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文档简介
2022年江苏省南通市中级会计职称财务管理真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(25题)1.以下有关预算工作组织的表述中,属于财务部门负责的工作是()。
A.财务部门对企业的预算管理工作负总责
B.财务部门负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况
C.财务部门是企业预算的基本单位
D.财务部门负责人参与企业预算委员会的工作,并对各部门预算执行结果承担责任
2.
第
16
题
某公司本年资产平均总额为100075元,资产负债率40%,负债平均利息率为10%,普通股为60万股,所得税税率为33%,息税前利润为150万元。若息税前利润增长15%,则每股利润的增加额为()。
A.0.25元B.0.30元C.O.35元D.0.28元
3.甲公司为国有独资公司,其董事会作出的下列决议中,符合公司法律制度规定的是()。
A.聘任张某为公司经理B.增选王某为公司董事C.批准董事林某兼任乙有限责任公司经理D.决定发行公司债券500万元
4.
第
24
题
根据新颁布的《企业破产法》的规定,在破产财产分配时债权人债权数额仍没有确定的,破产管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起一定期间债权人仍不能受领分配的,人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人,该一定期间为()。
A.2年B.1年C.6个月D.2个月
5.
6.
第
6
题
某企业投资一个项目,项目计算期为10年,其中试产期为2年,达产期为8年,所有的投资在项目开始之初一次性投入,投资总额为220万元。该项目前两年每年的净利润为20万元,调整所得税为4万元,利息费用为2万元;第3~5年每年的利润总额为50万元,利息费用为5万元,第6~10年每年的利润总额为60万元,利息费用为7万元。该项目的总投资收益率为()。
7.第
21
题
企业选择筹资渠道时下列各项中需要优先考虑的因素是()。
A.资金成本B.企业类型C.融资期限D.偿还方式
8.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是()。A.A.董事会通过报告年度现金股利分配预案
B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C.资产负债表日后未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同
D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
9.
10.在激进融资策略下,波动性流动资产的资金来源是()。
A.临时性负债B.长期负债C.自发性负债D.权益资本
11.下列各项中,不属于企业投资的意义的是()。
A.投资是企业生存与管理的基本前提
B.投资是获取利润的基本前提
C.投资是企业风险控制的重要手段
D.投资是企业资金运动的起点
12.
第
13
题
下列各项,不能协凋所有者与债权人之间矛盾的方式是()。
A.市场对公司强行接收或吞并B.债权人通过合同实施限制性借款C.债权人停止借款D.债权人收回借款
13.判断产品所处的寿命周期阶段,可根据销售增长率指标进行。一般地,增长率最大的是()
A.推广期B.成熟期C.成长期D.衰退期
14.下列混合成本的分解方法中,比较粗糙且带有主观判断特征的是()。A.高低点法B.回归分析法C.技术测定法D.账户分析法
15.第
25
题
企业与受资者之间的财务关系表现为()。
A.债权性质的投资与受资关系B.债权性质的债权与债务关系C.所有权性质的投资与受资关系D.所有权性质的债权与债务关系
16.
第
3
题
在一般情况下,下列关于杠杆系数的说法,正确的是()。
A.经营杠杆系数越大,复合杠杆系数就越大
B.财务杠杆系数越大,复合杠杆系数就越小
C.复合杠杆系数越大,经营杠杆系数就越大
D.复合杠杆系数越大,经营风险就越大
17.普通年金现值系数的倒数称之为()。
A.偿债基金B.偿债基金系数C.年回收额D.投资回收系数
18.在相关范围内,单位变动成本()。
A.与业务量成反比例变动B.在不同产量水平下各不相同C.固定不变D.与业务量成正比例变动
19.
第
10
题
关于衡量短期偿债能力指标的说法正确的是()。
A.流动比率较高时说明企业有足够的现金或存款用来偿债
B.如果速动比率较低,则企业没有能力偿还到期的债务
C.与其他指标相比,用现金流动负债比率评价短期偿债能力更加谨慎
D.现金流动负债比率=现金/流动负债×100%
20.
第
15
题
企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用,并同时确认为()。
A.预计负债B.应付职工薪酬C.其他应付款D.应付账款
21.甲项目收益率的期望值为10%、标准差为10%,乙项目收益率的期望值为15%、标准差为10%,则可以判断()。
A.甲项目的风险大于乙项目B.甲项目的风险小于乙项目C.甲项目的风险等于乙项目D.无法判断
22.在下列预算方法中,能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是()。
A.弹性预算方法B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法
23.放弃可能明显导致亏损的投资项目属于风险对策中的()。
A.接受风险B.转移风险C.减少风险D.规避风险
24.
第
14
题
对于现金管理的成本分析模型而言,以下说法错误的是()。
25.
二、多选题(20题)26.下列关于资产结构对企业资本结构影响的表述中,正确的有()
A.拥有大量固定资产的企业主要通过债务筹资和发行股票融通资金
B.拥有较多流动资产的企业更多地依赖长期负债融通资金
C.资产适用于抵押贷款的企业负债较多
D.以技术研发为主的企业负债较少
27.
28.存货的取得成本通常包括()。
A.订货成本B.储存成本C.购置成本D.缺货成本
29.
30.下列各项中,可能造成直接材料用量差异的情况有()。
A.产品设计结构改进节约材料B.原材料质量不合格多耗材料C.材料运输保险费提高D.工人操作疏忽导致废品增加
31.
32.如果企业采取的是激进融资策略,则()。
A.其具有较低的流动比率
B.其具有最小的短期融资使用
C.长期资金小于永久性流动资产与非流动资产之和
D.短期融资大于波动性流动资产
33.
34.关于营运资金管理原则,下列说法中正确的有()。
A.营运资金的管理必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务
B.加速资金周转是提高资金使用效率的主要手段之一
C.要节约资金使用成本
D.合理安排资产与负债的比例关系,保证企业有足够的长期偿债能力是营运资金管理的重要原则之一
35.根据存货陆续供应和使用模型,下列情形中能够导致经济订货量增加的有()。
A.存货需求量增加B.一次订货成本增加C.单位变动储存成本增加D.每日消耗量增加
36.第
28
题
以下关于剩余股利分配政策的表述中,正确的有()。
A.采用剩余股利政策的根本理由是为了使加权平均资金成本最低
B.采用剩余股利政策时,公司的资本结构要保持不变
C.采用剩余股利政策时,要考虑公司的现金是否充足
D.采用剩余股利政策时,公司不能动用以前年度的未分配利润
37.采用过度集权或过度分散的管理体制都会产生相应的成本,下列属于集中的成本的有()。
A.各所属单位积极性的损失
B.各所属单位资源利用效率的下降
C.各所属单位财务决策效率的下降
D.各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离
38.下列各项中,更适合于企业采用集权型财务管理体制的情形有()。
A.企业管理层具有较高的管理水平
B.企业与各所属单位的业务联系非常密切
C.企业拥有各所属单位有表决权的股份比例很低
D.各所属单位的积极性对企业的财务管理体制非常敏感
39.下列属于永续债与普通债券的主要区别的有()。
A.不设定债券的到期日
B.大多数永续债的附加条款中包括赎回条款
C.大多数永续债的附加条款中包括利率调整条款
D.票面利率较高
40.下列方法中,属于财务综合分析方法的有()
A.趋势分析法B.杜邦分析法C.沃尔评分法D.因素分析法
41.零基预算的优点包括()。
A.不受现有费用项目的限制B.能够调动各方面节约费用的积极性C.有利于合理使用资金D.不受现行预算束缚
42.下列各项因素中,通常会导致资本成本降低的有()。
A.企业经营风险降低B.企业财务风险降低C.资本市场效率提高D.企业一次性筹资规模增大
43.
第
33
题
下列关于滚动预算,说法正确的是()。
A.滚动预算的透明度高
B.滚动预算也称为永续预算或滑动预算
C.滚动预算的预算期要与会计年度挂钩
D.滚动预算可以保持预算的连续性和完整性
44.信用标准过高可能引起的结果包括()
A.丧失很多销售机会B.降低违约风险C.扩大市场占有率D.减少坏账费用
45.下列关于全面预算中的资产负债表预算编制的说法中,正确的有()
A.资产负债表期末预算数额面向未来,通常需要以预算期初的资产负债表数据为基础
B.通常应先编资产负债表预算再编利润表预算
C.存货项目的数据,来自直接材料预算、产品成本预算
D.编制资产负债表预算的目的,在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性
三、判断题(10题)46.内部银行一般适用于具有较多责任中心的股份制企业。()
A.是B.否
47.
第
45
题
企业如果发生现金短缺,就有可能造成信用损失,有可能出现因缺货而停工,因此企业保有的现金越多越好,现金短缺成本也就可能下降到最低水平。()
A.是B.否
48.A企业用新设备代替旧设备,此新设备管理性能提高,扩大了企业的生产能力,则A企业的设备重置属于扩建重置。()
A.是B.否
49.
第
45
题
预算必须与企业的战略或目标保持一致。
A.是B.否
50.第
45
题
任何一个公司所筹集的资金可以分为权益资金和负债资金两方面,无论是权益资金还是负债资金,在分配报酬时,都是通过分配的形式进行的,均属于税后分配问题。()
A.是B.否
51.
第
45
题
税收筹划是企业依据所涉及的税境,规避涉税风险,控制或减轻税负,从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
A.是B.否
52.
第41题在协调所有者和经营者利益冲突的方式中,解聘是一种通过所有者约束经营者的方法,而接收是一种通过市场约束经营者的方法。()
A.是B.否
53.
第
41
题
实际收益率是指在不确定的条件下,预测的某资产未来可能实现的收益率。()
A.是B.否
54.
A.是B.否
55.
第
41
题
采用权益法对长期股权投资进行核算时,被投资单位提取法定盈余公积和法定公益金时,投资企业不做账务处理。()
A.是B.否
四、综合题(5题)56.单位:万元金额金额资产年初年末负债及权益年初年末现金100110流动负债250280短期投资6090长期负债300300应收账款7550小计550580存货200150所有者权益285320固定资产400500合计835900合计835900所有者权益的增加来源于当年的净利润,当年还没有进行收益分配。该公司当年利息费用为45万元,适用的所得税税率为33%。
要求计算、分析并说明:
(1)该公司一年中短期偿债能力有什么变化?营运资金有何变动?
(2)该公司一年中财务结构(资产负债率)如何?资产与负债情况发生怎样变动?变化的主要原因是什么?
(3)该公司一年中净资产有何变化?这种变化说明了什么?总资产报酬率和权益净利率是多少?
57.
58.
59.D公司2011年销售收入为5000万元,销售净利率为10%,股利支付率为70%,2011年12月31日的资产负债表(简表)如下:资产负债表2011年12月31日单位:万元资产
期末数
负债及所有者权益
期末数
货币资金
应收账款
存货
固定资产净值
无形资产
800
700
1500
2000
1000
应付账款
应付票据
长期借款
股本(每股面值1元)
资本公积
留存收益
800
600
1200
1000
1800
600
资产总计
6000
负债及所有者权益总计
6000公司现有生产能力已经达到饱和,2012年计划销售收入达到6000万元,为实现这一目标,公司需新增设备一台,需要200万元资金。据历年财务数据分析,公司流动资产与流动负债各项目随销售额同比率增减。假定2012年销售净利率和股利支付率与上年一致,适用的企业所得税税率为20%。2011年长期借款的平均年利率为4%(无手续费),权益资本成本为15%。要求:(1)计算2012年需增加的营运资金(增加的营运资金=增加的流动资产-增加的流动负债);(2)计算2012年需增加的资金数额;(3)计算2012年需要对外筹集的资金量;(4)假设2012年对外筹集的资金是通过发行普通股解决,普通股发行价格为8元/股,发行费用为发行价格的15%,计算普通股的筹资总额以及发行的普通股股数;(5)假设2012年对外筹集的资金是通过按溢价20%发行期限为5年,票面利率为10%,面值为1000元,每年年末付息的公司债券解决,发行费率为5%。在考虑资金时间价值的情况下,计算发行债券的资本成本;(6)如果预计2012年公司的息税前利润为800万元,采用每股收益分析法确定应该采用哪种筹资方式;(7)如果发行债券会使得权益资本成本提高5个百分点;而增发普通股时,权益资本成本仍然为15%。根据筹资后的平均资本成本确定应该采用哪种筹资方式。
60.(5)编制股东会批准利润分配方案后调整的2004年度利润分配表(2005年利润分配表中的上年数)。(答案中的金额单位用万元表示。应交税金和利润分配科目必须写出明细科目。数字保留到小数点后两位,小数点后第三位四舍五入)
参考答案
1.B【答案】B【解析】董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责,选项A错误;企业所属基层单位是企业预算的基本单位,在企业财务管理部门的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核,选项C错误;企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门的各部门主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任,选项D错误。
2.A财务杠杆系数=150/(150-1000×40%×10%)=1.36
本年每股利润=[(150-400×10%)×(1-33%)1÷60=1.23(元)
因为财务杠杆系数一普通股每股利润变动率/息税前利润变动率,所以普通股每股利润增长率=财务杠杆系数×息税前利润增长率=1.36×15%=20.4%,每股利润增加额=1.23×20.4%=0.25(元)。
3.A(1)选项A:国有独资公司的经理由董事会聘任或者解聘;(2)选项B:国有独资公司董事会中的职工代表由公司职工代表大会选举产生,其他董事由国有资产监督管理机构委派;(3)选项C:国有独资公司的董事长,副董事长、董事、高级管理人员,未经国有资产监督管理机构同意,不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织中兼职;(4)选项D:国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券,必须由国有资产监督管理机构决定。
4.A解析:本题考核破产分配的规定。根据规定,破产财产分配时,对于诉讼或者仲裁未决的债权,管理人应当将其分配额提存。自“破产程序终结之日”起满2年内仍不能受领分配的,人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。
5.C
6.C总投资收益率是指达产期正常年份的年息税前利润或运营期年均息税前利润占项目总投资的百分比。本题中,第3~5年每年的息税前利润=50+5=55(万元);第6-10年的息税前利润=60+7=67(万元),达产期年均息税前利润=(55×3+67×5)/8=62.5(万元),总投资收益率(ROI)=62.5/220×100%=28.41%。
7.A资金成本是企业选择资金来源的基本依据,企业的资金可以从许多方面来筹集,企业究竟选择哪种来源,首要考虑的因素就是资金成本的高低。
8.A解析:本题考核调整事项报表项目金额的调整。选项A,该事项并不会导致公司在资产负债表日形成现时义务,属于非调整事项,不应调整资产负债表日的财务报告。
9.A
10.A激进融资策的特点是:临时性流动负债既融通波动性流动资产的资金需要,还可满足一部分永久性流动资产的资金需要。
11.D企业投资的意义包括:(1)投资是企业生存与管理的基本前提;(2)投资是获取利润的基本前提;(3)投资是企业风险控制的重要手段。所以,本题答案为选项D。
12.A为协调所有者与债权人之间矛盾,通常采用的方式是:限制性借债;收回借款或停止借款。选项A是协调所有者与经营者矛盾的方法。
13.C推广期增长率不稳定,成长期增长率最大,成熟期增长率稳定,衰退期增长率为负数。
综上,本题应选C。
14.D账户分析法,又称会计分析法,它是根椐有关成本账户及其明细账的内容,结合其与产量的依存关系,判断其比较接近哪一类成本,就视其为哪一类成本。这种方法简便易行,但比较粗糙且带有主观判断。
15.C根据教材P6的说明,企业与受资者之间的财务关系表现为所有权性质的投资与受资关系。
16.A复合杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数,经营杠杆系数越大,则复合杠杆系数越大,复合风险越大。
17.D
18.C在特定业务范围内,变动成本总额因业务量的变动而呈正比例变动,但单位变动成本(单位业务量负担的变动成本)不变。
19.C虽然流动比率越高,企业偿还短期债务的流动资产保证程度越强,但这并不等于说企业已有足够的现金或存款用来偿债。例如:存货大量积压也可以导致流动比率很高。所以,选项A不正确。尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还的安全性和稳定性,但并不能认为速动比率较低的企业的流动负债到期绝对不能偿还。实际上,如果企业存货流转顺畅,变现能力较强,即使速动比率较低,只要流动比率高,企业仍然有望偿还到期的债务本息。因此,选项B不正确。现金流动负债比率一年经营现金净流量/年末流动负债×100%,所以,选项D不正确。现金流动负债比率从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力进行考察,由于有利润的年份不一定有足够的现金(含现金等价物)来偿还债务,所以,与其他指标相比,用现金流动负债比率评价短期.偿债能力更加谨慎,选项C正确。
20.B企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计人当期管理费用,并确认为应付职工薪酬。
21.A在期望值不同的情况下,应当使用收益率的标准离差率衡量风险的大小,本题中甲项目收益率的标准离差率=10%/10%=1,乙项目收益率的标准离差率=10%/15%=0.67,所以可以判断甲项目的风险大于乙项目。
22.AA【解析】弹性预算方法,是指为弥补固定预算方法的缺陷而产生的,在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算,以便分别反映在不网业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
23.D【答案】D【解析】本题的考点是要注意风险对策中的具体举例,从而会判断属于哪种风险对策的运用。
24.A本题考核现金的成本分析模式。现金管理成本一般属于固定成本,这种固定成本在一定的范围内和现金持有量之间没有明显的比例关系。
25.B
26.CD选项AB表述错误,资产结构对企业资本结构的影响主要包括:拥有大量固定资产的企业主要通过长期负债和发行股票融通资金;拥有较多流动资产的企业更多地依赖流动负债融通资金,
选项CD正确,资产适用于抵押贷款的企业负债较多,以技术研发为主的企业则负债较少。
综上,本题应选CD。
27.AC
28.AC存货取得成本主要由存货的购置成本和订货成本构成。
29.ABCD
30.ABD直接材料用量差异有生产部门原因,也有非生产部门原因。如产品设计结构、原料质量、工人的技术熟练程度、废品率的高低等。材料运输保险费提高是造成直接材料价格差异的因素。
31.ABCD
32.ACD激进融资策下的特点:(1)更多的短期融资方式使用;(2)较低的流动比率和较高的流动性风险。
33.ABD
34.ABC合理安排流动资产与流动负债的比例关系,保持流动资产结构与流动负债结构的适配性,保证企业有足够的短期偿债能力是营运资金管理的重要原则之-。所以,选项D的说法不正确。
35.ABD根据存货陆续供应和使用模型的可以看出,存货需求量增加、一次订货成本增加、每日消耗量增加都会使经济订货量增加,而单位变动储存成本增加会使经济订货量降低。
36.ABD本题的主要考核点是剩余股利分配政策的含义及特点。采用剩余股利政策的根本理由是为了确保目标资本结构不变,使得加权平均资金成本达到最低。采用剩余股利政策时,要保持资本结构不变,无需考虑公司的现金是否充足。同时公司也不可以动用以前年度的未分配利润来派发股利。
37.AC集中的“成本”主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降。
38.AB企业管理层具有较高的管理水平,有助于企业更多地集中财权。否则,财权过于集中只会导致决策效率的低下。所以,选项A正确;企业各所属单位之间业务联系越密切,就越有必要采用相对集中的财务管理体制,反之则相反。企业各所属单位之间业务联系的必要程度是企业有无必要实施相对集中的财务管理体制的一个基本因素。所以,选项B正确;只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份(如50%以上)之后,企业才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策,也只有这样,各所属单位的财务决策才有可能相对“集中”于企业总部。所以,选项C错误;各所属单位的积极性对企业的财务管理体制非常敏感,即越集权,各所属单位积极性越弱,则应采用分权型财务管理体制,所以,选项D错误。
39.ABCD永续债与普通债券的主要区别在于:第一,不设定债券的到期日。第二,票面利率较高,据统计,永续债的利率主要分布在5%~9%,远远高于同期国债收益率。第三,大多数永续债的附加条款中包括赎回条款以及利率调整条款。永续债实质是一种介于债权和股权之间的融资工具。
40.BC杜邦分析法、沃尔评分法属于综合分析法。趋势分析法属于比较分析法;因素分析法属于财务分析法。
综上,本题应选BC。
41.ABCD解析:零基预算是在编制费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。零基预算的优点主要表现在:(1)不受现有费用项目的限制;(2)不受现行预算的束缚;(3)能够调动各方面节约费用的积极性;(4)有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。
42.ABC企业经营风险低或是财务风险低,则企业总体风险水平低,投资者要求的预期报酬率低,企业资本成本相应降低;资本市场效率高、流动性强,投资者投资风险小,要求的预期报酬率低,则企业资本成本降低:企业一次性筹集的资金规模大、占用资金时限长,资本成本就高。
43.AD滚动预算又称“永续预算”或“连续预算”,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。与传统的定期预算方法相比,按照该方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好以及完整性和稳定性突出等优点。
44.ABD信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。信用标准过高,意味着客户获得赊购的条件苛刻,所以,可能会使企业丧失很多销售机会(选项A),但有利于降低违约风险(选项B)和减少坏账费用(选项D)。
综上,本题应选ABD。
45.ACD选项A说法正确,编制资产负债表预算要利用本期期初资产负债表数据,根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制;
选项B说法错误,资产负债表中的未分配利润项目要以利润表预算为基础确定;
选项C说法正确,存货包括直接材料、在产品和产成品;
选项D说法正确,编制资产负债表预算的目的,在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析,发现某些财务比率不佳,必要时可修改有关预算,以改善财务状况。
综上,本题应选ACD。
46.N内部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位。
47.N
48.Y如果购入的新设备性能提高,扩大了企业的生产能力,这种设备重置属于扩建重置。
49.Y本题考核预算的特征。编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标,因此预算必须与企业的战略或目标保持一致。
50.N权益资金或负债资金,在分配报酬时,都是通过分配的形式进行的,但负债资金属于税前分配,权益资金属于税后分配。
51.N本题考核的是税收筹划的含义。税收筹划是企业依据所涉及的税境,在遵守税法、尊重税法的前提下,以规避涉税风险,控制或减轻税负,从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。原题的说法错误在于缺少“在遵守税法、尊重税法的前提下”这个条件。
52.Y经营者和所有者的主要利益冲突,是经营者希望在创造财富的同时,能够获取更多的报酬、更多的享受;而所有者希望以较小的代价实现更多的财富。协调这一利益冲突的方式是解聘、接收、激励,其中解聘是一种通过所有者约束经营者的方法,接收是一种通过市场约束经营者的方法。
53.N预期收益率,也称期望收益率,是指在不确定的条件下,预测的某资产未来可能实现的收益率。实际收益率表示已经实现的或者确定可以实现的资产收益率。
54.N
55.Y由于被投资企业的所有者权益没有发生增减变化,因此投资企业也不作帐务处理。
56.(1)年初流动比率=(835—400)÷250×100%=174%
年末流动比率=(900—500)÷280×100%=142.86%
年初速动比率=(435—200)÷250X100%=94%
年末速动比率=(400—150)÷280×100%=89.29%
因为流动比率和速动比率均下降,所以短期偿债能力有所下降:
年初营运资金=(835400)-250=185(万元)
年末营运资金=(900500)-280=120(万元)
可见,营运资金减少,减少额为185—120=65(万元)。
(2)年初资产负债率=550÷835×100%=65.87%
年末资产负债率=580÷900X100%=64.44%
负债增加=580-550-30(万元),增长率为5.45%
总资产增加=900835=65(万元),增长率为7.78%
净资产增加=320-285=35(万元),增长率为12.28%
由于资产负债率高于60%,因此,该企业财务结构有一定的风险,但随着资产负债率的下降,财务结构趋向稳健,资产负债率下降的主要原因是总资产增加的幅度大于总负债增加的幅度(或所有者权益增加的幅度大于负债增加的幅度)。
(3)根据上面的计算可知:净资产增加了。由于所有者权益的增加来源于当年的净利润,说明该企业当年为盈利企业,企业资本产生了增值(资本保值增值率=320/285X100%=112.28%)。
总资产报酬率={[35÷(1—33%)]+45)÷[(835+900)/2]×100%=11.21%
权益净利率=35÷[(285+320)/2]×100%=11.57%
57.
58.59.(1)2012年的流动资产增长率=流动负债增长率=销售收入增长率=[(6000—5000)/5000]×100%=20%2012年增加的营运资金=增加的流动资产-增加的流动负债=(800+700+1500)×20%-(800+600)×20%=320(万元)(2)新增设备需要资金200万元2012年需增加的资金数额=320+200=520(万元)(3)利润留存=6000×10%×(1—70%)=180(万元)2012年需要对外筹集的资金量=520-180=340(万元)(4)普通股筹资总额=340/(1—15%)=400(万元);发行普通股股数=400/8=50(万股)(5)1000×(1+20%)×(1-5%)=1000×10%×(1—20%)×(P/A,Kb,5)+1000×(P/F,Kb,5)即:1140=1000×10%×(1—20%)×(P/A,Kb,5)+1000×(P/F,Kb,5)当Kb=4%时,80×(P/A,4%,5)+1000×(P/F,4%,5)=1178.044当Kb=5%时,80×(P/A,5%,5)+1000×(P/F,5%,5)=1129.86利用插值法,解得:Kb=4.79%(6)若2012年对外筹集的资金是通过发行普通股解决,每股收益EPS1=(EBIT-1200×4%)×(1—20%)/(1000+50)若2012年对外筹集的资金是通过发行债券解决,每股收益EPS2=[EBIT-1200×4%-340/(95%×120%)×10%]×(1—20%)/1000因为,预计的息税前利润800万元大于每股收益无差别点的息税前利润674.22万元。所以,应该采用发行债券的筹资方式。(7)筹资后的长期资本总额=1200+3400+520=5120(万元)增发普通股筹资后的平均资本成本=1200/5120×4%×(1—20%)+3920/5120×15%=12.23%发行债券筹资后的平均资本成本=1200/5120×4%×(1-20%)+340/5120×4.79%+3580/5120×(15%+5%)=15.05%结论:应该采用增发普通股的筹资方式。
60.泰山股份有限公司为工业一般纳税企业。2004年度经济业务有关会计分录:
(1)
借:分期收款发出商品4800
贷:库存商品4800
借:应收账款2340
贷:主营业务收入2000
应交税金——应交增值税(销项税额)340(2000×17%)
借:主营业务成本1200(4800×25%)
贷:分期收款发出商品1200
(2)
借:银行存款15
贷:营业外收入15
(3)
借:营业外支出68
贷:固定资产清理68
(4)
借:营业外支出7
贷:银行存款7(5+2)
(5)
借:营业费用5
贷:银行存款5
(6)
借:银行存款1755
贷:其他业务收入1500
应交税金——应交增值税(销项税额)255(1500×17%)
借:其他业务支出800
贷:原材料800
(7)
借:主营业务税金及附加25
其他业务支出20
贷:应交税金——应交城市维护建设税45
(8)
借:主营业务税金及附加7
其他业务支出5
贷:其他应交款12
(9)
借:财务费用8
贷:预提费用8
(10)
借:长期股权投资——××企业(损益调整)850
贷:投资收益850
(11)
借:管理费用110(440/4)
贷:累计折旧110
(12)
借:管理费用20
贷:银行存款20
(13)
利润总额=4365-2275=2
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