基础84讲全整章讲义第02存货

第5讲-存货的确认和初始计第二 本章考情分重组、非货币性资产交换、会计调整、所得税、企业合并）近3年题型、题量及难易程201811.5—11——2.5★201711.5——112—13.52016——11——1★第一节存货的确认和初始计一、存货的 ）【答案】三、存货的初始计（一）外购存货的入账成本=买价+相关税费+运费+装卸费+费+入库前挑选整理费（1）途中的合理损耗需计入存货的成本，非合理损耗需从成本中扣除（2）（4）对于如下表所示一般借：应交税费——应交（进项税额小规模【例题•单选题】甲公司为一般，2018年6月1日，甲公司Y产品取得上注明的价款为450万元，税额为72万元。甲公司另支付不含的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司Y产品的成本为（）万元。（2017年改编）【答案】【解析】甲公司Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元），可以抵扣不计入产品成本【例题•多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有 不能抵扣的进项税途中因自然发生的损【答案】【解析】选项D，自然损失不属于合理损耗，应计入营业外支出，不计入存货成本【例题•多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有 ）企业原材料途中发生的非合理损小规模商品支付的【答案】【解析企业进口原材料缴纳的关税应计入材料的成本选项A正途中的合理损耗计入成本理损耗计入当期损益，选项B错；小规模商品支付的不可以抵扣，计入存货成本，选项D（二）③受托方代收代缴的消费税（收回后直

借：应交税费——应交（进项税额—1】甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）20000工费为7000元（不含），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的税率为16%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：借：委托加工物资——乙企 20贷：原材 20消费税组成计税价格＝（20000＋7000）/（1－10%）＝30000（元受托方代收代缴的消费税税额＝30000×10%＝3000（元）应交税额＝7000×16%＝1120（元7（进项税额1311 10000（7000＋3000） 1120贷：银行存 11 27000（20000＋7000）贷：委托加工物资——乙企 27 30000（20000＋10000）贷：委托加工物资——乙企 30306（不含增值税），10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消16%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）（2015【答案】 【解析】委托方以不高于受托方计税价格直接的，消费税构成委托加工物资成本（三）资本公积——资本（或股本） A（甲公司作为原材料管理和核算），5000000此，甲公司接受的这批原材料的入账价值为5000000元，850000元单独作为可抵扣的进项税额进行A＝10000000×35%＝3500000（元A＝5000000－3500000＝2300000（元5000应交税费——应交（进项税额800贷：实收资本——35002300 ）（2018年）（四） ）（2016年）6存货的期末计第二节存货的期末计一、存货期末计量原算分按合同价（不公允除外A=85-40-2=43（万元）A=50-43=7（万元）无合同存货成本=10×40=400（万元），20借：资产减值损 贷：存货跌价准 【随堂例题4】B公司库存甲材料1000件，每件材料的成本为10万元，甲材料专门用于生产A产品，每件材料经追加成本2后加工成一件完工A已签订合同的A400A产品的合同价为13万原材料期初存货跌价准备科目的余额为500万元，不考虑其他影响因素。有合同部分甲材料的可变现净值=（13-2-2）×400=3600（万元），其成本=10×400=4000（万元），400借：存货跌价准 贷：资产减值损 1500件，成本200元/件，市场191元/件，预计销售费用均为1元/件。该批存货未计提过存货跌价2017（）元。（2018）【答案】5000年1月12日以每吨2万元的价格（不含）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，20131231上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。（2014）【解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。（2013）【答案】681.81.8620111231（）万元。（2012）【答案】2011121W=1.8100=18（W2×10-10=9（万元WW180B 【答案】【解析】由于甲公司持有的A商品数量1200件多于已经签订销售合同的数量1000件。因此，1000件有合同的A商品和超过合同数量的200件A商品应分别计算可变现净值，判断是否需要计提减值。销售合同约定数元计量，账面价值为1000万元；超过部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180（万元），其成本（万元）【例题•单选题】甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨，存货跌价准备余额20万元。该20MM10（不含增值税）。将该原材料加工成20台M产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台M产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.5万元。该原材料期末的账面价值为（）万元。【答案】（万元），M=201-0×1=10（万元）M1-50×1=8（10085万元。故在本期转回5万元存货跌价准备即可。（一）（二）【例题•多选题】下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿的 ）【答案】【解析】选项C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿司决定将原材料中专门用于生产B型机器的外购原材料——钢材全部，2×17年12月31日其账面价（成本）为900000元，数量为10吨。根据市场，此种钢材的市场（不含）为60000元/吨，同1050000【解析】本例中，由于企业已决定不再生产B型机器，因此，该批钢材的可变现净值不能再以B型机器的销，【随堂例题6】2×17年12月31日司库存原材料——钢材的账面价值为600000元，可用于生产1台C型机器，相对应的市场为550000元，假设不发生其他费用。由于钢材的市场下降，用钢材作为原材料生产的C型机器的市场由元下降为元，但其生产成本仍为，C型机器的可变现净值=C型机器估计售价-估计销售费用及税金= C型机器的可变现净值 表明C型机器的可变现净值低于其成本，因此该批钢材应当按可变现净值计量。该批钢材的可变现净值=CC该批钢材的可变现净值500000元小于其成本600000③没有销售合同约定的存货，但不包括用于的材料，其可变现净值应以产成品或商品的一（即市场）作为计量基础【例题判断题企业为执行销售合同而持有的存货其可变现净值应以合同价格为基础计算 （2015年 ）（2014年） （三）95000借：资产减值损失——A存 5贷：存货跌价准备——A存 5 【随堂例题8】沿用【随堂例题7】，假设2×17年年末，丙公司存货的种类和数量、账面成本和已计提的存货跌价准备均未发生变化，但是2×17年以来A存货市场价格持续上升，市场前景明显好转，至2×17年年A110000A2×7A（110000（100000元可以断以前造成减记存货价值的影响因（价格下跌已经A存货记的金额应当在原已计提5000借：存货跌价准备——A存 5贷：资产减值损失——A存 5【例题•单选题】A公司发出存货采用月末一次平均