厦门大学陈汉文审计学教案内部控制及控制风险评价

．．．．．．报那关．么．．．．．．报那关．么求．触通权．处过；．适．．．．．．．核面．相．．．．．．．．．．．．．

1.序2.1适权；2所交易事项金额期间于适户使准相；3接均授4账存期3.关样考①局责公司各并监督得连续是局②公局在综考虑成益基础上立能公司报表公允表达提供序不工作率或获利力不利③固限由于③报表总在终于零因不如何都4.关1不论规模小都充相关；2依照是否；3良绝能取消5．．录实交．所．．．．．．值在表．录实交．所．．．．．．值在表适币．以上价．适．会报表．．．．．．．时所所．发生．．．〔〕操纵环境指对企业内部操的建立和实施有大阻碍的因素的总称其坏直截了当决定企其操能否实施或实施成效；可增强也可削弱特定纵有性反了理局和董事关操对公重性态度。内容包：经营治理的观、方式风组织构董会授和分配责任的方治理操方内部计人政策和实外部碍〔〕会计统核心处理易为笔交易提供一完整的审计轨或交易轨迹效会计系统应做：确认并记真及且充分详细描交易，以在会计报上对交易作适当分类；计交价报录货确定易发的，以交记在；在地和关。〔〕操纵操纵可应于交易也能地以，应于纵环境或会计系统的定组成分交易权交授权的的在于交易是治理人在其授权内权生；交授权对在或生定及价分认定的操纵风有截了当阻碍。责分责的要的是为及在责时为。关于容的责实责分业可任一作实责的理分或对作的核以责分的。责分阻认定的纵风，：a会计录分，的因法的录真。b处理交易，能记的，因为在可发风。注师业所究可个企注师业所究可个企研判步内．．．．．．．．．．部．领审．．．cA

立核立稽验由一个部执作验所正核专比a运算表及比较现银余调剂表零现盘点表及等)治局核总户详情报告龄析〔〕()解内部册于部作评一解业形做；第二符合测试内部；第评判内内部弱扩展审业类〔1〕何划业务视企业业质规模而〔〕不论划业务循环注册师将精力集那些表反映内部〔3〕造业可为下业务循环销售循；购循；循环；筹投循；投财解部〔1打算作期内控穿测试追几通过系统假选通系那具表那作为合测一．．．．．．．．．．操．．．．．．．．．．．．．操．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．部．操．．．③册会师的行测的性和范，决了其不能评判纵风处于水平提供充分、适的审计据。〔〕解内部操所行序性、和畴要取决因素①被计单经规及业务复度被审计单位数据理统型及杂程；审计重要性相关内部操类；相内部式；有风险评估结果。〔〕解部的序询问被审计单位有关人员；查相关内部操纵文件；检内部操纵成的文和录观看审计单位的业务活动内部操纵的运行形选假设干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。〔〕解操纵环境〔〕解会计系统〔〕解操纵程序注册会计师了解操纵程序，比了解操纵环境和会计制度要素更强确定特定单项操纵程序与特定认定之间的直截了当关系。操纵程比操纵环境的策或程序更直截了当地与某特定认定相关，此，关于防止或发觉和更正会计报表的重报或更为有。③册会计师设定操纵风险低于时，比设定操纵风险为时要更地了解纵程序。④解操纵程序的要充分解，理制定审计。制定审计不交类项计表认定的纵程序进行了解。了解重5类操纵序。审的素性、会能、内审序、内证、重程度。〔〕纵风的判操纵险的评判重要或易类，认定进的。情形之一时，注册会计师重要或交易类的某或操纵风险评估为水业内内部评判；注册会师行性测。某项会计报表认定时情形评判其纵险处于水平①关内操纵能止发和正重或报②注会计进测。123助防止或觉纠正认产重错或漏4过确种→定→确定畴决定刻考利→双目3类1刻可打2可打3种种

过

范打或4

．．．．．．．．．．．．．．的．．．．②为了进一步降低注册会计师对操纵风险估量水平而进行的测试。③须虑否合成效原么。④还必考虑有否可能得额外的证据，来持进一步降低纵风险的初估量水平。〔〕测试在勤工作中执行。在选较操风估水法下须行测。③执行的目的是了支持注册会计打算的实质性测试水。④所得证应以持判某认的纵险中或水平。4.符合性性质即行试使用什么的计序。〔〕查易事的证；〔〕问并实地观看未留下审计轨迹的内部操纵的情〔新执关操纵。以上序单适，可并使，有项是用一有效。5．符合测范畴〔〕论上范畴，证充分。〔〕不是越大越好，而从最经济有效地实目标总体需要动，合理地定测试范畴。〔〕畴注册计打操纵险量平。打操风险量水平低中等要的符合性测试证据。〔〕还应考虑所使用的审计获得的有操纵有效性的证据的性①些证据所的认定重要性；审计判的操纵；所判的和序适计和有效执行程；用作些评判的符合性测试的。〔〕使用证据的考虑执符合性测试的的执行重大。〔〕可行符测试形相内操不；相内部操纵在了，并未有效运行③测试工作可大进行符性测所的质性试的作。6．合性测试的的打的符合性测试在中工中行，可能审计的行。从审计有效性的看，符合性试应可能在中的执行。中计进行符合性测试，注册会计师在定，应考虑下，进一步取中的相关计证据〔〕中审计符性的论；〔〕中计；〔〕中内部操纵71

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将觉大题请8双重在大多数表外紧在间而么紧末然也承在某详查表重或漏这可针相同四操1.操纵风险概念1基础某认相各操素里操纵政策2为认而进而不为个别操纵素或个别政策而进3际上每操素里相操纵政策同认里存在重错或漏风险之相互情形进过2.操纵风险过专多认者认操纵风险被为高平就研究进被单进1为水平认操纵策认不操纵政无取得来操纵政策显得不经济2为水平认操政策认通过已得操3骤认可哪潜错或漏哪些操够止者觉更正些或漏猎操纵设操风险为高水此步骤不册册程的审计计评所获得的证据；评判该项认定操纵风。〔〕计师评风险的知：①必通过内部制度行符试所的证作为的证；③分运用专业判定；③须意内部操纵三要对某认的互阻碍。〔〕够取得对控了解符合性测试后，赶忙评判纵风险。〔〕操风的判的是为确完审工所执行实性试性、刻范畴。3.操险判记差不多求与记录同初评判相同。4.评判结果对实质性测试的阻〔〕只有通过操纵检查风险，才能降低审计风险至可同意水平。〔〕要纵检风险至同意平，有增实性测的有性。〔〕控目标与审计目相关联，无效的内控必定导致增加质性测试的工作量。〔〕论有风险和操纵风险的评估果，均要进行实质性测试。〔5〕小规模企业的内控较薄，固风和操风险较高，应紧全依实质性测试序猎取审计证。〔五治理议书1.理议的含〔〕注师计意、能致或的内操纵的书议。〔〕册计对审计过注意的内，知审计治，要，治建书，能或审关。〔建的内部操纵注册会师在审计过程注意到的，内操可在的全部。〔〕理议不应为注会师对审内纵意，不审治内操纵的，所建有制证。〔〕注册会治理建议书，不应阻碍应的审计意。〔有规定注会师得审治同，得理建议的内三。2.理议书内〔〕标：治理书〔〕：审计治理〔〕审治理的性质治理建书不应为内部操纵的证意，所建不有强制和证性。〔〕内阻碍程度和进议〔〕用畴、

〔〕签章〔〕日期3．理建议与审计意见的区别区别包括对象、责任、作用及阻碍程度。(内本章同训练之简题)本作业（一）单项选题．内部纵要素中的操纵程序包括〔．结授权和分任法内部审计．授．通常对内部操的了解是按〔．别．环．刻．序．在以下情形中注会师将要户交易类别的某些或全部认定的操风评为高平的是〔．内操可防或发和正大报漏报．计师拟进符合性试．内部纵的效性出判．师审计大规模企业会计报表．以下各程序中属于了解内部操纵所实施的程序的〔．行．盘．．试．以下序于性程是〔．关部操纵．操纵的和．审计的业的行情．实下审计的部纵行情．注会师在对内审作进行评判，以定用内部计作时的括〔．作结的性．计所的审分性和性．对内审计重度．计的性．对操风险的评判，是为了定审计作所执行的实性测试的〔A．程、．方法程．程D．时、畴．操纵行测试所要解决的问题是〔．位的内部操纵是如何设计．单位内部操纵是否得到行．单位操纵策和序否设合理适．单的纵政策和序是否实际发挥用．为了试某项纵执行有效性应着重查清的问题不包括〔．是如何样应用的．是如何样设的．是否年度一贯用．纵谁来应10．以各项不属符合测试序的〔．易事项的凭证．相关内部操程序．收款明细．实观未下计轨的部纵运情．打算的测试通〔〕行．勤计工作．作中．表日．日．双重目的试〔．内部纵同时行合测．样的时进属性样．测试的同时行实质性测试．内部纵同时行质测13以下对操纵风险步评判和再评判比较中说不正确的选项是．判的据是内操纵了解再评的据是合性试．判的目在因否进符合测试判的的于定检查风及质性试．判再判结论同差多将部纵评为水和水．判必进行的再评判够不予行14注会师关于审过程中意的内部纵陷，以与审计单的通情形应当〔．审工作底．报告意见段后增加说明段加以说明．计单位治理局．单位有关人员提．以下于治理议的说法确的选项是〔．议提的部纵重缺，内操可存的全缺．议书是册会师对审计位内操纵体发的意见．议书所建议具有制性公平性．计师在得被审单治理当同之前不得将治理建议书的内容泄给第者〔二〕多项选择题1.内部操纵的目标包括〔。保证务活按适当的授权行保账资与实存资定核相符保证对资产和录的接、理均通适的授权保证业具盈2.部操纵的固有限制包括)。内部操纵的设计运行受制于成本效益原么内部操纵一样仅针对常规业务活动而设内操可因执行人滥职或屈于部力而失内部操纵可能因经营环境、业性质的改变而削弱或失效3.以下素，册计了内操纵执的序性、刻和畴,要紧取于()。审重要性固风险的评估结果被计位经营规模业复程度被审计单位数据处理系统类型及复杂程度4.企的纵环反映治当局董事于纵重性度的纵境包〔。职内部计授和的5.以下中注会计师要账或类的或部定的操纵险估的(。企业部操失以内部纵有效性评相的内操可或和重或注册会计师进行符性6.注会计师在计程常用内部审的结果在对内部计质进和评,定利内计结时当(因。A.内审计人员的性内部审人员的会和能治理当局对内部审计的重程度内部计程的质、时刻和畴7.册会计师对定内部审计进评时，当〔。内部审范畴适当相内部审计程序适当审记录了执行的相内部审计对有的当8.注册计师于部操纵记的通常包括)。程9.(审轨〞轨迹素是解求是过解够理论务和规模务划差多即销与收款循、与款循、循、与循论划务循