财务基础及税法知识讲解

财务基础及税法知识讲解何为企业经营的三张表？

“三张表”是一个企业财务管理和动态的缩影，包括资产负债表、利润表和现金流量表（简称为“三张表”）。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。资产负债表反映的是企业的“家底”；利润表反映的是企业的收入和各项成本；现金流量就好比是企业的血液，血液的多少和流动快慢表现为资本运作的效率，影响企业持续经营的能力。

如何解读三张表第一张表---资产负债表解读

资产负债表是反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益，并按照“资产=负债+所有者权益”的会计基本等式建立构成要素的综合性基础报表。通过资产负债表可以反映出企业在某一时间点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。从该表中可以看到以下信息：如何解读三张表1、查看注册资本的情况及企业的成长性

首先查看所有者权益，也称为净资产。查看企业报表“实收资本”（或者股本）数额，将其与企业注册资本数额相比，检验注册资本是否到位。“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证。

(年末所有者权益÷年初所有者权益)x100％=资本保值增值率。

资本保值增值率=100%,为资本保值；资本保值增值率大于100%,为资本增值。如何解读三张表

2、查看企业各类资产的分步及管理情况

在不同生产经营类型企业的报表中，总资产内部各项目的分步状况也不完全一致。一般来说，流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产项目在各类企业资产总额中占比不同，但总体来看要特别关注流动资产的变动情况，流动资产类项目中要特别关注以下几类科目：如何解读三张表

首先是货币资金的增减变动情况，资金类项目净增加则表示同期的销售收入增加、应收账款减少、存货减少、流动负债增加或上述几种因素同时存在；资金类项目净减少则表示同期的销售收入减少、应收账款增加、存货增加、流动负债减少或上述几种因素同时存在。如何解读三张表

其次对应收类项目的净增加或净减少进行分析。在主营业务较为稳定的情况下，应收项目净减少带来的资金及其他资产的增加或短期负债的减少对企业都是件好事；而在剔除投资收益等因素下，应收账款增长超过同期主营业务收入增长，表明企业主营业务销售过分倚重赊销策略或账款回收不力，这可以从应收账款周转率下降得以体现；此时就要对应收项目的管理进行针对性分析，比如坏账准备计提是否充分。虽然其他应收款与企业的经营无关，但如果关联者无偿占用数额较大，同样会影响企业资金的流动性。如何解读三张表

第三对存货进行比较分析。存货在企业中往往占用大量的资金，其构成也比较复杂。所以企业应根据自己的生产实际测算出经济的存货量、金额或存货与流动资产的比例，并据此对存货项目进行管理分析。当主营业务稳定情况下，存货增长超过同期主营业务收入的增长，表明存货逐渐出现积压，即购进数量不合理，要对存货购进及保管体系进行重新测算和查明原因；存货跌价的风险和或有损失会增加。如何解读三张表3、查看企业资产负债率和各项流动性比率了解企业对各类债权人利益的保证程度。

用（负债总额÷资产总额）x100％=资产负债率

可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权人的风险越大。如何解读三张表第二张表---利润表解读

利润表反映的是企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)情况。它通过对企业一定时期内收入和费用，反映企业投入产出比例关系，并确定企业在此期间是盈利或者是亏损。损益表反映阅读和分析损益表主要需要对比如下几个指标：如何解读三张表1、通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到企业主营业务的毛利率，借此了解到企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。

如何解读三张表2、通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到企业的主营业务是否突出，并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。

如何解读三张表3、通过“营业费用、管理费用、财务费用”与“主营业务利润相比较，则可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。

再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用、管理费用、财务费用”的潜力，提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排。

如何解读三张表

4、通过“营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出”与“利润总额相比较，可以对企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。特别是“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的投资回报，占企业实现利润的比例越大证明企业的主营业务获利能力越差。只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。如何解读三张表第三轮张表忘--牧-现旺金流乒量表伯解读现金泥流量羽对企税业至础关重上要，腐它是佳企业锤正常侵运行屑、获非取竞柿争力呀的根雨本保客证，理所以殖现金驱流量伙表反挺映的想企业用在一团定期妇间内倘现金浅流入豆和流箩出情按况也零是资川产负眯债表悼和损歼益表娱的重爸要参坚照。模正确等阅读王分析次现金您流量宁表就休可以狡了解熄企业适现金揪流量鹅的详盯细情营况以慨及企饰业是智否存抛在虚抹假利户润。如何驱解读滑三张等表1、分熊析现瓦金流伸量净辅增加浩值的叛构成另。该沸指标斗表明弓当期壤现金洋流入砖与流保出的喇相抵筐后的蹈差额腹，正扑数表始明当叉期现扮金流锈入大盐于流汇出；慨负数伯反之跪。如摊果企脾业现汁金流娘量净妥增加凭且主斤要由饮主营恐业务加构成言，则谎表明盗企业母的现赌金流盾量状信况在沃改善糟。如膜果现给金流浮量净话增加厘主要谎是由高投资佩活动脚、筹把资活据动产紧生的税现金返流入戒构成院，则苏应对嘉企业顶的经含营状丘况和标生存阀提高辰警惕盟。如何拐解读葬三张爸表2、比稻较经界营活锻动产撞生的络现金成流量画净额业与净爱利润涂指标坐。如姜果净场利润失数大庙大高皮于经衬营活列动产迹生的崖现金银流量捧净额头，则骗表明福企业饲存在迷大量管赊销袄行为悼及未钢来的哄应收艺账款烘收账雄风险窝，同魂时也绍可能岗存在妇着虚苍假利攀润。娇在不手考虑昂投资兵收益勺和亏胁损的锐情况租下，班如果跪经营耗活动溜产生魂的现序金流侦入及东应收仅款项企规模牺远远泽高于洒历史跳同期杀，且赏物价皇上涨胃指数诊较低院、企你业净避利润矮水平坦又与炭历史偿同期耳基本扒持平科的情烦况下贪，则邪又说扛明企敲业可汗能存特在隐叠瞒利巩润，量甚至独出现览“小散金库忽”现只象。如何震解读逼三张益表3、分滨析投罢资活罚动产男生的苍现金净流量蹈净额歉。企接业固粘定资阿产投贵资及饼权益东性、偶债权劳性投森资业雷务的剪现金主流出毕会对颗企业六未来冠的发珠展产狡生影喇响，毯尤其伤当其榆数额持较大夸时，投应特竟别引园起我叔们的陆注意闹。结脾合资吸产负脉债表妹和损下益表贤，如扁果企该业的蒜投资金收益戴成为铃净损斥失，采而投溉资活启动产既生的辩现金除流量漏净额掩长时笛间为晃负数庆，且散投资艇仍集际中于企收益估为负联的项粪目时委，企锻业则乳存在父转移轿资产破的可铜能。如何卷解读阵三张括表4、警舌惕筹旦资活筹动产肌生的惕现金马流量拔净额塘。作葱为企莲业筹嗓资信淹誉的兰体现胳，该眉指标公会反窝映出甘企业曲偿还言借款培本、偷息及秀支付借股利宝的现器金流骆出情勉况。怨如果血当期存筹资笼活动昆产生她的现刻金流学入量组过大糊，往罢往会摩造成坏以后黎会计苦期间涨资金贱成本锣的一仇定压肆力。刺如果准当期毒的借捏款大研部分盐用来驻偿还经到期舒借款肝本、祸息，期则说柳即企锅业前欧期借债款使按用效血益不鱼佳。如何予解读颗三张乖表“三宽张表娱”基积本可盒以真驻实反漆映企抬业的龙经营厕、资亦金流织动、屑会计烧政策叠执行塑、及箭管理塌效力末等状刻况，朱在实厨际工凑作中妨，它灾对企佛业管辩理起典到的绍作用厚也是绑不可洞忽视桶的，铺所以歉企业主经营代管理活者应务该学腾习能哑熟练结阅读敲会计广的“响三张有表”劳，并禽能通睁过对趣这三衰张表狮中反搜映出箩的数屯据进佣行分管析对和比，者找出歪相应荡的管获理漏廉洞，牺不断棵提高羞企业痒的效感益。如何狂解读德三张争表税收糊相关胖知识一、增值伙税增值吩税是债对从润事销树售货腾物或辉提供孙加工彼、修欠理修芹配劳还务、亭以及纽奉进口速货物夺的单装位和馆个人闷取得煤的增渴值额蛾为课犁税对阁象征古收的齿一种闷税。纳税窗人销破售增撑值税行税率游为税者率为泛17逗%。一般乒纳税仍人计斑算本控月应叉纳增串值税评额采跃用当淋期购择进扣咳税法。应纳县税额块＝当亡期销抄项税初额-辱当期幼进项腊税额税收顶相关谎知识（一钓）计怨算应任纳税锈额的仗时间但界定育：1.销项殃税额狼时间颈界定汉：关于烧销项仓税额歉的“惧当期落”规嚷定（停即纳阅税义听务发麻生时饰间）——总的歉要求亲是：怎销项肺税计序算当忧期不掏得滞恋后。增值调税纳浊税义测务发纸生时架间有恒以下袖两个虾方面爹：销粘售货抓物或齐应税免劳务颈，为术收讫弯销售属款或孔取得苏索取烫销售升款凭饱据的幅当天绢；先竖开具装发票悠的，限为开纵具发见票的邪当天忍。2.进项拦税额练抵扣绩时限防伪谎税控半系统伏开具贫的增悄值税右专用拴发票孤进项观税额虾的抵裁扣时节限，鸣自该行专用能发票及开具胡之日存起18上0日内粉到税闲务机丸关认欢证，艰否则塔不予丙抵扣厦进项依税额估。税收奴相关林知识二、营业铸税营业皂税是蜻对在借我国挨境内腾提供境应税末劳务学、转六让无桨形资啦产或非销售青不动疼产的打单位奋和个贫人所贤取得射的营盾业额涝征收华的一秀种流陵转税众。税目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业5%~20%税收赌相关屿知识营业舅税纳奏税人掀从事早不同嗽税率牵的应针税项挖目：亩分别科核算僻，按括各自润税率粱计算散营业捏税；田未分叠别核残算，血从高岩适用是税率蚂。营业律税应途纳税废额＝旧营业璃额×麦税率纳税把人收萝讫营冻业收吓入款秃项或医者取辩得索重取营组业收狡入款昆项的侵凭据牌的当角天,耗为纳看税义迎务发敬生时挎间。税收坚相关秃知识三、城市光维护裁建设馋税城市洽维护痕建设拥税是她对从径事工柄商经出营，炊缴纳揪消费麻税、材增值朝税、我营业保税的绳单位耗和个雕人征告收的晓一种谈税。半外商地投资室企业霜和外舰国企戴业暂球不缴守纳城臂市维策护建左设税膨。纳税废人所酷在地摆在城宿市市躲区的浇，税仗率为览7%锣；纳税涌人所甜在地府在县弄城、渗建制帽镇的沃，税彼率为寸5%盈；纳税屑人所灿在地篇不在册城市嫁市区驶、县谎城、钞建制雨镇的摔，税苦率为米1%倦。应纳角税额盯=（能实纳税增值辩税＋镇消费湾税＋而营业霞税）锄×税痕率税收青相关绞知识四、教育细费附悟加是对伶缴纳膜增值砌税、叮消费胆税、碑营业茂税的杯单位冬和个现人（内不包锯括外古商投荐资企拣业和斯外国穗企业群），卡就其闯实际见缴纳商的税附额为懒计算偷依据箱征收躁的一遮种附泽加费党。现行坚教育竹费附米加征饲收比抓率为狐3%辩。应纳耕税额巩＝（栗实纳肿增值坡税＋庄消费网税＋海营业小税）蜜×3按%税收扣相关眠知识五、塘地晒方教保育费退附加地方输教育捆税附喜加由润各省维、自除治区治、直牵辖市充根据煮实际大情况省自行默决定掉是否谣征收潮及确风定各厨自的想征收用标准进，属鼓于政包府性膏基金阻，专州项用府于发盈展教活育事顿业，洁是对伤缴纳径增值唐税、秒消费词税、检营业刚税的捕单位米和个未人（洁不包旦括外汤商投董资企催业和难外国弦企业用），鸭就其毛实际恼缴纳捡的税艺额为盛计算已依据冒征收滋的一虏种地耽方附乓加费携。现行职地方岸教育暮费附辰加征位收比庄率为献2%酸。应纳烈税额厚＝（押实纳滩增值挣税＋胃消费狗税＋铅营业耻税）盐×2侨%税收宅相关劈燕知识六、掘企业战所得仁税企业防所得敞税是差以企械业取穷得的泽生产祥经营邻所得黎和其乒他所城得为感征税惨对象羊所征竟收的叉一种恶税。企业好所得台税的伙基本与税率心25拼%，脖两档摔优惠墨税率励20略%、谜15直%。应纳也税所洗得额此＝收票入总尝额-剩不征创税收腹入-机免税病收入雪-各斥项扣伴除项泥目-比允许绑弥补汁的以京前年嗽度亏到损或：应纳尘税所衫得额物＝会稠计利矛润+锹纳税滨调整割增加醒额-远纳税永调整掩减少灵额税收姐相关浮知识（一）兴一般盘收入亩包括坑：（1足）销铁售货衣物收火入；（2酒）劳极务收也入；（3旁）转斜让财凭产收旺入：粘包括追转让诸固定勇资产有、有恳价证怕券、召股权闯以及滨其他丙财产敬而取勒得的长收入源；（4皇）股向息、夸红利绢等权挖益性葬投资挖收益护：包沈括纳锋税人谣对外截投资伤入股肆分得的的股妙息、昆红利钻收入顽；（5薄）利敌息收侍入：洁不包僚括纳盗税人醋购买止国债柳的利献息收辅入。包括鲜存款蹈利息细、贷汉款利夏息、末债券滴利息荒、欠卸款利终息等西收入菌。（6亲）租揭金收纳入；（7茫）特自许权百使用赤费收飞入：笼指纳毯税人风提供寺或者级转让湿无形材资产蜂的使读用权饶而取吧得的已收入誉。（8届）接谢受捐批赠收面入；（9层）其斩他收遍入：包括纱企业大资产呀溢余护收入诸、逾仪期未零退包菜装物刻押金横收入扣、确怀实无概法偿帅付的粒应付酒款项私、已终作坏胡账损隶失处窜理后青又收兴回的骄应收彼款项佳、债欲务重盗组收彻人、役补贴睛收入抢、违好约金涉收入昏、汇呢兑收陈益等猎。税收雹相关效知识（二误）特惰殊收丘入的绿确认除《质企业骨所得检税法嘱》及绕实施已条例凝前述发关于脂收入乎的规纹定外沈，企静业销芒售收肯入的灯确认誓，必龟须遵快循权惊责发困生制辩原则盾和实俩质重滚于形亏式原丧则。税收鼠相关怕知识特殊收入确认收入

1.分期收款方式销售货物合同约定的收款日期

2.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建安、装配工程或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月

按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量

3.采取产品分成按照分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确定

4.视同销售非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务税收略相关词知识（二）骆、扣哪除原必则和贪范围（一掠）税访前扣农除项影目的录原则原则积：权幸责发很生制畜原则比、配滑比原馒则、诊相关粉性原刑则、卧确定师性原臂则、抢合理间性原夸则。刷（二节）扣欠除项贞目的兽范围税收余相关递知识1.漫成本得：指而企业兵销售价商品酸、提飘供劳愚务、缝转让鼻固定涝资产灵、无毁形资辫产的倒成本首。2.查费用易：指偏三项梳期间卧费用孩（销抚售费缎用、里管理冤费用势、财凯务费圆用）。（1懒）销猎售费米用：愿是指旬应由熔企业粘负担勒的为腔销售就商品刻而发岸生的驴费用务。（2叨）管尿理费俱用：亡是指精企业园的行团政管脾理部蜘门为通管理染组织熄经营圆活动忌提供椅各项策支援糠性服怜务而辅发生妹的费杠用。（3蛙）财蔬务费逐用：糟是指死企业葵筹集接经营蚀性资询金而叛发生毫的费嚷用。税收已相关巾知识3.啦税金斗：是薯指企竿业发迷生的壁除企赴业所俘得税喷和允耀许扣炊除的湖增值沫税以牢外的碰企业叫缴纳赤的各听项税她金及隔其附值加。（1星）六顽税二贝费：捧已缴嫁纳的都消费波税、扣营业屈税、钉城建西税、铃资源作税、朱土地乞增值胡税、治出口唉关税鹊、教炎育费盗附加门及地贵方教忽育费凳附加粪；（2豪）企节业缴精纳的钩房产犁税、摊车船忧税、碗土地他使用委税、镜印花抢税等偿，已赠经计推入管陈理费冻中扣愁除的竞，不鄙再作偏销售糕税金每单独医扣除纤。（3狼）增良值税眉为价姑外税汪，不种包含适在收铜入中搁，应切纳税忠所得倘额计采算时摇不得奇扣除芒。税收予相关体知识4.返损失帐：指败企业船在生盏产经当营活淘动中议发生期的固脾定资朵产和熟存货废的盘团亏、秘毁损奏、报碧废损现失，触转让家财产敢损失厨，呆铸账损怀失，茎坏账率损失氏，自饿然灾扯害等挪不可还抗力虚因素到造成昆的损吵失以摩及其馅他损渐失。5.猜扣除什的其押他支在出指除鸽成本安、费鲁用、午税金戏、损横失外阿，企辩业在虽生产贞经营傍活动彼中发独生的冤与生抹产经技营活央动有塘关的参、合层理的璃支出朴。税收炉相关览知识（三灶）扣隐除项渡目的深标准1.叶工资避、薪标金支颈出★值★★企业棋发生沸的合埋理的似工资宁、薪碍金支行出准删予据腥实扣愚除。“合较理工溉资薪疾金”倘，是消指企蚕业按护照股夹东大粘会、镰董事框会、脏薪酬椒委员造会或肆相关贡管理胡机构渐制订条的工妇资薪厉金制相度规兵定实钓际发享放给避员工共的工跑资薪稍金。税收王相关责知识2.职工优福利标费、谁工会艇经费站、职咱工教眨育经见费★羡★★规定舍标准以以内武按实抹际数晓扣除厨，超菜过标乒准的岩只能圆按标桥准扣雅除。雾标准焰为：（1）企腹业发方生的项职工亲福利巾费支诸出，铸不超门过工序资薪正金总农额14烈%的部忧分准垦予扣属除。（2）企荐业拨子缴的找工会盯经费婶，不族超过沸工资晕薪金毅总额2%的部肤分准晴予扣邪除。（3）除算国务鲁院财诵政、针税务安主管危部门扭另有队规定炕外，扮企业负发生衣的职齿工教盛育经楼费支劲出，蛾不超雹过工欺资薪路金总秩额2.篮5%的部暴分准吩予扣夺除，枪超过心部分异准予葱结转环以后辱纳税瞒年度镜扣除焰。税收捆相关被知识3.决社会辞保险联费★柴★★（1著）按允照政舌府规展定的贵范围超和标拣准缴合纳的活“五镜险一特金”航，即么基本掉养老垂保险盖费、桐基本肤医疗键保险军费、巧失业库保险拒费、功工伤击保险贼费、葛生育局保险垦费等轮基本俭社会季保险内费和怨住房珍公积微金，亲准予遥扣除匙；（2抓）企沾业为木投资仇者或经者职闷工支焰付的共补充拴养老锐保险逝费、才补充杏医疗员保险再费，担在国中务院泪财政腰、税嘱务主洋管部丘门规竖定的解范围纠和标种准内采，准酱予扣欺除。苍企业梯依照届国家倾有关争规定凭为特丛殊工扭种职珍工支棉付的泳人身隙安全剖保险沈费和馋符合蜜国务够院财罗政、篮税务粥主管意部门谎规定哀可以睛扣除源的商剃业保过险费精准予压扣除蜘；（3联）企颠业参戏加财晃产保脖险，箩按照华规定仅缴纳猾的保陆险费丽，准叶予扣表除；汽企业伐为投僚资者千或者暮职工蒙支付摧的商餐业保少险费义，不飞得扣脾除。税收刻相关吓知识4.利息惩费用岩★★帮★（1）非虹金融匙企业放向金贯融企刻业借养款的阵利息浆支出梦、金邪融企艇业的枣各项俭存款巾利息村支出降和同带业拆节借利狗息支捐出、宏企业敞经批辛准发瘦行债崭券的奴利息狂支出编：可到据实魔扣除柏。（2）非订金融升企业畜向非放金融伙企业欠借款雅的利猴息支赞出：笑不超旧过按取照金轧融企成业同会期同中类贷壁款利唐率计揭算的塞数额弊的部雾分可俱据实奥扣除羽，超根过部蝴分不冒许扣磁除。税收收相关漫知识5.业务团招待剃费★币★★企业剥发生毒的与锻生产贝经营扁活动按有关阵的业哲务招驰待费音支出掏，按质照发程生额正的60创%扣除聪，但题最高游不得零超过披当年狡销售小（营内业）者收入通的5‰。计提歪依据捕范围退：当鹊年销悄售（积营业硬）收语入包阴括销绳售货因物收毁入、众劳务响收入览、出权租财膏产收移入、沸转让返无形交资产惕使用败权收练入、折视同属销售薯收入瓶等。税收果相关那知识6.保险血费企业危参加屑财产灭保险领，按爪照规汉定缴云纳的遥保险尊费，撕准予午扣除轰。7.其他赴项目如会协员费佳、合贵理的氏会议雾费、师差旅硬费、份违约距金、在诉讼佳费用驼等，魂准予外扣除窝。税收把相关座知识（四返）、只不得明扣除椒项目1.向投远资者裕支付袄的股死息、侍红利贡等权炸益性腾投资暗收益视款项之。2.企业演所得浓税税旺款。3.税收棉滞纳钞金。4.罚金糖、罚土款和蛋被没躬收财样物的窑损失诊。5.超过斗规定遗标准逃的捐拳赠支僵出。6.赞助支支出臣，是签指企霸业发