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2022年河北省承德市中级会计职称中级会计实务重点汇总(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额,不应转入“结余分配”科目的是()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额

2.2018年12月1日,博林公司向风和公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明销售价款为200万元,增值税税额为34万元,成本为180万元,商品未发出,款项已收到。协议约定,博林公司应于2019年5月1日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素,则2018年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元A.200B.180C.204D.20

3.甲企业于2017年6月10日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产,每股支付价款为4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用12万元,则甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为()万元

A.350B.362C.400D.412

4.第

6

2004年1月1日,乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建—幢办公楼,预计2005年6月30日完工;合同总金额为16000万元,预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日,乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度,乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

5.下列关于债务重组的表述,正确的是()

A.只要债务重组是确定的债务偿还条件不同于原协议,无论债权人是否让步,均属于企业会计准则定义的债务重组

B.债权人做出让步是债务重组的基本特征

C.债务人借新债偿还全部旧债属于债务重组

D.债务人根据转换协议将应付可转换公司债券作为资本属于债务重组

6.

7.存货的盘盈批准后,贷方应当记入()科目。

A.营业外收入B.待处理财产损溢C.其他应收款D.管理费用

8.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币;6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币;6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款,当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。

A.一1OB.15C.25D.35

9.按照《企业会计准则—资产减值》规定,下列资产中应当定期进行减值测试的是()。

A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.商誉

10.下列有关企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理,表述不正确的是()。

A.结算企业以其本身权益工具结算的,应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

B.结算企业不是以本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务的不需要进行会计处理

D.接受服务企业若是有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

11.

13

下列有关固定资产成本的确定,说法正确的是()。

12.下列事项中,会引起资产总额增加的是()。

A.收回应收账款B.以现购方式外购的固定资产C.从银行借款D.发出库存商品

13.2018年1月,甲公司以一台当年购入的设备与乙公司的一项专利权交换。设备的账面原值为20万元,累计折旧为4万元,已计提减值准备2万元,公允价值为10万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3万元。假设该交换具有商业实质,增值税税率为17%。甲公司应确认的资产转让损失为()万元

A.4B.12C.8D.1

14.

4

甲公司2009年初以1200万元取得乙公司45%的股权,采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益,也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2009年乙公司发生净亏损3000万元;2010年乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素,则甲公司2010年应确认的投资收益为()万元。

15.

12

甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2008年1月10日销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元

16.按照现行会计准则的规定,我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示的方法是()。

A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币会计报表折算差额单独列示D.作为财务费用列示

17.在采用追溯调整法处理会计政策变更时,下列不应考虑的因素是()

A.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

B.会计政策变更导致以前期间净利润的变化而需要补派的股利

C.会计政策变更影响留存收益的金额

D.会计政策变更后资产负债的变化

18.第

16

某企业12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=8.5元人民币):应收账款(借方)10000美元,8l000元人民币;银行存款30000美元,258000元人民币;应付账款(贷方)6000美元,49200元人民币;短期借款2000美元,16500元人民币;长期借款(固定资产已交付使用)15000美元,124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为()元。

A.5150B.850C.1400D.—4600

19.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为500万元。至2013年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为()万元。

A.300B.200C.320D.480

20.

二、多选题(20题)21.下列关于外币财务报表折算的表述中,不符合《企业会计准则》规定的有()。

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

22.关于债务重组,下列说法中不正确的有()。

A.以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账而余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额,计入当期损益;债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该筹额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益

B.以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账,债权人已对债权计提减值准备的,债权人应将重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额,计入当期损益

C.以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账,重组债权的账面余额与接受的非现金资产的账面价值之间的差额,计入当期损益;债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益

D.以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账,债权人已对债权计提减值准备的,债权人应将重组债权的账面余额与接受的非现金资产的账面价值之间的差额,计入当期损益

23.下列属于债务重组方式的有()。

A.以资产清偿债务

B.甲公司以固定资产交换乙公司的交易性金融资产

C.债务转增资本

D.以资产清偿债务、债务转增资本和修改其他债务条件三种方式的组合

24.下列各项中属于借款费用的有()。

A.借款利息B.承租人确认的融资租赁发生的融资费用C.借款辅助费用D.发行债券的折价或溢价

25.

21

下列事项中,属于非调整事项的是()。

A.资产负债表日后,已经存在的赔偿事项得到确定

B.企业一债务人在资产负债表日后突然遭受重大损失,致使企业大笔应收账款不能收回。

C.法庭对涉及本企业的诉讼案作出判决,此案在资产负债表日尚未发生

D.在资产负债表日后得到一财产清查时盘盈的固定资产的现时重置成本资料。

26.关于政府补助的分类表述正确的有()

A.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B.企业取得与资产相关的政府补助以外的补助是与收益相关的政府补助

C.企业取得用于购建长期资产的政府补助是与资产相关的政府补助

D.只有非货币性资产补助才是与资产相关的政府补助

27.

24

在已确认减值损失的资产价值恢复时,下列资产的减值损失可以通过损益转回的有()。

28.新华股份有限公司(以下简称新华公司)为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年12月15日,新华公司采用托收承付方式向甲公司销售一批商品,成本为150万元,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款,预计增值税税款可全部收回。则新华公司对甲公司的销售业务,下列处理中正确的有()。

A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入

B.新华公司发出商品时,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目

C.新华公司发出商品时,应借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

D.新华公司在发出商品时不应确认收入

29.

18

企业存货发生盘盈盘亏,应先计入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后可能分别转入()。

A.营业外支出B.营业外收入C.管理费用D.其他应收款

30.下列关于固定资产处置的表述中,正确的有()。

A.企业对外捐赠固定资产,应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后,其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的,在后续期间应继续计提折旧

31.

19

下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有()。

A.董事会通过报告年度利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

32.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下,下列各项中,应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

33.资产负债表日,下列外币项目,需要计算汇兑损益的有()。

A.银行存款B.预收账款C.应收账款D.长期借款

34.

23

“长期应付款”科目核算的内容主要有()。

A.应付经营租人固定资产的租赁费

B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款

D.应付融资租入固定资产的租赁费

35.

21

下列关于投资性房地产的说法正确的有()。

36.下列项目中,不属于让渡资产使用权取得收入的有()

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

37.下列各项业务的会计处理中,正确的有()

A.因相关经济利益的预期消耗方式发生改变,变更无形资产摊销方法

B.由于银行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高,故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善,该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

38.因短期利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务需能够可靠计量,下列各项表明该义务能够可靠计量的有()。

A.该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式

B.在财务报告批准报出之前企业已经确定应支付的薪酬金额

C.企业管理层可以合理预计应支付的金额

D.过去惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据

39.当企业存在下列情况时,可以不进行减值测试的有()。A.资产的市价在当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低

C.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项

D.以前报告期间的计算和分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了该减值迹象的

40.下列关于职工薪酬的处理,说法正确的有()。

A.职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务时开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

三、判断题(20题)41.

35

由于企业合并所形成的长期股权投资中,合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用均不计人投资成本,而应计入发生当期损益。()

A.是B.否

42.辞退福利,应全部直接计入企业管理费用。()

A.是B.否

43.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。()

A.正确B.错误

44.增值税出口退税属于政府补助,因为其是从政府获取的经济利益。()

A.是B.否

45.

33

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。()

A.是B.否

46.若材料是用于生产产品的,如果所生产的产品未发生减值,即使材料减值也不应确认减值损失。()

A.是B.否

47.采用权益法核算的长期股权投资,投资企业在确认投资收益时,对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益,应全部予以抵销。()

A.是B.否

48.当企业采用当期平均汇率折算外币利润表项目时,当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算,期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计。()

A.是B.否

49.确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长时,相关递延所得税资产应予以折现。()

A.是B.否

50.

40

持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。()

A.是B.否

51.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费不得计入合同成本,在实际发生时计入当期损益。()

A.是B.否

54.

27

可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。()

A.是B.否

55.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。()

A.是B.否

56.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁定做出让步的事项。()

A.是B.否

57.企业至少应当于每年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。()

A.是B.否

58.

29

事业单位为开展专业业务活动而借入的款项,其发生的利息应计入经营支出。()

A.是B.否

59.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值,属于非调整事项。()

A.是B.否

60.企业在资产负债表日,提供劳务交易的结果不能够可靠估计,但是已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的劳务成本的金额确认收入,并按照相同的金额结转劳务成本.()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司有关资料如下:【资料1】2×20年1月1日,甲公司和W公司签订协议,以定向增发普通股股票的方式,从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)70%的股权,能够控制乙公司的生产、经营决策,并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序,并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股公允价值为5元。甲公司支付股票发行费用为200万元。【资料2】乙公司2×20年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:(1)股东权益账面价值总额为64000万元。其中:股本为30000万元,资本公积为13000万元,其他综合收益为3000万元,盈余公积为5000万元,未分配利润为13000万元。(2)存货的账面价值为8000万元,经评估的公允价值为10000万元;固定资产账面价值为21000万元,经评估的公允价值为25000万元,该评估增值的固定资产为一栋管理用办公楼,该办公楼采用年限平均法计提折旧,至购买日剩余使用年限为20年,预计净残值为0。除上述资产外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。【资料3】2×20年乙公司实现净利润8200万元,提取盈余公积820万元,向股东宣告并分配现金股利2000万元,因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。【资料4】截至2×20年12月31日,购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。【资料5】2×20年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:6月20日,乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司,该设备的成本为60万元,售价为100万元,甲公司将其作为管理用固定资产使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0。假定不考虑所得税等相关税费和现金流量表项目的抵销。要求:(1)编制甲公司个别报表中取得乙公司70%股权的会计分录。(2)编制购买日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(3)计算购买日合并报表应确认的商誉。(4)编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。(5)编制2×20年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(6)编制2×20年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。(7)编制2×20年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录及抵销投资收益的分录。(8)编制2×20年12月31日甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。

62.甲公司、乙公司2014年有关交易或事项如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票2000万股(每股面值为1元,市价为10元),以取得丙公司持有的乙公司80%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的2%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费350万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:股本10000万元、资本公积4000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为24800万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:①一批库存商品,成本为600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为800万元;②一栋办公楼,成本为21000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为15600万元。上述库存商品于2014年12月31日前对外销售80%;上述办公楼预计自2014年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)3月10

日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为1500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1300万元。至年末,乙公司已对外销售60%,另40%形成存货,未发生减值损失。(3)6月10日,甲公司以3000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为2400万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。(4)10月10日,甲公司以一批产品交换乙公司的专利权。交换日,甲公司用于交换的产品成本为800万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为1000万元;乙公司用于交换专利权的成本为1200万元,累计摊销150万元,未计提减值准备,公允价值为1170万元;甲公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月15日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为1755万元,计提坏账准备180万元。该应收账款系3月份向乙公司赊销产品形成。(6)2014年度,乙公司利润表中实现净利润8334万元,提取盈余公积833.4万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为300万元。当年,乙公司向股东分配现金股利2000万元。(7)其他有关资料:0)2014年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。③母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”;子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。④不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)计算甲公司取得乙公司80%股权的成本,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)在合并财务报表中编制对乙公司个别报表调整的会计分录。(4)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(5)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。

63.甲上市公司于2012年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,该公司2012年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2012年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。(3)甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。(4)2012年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元,计人当期损益。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2012年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2000万元,2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配,税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料:(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。(2)计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。(3)编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.

65.3.M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧,期末采用账面价值与可收回金额孰低计价;原材料采用实际成本核算,期末采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M公司2012-2014年发生如下经济业务事项:(1)2012年2月1日,M公司为生产A产品购建一新项目,接受N公司投入一台不需安装的设备,该设备在N公司的账面原值为400万元,未计提折旧,投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的),增值税额为68万元。按照投资协议规定,M公司接受投资后,N公司占增资后注册资本1600万元中的20%。该设备预计使用年限5年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。(2)2012年3月1日,新项目投产,生产A产品。M公司购入专门用于生产A产品的丙材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额34万元,另外支付运杂费6万元。(3)2012年12月31日,结存的丙材料的实际成本160万元,市场购买价格为145万元;生产的A产品的预汁售价为225万元,预计销售费用及税金为7万元,生产A产品尚需投入90万元。(4)2012年12月31日,由于生产的A产品销售不佳,上述设备的可收回金额为300万元,计提资产减值准备。计提减值准备后,重新估计的设备尚可使用年限为4年,预计净残值为12万元,折旧方法不变。(5)2013年7月1日,由于新项目经济效益很差,M公司决定停止生产A产品,将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元,计提的跌价准备为16万元。丙材料销售后,取得收入70万元,增值税额11.9万元,收到的款项已存入银行。(6)2013年7月1日A产品停止生产后,设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换,换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元,增值税额为42.5万元;钢材的公允价值为260万元,增值税额为44.2万元。M公司另向丁公司支付补价11.7万元。假定交易具有商业实质。要求:编制M公司上述交易和事项相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

计算2010年应予资本化的利息。

参考答案

1.C解析:事业单位年终结账时,应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目,但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目,留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。

2.C2018年12月1日确定其他应付款200万元,同时由于回购价220万元大于原售价200万元,应在回购期间按期计提利息费用,计入当期财务费用。由于回购期为5个月,货币时间价值影响不大,因此采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用4万元(20/5),计入其他应付款。

所以,2018年12月31日其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。

综上,本题应选C。

本题涉及分录:(单位:万元)

借:银行存款234

贷:其他应付款200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

(商品未发出,不做减少库存商品的分录)

借:财务费用4

贷:其他应付款4

3.B购入可供出售金融资产发生的交易费用计入初始确认金额,支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目进行处理,不计入初始确认金额,所以甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值=100×(4-0.5)+12=362(万元)。

综上,本题应选B。

相关会计处理(单位:万元):

借:可供出售金融资产—成本362

应收股利50

贷:银行存款412

4.D05年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前期间累计已确认的收入=(16000+200)×100%-12000=4200(万元)。

5.B选项A表述错误,选项B表述正确,债权人做出让步是债务重组的基本特征。

选项CD表述错误,债权人均未做出让步,不属于债务重组。

综上,本题应选B。

6.A

7.D存货正常情况下是不会出现盘盈的,盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的,因此在批准后,冲减的是“管理费用”科目的金额,因此选项D正确。

8.D因为甲公司按月计算汇兑损益,说明在5月末已计算过一次汇兑损益了,所以该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元人民币)。

9.D选项A不属于资产减值准则规范。选项B,如果无形资产的使用寿命是确定的,则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉和使用年限不确定的无形资产应定期进行减值测试,至少每年一次,所以这里的最佳答案是D选项。

10.C接受服务企业没有结算义务的或者授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

11.D

12.CABD属于资产类会计科目的内部变动,一项资产增加,另一项资产减少,资产总额不变。

13.A以公允价值计量的非货币性资产交换,换出资产为固定资产的,应当视同固定资产处置处理,换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入资产处置损益。则甲公司应确认的资产转让损失=(20-4-2)-10=4(万元)。

综上,本题应选A。

14.A

15.D调整事项的特点是:①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项D符合其特点,所以应该选择D。

16.C【解析】“外币报表折算差额”属于所有者权益类科目,应作为外币会计报表折算差额单独列示。

17.B选项ACD应考虑;

选项B不应考虑,不需要考虑由于会计政策变更使以前期间净利润的变化而需要分派的股利,也不包括已分配的利润或股利;

综上,本题应选B。

追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策,视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策,并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

18.D期末应调整的汇兑损益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。

19.B【答案】B

【解析】2013年合并财务报表中应确认的营业成本=500×40%=200(万元)。

20.A

21.BCD选项B,未分配利润项目的金额是倒挤出来的,不是直接按交易发生日的即期汇率折算出来的;选项C,资产项目按资产负债表日的即期汇率折算;选项D,负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。

22.BCD【答案】BCD

【解析】以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额,计人当期损益。债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。

23.ACD选项B,属于非货币性资产交换,不是债务重组。

24.ABC借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等,承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。注意:发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用,只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

25.BC调整事项的特点是:在资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实;对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。本题选项C属于非调整事项。

非调整事项是资产负债表日以后才发生的事项,不影响资产负债表日存在状况,不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整。

26.ABC选项ABC说法正确,选项D说法错误,与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助,区别不是补助本身的形式,而是各自使用的对象。

综上,本题应选ABC。

27.AB选项C,按照企业会计准则的规定,可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回,应该通过资本公积转回。选项D,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失,不得转回。

28.BCD新华公司在销售商品时,虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续,但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款,新华公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此,新华公司在发出商品时不能确认销售收入。新华公司发出商品时应作如下会计处理:借:发出商品150贷:库存商品150借:应收账款34贷:应交税费——应交增值税(销项税额)34

29.ACD

30.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等,都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

31.BCD选项A属于非调整事项。

32.BD【答案】BD。解析:企业合并以外方式以非现金资产投资,应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本,选项A不正确;投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利,选项C不正确。

33.ACD选项B,预收账款是外币非货币性项目,不需要计算汇兑损益。

34.BCD长期应付款,是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。选项A通过其他应付款"科目核算。

35.ABC

36.BD选项AC属于,让渡资产使用权收入,包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时,才能予以确认;

①相关的经济利益很可能流入企业;

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于,属于商品销售收入。

综上,本题应选BD。

37.AD选项AD处理正确,符合规定;

选项BC处理不正确,属于人为调节利润,会计处理不正确,需要进行差错更正。

综上,本题应选AD。

38.ABD选项A、B和D属于该义务金额能够可靠计量的情形,选项C不属于。

39.CD企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时,应当遵循重要性原则。根据这一原则企业资产存在下列情况的,可以不估计其可收回金额:(1)以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额远高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的,资产负债表13可以不重新估计该资产的可收回金额。(2)以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于资产减值准则中所列示的一种或者多种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了这些减值迹象的,在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。

40.AD选项B,企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划;选项C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

41.N非同一控制下的企业合并中,购买方为进行企业合并所发生的各项直接相关费用应计人合并成本,长期股权投资的初始投资成本等于合并成本。

42.Y借:管理费用,贷:应付职工薪酬——辞退福利

43.N企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本,由于采用同一即期汇率进行折算,不会产生汇兑差额。

44.N增值税的出口退税,退的是出口企业的进项税,不属于政府补助。

因此,本题表述错误。

增值税出口退税不属于,增值税返还属于

大家一定要注意增值税的出口退税不是政府补助,而增值税返还,相当于财政部门根据国家相关政策给予企业的资金扶持,是属于政府补助的。

45.Y

46.Y

47.N【答案】x

【解析】采用权益法核算的长期股权投资,投资企业确认投资收益时,因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失,属于所转让资产发生减值损失的,有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。

48.Y

49.N确认递延所得税资产时,无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不予折现。

因此,本题表述错误。

50.Y【该题针对“持有待售固定资产的核算”知识点进行考核】

51.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其在初始取得时,涉及的相关交易费用直接计入当期损益(投资收益的借方)。

52.Y

53.N因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的,应当予以归集,待取得合同时计入合同成本;未满足相关条件的,应当直接计入当期损益。

因此,本题表述错误。

54.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”,贷记“资本公积一其他资本公积”,只有债务工具转回时通过损益类科目“资产减值损失”转回。

55.Y固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:

(1)该固定资产处于处置状态;

(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

因此,本题表述正确。

56.Y

57.N企业至少应当于每年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

58.N事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息应计人事业支出;在专业业务活动及其辅导活动之外开展经营活动而借入的款项所发生的利息计入经营支出。

59.Y通常情况下应作为正常事项处理,除非减值金额重大,会影响报表使用者作出正确的估计和决策,此时才作为非调整事项。

60.Y暂无解析,请参考用户分享笔记

61.(1)借:长期股权投资——乙公司50000(5×10000)??贷:股本10000????资本公积——股本溢价40000借:资本公积——股本溢价200??贷:银行存款200(2)借:存货2000(10000-8000)??固定资产4000(25000-21000)??贷:资本公积6000(3)购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+6000=70000(万元),合并商誉=50000-70000×70%=1000(万元)。(4)借:股本30000??资本公积19000(13000+6000)??其他综合收益3000??盈余公积5000??未分配利润13000??商誉1000??贷:长期股权投资50000????少数股东权益21000[(64000+6000)×30%](5)借:存货2000??固定资产4000??贷:资本公积6000借:营业成本2000??贷:存货2000借:管理费用200??贷:固定资产200(4000/20)(6)2×20年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8200-(2000+200)=6000(万元)。借:长期股权投资4200(6000×70%)??贷:投资收益4200借:投资收益1400(2000×70%)??贷:长期股权投资1400借:长期股权投资280(400×70%)??贷:其他综合收益280(7)借:股本30000??资本公积19000(13000+6000)??其他综合收益3400(3000+400)??盈余公积5820(5000+820)??未分配利润——年末16180(13000+6000-820-2000)??商誉1000贷:长期股权投资53080(50000+4200-1400+280)?少数股东权益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30%]借:投资收益4200??少数股东损益1800(6000×30%)??未分配利润——年初13000??贷:提取盈余公积820????对所有者(或股东)的分配2000????未分配利润——年末16180(8)借:营业收入100??贷:营业成本60????固定资产——原价40借:固定资产——累计折旧4(40/5/2)??贷:管理费用4借:少数股东权益10.8[(40-4)×30%]??贷:少数股东损益10.8(1)借:长期股权投资——乙公司50000(5×10000)贷:股本10000资本公积——股本溢价40000借:资本公积——股本溢价200贷:银行存款200(2)借:存货2000(10000-8000)固定资产4000(25000-21000)贷:资本公积6000(3)购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+6000=70000(万元),合并商誉=50000-70000×70%=1000(万元)。(4)借:股本30000资本公积19000(13000+6000)其他综合收益3000盈余公积5000未分配利润13000商誉1000贷:长期股权投资50000少数股东权益21000[(64000+6000)×30%](5)借:存货2000固定资产4000贷:资本公积6000借:营业成本2000贷:存货2000借:管理费用200贷:固定资产200(4000/20)(6)2×20年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8200-(2000+200)=6000(万元)。借:长期股权投资4200(6000×70%)贷:投资收益4200借:投资收益1400(2000×70%)贷:长期股权投资1400借:长期股权投资280(400×70%)贷:其他综合收益280(7)借:股本30000资本公积19000(13000+6000)其他综合收益3400(3000+400)盈余公积5820(5000+820)未分配利润——年末16180(13000+6000-820-2000)商誉1000贷:长期股权投资53080(50000+4200-1400+280)少数股东权益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30%]借:投资收益4200少数股东损益1800(6000×30%)未分配利润——年初13000贷:提取盈余公积820对所

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