2023年财会金融-中级会计-中级会计实务（官方）考试参考题库（高频真题版）附答案

2023年财会金融-中级会计-中级会计实务（官方）考试参考题库（高频真题版）附答案（图片大小可自由调整）题型一二三四五六七总分得分一.单选题(共20题)1.1.A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万元,另支付相关税费5万元。同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。

A、450

B、455

C、440

D、445

答案：B

解析：解析:本题考核长期股权投资权益法的核算。长期股权投资的初始投资成本=450+5=455(万元),大于A公司享有B公司可辨认净资产公允价值份额440万元(2200×20%),不需调整长期股权投资成本。2.8.按照会计准则规定,下列各项中,应作为无形资产入账成本的是()。

A、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失

B、广告费

C、为运行该无形资产发生的培训支出

D、开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出

答案：D

解析：解析:无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等,不构成无形资产的开发成本,选项A和C错误;广告费应计入当期销售费用,选项B错误。3.1.B公司于2016年9月8日支付450万元取得一项股权投资,划分为交易性金融资产,支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元,另外支付交易费用1万元。2016年12月31日,该项金融资产的公允价值为500万元。2017年4月1日,B公司将该项金融资产全部出售,共取得价款540万元。B公司因该项金融资产应确认的投资收益为()万元。

A、39

B、120

C、90

D、119

答案：A

解析：解析:B公司因该项金融资产应确认的投资收益=(处置收入540-处置时账面价值500)-交易费用1=39(万元)4.1.M公司2011年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知,支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为()万元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

答案：C5.1.M企业2010年1月10日购入一项无形资产,价款为1170万元。其他税费11.25万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为7年,2011年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元,则2011年12月31日账面价值、账面余额分别为()万元。

A、708.75,708.75

B、720720

C、708.75,1181.25

D、843.75,0

答案：C

解析：解析:累计摊销金额=(1170+11.25)÷5×2=472.5(万元);2011年12月31日账面价值=(1170+11.25)-472.5=708.75(万元)。该无形资产的账面余额=1170+11.25=1181.25(万元)。6.1.某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利权取得时的成本为20万元,采用直线法按10年摊销,出售时取得不含税收入40万元,增值税率为6%。则出售该项专利权对当期损益的影响为()万元。

A、17.6

B、24.8

C、24.6

D、26

答案：D

解析：解析:借:银行存款42.4累计摊销6贷:无形资产20应交税费-应交增值税2.4资产处置损益26(倒挤)出售时无形资产的账面价值=20-20/10×3=14(万元)处置损益=42.4-14-40×6%=26(万元)7.5.2019年7月1日,甲企业接受乙投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为250000元,经评估确定的该设备的公允价值为200000元。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为2000元;领用自产的产成品一批,实际成本为5000元,售价为12000元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。2019年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,2020年末该设备的可收回金额为150000元。甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定不考虑所得税因素,2020年末该设备的账面价值为()元。

A、166560

B、150000

C、164800

D、165000

答案：B

解析：解析:该设备的入账成本=200000+2000+5000+12000×10%=208200(元),2020年末该设备的账面净值=208200-208200×2/10=166560(元),大于其可收回金额150000元,因此需要计提减值准备166560-150000=16560(元),该设备在2020年末的账面价值为150000元。8.1.下列关于财务报告的说法中,不正确的是()。

A、向财务报告使用者提供决策有用的信息

B、反映企业管理层受托责任的履行情况

C、财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表

D、财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等

答案：C

解析：解析:财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料构成。财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及其附注。9.34.下列各项中,不会引起债权投资账面价值发生增减变动的是()。

A、计提债权投资减值准备

B、采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额

C、确认面值购入、分期付息支付的利息

D、确认面值购入、到期一次付息的利息

答案：C

解析：解析:本题考核债权投资的后续计量。选项C,确认分期付息的利息,应借记“应收利息”,贷记“投资收益”,不会引起债权投资账面价值发生增减变动。10.3.下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()。

A、以固定资产抵偿债务

B、以银行存款支付采购款

C、将现金存为银行活期存款

D、以银行存款购买3个月内到期的债券投资

答案：B

解析：解析:选项A,不涉及现金流量变动;选项B,使现金流量减少,能够引起现金流量净额发生变动;选项C,银行活期存款属于银行存款,不涉及现金流量变动;选项D,3个月内到期的债券投资属于现金等价物,以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。11.11.下列关于非累积带薪缺勤的表述中,不正确的是()。

A、我国企业职工休婚假

B、与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中

C、非累积带薪缺勤不能结转到下期

D、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬

答案：B

解析：解析:通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中,企业不必额外作相应的账务处理。12.1.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。2015年,甲公司将其账面价值为500万元的商品以400万元的价格出售给乙公司,该交易不构成业务,有证据表明交易价格与账面价值之间的差额是由于该资产发生了减值损失。2015年年末,该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,双方在以前期间未发生过内部交易。乙公司2015年净利润为1000万元。甲公司2015年应确认的投资收益为()万元。

A、300

B、330

C、370

D、0

答案：A

解析：解析:有证据表明交易价格400万元与甲公司该商品账面价值500万元之间的差额是该资产发生了减值损失,在确认投资损益时不应予以抵销。所以应确认的投资收益=1000×30%=300(万元)。13.3.下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。

A、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

B、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

答案：C

解析：解析:资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理,而不是所有的事项。14.7.关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是()。

A、企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B、企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益

C、企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益

D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应确认为无形资产

答案：D

解析：解析:企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的才能计入无形资产成本。15.3.民间非营利组织业务活动成本最终要结转至()。

A、限定性净资产

B、非限定性净资产

C、管理费用

D、其他费用

答案：B

解析：解析:业务活动成本最终要结转至“非限定性净资产”。16.1.A商场为增值税一般纳税人,2019年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2260元(含增值税)的商品,并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销售商品时应确认的收入为()元。

A、2000

B、1872

C、1560

D、1639

答案：D

解析：解析:按照积分规则,该顾客共获得积分220分,其公允价值为440元(因1个积分可抵付2元),因此该商场应确认的收入=2000×[2000÷(2000+440)]=1639(元)。会计分录为:借:银行存款2260贷:主营业务收入1639合同负债361应交税费——应交增值税(销项税额)260借:主营业务成本1200贷:库存商品120017.1.2011年广源企业销售产品50000件,销售额为18000万元。广源企业的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,广源企业将免费负责修理。根据以往经验,如果出现较小的质量问题,发生的修理费为销售额的1.5%;如果出现较大的质量问题,发生的修理费为销售额的3%。据预测,本年度已售产品中,有75%不会发生质量问题,有20%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关处理为()。

A、增加营业外支出81万元,确认预计负债81万元

B、确认生产成本和预计负债81万元

C、确认销售费用和预计负债81万元

D、确认财务费用和预计负债81万元

答案：C

解析：解析:本题考核产品质量保证的核算。2011年末广源企业应确认的负债金额(最佳估计数)=(18000×0%)×75%+(18000×1.5%)×20%+(18000×3%)×5%=81(万元)。18.1.甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。3月31日,外币银行存款(美元)账户余额70000美元,当日市场汇率为1美元=7.0元人民币。4月10日,从国外购入一批原材料,共计1000美元,货款已于当日以美元银行存款支付,当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。该企业第2季度未发生其他外币业务,6月30日的市场汇率为1美元=6.9元人民币。不考虑相关税费等因素,则该企业外币银行存款在第2季度末的汇兑损益为()元人民币。

A、142900

B、7100

C、-7100

D、0

答案：C

解析：解析:外币银行存款在第2季度末的汇兑损益=(70000-1000)×6.9-(70000×7.0-1000×6.8)=-7100(元人民币)。19.1.会计政策变更时,会计处理方法的选择应遵循的原则是()。

A、必须采用未来适用法

B、在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C、必须采用追溯调整法

D、会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法,不能合理确定时采用未来适用法

答案：D

解析：解析:本题考核会计政策变更的处理。发生会计政策变更时,会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法,不能合理确定时采用未来适用法。20.1.东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年11月20日,双方约定:东方公司于12月1日交付远华公司商品500件,总成本为400万元;对方支付东方公司价税共计585万元。当月末,东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难,导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉,东方公司仍按原约定发货,开具增值税专用发票,同时代垫运杂费1万元,则东方公司在2019年12月由于该项业务减少的存货为()万元。

A、500

B、0

C、585

D、400

答案：B

解析：解析:由于东方公司发出商品时得知远华公司财务困难,相关的经济利益不是很可能流入企业,不符合收入确认条件,所以不能结转成本,只是将库存商品转为发出商品,存货金额未发生变化。二.多选题(共20题)1.25.以下情形中,属于非正常原因停工的有()。

A、因可预见的不可抗力因素而停工

B、因与工程建设有关的劳动纠纷而停工

C、资金周转困难而停工

D、与施工方发生质量纠纷而停工

答案：BCD

解析：解析:选项A,属于正常原因停工。2.1.下列关于可比性会计信息质量要求,说法正确的有()。

A、企业提供的会计信息应当具有可比性

B、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更

C、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比

D、企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后

答案：ABC

解析：解析:可比性要求:(1)企业提供的会计信息应当具有可比性;(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更,确需变更的,应当在附注中说明;(3)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。3.1.下列有关带薪缺勤的表述,正确的有()。

A、累积带薪缺勤,是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用

B、企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

C、非累积带薪缺勤,是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消,并且职工离开企业时也无权获得现金支付

D、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

答案：ABCD

解析：解析:以上选项表述均正确。4.12.下列关于无形资产特征的说法中,正确的有()。

A、无形资产不具有实物形态

B、无形资产是可辨认的

C、无形资产属于非货币性资产

D、无形资产具有实物形态

答案：ABC

解析：解析:无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。5.36.企业对长期股权投资采用权益法核算时,下列有关会计处理不正确的有()。

A、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不需调整初始投资成本

B、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,需按差额调整初始投资成本,并计入投资收益

C、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,需按差额调整初始投资成本,并确认为商誉

D、长期股权投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不需要做会计处理

答案：BCD

解析：解析:权益法下,长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不要求调整长期股权投资的成本;对于初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应对长期股权投资的初始投资成本进行调整,并计入取得当期损益(营业外收入)。6.1.下列各项业务中,会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。

A、计提存货跌价准备

B、已确认销售收入但尚未发出的商品

C、已发出商品但尚未确认销售收入

D、已收到发票账单并支付货款但尚未收到的材料

答案：ABD

解析：解析:计提存货跌价准备、已确认销售收入但尚未发出的商品,导致存货账面价值减少;已收到发票账单并支付货款但尚未收到的材料计入”在途物资”,导致存货账面价值增加;已发出商品但尚未确认销售收入,一方面借记”发出商品”,另一方面贷记”库存商品”,不影响存货账面价值。7.18.在下列业务的会计处理中,体现实质重于形式要求的有()。

A、合同中存在重大融资成分的,企业按照现销价格确定交易价格

B、长期股权投资因追加投资由权益法转为成本法

C、受托加工物资不属于企业存货

D、合并财务报表合并范围的确定

答案：AD

解析：解析:选项B,体现的是重要性原则;选项C,受托加工物资不管是法律形式上还是经济实质上都不属于企业的存货,所以不体现实质重于形式要求。8.17.关于政府补助的计量,叙述正确的有()。

A、政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量

B、与收益相关的政府补助为货币性资产的,只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量

C、政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量

D、政府补助为非货币性资产,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量

答案：ABCD

解析：解析:选项B,企业取得的各种政府补助为货币性资产的,如通过银行转账等方式拨付的补助通常按照实际收到的金额计量;存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等,可以按照应收的金额计量。9.1.关于事业单位会计的特点,下列说法正确的有()。

A、事业单位会计核算既要满足预算管理的需要,也要满足单位内部管理和其他信息需要

B、会计核算一般采用收付实现制,部分经济业务或事项的核算采用权责发生制

C、会计核算目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息

D、各项财产物资应按照取得或购建时的实际成本进行计量

答案：ABCD

解析：解析:事业单位会计主要有以下几个特点:①会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。②其核算目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息。③各项财产物资应按照取得或购建时的实际成本进行计量,除国家另有规定外,事业单位不得自行调整其账面价值。10.1.企业发生的下列各项支出中,应直接计入当期损益的有()。

A、为履行合同发生的直接人工、直接材料、制造费用或类似费用

B、为取得销售合同支付的销售人员佣金

C、无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出

D、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

答案：CD

解析：解析:为履行合同发生的直接人工、直接材料、制造费用或类似费用属于合同履约成本,为取得销售合同支付的销售人员佣金属于合同取得成本,对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本,企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础(即,在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度)进行摊销,计入当期损益,并不是直接计入当期损益。11.1.相对于个别财务报表,下列各项中,仅属于企业合并财务报表项目的有()。

A、投资收益

B、少数股东损益

C、债权投资

D、少数股东权益

答案：BD

解析：解析:合并报表中,少数股东对子公司的净资产享有份额,所以少数股东权益及少数股东损益仅存在于合并报表中。12.22.下列有关政府补助的会计处理,表述正确的有()。

A、企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法进行核算时,应当于取得政府补助当日确认为递延收益,不能直接确认为当期损益

B、企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算的,相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益

C、与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本

D、与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失,且已经实际收到补助资金的,应当按照实际收到的金额计入当期损益

答案：ABC

解析：解析:选项D,与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失,且已经实际收到补助资金的,若采用总额法核算,应当按照实际收到的金额计入当期损益(其他收益);若采用净额法核算,应当按照实际收到的金额冲减相关成本费用。13.1.2X17年1月1日,甲公司取得同一控制下乙公司20%的股份,实际支付款项5000万元,能够对乙公司施加重大影响。相关手续于当日办理完毕。当日,乙公司可辨认净资产账面价值为25000万元(与公允价值相等)。2X17年及2X18年度,乙公司共实现净利润2500万元,无其他所有者权益变动。2X19年1月1日,甲公司以银行存款12000万元取得同一控制下另一企业所持有的乙公司40%股权,相关手续于当日完成,甲公司能够对乙公司实施控制。当日,乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为30000万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按照10%的比例提取法定盈余公积。上述交易不属于“一揽子交易”,不考虑相关税费等其他因素影响。2X19年1月1日的会计处理中,下列选项正确的有()。

A、确认资本公积500

B、确认投资收益500

C、确认长期股权投资17500

D、确认长期股权投资18000

答案：AD

解析：解析:2X19年1月1日的会计处理如下:借:长期股权投资18000(30000×60%)贷:长期股权投资-投资成本5000-损益调整500(2500×20%)银行存款12000资本公积500(差额)14.1.关于企业无须退回的初始费,下列表述正确的有()。

A、企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费,应当评估该初始费是否与向客户转让已承诺的商品相关

B、该初始费与向客户转让已承诺的商品相关,并且该商品构成单项履约义务的,企业应当在转让该商品时,按照分摊至该商品的交易价格确认收入

C、该初始费与向客户转让已承诺的商品相关,但该商品不构成单项履约义务的,企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时,按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入

D、该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的,该初始费应当作为未来将转让商品的预收款,在未来转让该商品时确认为收入

答案：ABCD15.1.下列各项中,应作为投资性房地产核算的有()。

A、已出租的土地使用权

B、以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C、持有并准备增值后转让的土地使用权

D、出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

答案：AC

解析：解析:以经营租赁方式租入,所有权不属于承租方,不是承租方资产。出租给职工的自建宿舍楼,是间接为企业生产经营服务的,是作为自有固定资产核算,不属于投资性房地产。16.1.甲公司2014年1月1日增发300万股普通股(面值1元,公允价值5元)为对价取得乙公司30%;为增发普通股,甲公司支付10万元佣金及手续费;另在购买股权过程中支付相关费用20万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元,与其账面价值相同。乙公司2014年实现净利润1000万元。不考虑所得税及其他因素,2014年甲公司下列处理,正确的有()。

A、初始投资时,使利润总额增加280万元

B、初始投资时确认资本公积1190万元

C、该投资对2014年度损益的影响为580万元

D、2014年12月31日长期股权投资账面价值为2100万元

答案：ABCD

解析：解析:参考以下分录:初始投资时借:长期股权投资-投资成本1520贷:股本300资本公积-股本溢价1200银行存款20借:资本公积-股本溢价10贷:银行存款10借:长期股权投资-投资成本280(6000×30%-1520)贷:营业外收入2802014年12月31日借:长期股权投资-损益调整300贷:投资收益30017.1.2019年7月8日,某基金会发现上一年度的一项无形资产摊销10000元未登账,则该基金会正确的会计处理是()。

A、调减当年的管理费用10000元

B、调减非限定性净资产的年初数10000元

C、调减无形资产年初数10000元

D、调减当年净利润10000元

答案：BC

解析：解析:该业务的会计分录为:借:非限定性净资产10000贷:无形资产1000018.1.下列项目中,属于“确定资产公允价值减去处置费用后的净额”中的处置费用的有()。

A、与资产处置有关的法律费用

B、与资产处置有关的相关税费

C、与资产处置有关的搬运费

D、所得税费用

答案：ABC

解析：解析:本题考核处置费用的确定。处置费用不包括财务费用和所得税费用。19.15.2020年7月1日甲公司自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。该软件已于当日达到可使用状态,预计使用期限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中,不正确的有()。

A、每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益

B、管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益

C、管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量

D、管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益

答案：ABC

解析：解析:相关分录为:借:无形资产4546未确认融资费用454贷:长期应付款4000银行存款1000选项A,每年实际支付的价款贷记银行存款,借记长期应付款,不影响损益;选项B,管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益;选项C,管理系统确认为无形资产并按照现值4546万元入账。20.1.关于投资性房地产,下列说法正确的是()。

A、投资性房地产的后续计量通常采用成本模式,满足特定条件时可以采用公允价值模式

B、同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式

C、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,其后续计量原则与固定资产或无形资产相同

D、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日应按其公允价值调整账面价值,并将公允价值变动计入当期损益

答案：ABCD三.判断题(共15题)1.24.或有事项在满足预计负债确认条件确认了预计负债之后,以后不需要再对预计负债的账面价值进行调整。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:资产负债表日要对或有事项确认的预计负债的账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。2.26.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。因此应通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:本题考核最佳估计数的确定。一般情况下预计负债不需要折现,货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。3.13[]增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与该股权投资直接相关的费用计入当期损益。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:以支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。4.45.一般而言,投资者投入的长期股权投资应根据法律法规的要求进行评估作价。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:一般而言,投资者投入的长期股权投资应根据法律法规的要求进行评估作价,是因为投资者投入的长期股权投资的公允价值需要通过评估作价来确定。5.58.同一控制下的控股合并中,投资方对于投资后分得的现金股利,应调整冲减长期股权投资的成本。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:同一控制下的控股合并中,对于投资方投资后分得的现金股利,应确认为投资收益。6.14.自行研发无形资产的账面价值小于其计税基础,形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:企业自行研发形成的无形资产的账面价值小于计税基础形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产,因为初始确认时不影响会计利润也不影响应纳税所得额。7.15.企业外购的房地产,只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值,才能作为投资性房地产确认。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:暂无8.35.因销售发出存货结转存货跌价准备时,应借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”等科目。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:出售存货要将存货的账面价值结转到主营业务成本,而账面价值=成本-存货跌价准备,所以分为两部分:一是对成本的结转借:主营业务成本贷:库存商品;二是对存货跌价准备的结转借:存货跌价准备贷:主营业务成本9.6[]企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,可以采用交易发生日即期汇率,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,可以采用交易发生日即期汇率,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。10.18[]按税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B11.27.会计政策变更追溯调表时,资产负债表调变化年度的年初数,利润表调变化年度的上年数。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:暂无12.72.处置交易性金融资产时,该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益,同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:新准则不再将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”了。13.22[]企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的,该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。14.24[]与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A15.75.企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当将之前计入公允价值变动损益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量()。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面价值。四.简答题(共5题)1.18[题干]甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下:资料一:2013年1月1日,甲公司定向发行每股面值1元,公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权股份,交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份,交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响,取得投资日,乙公司可辨认净资产账面价值为16000万元,除行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元,当日,该固定资产的公允价值为480万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。资料二:2013年8月20日,乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司,至2013年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值。资料三:2013年度,乙公司实现净利润6000万元,因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四:2014年1月1日,甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款5600万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为1400万元,出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为交易性金融资产。资料五:2014年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元,预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六:2014年7月起,乙公司股票价格持续下跌,至2014年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元。资料七:2015年1月8日,甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持有乙公司的全部股票。资料八:甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素。[问题5][]编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录(“长期股权投资”、“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)

答案：答案:1月8日处置时:借:银行存款780交易性金融资产—公允价值变动600投资收益20贷:交易性金融资产—成本14002.1.2019年6月1日,甲公司购入不需安装生产设备一台,当月投入使用,原值50000元,预计净残值3000元,预计使用年限5年。计算该设备直线法下、双倍余额递减法下、年数总和法下2019年折旧额。

答案：答案:直线法下2019年折旧额=(50000-3000)/5×6/12=4700双倍余额递减法下2019年折旧额=50000×2/5×6/12=10000年数总和法下2019年折旧额=(50000-3000)×5/15×6/12=7833.333.23[题干]甲股份有限公司(以下简称甲公司),2014年至2015年股权投资业务有关资料如下:(1)2014年1月1日,甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票2000万股,每股公允价值1.65元(含初始相关费用300万元)。购入后,甲公司持有乙公司有表决权股份10%,对乙公司的财务和经营政策没有重大影响,甲