2月因功作品然出版源而取姥得稿肝酬90桃00元，20苹08年6月因刘作品子加印世而取因得稿蠢酬40右00元，戒计算予该工重程师悠因稿辟酬而趁应纳锦的个放人所坊得税德。（1）应监纳税仍额=（90肿00挺+4时00洞0）*凤（1-杯20械%）*20酱%*（1-辛30漆%）=1蓝45璃6元（2）第涂一次买稿酬解实际非缴纳贫税额=9机00妇0*（1-吼20进%）*20炮%*（1-修30绞%）=1猴00迈8第二吊次稿尝酬实颈际缴艰纳税慨额=4辫00走0*（1-荒20行%）*20始%*（1-巾30醉%）=4传48元练习1：乙桶纳税叔人在20艰05年3月从A出版拒社取麦得稿颜酬60透0元，20佳05年6月从B出版哨社取低得稿丹酬60刊00元，睡稿酬日怎么回交税耽？练习2：国挤内某丽作家奸的一植篇小涌说在巡寿一家狐日报西上连睛载两欢个月扎，第京一个殊月月颜末报龙社支府付稿归费30葡00元；宿第二滔个月妈月末夏，报衬社支徒付稿检费15啊00旺0元。及该作笼家两遍个月翠所获榆稿酬宾应缴羊纳的厕个人妹所得社税为巩多少痕？:2、解武：（1）根蛾据个贺人所派得税顷法规榆定，满同一绞作品才在报喘刊上纹连载影取得找收入宅的，以连茶载完背成后如取得魔的所吗有收讯入合罪并为帆一次屯，计帐征个桐人所绕得税。（2）应关缴个插人所藏得税屡为：（15城00歼0+聚30咏00）（1-湖20蝴%）20拍%（1-坐30煌%）=2像01两6（元哪）练习灰（写孔在作乖业纸眯上）国内娇某作绣家的览一篇林小说娇先在欢某晚分报上邮连载三月，每摄月取茧得稿印酬36亮00元，存然后续送交轧出版俯社出誉版，溉一次石取得繁稿酬20姜00尤0元，祖该作盈家因丘此需风缴多滥少个插人所食得税极？解：（1）同战一作幼品在欠报刊解上连例载取吼得收闻入应凑纳个让人所包得税描为：36堵003您（1-伯20摇%）20旦%（1-繁30膝%）=12悉09险.6袜(元)（2）同沟一作拘品先隐报刊苦连载拣，再屋出版肺（或曲相反章）视壤为两把次稿援酬所鲁得，坊应纳颗个人食所得嘉税为矮：20脚00蜻0（1-站20菌%）20榴%（1-胀30族%）=22炼40（元跨）（3）共皱要缴御纳个雁人所凝得税=1姨20宅9.省6+元22锦40=3迁44纳9.里6（元凭）六、著特许糠权使奴用费要所得——按次晚计征每次爱收入卸是指晨一次怜特许劣使用艳权的鲁一次恨许可补使用鼓所取仪得的扣收入快。P1浆27对于挠个人执从事通技术辛转让父中所喜支付五的中宫介费挨，若界能提留供合腾法有坝效凭代证，拴允许虏其从响所得墓中扣顺除。枯（可哑做笔么记）1、应铁纳税心所得犹额的旬确定P1乖25次收耕入额严≤4训00修0元的镜：应税肉所得铅额=次收缺入额-8叙00元次收遗入额垄＞4凳00贯0元的块：应税阳所得拣额=次收恶入额×(牧1-木20束%)2、应严纳税穷额的孔计算P1灾29应纳窄所得吼税=次应贼税所驻得额×2晨0%【例证题】20索08童年我景国某弓作家壤出版辱一部治长篇铜小说吗，2拉月份幅收到宇预付泰稿酬恐20蛋00遮0元饲，4裁月份辞小说煮正式怜出版开又取仙得稿慰酬2名00宅00缓元；附10削月份苦将小释说手瞒稿在瞧境外再某国赠公开东拍卖庭，取著得收程入1达00罩00绍0元众，并于按该缩慧国有裹关规仅定缴进纳了染个人羽所得患税1激00源00翼元。要求餐：计她算该悦作家赏上述弄所得徐在中讽国境到内应悉缴纳携的个影人所贤得税动税额雁。解析陆：（1扰）稿予酬应暗缴纳们个人巩所得孔税=该（2选00栗00惰+2腰00驳00网）×俩（1请-2惰0%钻）×积20方%×堆（1捉-3尚0%惜）=舱44鞠80架（元舰）（2权）拍史卖收惑入按店特许芳权使夕用费仁所得蛮征税巷。拍卖武收入婶应缴火纳个浴人所锄得税么=1烫00驼00歌0×徐（1惩-2唉0%谨）×跌20京%=用16以00遮0（胸元）（3葛）在销我国舒共纳围个人承所得穗税=傅44给80惧+1得60做00稀-1田00根00确（境抖外已此纳税异额）介=1拉04音80平（元招）练习某人讲在20废02年取哈得特舞许权竞使用察费两次，一忍次收史入30叛00元，登另一血次收奖入80劣00元，你其应黎纳个魂人所湖得税蹦共计办为多枪少？解：姜（1）特许家权使功用费所得巴以转冲让一腾次为蹲一次部收入轰。（2）应恋纳税锈额=（30输00峡-8励00）20剂%+栽80靠00削（1-于20感%）20止%=轨17鼓20（元昂）七、阿财产邀租赁荣所得士应纳障税额质的计钩算——按次日计征财产鱼租赁潮所得余以一威个月运内取默得的王收入断为一宁次。准予聋扣除涉项目夸除了阻规定筛费用迟和相戚关税量费外确，还泰准予室扣除康能够泻提供门有效品准确请凭证科，证枪明由乓纳税呢人负四担的厉该出拴租财净产实颗际开混支的修缮章费用。允互许扣虑除的贡修缮时费用萄，以狐每次80绘0元为挖限；一螺次扣怨除不渴完的都，允越许在咳下一荣次扣爸除，转直到敏扣完唤为止牛。1、振应纳虑税所耽得额苗的确身定次收喉入额像≤4明0凭00鲜元的脸：应纳净税所梁得额晴=次绳收入捐额-凝准予博扣除土税费裹-修狐缮费用（8洗00凝元为矮限）-8退00弊元次收角入额肝＞4攻0剥00哭元的裕：应纳愚税所价得额秃=[赢次收陈入额硬-准幻玉予扣产除税唉费-做修缮倾费用（8液00穴元为思限）]×裳(1巩-2碧0%耕)2、待应纳遇税额犹的计腊算应纳堵所得鼻税=杠次应林纳税母所得雀额×摊20夺%【举芦例】灾王某际从2居00拥9年贱4月肚1日臣出租醋用于芹居住凯的住葛房，绢每月燃取得荒出租床住房泳的租棕金收培入为羊30汇00物元；爆7月毙份发枯生房紧屋的听维修甜费1舞60茶0元罪，不榆考虑稿其他桨税费扫。计侄算王圾某2不00太9年训出租箭房屋稀应纳零个人问所得树税。解析靠：应卵纳个拍人所浙得税资=[忌30速00敬-8忙00棕（修叛缮费帜）-咳80赶0]晕×1缸0%顺×2络+[毫30天00万-8郑00蒙]×报10顿%×寸7=族18势20相（元跃）。李某狮于20看08年1月将犁自有唉住房爱租给否张某驼居住孙，租带期1年，描每月吓租金山收入15黎00元，拘全年垮租金18祝00靠0元。守计算沸李某抗全年猪租金娘收入丝式应缴罚纳的配个人吐所得肯税。解：口财产尤租赁岛所得递以每趋月内纱取得术的收锅入为套一次绵，因景此李榜某因敬出租州房屋早应纳肆的全恶年个洗税=1养2*（（15匠00败-8孟00）*10艇%）=8卫40元。如果2月份纹因下落水道诵堵塞伟而发冬生维削修费柄用50意0元，舞有维斥修部视门的起收据锣，则二狠月份壶应纳梢个税恒金额=（15衰00储-5券00揉-8瘦00）*10芹%=阶20元，全年筋应纳队个税=2环0+（15巴00伤-8鹊00）*10仰%*箱11可=7利90元。举例辫：练习锤（写粥在作趴业纸扛上）某人私将私着房出怠租，射月租约金20宾00元，油年租刊金24养00殊0元，追其全成年应护纳个足人所掠得税而为多葬少？解：龙（1）财产滚租赁所得农以一趋个月慈取得绘的所罗得为贯一次乔计税载。（2）全扛年应死纳个闷人所拴得税仅为：（20园00拌-8派00）10赛%纤12八、如财产第转让镜所得券应纳吨税额嫁的计娘算体P1冶43财产蜻转让仔所得言，指泄个人最转让冲有价幼证券泛、股卷权、蓬建筑筛物、狮土地究使用脱权、旨机器家设备锻、车乖船以士及其洽他财屠产取驶得的掏所得岂。1、芒应纳蒸税所绳得额去的确问定应税另所得愧额=段转让侨收入爸额-美财产帆原值利-合闹理费香用2、尘应纳衰税额救的计牛算应纳贩所得第税=旷应税揉所得爪额×旱20招%【举袋例】境王某远20据09微年4浑月1拒日将处一套夜居住例了2降年的拦普通禁住房维出售诱，原耍值1凤2万般元，读售价碍30吊万元咸，售茶房中盆发生丘费用楼1万欠元。要求相：计鸡算王网某出弦售房故屋应绣纳个欣人所烟得税泳。解析：应纳泡个人割所得毛税=愧[3计0-大12伶-1培]×泄20砍%=刚3.雹4（蓄万元圣）提示：对个尘人转盾让自溪用5涂年以龄上并哄且是挺家庭齿惟一借生活哭用房邻取得库的所爷得，携免征程个人千所得岸税练习等（写君在作兽业纸恰上）财产排的原爽值是10万元恢，转依让收仍入16万元鞋，发态生转寒让费迈用1万元耍。应妻税所萍得额号为多翁少？九、着利息填股息怀红利层所得垂、偶宽然所纤得和养其他那所得应纳距税额漂的计悟算——按次错计征典P1涨45（1亿）储晌蓄存家款在便20桃07济年8丑月l蚊5日治后孳米生的形利息悼所得饮适用租5%崇的税挥率；（2谜）自围20框08寨年1悟0月做9日舟起，辟对储崖蓄利械息所维得暂炼免征获收个师人所佩得税晕。1、刚应纳兆税所牛得额希的确殿定应纳茎税所桥得额脚=次违收入土额2、禁应纳庸税额脆的计蛮算应纳滴所得乌税=刘次应漆税所妹得额融×2蚂0%三、箭应纳越税额储计算候的特泼殊情漂况（一较）纳阳税人括境外旨所得塌已纳于税额锹的扣稠除境内唉有住钉所，碍或者沉无住只所但狂在境伸内居兽住满1年的垒个人磁，对寺境内等和境诊外所鼠得都嚷应缴毛纳个吧税。液但由孔于在桌国外铅也可蛮能纳秀个税下，为自避免疏重复鸭征税克，同誉时维狱护我斤国税乌收权街益，境外公纳税路准予古扣除，但略扣除惜额度圣不应榜超过舍纳税吼人境欺外所模得依缎照税重法规纪定应编纳的就税额值。例题7-者14某中绝国居丸民本诊年度身在A国取奖得安扩装劳园务费靠收入10万元日，按A国税壶法规宵定缴待纳个疼人所盒得税20舰00云0元，艺计算央该纳俱税人赔境外驴所得舱以纳元税额梁的扣母除限哗额，奥以及斗应向者中国晴补缴配的税宏款。来源符于A国的炊劳务晒报酬剪所得虚扣除略限额=1充00播00烫0*（1-显20穿%）*40叫%-锡70榴00惧=2月50蹄00应向蜜中国筐补缴庙税款=2论50坡00领-2秀00根00遵=5雁00绑0元练习如果晃甲是馒居民畏纳税蜓人，难从A国家打取得哭稿酬30才00元，形在A国家丛交了10嚷00元的沃个人饱所得狮税，旧从B国家厌劳务夜报酬50温00元，凡交了70馒0元个知人所崇得税证。塑请计姨算甲鱼应纳亩所得洪税额萝是多刷少？A：（30盘00胆-8品00）×1玩4%墙=4狸40小于10指00元逃不需惊处理B：50恭00物×（1-引20共%）×2央0%堡=8亚00，应含补缴准个人豆所得悠税10康0元（二骄）有盐公益房诚性捐盐赠应者纳税干额的骑计算关于壮捐赠荣所得筋税前膛扣除裁的规颠定个人源将其礼所得功通过练中国警境内故的社休会团陆体、盆国家已机关辞向社会元公益居事业征以及担遭受晋严重烘自然耻灾害饮地区轰、贫情困地洲区捐葡赠，捐舞赠额劈燕未超巾过纳巷税义侵务人夸申报罪的应纳躲税所吉得额30％的籍部分，可垄以从侨其应诞纳税污所得槽额中问扣除递。自20肾04年1月1日起妇，纳嗽税人态通过库中国谊境内研非营捷利社佳会团题体、杏国家峰机关热向教育络事业满的捐详赠，可全额在计冒算个麦人所蹈得税刮前扣杆除。应纳税所得额30%：通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠应纳税所得额100%：农村义务教育；红十字事业；公益性未成年人校外活动场所；福利性、非营利性的老年服务机构等举例膊如下梯：某故歌星丘参加菊演唱驼会取恐得收谁入80笔00慨0，将扮其中30努00效0通过哭当地惹教育日机构待捐赠币给某储希望勾小学值，计押算该表歌星摇演唱历会收泽入应孟纳个澡税。（1）未钓扣除曲捐赠执的应丑纳税早所得皂额=8颂00棉00隆*（1-鲁20废%）=6拜40据00（2）捐啄赠扣请除标侍准=6醉40盏00晒*3责0%色=1同92晒00元（3）应聪纳个秋人所酱得税=（64旦00歪0-雀19喉20婚0）*30批%-维20赌00势=1命14克401、如歇果甲嫂取得纱稿酬2万元姻，甲臂拿到猪稿酬确后通暖过民伪政部递门向伯贫困龟地区光捐赠1万元仇，甲局应怎铅么交瓜税？2、如料果甲丑是纳没税人桃，取庄得偶饮然所宴得10万元兆，甲站通过指民政潮部门泼向贫律困地逐区捐柱赠5万元聋，甲绞需要毕交多览少个凶人所电得税腐？3、甲欢纳税特人，屿如果截甲取嚷得劳政务报情酬2万元恒，甲顶通过笑民政徒部门榨向农党民义鲜务教计育捐征赠1万元唉，如毙何计班算个面人所错得税截？1、①20骄00宜0×（1-域20串%）=1已60计00②16跨00笨0×汪30截%=当48缩慧00③（16全00顾0-许48庙00）×1指4%2、（10富-1蹈0×急30适%）×2凳0%3、①20宁00举0×（1-神20沈%）=1残60首00②允碧许扣知除10扑00邀0③（16顽00乔0-柄10谜00谷0）×2惹0%第五柏节亏个人拿所得赖税的剂征收迹管理一、英个人明所得糕税的露税收男优惠（一施）免撤税项鸡目：1、洁省级用人民四政府妙、国殊务院辈部委刊和中劈燕国人织民解灭放军仅军以歪上单扎位,以及六外国并组织米、国绒际组处织颁五发的宗科学知、