基础137讲全讲义17zkkj zjfjc第八节固定资产交易的合并处理

第八节内部固定资产的合并处根据销售企业销售的是产品还是固定资产可以将企业内部固定资产划分为两为了便于理解本节将财务报表中的“固定资产”项目细化为“固定资产”项目、“累计折旧”项目以及“固定资产净值”项目等三个项目来介绍内部固定资产相关的（一）内部固定资产的抵销处理（固定资 固定资产厂房作为固定资产的入账，并列示其个别资产负债表之中。2.企业内部产品销售给其他企业作为固定资产的的抵销处（产品 B，A1680万元，销售成本为1200万元，B公司以1680万元的价格作为该固定资产的入账（二）内部固定资产当期且计提折旧的合并处固定资产贷：用旧费用均通过“用”项目进行抵销处理。680万元销售成本为1200万元B公司以1680万元的价格作为该固定资产的入账4为简化合并处理，假定该内部固定资产在当年按12个月计提折旧。 120（480÷4年）贷：用 12①抵销未实现的内部损益固定资产①抵销未实现的内部损益贷：固定资产（虚增的÷折旧年限）贷：用资产与冲减的多提折旧的差贷： 18—3718—36，B20×2（2）其个别资产负债表中，该内部固定资产为1680万元，累计折旧为840万元，该固定资产净值为840元。该内部固定资产20×2年计提折旧为420万元①抵销未实现的内部损借：营业收 1贷：营业成 1固定资产①抵销未实现的内部损借：年初未分配利 贷：固定资产120（480÷4贷： 1借：固定资产——累计折 贷：年初未分配利 120（480÷4贷： 内部固定资产为1680万元，累计折旧为1260万元，该固定资产净值为420万①抵销未实现的内部损借：年初未分配利 贷：固定资产①抵销未实现的内部损借：年初未分配利 贷：固定资产1120（480÷4贷：年初未分配利 2借：固定资产——累计折 贷：年初未分配利 ③抵销本年（2）多提的折旧120（480÷4贷 贷 四、内部固定资产清理期间的合并处理（一）内部固定资产使用期限届满进行清理期间的合并处1420×4合并工作底稿（局部）18—3628—3718—38①抵销未实现的内部损①抵销未实现的内部损益 贷：营业外收 贷：固定资产23借：营业外收 贷：年初未分配利 借：固定资产——累计折旧贷： 120（480÷4年 120（480÷4年）贷：用 贷： （二）内部固定资产超期使用进行清理期间的合并处理（没有新提的折旧期满，但该固定资产仍处于使用之中，B168042020×120×4（4）①抵销未实现的内部损借：年初未分配利 贷：固定资产①抵销未实现的内部损借：年初未分配利 贷：固定资产2借：固定资产——累计折 贷：年初未分配利 3贷：年初未分配利 ③抵销本年（3）多提的折旧120（480÷4贷： 120（480÷4贷 ：【例18—41】接【例18—40，该内部固定资产20×5年（第5年）仍处于使用之中。B公司个别资产负债表中内部固定资产为1680万元，累计折旧为1680万元；由于固定资产超期使用不计提折旧，B20×120×220×320×4（局部）18—：贷：固定资产贷：固定资产34贷：用（480÷4年③折旧已经全部提足（不需要考虑（三）内部固定资产使用期限未满提前进行清理期间的合并处①抵销未实现的内部损借：年初未分配利 贷：固定资产①抵销未实现的内部损益借：年初未分配利 贷：营业外收 1120（480÷4贷：年初未分配利 2借：营业外收 贷：年初未分配利 借：固定资产——累计折 贷： 借：营业外收 贷： 第九节内部无形资产的合并处计摊销”项目以及“无形资产净额”项目等三个项目来介绍内部无形资产相关的合并（未实现内部损益）贷：用②借：用（少摊销的金额）18—43A20×118A820700将A公司受让取得该内部无形资产时其价值中包含的未实现内部销售利润抵借：营业外收 贷：无形资 将A公司本期该内部无形资产价值摊销额中包含的未实现内部销售利润抵销： 24（120÷5年）贷： 121贷：用1贷：⑤本期转回原已确认的递延所（2②如果无形资产转让给独立的第则应将上述抵销分录中的无形资产和累计摊销项表无形资产项目的金额为492万元，利润表用项目中记有当年摊销的该无形资产价16420×1（局部）18—43 贷：无形资 借：年初未分配利 贷：无形资 124（120÷5贷： 124（120÷5年） 贷： 贷：无形资 借：年初未分配利 贷：无形资 （120÷5）2—累计摊 ——累计摊销贷： 借：无形资产—累计摊销贷： 贷： ，A年度合并工作底稿（局部）18—4318—44甲公司在编制20×5年度合并财务报表时，该内部无形资产相关的抵销