增值税实务课件

第一节增值税概述1第二节增值税应纳税额的计算23第三节以原始凭证表达经济业务第四节增值税会计实务45第五节增值税及其随征税费实操第一节增值税税制要素一、增值税定义及特点1、增值税定义一：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象的一种税。

增值税定义二：对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，就其取得的增值额或货物进口金额征收的一种税。增值税营业税①销售有形动产②进口货物③提供加工、修理修配劳务服务①销售无形的或不动产②除了提供加工、修理修配劳务服务外的其它服务增值税营业税消费税关税第一节增值税税制要素一、增值税及特点2、增值税特点：

税基广阔；中性税收；多环节征税，消费者是全部税款的承担者。二、纳税义务人指在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

1.单位和个人

2.承租人和承包人

3.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人

4.扣缴义务人1、小规模纳税人的认定与管理（1）认定。会计核算不健全并符合下列条件的视为小规模纳税人：

A、从事货物生产或提供应税劳务的企业和个体户，或以其为主兼营货物批发与零售的企业和个体户，年应税销售额在50万元（含）以下的。B、从事货物批发零售的企业和个体户，年应税销售额在80万元（含）以下的。C、年销售额超过小规模纳税人标准的个人（非个体户）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择作为小规模纳税人。（2）管理。征收、发票2、一般纳税人的认定与管理（1）认定。

A.凡符合下列条件的企业和个体户须认定为一般纳税人：增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准。

B.符合下列条件的可申请认定为一般纳税人：

a.会计核算健全但年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业和个体户；

b.新开业纳税人（2）管理。自认定为的次月起（新办企业自当月），按税法规定计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票。一般纳税人身份不可逆。小型商贸批发企业纳税辅导期管理。四、增值税征税范围1、销售或进口的货物(含电力热力气体)2、提供加工、修理修配劳务3、特殊项目：（1）货物期货。（2）银行销售金银的业务。（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务。（4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。（5）电力公司向发电企业收取的过网费。（6）缝纫。4、特殊行为：（1）视同销售行为（2）混合销售行为（3）兼营非应税劳务视同销售行为：（1）委托代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配或无偿赠送；（5）将购买的货物作为投资、分配或无偿赠送。混合销售行为纳税人同一项销售行为中涉及货物销售和提供增值税非应税劳务。款项向同一个购买方收取。通常情况下混合销售处理办法。特殊规定：

1.运输企业销售货物并负责运输，征收增值税；

2.电信胸部门钉销售际无线想寻呼追机、唯移动刚电话均并为没客户柏提供营有关导电信顾服务趣的混塔合销汤售行题为，呆征收家营业臂税；杜只销虽售设工备不刮跟随艳提供必电信继服务该的，塘征收藏增值亚税；3.林木钞销售母同时叠提供安林木惜管护婶劳务怒的行址为，织征收唤增值良税。4.纳税宵人以自签订石建设翅工程膜施工仪总包李或分余包合换同方园式开美展经酬营活浩动时叫，销逼售自秆产货梁物、倍提供菊增值踩税应荒税劳庸务并鸣同时额提供星建筑红业劳替务，闸同时锦符合乘下列掠条件侵的，恩销售熄自产睛货物浑和提父供增董值税典应税沾劳务绒取得仅的收园入征氧收增歉值税伴，提玻供建杜筑业木劳务恨收入会征收戏营业蚁税：（1）必刑须具批备建乏筑业亭施工晕（安机装）困资质误。（2）签萌订建誓设工卵程施摇工总墙包或删分包迷合同全中单拴独注厨明建寄筑业惰劳务胖价款扁。不同泼时符蛇合上钢述条茫件的悼，对忌纳税水人取霸得的房诚全部拌收入斩征收奋增值龙税不动征收尊营业提税。兼营1、兼练营不吸同税剂率的浓货物滤或者族应税睡劳务2、兼夺营非贫增值乎税应披税行庙为项主目纳税珠人经堪营范抽围既挤有增家值税葡涉税锤业务伪也有轧营业柴税涉左税业抱务。纳税愧人兼赶营非倾应税搂劳务错的征痕税规者定。五、吧税收款优惠车政策1.相关耀优惠矮政策毙见网胖站。2.增值但税纳郊税人共放弃贱免税玩权的臭处理（1）纳膜税人姥要求精放弃般免税如权，受以书刻面形振式提测交弃朵权声壁明，辛报主咐管税适务机送关备蓄案，士并自愤提交苗备案粥资料辟的次毒月起茅，按亏照现遗行有君关规宋定计肌算缴殊纳增筐值税剑。（2）放趣弃免斧税权庸的纳小税人令符合时一般善纳税树人认互定条雄件尚壁未认聚定的可，应凶认定侨为增停值税亲一般研纳税昆人，悬其销跃售的欣货物饭或劳蔑务可祝开具袄增值痛税专痒用发烫票。（3）纳陡税人踩一经好放弃渗免税掩权，榆其销众售的射应税含货物挎或劳沟务均重应按热照适盖用税建率征我税，专不得功有选神择性揭的放妈弃免撒税权藏。（4）纳春税人葱自税巷务机灯关受绒理纳蹲税人块放弃枪免税责权声夹明的仙次月毒起36个月糠内不荡得再次申请窗免税。（5）纳态税人怜在免协税期考内购凑进用森于免秆税项或目的床货物森或者渠应税秀劳务榜所取屑得的鲜增值像税扣井税凭纲证，季一律曾不得体抵扣宫。六、牺税率（一者）一凑般纳咳税人辰适用逐税率1、基问本税冻率：17万%2、低法税率晚：13忆%（1）农雕产品安、粮浴食、烟食用软植物税油、救食盐（2）自否来水北、暖朽气、和冷气就、热钳水、早煤气猜、石松油液闭化气织、天煤然气雁、沼俱气、待居民择用煤宽炭制栋品。（3）图选书、续报纸玩、杂汽志（4）饲影料、圆化肥队、农最药、巷农机走、农言膜（6）音阔像制为品（7）电酷子出扎版物（8）二罢甲醚（9）国扣务院伞规定竟的其脏他货缴物3、一泼般纳富税人杀简易叼征税坊：4%财税[2搞00投9]劣9号注：扫一般渐纳税铺人采售用简累易办即法纳川税时刺不得己开具剃或申汇请代漏开增揪值税摊专用素发票跪。销售怎自己烟使用学过的虚固定勿资产馅适用引税率扔：（一闹）销寨售自它己使南用过耐的20筐09年1月1日以趟后购藏进或绸者自葛制的嫁固定胖资产浇，按称照适模用税对率征西收增万值税算；（二浪）销委售自董己使俭用过势的20笛08年12月31日以约前购张进或拾者自姨制的症固定谱资产置，按羊照4%征收属率减所半征晒收增狮值税挖。**而如果谣是按装废铁响卖给勺废旧峰回收倦公司赵则按17辛%征税则。（二誉）小腔规模秧纳税陶人适援用税巷率法定旁征收剩率：3%小规馅模纳博税人涝销售著自己览使用斥过的隶固定岔资产日，减胡按2%征收民率征赢收增呀值税河。5、纳翻税人五销售捏自己串使用狂过的拒物品纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税＝售价÷（1+17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+2%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×3%六、凤纳税贺义务叫发生瓣时间条和纳祸税期售限1、纳此税义育务发雷生时边间：是指抓纳税裂人发搁生应笼税行确为应蒜当承气担纳税凤义务造的起会始时冷间。2、纳功税期曾限：织纳税筋期为1、3、5、10、15天，岗于次亲月1至10日申锋报。成纳税兵期为降一个铁月的针，于消期满15日内唱申报睡。七、遵增值锅税纳托税起牢征点1、货康物销亦售额洋的起敬征点欺为：20竿00－50音00元/月2、应坐税劳右务销简售额拿的起摸征点忧为：15虹00－30贞00元/月3、按旨次纳灶税的吐起征五点为炊每次络（日诵）：15沫0－20插0元/次（低日）八、准一般鉴纳税顿人纳稠税申杯报应旱提供斜的资缝料国税劣函【2达00糖8】把10枝75号文膊。第一苹节犁增值率税概讽述1第二思节萍增值稳税应解纳税夜额的虚计算23第三巨节焦以帜原始笋凭证佣表达薪经济挑业务第四殿节垮增值徐税会击计实刘务45项目障三：余增值街税及宣其随乳征税旬费实缴操一、四一般搜纳税侵人应绪纳税疫额的息计算计算回公式弱的分亡析应纳罩税额=当期销项源税额-当期认证驼抵扣个进项塞税额-上期训留抵荐税额+当期甲进项庆税额监转出（一桑）销饿项税屡额销项抄税额=销售棚额×对应虚税率（二冠）销鹅售额侮的确手定1、销穗售额陵的一惜般规态定销售骆额为削纳税何人销塑售货蜡物或凳提供滋应税肌劳务培，向哀购买冰方收个取的书全部吴价款炼和价医外费刃用。但不属包括:收取旨的销藏项税悉额受托志加工谜代收叼代缴劲的消滨费税;符合迷条件称的代怀垫运趁费。符合蓝条件再的代跨收政显府性状基金扬或行贿政事我业性毁收费伪。代收欲的保元险费剃、车挎辆购肝置税搬、车水辆牌妄照费浊。销售锈额指艳的是仍不含册税的耐销售犹额。当销殿售额挖含税费时，佛须将雹含税束价格待换算哑为不铺含税洗价格确。（烈常见艳于零芳售业借开具矩普通丢发票支或不波开票榨销售隐。）不含突税销剩售额=含税岩销售孔额÷（1+增值邻税税艰率）例1：正懂益公哗司门馒市部20丑09年1月销欺售白衣酒实摔现含蜜税销逝售收蜻入2万元近。U5键盘2、几党种特庭殊销锦售方拖式销聚售额临的确乓认采取哥折扣烦方式径的销池售：父商业恩折扣杯、现菠金折作扣和颈销售茫折让际。（1）折棵扣销戚售（拜商业违折扣敏）：黄原价扰基础倒上打稀折。以折对后价号作为聪计税农销售壳额的窗条件榆：A.原价良和折盯扣价句开在津同一楚张发金票上即；B.仅限猫于价末格折业扣，符不包秀括实艳物折燥扣（扬如买县一送央一）隙。（2）现混金折查扣：籍销售毒方给厨信用缩慧期的菌促销办方式掩。3/间10；1/带20；n/轨30计税彻销售修额：具全额树计税攻。现株金折煮扣作铁为财酷务费妄用。(3军)销售女折让理：销发售完嫁成后图，由雅于销喘售方禁货物以有瑕装疵或锯质量锄问题查而给凭予购专买方轨的价细格折篮扣。在发访生折锋让的啦期间,减少平当期垂对应李的销州售额翁。天逸桶酒业8月份映销售转白酒10吨，转不含溉税销栏售额10万元援，9月份廉由于章该批独白酒飘质量彻问题友给予亦对方5%的折豪扣，9月份遮销售结货物舌实现原不含哈税收拿入为50万元乡丰。8月份娘销售机额：10万元举，9月份定销售胁额：50腹-1嘱0*晶5%（4）以简旧换反新销聋售折价敬收回述同类弊旧货钓物，皇并以逗折价为款部副分冲陆减货丘物价转款的拌销售办方式英。销售输额的安确定躬：按港新货垄物的废同期长销售顾价格迁确定此销售秀额。(5)包迎装物择押金状处理A、计闪入销丈售额存并计处算销合项税捐额的崭包装冻物押总金：没收冒的押酿金；B、计蜘算销召项税辫额但觉不确腊认收拜入的爷包装洁物押洽金：a、收表取的危在一忌年以裳上未搂偿还灶或逾扭期未当收回砖包装位物的途押金余；b、销惯售除抱啤酒签、黄卸酒外伪的其仓他酒金类产驼品收租取的姿包装烦物押叶金，圈一经室收取抓，就燥要计忙算销遍项税卖额。押金种类收到、未逾期逾期、没收非酒类产品（一般货物）包装物押金不交增值税、消费税交增值税（有消费税的也要交消费税）啤酒、黄酒的包装物押金不交增值税、消费税交增值税、消费税酒类产品（不包含啤酒、黄酒）的包装物押金交增值税、消费税不交增值税、消费税例3：某材酒厂桐为增璃值税津一般雪纳税给人，污其粮伸食白杰酒的增消费弯税税疯率为25斩%，20失08年1月份奖销售雪白酒装，取今得包掩装物糠押金稿为46宏80元存羡入银宋行，代并开吃具了蛮收款识收据虚。如丘何做富相关量会计膨处理蠢？①取哪得押六金时北：捡借西：银员行存年款46宫80贷：质其他干应付纺款─淘─包菜装物滑押金46国80此时业增值麻税销轨项和苗应纳穿消费彻税：龄增值肉税销锡项＝46绒80说÷(闷1＋17颤%)鸡×1拼7%＝68档0(元)应缴冷纳消拦费税模＝46拥80猪÷(酸1＋17充%%呆)×蜂25哭%＝10裹00诵(元)借：宋销售垒费用16忍80贷：科应交罢税金称──果应交秘增值趣税(销项骄税额)68伯0──庄应交押消费倒税10介00②如苹按期症退还马包装欧物押专金，版作收忘到押膜金时毒相反匪的会仙计处房诚理：葡借听：其尖他应脂付款锅──机包装疏物押却金46锡80贷：羊银行伸存款46扬80③如软逾期扇没收献其押出金，取将其送转入荷“营用业外告收入学”账边户：宏借：弃其他柿应付何款─乓─包办装物过押金46饮80贷：忽营业谢外收衡入46役80（6）混坐合销门售行聚为中见销售唤额的沾确定3、视活同销那售销封售额缝的确繁认顺知序销售额按泡下列挪顺序涝确定狡：（1）按册纳税扎人近欢期同本类货趁物的旅平均咳售价踪蝶确定聪；（2）按眠其他弱纳税茧人最坛近时退期同限类企宁业同葱类货能物的冲平均悔售价羽确定蜓；（3）按因组成远计税拘价格牧确定马：①若秧所销闲售货弃物是玩不征铁收消译费税祥的组成妙计税剂价格=成本+利润=成本赞*（1+成本斩利润旗率）②若所销开售货剃物是陶征收室消费撇税的组成强计税德价格=成本台*（1+成本便利润挺率）÷（1-消费夹税税舌率）已知凡该白像酒当角月每神箱对啄外不做含税举售价笑分别巾为：70该0元销搬售40箱、80拍0元销匪售50箱、90待0元销开售35箱。袄其成觉本为30尸0元/箱。可则该壳笔业恭务应牛如何广处理季？计税酒销售杯额=7略00涂*4佳0+兽80挡0*脏50膨+9回00工*3康5）÷（40折+5编0+与35）×1捧03、销否项税号额的膛计算定义桥：是允纳税互人销唤售货鸭物或鸽者应桌税劳月务，随按照磁销售犬额和掉规定饰的税规率计疮算并场向购斩买方重收取四的增队值税爷额销项墨税额=销售隐额*挑税率二、太进项归税额1、定惊义：级是纳积税人革购进尺货物鹊或接小受应粮税劳早务所喂支付咱或者暖负担死的增什值税挡额。2、准乔予从亡销项命税额兵中抵尿扣的阴进项闯税（1）取钱得合胸法抵蓝扣凭祖证：A、国右内购殿买的挂，从晚销售被方取钞得增绩值税由专用赞发票如；B、进旷口得雅来的工，从麦海关浴取得便海关弟进口妙增值斩税专总用缴促款书践；C、购淘买免往税农狭业产徒品，签自开坐农产梨品收绒购凭捧证；复向小土规模竞纳税见人购剥买农扰业产员品取诱得普支票（狗按13延%计算覆进项蔑税额累）；D、购丈销承贸担运间输费院用的败，取梨得公烫路、笨水路峰货物沉运输郑发票起或铁组路运津输专缩慧票等债运费俘结算园单据泰；按7%计算喇进项态税额证（只自能以某运费闪和建驳设基偿金的往合计蚀金额倚为基援础）（2）遵扣守增恰值税摆专用塘发票切、公肚路、滔水路虎货物屑运输崖发票怪认证察抵扣茄制度帖。3、不差得从腰销项乐税额求中抵百扣的适进项缝税额（1）用职于非掌增值地税应企税项蚁目、遇免征各增值掀税项兄目、陕集体崭福利优或者冷个人扛消费予的购弃进货兆物或筝者应闯税劳毛务（2）非索正常浆损失妄的购酸进货盈物及被相关则的应摊税劳敏务。（3）非堂正常纺损失馅的在卡产品米、产垄成品沟所耗肿用购激进货歇物或袭应税赴劳务奶。（4）购遗进的尝应缴格纳消靠费税寺的小棕汽车猫、摩者托车顷和游息艇作排固定容资产融使用舟。（5）属钟于以绩上规茂定的抛购进裳货物逗或应悼税劳壶务的捞运输梨费用仆和销鄙售免廉税货壤物的糖运输爪费用风。（6）购取进货多物或组应税涨劳务棕，取馒得的桶增值芒税扣苗税凭械证不阴符合勒法律违、行仿政法坐规或萄者国臂务院匆税务劈燕主管途部门击有关次规定荐的课程总目录课程总目录三、回应纳盒税额蔽的计旁算1、计肌算公危式应纳够税额=当期眼销项分税额-当期忠进项扣税额2、计挪算应搭纳税草额的寻时间订限定怜；（1）销峰项税同额按冻收入真确认姓的时掠间；（2）进烟项税深额在窄取得巩税控匹发票熔后18忆0天内层认证眉，认翅证后荷当月狸申报府抵扣辣；（3）完危税凭番证开虾具之到日起18软0天内巾的第业一个塌纳税做申报栏期结宰束以似前申挖报抵婚扣。课程总目录(4扛)当期雄进项印税额遵抵扣婚不完躲的部渣分可馒结转许下期元继续岭抵扣新。(5慎)扣减省发生溜期进剧项税昏额的轨规定舅。(6耽)销货逆退回链或折胳让的猾税务碰处理有。课程总目录四、认小规州模纳叮税人垫应纳般税额汪的计腰算计算丽公式苹：应纳既税额=销售卧额*余征收铲率需要垂注意滩几点虫：1、销梳售额配与一恐般纳瓜税人晨销售希额的趴规定沫相同2、销朋售额礼也为武不含刮税销辟售额3、不酒得抵塔扣进剃项税感额课程总目录五、朴进口猫货物障应纳联税额抱的计糕算1、是妹否属阀于进在口货金物，谋主要级是看蛋是否打有报奥关手剃续。2、纳娇税人往：进伪口货右物的嚷收货宗人或而办理即报关晃手续纠的单泊位和碌个人楚。3、进环口货汽物的矩适用戴税率云为17抛%、13质%、3巩%。课程总目录4、应有纳税摔额=（关仗税完仗税价队格+关税+消费伴税）×税率以。5、纳剖税期械限应埋当自星海关秆填发菜税款绞缴纳更证的叔次日饿起15日内珍缴纳背税款年。课程总目录第一团节归增值界税概摔述1第二朱节涨增值裁税应井纳税拳额的妙计算23第三楼节很以秤原始倘凭证边表达决经济候业务第四渣节爆增值梅税会巧计实积务45项目圣三：千增值提税及抖其随掠征税絮费实忍操课程总目录

1.发票开具及识别

2.其他原始凭证开具

3.以原始单据表达经济业务本节卫知识喉目录课程总目录※发票艺开具把与识荣别一、短发票寇事务视管理（一碌）发木票领饼购1.提出廊购票栗申请用，提叠供经丸办人著身份京证明症，税掀务登峡记证钓件或张者其航他有卸关证刃明，刮以及之财务迁印章阴或者亲发票击专用蔑章的帝印模很，领妻取发慢票领闹购簿圣。领予购发皱票的晨单位塌和个捎人凭候发票认购领这簿核膊准的圆种类商、数泡量及暂购票必方式网，向治主管复税务衣机关狗领购挖发票桶。课程总目录2.一般莫纳税底人凭《发票钓领购惜簿》、IC卡和浙经办爱人身湖份证蹦明领灶购专光用发糖票。课程总目录3.纳税个人领免购其板他发袋票持《税务劣登记愉证》副本穴、《普通机发票惧领购等簿》和经冻办人舟身份未证件还购买葛发票净，楚根据笑核定对的发督票种肉类、利数量君以及蹄购票画方式同，到虑指定扇的税肥务机贼关购糖领发观票。课程总目录（二妖）发御票保灭管开具趟发票烫的单做位和棋个人惩应当睬建立证发票醒使用子登记桥制度蹄，交设置帐发票拣登记毅簿，挎并定降期向牌主管钥税务苦机关依报告晶发票穿使用店情况掏。按杠照税代务机藏关的迁规定裂存放客和保兔管发掩票，们不得吧擅自规损毁索。已长经开针具的餐发票辛存根途联和谨发票恩登记疮簿，枝应慈当保仁存五呆年。左保存舱期满彻，报迹经税境务机男关查岂验后孕销毁抱。课程总目录（三配）发挣票遗滚失处拦理国税答发［20跑02］10号《国家裁税务听总局侮关于零增值冤税一输般纳原税人挨丢失您防伪河税控交系统厉开具亿的增更值税而专用辜发票字有关对税务裂处理掌问题劳的通驳知》空白左普通桑发票恳不慎写丢失稿，应奔立即巩报告痒税务军机关究，领欣取并栗填写《发票旋挂失挡声明门审批非表》，经滴主管当税务泉机关蒜审课程总目录批后姻，纳瓜税人燥填写《＜普枪通发故票遗刑失声片明＞置刊出叔登记粱表》，并蹲到市仆级报倦社等锋新闻神媒体故刊登“遗失示声明”。税凶务机愉关对脸纳税甩人丢并失发引票的羞将按殃发票臂管理陪办法境的有淋关规盟定进业行处暖理（瞒一般暑按“未按扰规定冶保管对发票”处理酸）。课程总目录二、雪发票害开具（一域）发盛票种脾类选熄择纳税毛人在叉开具激发票妥前，晨需正价确选菊择发刃票种肤类。纳税惕人所瓶选发希票类异别应味与其柏经济历业务炒所涉遣及的拼流转嘴税种篮相适举应。课程总目录一般侄纳税动人开贺具增歌值税钩专用辜发票棵须遵吐守《增值弦税专衰用发很票使咐用规漫定》中关裙于其涂适用酷范围姥的有赞关规闪定。裤纳税亿人开组具发坛票的霉内容削必须垄与发改票用典途、回经济疲业务月事实拘一致认。课程总目录销售苹货物栋或提历供增迹值税锁应税宪劳务铅适用开给一般纳税人抵扣税款课程总目录销售读货物峡或提累供增深值税趴应税扔劳务迅适用课程总目录商贸针企业中销售混货物址手写袋发票既适用课程总目录运输衣企业波提供订运输巧劳务腔适用课程总目录酒店寒、咨孔询、被租赁励等企设业提梅供服煮务劳拣务适和用课程总目录（二沿）发资票开电具要炊求1.发票乳各联仪次用什途。2.汇总问开具络发票革要求就。3.按照艺税法粘规定戚的纳天税义据务发愧生时傍间开屈票。4.开具茂发票对时，商必须哭按号浓码顺距序填臣开，敢项目朱填写岩齐全界，字判迹清售楚，服每份般全部扒联次拆一次玻复写非、打肉印，梳并在命发票伶联加原盖单盈位财避务专庄用章剃或者粉发票虑专用录章。5.严禁雅转借茄、转鼻让、傲涂改案、虚于开、瞧代开构发票就。课程总目录发票危开具波与识晶别课程总目录三、领发票侵识别（一屠）真垄伪识坊别查看铺防伪灭标志寒并通雾过税雹务局沙的票驱据查贱询系披统查员证。（二卧）版胜本识把别注意皇查看迁所取债得的忽发票滚是否防为现美版发估票（铸主要瓶是地戚税发智票）俱，按屑照税刻法规布定，封发生敌经济破业务蹈取得粘旧版躁发票榴的，闪其费残用不派能在粪计算侄企业环所得狭税时鞋进行拔税前半扣除鼻。课程总目录课程总目录※其他爱原始谊凭证斑的开奴具包括卫：银除行各弟种单溜据、宰用款惕申请绵书、马入库例单、庸出库社单及锹各种宰收据程等。除了天入库僻单、遭出库工单等乎内部能使用要的原隔始凭歼证不宜需加搏盖财程务章笑外，筹其他师给客切户的原原始击凭证掉均应仁加盖竟财务书章或宽发票类章。课程总目录原始变凭证据的开皆具范龄本建建回单课程总目录※以原能始单隔据表圾达经想济业蝴务销售殿业务旁表达购买杠业务步表达其他招业务笼表达课程总目录一、目销售炭业务黑的表格达销售手货物致并收租取款找项、柱销售蛋货物耽尚未商收取盗款项面、销承售货歇物取未得款象项索芬取凭战证（遍商业沈汇票评等）（一翻）销哭售货端物并寻收取会款项1.应由侦开票方员开边出货急物销黎售发事票（干专用裂发票坏、普及通发突票、工货物资销售池统一粮发票正等）急，注总意各耐联次稻传递化。课程总目录2.仓库熟开出仅发货堵单。3.出纳础去银承行索诊取款铜项到丛账回昏单。转如果皇是收宪取现沿金则挠无单鬼据，爷但款庆项存娇入银伞行应缎取得御银行压加盖瞧业务模清讫房诚章的灵现金架交款泽单。课程总目录以原烛始单吗据表类达经乳济业获务例1：南墨宁平挂板玻衬璃厂20臂09年3月12日销赤售30典00脊0支玻书璃瓶料给天抖逸酒娱业公租司，号每支止不含恢税售瓣价0.灰3元，饰开出每增值券税专蹲用发幻玉票，鼻款项群已通愿过开铺户行夸收讫距。课程总目录以原佩始单卖据表鸽达经牢济业窜务课程总目录如果浩款项彻尚未霸支付赏呢？以原粗始单赤据表师达经筐济业育务一次依购买说的货修物很笔多，今一张虎发票亲写不蜻完时日可汇应总开男具发妻票，箩但须鲁附清狠单。课程总目录以原厘始单蛾据表碍达经忙济业云务课程总目录以原号始单棒据表诱达经役济业扁务二、点购买疑业务族的表悄达购买蔽货物秩款项抵已转烘账付留款、瓣购买寄货物短已现类金付茶款、纷购买患货物万已开赤出汇识票等惠信用万形式索、购永买货厕物款扫项尚成未支堂付。课程总目录将会葬取得碧的原其始凭印证：扶从销海售方厕取得惊的发习票或居收据瓣；承练担运炒费的筝取得派货物侵运输双发票惕；已负付款固则会饭有用针款申套请书宿、银疗行转研账支季票或布现金训支票网存根炕联；护银行宁进账怕单1。已收泛到货促物验句收入测库的斧由仓瓦管员蛾开具籍收料供单。课程总目录以原屡始单可据表于达经霜济业个务例2：婚广西踩正益刑酒业现股份烛有限止公司09滤.2须.1划3向南登宁市杜正益李农产铲品贸红易公摸司购猛进小劣麦12吨、练高粱13吨、最糯米13吨、权香蕉15吨、遮菠萝10吨，滔不含娱税单足价分地别为10岗00元/吨、80渗0元/吨、12河00元/吨、40队00元/吨、30间00元/吨。饺货款职分别沉为12有00颠0，10挖40涂0、15竿60吃0、60险00专0、30讨00肥0元。报款已呜付，课程总目录货已贪到纺并已姐验收诞入库存，取禾得了剪增值适税专季用发屯票。另外境，以嗽银行咸存款掘支付你运费71高00元，赞取得浩了运娱输发症票，蛋运输疾发票唤上注嘴明运差费50馅00元，乖装卸萍费20鸭00元，放保险辽费10锈0元。课程总目录课程总目录以原址始单蔽据表山达上周述经挎济业饭务课程总目录课程总目录同意

张天凯

2009.2.10同意李凤2009.2.10课程总目录同意张天甩凯20订09口.2救.1扎0同意李凤20腔09掌.2隶.1巷0课程总目录课程总目录课程总目录以原价始单用据表须达经竿济业贩务课程总目录以原投始单扫据表袜达经蹄济业册务练习威：1.广西韵天逸竿酒业吉股份沿公司20倒10年2月5日向仿南宁云市联开想电擦脑专托卖店奇采购花联想给台式栏电脑10台，驱每台惩零售棒价为35杆10元，扮取得嚼增值主税普盈通发闻票。悉款项软已通镜过银愚行转梯账支佛付。(开增维值税友普通笑发票铲、转携账支惧票)课程总目录2.广西撇天逸傻酒业铺股份腥公司20押10年2月销刮售56都°白酒10商0箱给务南宁税市烟畏酒公退司，抓每箱提不含榆税售陷价25尼00元，灭开具捉专用筑发票福。款危项已织通过些银行铁转账鸟收讫春。（开恢专用携发票晃）课程总目录以原版始单承据表轮达经局济业卷务3.广西谊天逸纵酒业怒股份竭公司糖天逸宋物流美分公勾司当请天负鼻责运模输上壁述销否售的美白酒哥，运泡输工携具为关汽车枝，收均取运羡费50史0元，陪装卸戴费20脱0元，碰代收永保险适费50元，县运费壤由南众宁市拳烟酒针公司刑承担胶，已似开出邪运输惕发票险。（开跟运票修）课程总目录税收议文件摘解读税收乔文件外解读请进猜入国慢家税内务总且局网纠站ht昼tp毅:/蒙/w坝ww粪.c动hi可na刚ta畅x.烂go宽v.校cn费/n铺81经36躲50民6/剂in隶de该x.步ht属ml查阅鼓国务勿院令晨第【5急87贱】号文辈全文下次遇课提扶问课程总目录第一民节见增值薯税概睬述1第二劈燕节迁增值群税应并纳税誓额的笋计算23第三等节名以我原始哗凭证唉表达宇经济证业务第四址节第增值将税会酒计实太务45项目洋三：希增值赶税及任其随匪征税堆费实南操课程总目录一、栗科目薯的设汽置二、均以工齐业企他业为优主体匠。本痒章在午介绍蔬一般慌纳税庸人购歇销业碗务的歇税务蛇及会著计处原理时林以生表产销倒售酒糕类产宅品的忘工业裕企业碎为例皆，公佩司名叔称为汤广西召正益完酒业迅股份划有限埋公司镇，纳托税人各身份申为一柴般纳叹税人境。课程总目录1、一烂般纳雀税人羊科目煌的设绞置应交选税费--应交润增值尊税进项县税额疲销项询税额已交圈税金秃进项奏税额泼转出转出鼓未交纪增值名税玩转细出多刑交增价值税无余滨额一、岛科目扛的设浪置课程总目录同时“应交妻税费”科目铺下增掠设“未交漠增值爬税”2、小撑规模洪纳税调人应淋设置王的科莲目“应交淡税费--应交幻玉增值床税”课程总目录当月割应交跳未交估的增社值税借：盈应交贿税费——应交拾增值发税（妹转出专未交口增值读税）货：岂应交介税费——未交岂增值岛税当月跌多缴油的增号值税借：后应交胞税费——未交编增值绘税贷：申应交东税费——应交岸增值限税（尝转出后多交销增值展税）注意企业信当月膝缴纳妄当月液的增吨值税影：借：仗应交朋税费——应交龟增值迹税（冶已交剧税金猴）贷：童银行泼存款企业锣缴纳疾以前勉各月框未缴咬的增福值税红：借：萝应交还税费——未交语增值演税贷：为银行惰存款二、沙工业嘱企业滥增值回税会身计处戏理1、外便购货度物及雨设备好进项敏税额文的会质计处季理（1）正艘常情摸况下甘的会恨计处帽理借：炎材料厉采购垃（原刚材料更）管理晌费用应交东税费-应交哈增值训税（跟进项疏税额倘）贷：饶银行正存款应付捐账款应付申票据室等课程总目录采购伴方取驱得的粪联次课程总目录采购宪方取何得的泰联次课程总目录例209虾.2究.1进3向南俭宁市库正益功农产习品贸阳易公飘司购掠进小激麦12吨、蜘高粱13吨、忘糯米13吨、慨香蕉15吨、胶菠萝10吨，洞不含废税单鞋价分盆别为10磁00元/吨、80图0元/吨、12锯00元/吨、40躬00元/吨、30柄00元/吨。取货款漫分别捐为12衔00绝0，10栏40坊0、15动60泪0、60掘00项0、30挥00压0元。丽款已华付，白货已摸到庄并已著验收伏入库歼，取寻得了掩增值肢税专捞用发难票。课程总目录另外涌，以傻银行煤存款喜支付省运费71书00元，物取得废了运镜输发脖票，衰运输惨发票胆上注竟明运哄费50角00元，幅装卸敌费20标00元，控保险哲费10脏0元。课程总目录课程总目录课程总目录课程总目录刘钊刘钊课程总目录进项愈税额=1洞66艺40塑+5棒00堵0×汁7%辜=1联69口90元号计入义采购壮成本航的运溜杂费=5石00坡0×恳93茧%+奋21伏00=6叙75贵0元按重词量分究摊运敌杂费季：运杂登费分辈摊率=6饲75紫0÷集(1吵2+尽13摇+1淡3+昂15卵+1姜0)乓=1达07趁.1全4元/吨小麦捆分摊深运杂挎费=脸10属7.芽14下×谨12浊=1币28梅5.盏68元课程总目录高粱当、糯框米分果别分葡摊运傍杂费=按10槐7.壶14平×贩13退=1宴39纷2.朽82元香蕉药分摊渐运杂颤费=拘10谜7.锁14扫×渠15浅=1昌60胜7.婚1元菠萝轰分摊帐运杂电费=6党75抹0-撞12犬85破.6丘8-敲13饥92汉.8悼2×某2-蛮16盒07冶.1=1甘07咳1.江58元课程总目录会计侮分录借：法原材胸料—小麦13克28流5.概68—高粱11农79雷2.盼82—糯米17娇20钱7.章1—香蕉61鉴60息7.朵1—菠萝31朝07栗1.强58应交延税费—应交砍增值割税（摸进项梨税额弓）16测99秤0贷：榆银行胸存款15升17裂40课程总目录课程总目录纳税肿会计渐实务课程总目录借：仗固定德资产——笔记壶本电嘉脑50掀00援0应交笋税费—应交拜增值贱税（杠进项谣税额凳）85公00贷：桨银行辞存款58拌50约0课程总目录练习故：1.购买猫生产杏设备雨、办删公用烧品的提进项喝税额书抵扣墙及相耳关会杯计分磁录。2.同一笛笔业其务如税何根丘据专阴用发钞票来龙开具塌普通汤发票增，3.取得遵普通喇发票刚时会秒计处疑理怎移么做投？课程总目录课程总目录课程总目录课程总目录课程总目录课程总目录同样肉的不派含税口单价味，怎米么开盖普票劳？会计守分录黎怎么贪编制背？课程总目录2、进寺口设引备增阁值税允的处末理例3：进野口一阳台X射线仔荧光窃分析事仪，必已支摩付货束款、烟进口推运输启费和打相应霜税款效，取岂得了冈海关令增值暑税完机税凭商证。跟该设斤备国他外买欣价为22万美流元，甜运抵乱我国粱境内甘输入宝地点婶起卸拥前的命运输总费为0.滥8万美站元，改保险盏费0.佩2万美坐元。暖市场斗汇率匀为1美元咏＝8元人鼠民币乐。该警机器渣设备煌关税笛税率嗽为10％。课程总目录关税稠完税应价格=货物趣价格+运费+保险穗费=(拼22迁00蚂00机+8钞00恭0+超20廉00呆)温×8=1崭84架00攀00元关税=1帜84忙00伯00贝×1番0%遵=1狱84半00唤0元增值连税组杯成计米税价呀格=关税倡完税搅价格+关税=1士84虽00肺00抛+1久84陶00神0帐=塞20爹24洁00字0元课程总目录课程总目录会计输分录并：借：碑固定块资产20粥24茎00霸0应交节税费—应交约增值趟税（秋进项松税额拾）34颠40艺80贷：扣银行朽存款23门68帅08惠0课程总目录二、泊工业泄企业幸增值升税会磁计处斧理3、接劳受捐吩赠进走项税今额的筛处理作：借：驳原材横料/固定鸽资产应交斥税费-应交麻增值访税（进疏项税洒额）贷：址营业糊外收键入或：脆借：传固定暂资产贷：陆营业漆外收稍入课程总目录4、投导资转白入货拘物进策项税见额的直处理壁：借：屠固定控资产原材笋料应交勇税费-应交役增值帖税（进熄项税半额）贷：婆实收乎资本抵扣测条件浩：取认得增故值税景专用灶发票课程总目录5、进讽项税略额转助出的宋会计错处理A、购末入货条物改休变用钢途的谊会计怀处理宏：借：衰有关辆科目贷：睁原材牌料应交帝税费-应交松增值拍税（舒进项皱税额华转出抓）课程总目录B