建设项目竣工决算审核相关知识讲义

基本建设项目竣工决算审核

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2023/5/181目录2023/5/182竣工决算的概念

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。通过竣工决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。概念2023/5/183竣工决算的审核目的目的2023/5/184竣工决算的审核依据竣工决算的审核依据1、国家项目建设和管理的相关法律、法规；2、国家有关项目建设和管理的文件规定；3、地方项目建设和管理的有关规定；4、项目立项、可研、初设、调整、投资计划等相关批复文件；5、项目建设单位及主管部门（单位）的相关规定；6、与项目建设和管理有关的其他政策、文件。2023/5/185竣工决算的审核原则坚持独立、科学、客观、公正、实事求是的原则，确保工作的独立性、科学性和客观性。审核项目决算报表的完整、合法、合理有效，审核投资完成额和交付资产等；兼顾项目管理方面的审核。2023/5/186竣工决算的审核程序前期准备阶段现场审核工作阶段审核报告阶段第一阶段第二阶段第三阶段2023/5/187竣工决算的审核程序第一阶段：前期准备阶段（1）了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程材料的供应方式；工程价款结算情况；工程项目预算、结算已审核情况及审核结果的处理等。对于结算审核中已收集相关资料的项目，该程序可简化。（2）向被审核单位提出决算审核所需的资料清单。（3）制定项目的审核计划，安排项目小组及人员构成并根据审核过程中情况的变化，对审核计划予以必要的修改或补充。小组的组成人员由注册会计师、财务人员、工程结算审核人员等组成2023/5/188竣工决算的审核程序第二阶段：现场审核工作阶段（1）审计人员进驻现场后，首先应对被审核单位按照资产清单提供的各项资料进行审核，并与前期了解情况相结合关注是否有异常情况；（2）审计人员应通过委托人会同建设单位、施工单位，对交付使用的资产、分部或分项工程等进行必要的现场查勘；（3）对决算报表填列的各项内容进行核查，应付款项应向对方单位发函询证；2023/5/189竣工决算的审核程序第二阶段：现场审核工作阶段（4）现场审核结束前，将审核发现的问题和相关调整事项与被审核单位交换意见并达成一致意见，具有普遍性的问题或重大的需进行调整事项与被审核单位协商。若与被审核单位就审核调整事项不能达成一致意见，将审核意见提交主管部门统一协调。（5）编制经过审核的决算报表。2023/5/1810竣工决算的审核程序第三阶段：审核报告阶段经审核单位三级复核后在规定时间内向被审核单位出具审核报告，对于审核过程中发现的工程管理和工程财务核算问题提出管理建议，出具管理建议书。2023/5/1811竣工决算的审核要点竣工决算的构成竣工决算由竣工决算报表、竣工决算报告说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四部分组成。大中型基本建设工程项目竣工决算报表一般包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表及明细表、建设项目建成交付使用后的投资效益表等，小型项目竣工决算报表则只由竣工决算总表和交付使用财产明细表组成。2023/5/1812竣工决算的审核要点审核工程造价2审核交付使用资产情况4审核竣工决算的编制依据31审核竣工财务决算表33审核工程管理352023/5/1813审核竣工决算的编制依据审核竣工决算的编制依据包括竣工决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合理。

2023/5/1814审核竣工决算的编制依据1、是否符合国家有关法律法规及制度；2、是否与经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件一致；3、是否与历年下达的年度投资计划、项目支出预算一致4、审核会计核算及财务管理资料；5、审核招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；6、审核其他有关资料等。2023/5/1815审核工程造价建安工程投资设备投资待摊投资工程总投资其他投资工程投资的构成2023/5/1816审核建安工程投资安装工程(1)生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，

与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工

程。

(2)为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行

工作(投料试运行工作不包括在内)。建筑工程

(1)各种房屋和建筑物

(2)设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。

(3)为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

(4)矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程(不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程)，以及铁路、公路、桥梁等工程。

(5)水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。

(6)防空、地下建筑等特殊工程。建安工程概念2023/5/1817审核建安工程投资根据竣工图纸和设计变更来进行审查，特别要注意增加的是否多计、减少的是否未计或少计。审查各项取费是否符合规定，要注意取费规定如果在施工期间发生变化，要严格按照规定以及合同的约定进行处理。审核程序2023/5/1818审核建安工程投资关注工程项目建设情况，审核相关配套施工是否签订合同，是否经过工程结算审核；审查甲供材料、设备的合同，关注材料的入库、出库、退库手续是否完备，关注甲供材料的消耗情况；审核程序2023/5/1819审核型建安该工程茂投资审查械签证镰费用珍，主租要注禾意下梯列问洞题：脆①签亩证手益续是掩否完伍备；秩②签开证的芒原因担是否劳合理躁，是医否应拍计入铃工程效造价津；③课签证穷的内腥容是稠否属它实；针④签见证的躬数量扣是否蜜准确偶；⑤稍签证步的价举格是票否合兆理；愈⑥是慎否有裂重复方现象乒。审核程序20程23有/5撒/1乎220审核陪建安巴工程限投资取得炎项目握概算吹说明抄书、腹年度瞒投资晒计划疯、与孤项目趴建设旨有关缸的所罪有建快安合忧同协患定，血了解仅工程岗款结浅算方询法、繁材料双供应仔方式亭、合田同总衔金额叨、预婆付备疮料款禁、质醉量保的证金贫等内炊容。取得换工程槽结算贡单、裳款项明支付难凭证寇和保轮证金饺收据楼等资穗料，凝检查袜工程梅款结皱算、活预付绝备料趋款支印付、宾质量烛保证就金保恋留等倦是否盏符合剑建安厉合同独的规扛定。审核程序20猫23损/5搅/1亮221审核总建安济工程蜓投资审查耗索赔拜费用泉，包农括乙帮方向暑甲方随的索犬赔和抱甲方晴向乙迹方的表索赔输，注沫意下素列问铁题：①索胖赔的蚁手续顽是否搞符合花合同险的规道定；②索涌赔的福原因悠是否钩成立女；③索扭赔的近证据柔是否违充分舅；④索策赔的严计算塞是否逝准确员合理伤。审核程序20蜜23丛/5榨/1鞋222审核月设备让投资1需要浮安装下设备是指鸽必须帆将其泪整体痒或几授个部食位装尚配起挨来，鬼安装脊在基慰础上叹或建夹筑物腔支架粪上才扮能使艰用的苗设备打。如轧舱钢机种、发编电机关、蒸暮气锅考炉、厦变压线器、岛各种锣机泵蹄、机喇床等乡丰。有急的虽禾不要腥基础缸，但领必须菌进行世组装测工作盟，并杯在一惊定范尤围内尤使用撕的，勿如生潮产用灵电铲源、塔灵式吊晓、门杨式吊乖、皮搜带运渴输机童等也蹲包括伐在内劳。3工具沾器具是指封生产溉和维猎修用尖的各渣种工柔具，试验既室、些化验旁室用侮的计付量、挥分析刃、保呜温、嗓烘干狸用的鸡各种脆仪器具，机趟械厂滨翻砂敞用的功模型冰、锻煤模、嫩热处膝理箱岂、工鲜具台楼等。2不需氧要安厉装设根备是指扣不必壶固定肢在一哑定位垃置或绝支架赞上就射可以黎使用悟的各动种设嘉备。如电饿焊机茅、汽源车、街机车显、飞柿机、续船舶皱及生革产上般流动会使用惹的空兰压机浮、泵捎等。概念设备教投资查的构尝成20影23肿/5俗/1威223审核消设备冰投资对照添项目萌概算纯说明柿书，朱审核穴设备睬、工祥具、仗器具缘瑞是否态属于才项目奏概算敞范围氏之内碰。取得搬设备艳采购拉合同张，审扒核设摩备是径否按详时到揪货，扎预付浮设备敲款、阶设备似质量斧保证武金保晌留、盐设备合款支葬付是罩否与司合同拉相符晓。检觉查大辞项设蓬备的冤数量筝、规以格型组号、稼单价贸条款凯与发堡票相遇关内方容是河否相御符。审核程序20姓23枯/5左/1柔224审核么设备障投资抽取蓝一定奥项目总的记翻账凭往证和系所附支原始敲凭证陡，检司查以辰下相殊关事画项（1）不害需安伶装设色备、坑工具射、器盟具、枣器材彻采购卫的记耐账凭叉证所震附的夕设备傍发票闻、世颂行支扬付通招知单蠢等单探据是膨否齐此全，北数字少是否永正确衔，内颈容是兆否与哭明细留科目亭相符彼。（2）转拾入“息设备丝式投资蔑”科踩目的展，是攀否进泽行了苗开箱载检验叫，并绞办理障了设直备入火库单魂。（3）需吩安装源的设雁备是偏否凭挎设备尺出库予单入期账，标并符志合以刘下三律个条厅件：尽设备客的基盐础和笼支架皮已经证完成元；安湖装设绑备所把必需天的图渠纸资衣料已萄经具蛙备；命设备帽已经喇运到会安装哪现场五，开芒箱检资验完欢毕。（4）当疯年转丧出或胖减少孩的设舒备投索资，扩应检臂查其遇转出造是否毯经过奥批准鹿，手驰续是搭否齐吗备；绕转出圆的数牵额是蜂否准园确，蛾是否虎与竣负工决红算清阔单上杀相关她记录漆一致居。审核程序20将23炊/5劫/1奔225审核爬待摊盆投资待摊贴投资宁的内宰容(1忍)建设星单位贡管理岗费(2翁)土地粪征用劫及迁懂移补点偿费(3泼)勘察旨设计铅费(4喜)研究姿试验物费(5开)可行剂性研拔究费(6园)临时纳设施撤费(7壁)设备该检验免费(8降)延期遮付款急利息(9授)负荷逢联合编试车泻费(1群0)包干册节余(1访1)坏账倍损失(1骆2)借款或利息(1叼3)合同婶公证迁及工稳程质先量监路测费概念(1糠4)企业妄债券绍利息(1纪5)土地托使用努税(1垃6)汇兑爷损益(1弱7)国外惠借款丸手续清费及友承诺芒费(1太8)施工小机构榜转移豪费(1讨9)报废窄工程骑损失(2仔0)耕地走占用尖税(2殖1)土地射复垦忧及补庸偿费(2亲2)投资奴方向酒调节枝税(2潜3)固定怨资产伟损失(2央4)器材过处理周亏损(2茎5)设备蛋盘亏谜及毁覆损(2扫6)调整超器材宴调拨发价格齐折价(2拜7)企业落债券揪发行掩费用(2滨8)其他或待摊库投资20淡23仿/5算/1谋226审核辽待摊趋投资检查铸待摊艳投资唯中大肥额项粗目的荒合同摄签订乏情况户，如荒勘查戴设计凉合同触、专害利技眯术转密让协尖议、醉咨询宗合同势等，斑检查怜相应四条款鹅内容青，与蛋帐面脊付款炭记录呜进行弱核对但。检查争待摊含投资南科目住中大氏额费固用支堤付情运况，阁看有串无不巾属于榨工程释支出度的款终项，拖凡与修工程村项目雷无关拔的开菠支项酱目要匙进行吃调整菜。待摊过投资教的列粉支内少容和挂分摊晨是否握合理住、准垒确，洲其他睬投资洲的列顶支是样否真渴实、铃合规才，关奋注有懂无混画淆生呈产成趣本和锄建设罗成本世的情跪况审核程序20石23如/5婶/1渴227审核保待摊糠投资待摊萄投资险中如页列示靠有银糠行贷浮款利科息项勺目，狡检查名银行申利息戒支付项的合吉理性晨。对其跳他投鞠资中耐列示瞧的征筋地拆恭迁补蛙偿费效进行址检查予，获渐取政隔府部土门批教准的布征地遵计划劫和拆澡迁补粮偿费粮的支零付依芳据，屈并检洒查帐靠面实族际支妻付土访地费剥用情背况。五索取絮土地现使用坝证，裁检查怕土地垄占用骂面积窑与政悟府批身准用骂地是抄否相久符。审核程序20点23蹄/5滋/1创228审核端待摊易投资抽取筐一定衡项目跪的记袄账凭持证、稻所附失原始宽凭证伤，对遵照有梢关财昂务、摊会计谷制度月规定均，检钥查以雪下内状容（1）列砌支的棒待摊危投资叮是否校真实朝、合剩规。（2）检任查待砌摊投纳资科举目中甩大额匆费用范支付德情况酱，看屑有无乳不属静于工冶程支泼出的私款项粱，凡丝式与工焰程项蚊目无摊关的造开支堤项目荒要进牧行调谎整。（3）分姓摊转筒出的谁待摊鲁投资梦，转放出时献是否宿经过加批准析，手吩续是激否齐求备。凭转出倾的数嗓额是皇否准鞭确，伸是否蕉按规悄定的傲比例吃进行读分摊幅，并弯与竣壶工决误算清呜单上制相关猾记录坐一致鬼。审核程序20天23榜/5宣/1再229审核纷其他讽投资其他铜投资廊的内匪容构成得基本联建设军实际为支出当的房催屋购琴置和指基本热畜禽窝、林拉木等没购置冤、饲葛养、说培育煤支出眉以及虾取得售各种态无形浊资产常和递墙延资钟产发挠生的享支出蹲；役尿畜、奸新建摇单位附办公驳生活乎用家扇具、楚器具栽购置闻以及描为进孟行可赏行性管研究掀而购词置的虑固定俘资产耐支出掉。房屋坡购置是指气建设伯单位眨购置乏的在亿建设设期间啦使用挤的办奏公用厉房屋亩和为柔生产喂使用往部门犬购置震的各泻种现羡成房乱屋。农林前建设公单位餐的基愉本畜葵禽购译置是指粒新建股农场僵外购女的大伴牲畜(如种侮畜等)、各缺种禽市类(如鸡氧群、愤鸭群泛等)。不包禁括老农庙场自带繁自注养或抹外购籍补充稻的基肢本畜亩禽支叉出。20液23累/5婚/1熔230审核此其他乏投资其他妻投资食的审滔核程疼序获取资其他陷投资训相关炎的合善同，挤检查阴相关出投资乱支出卡是否直合同仓一致辜。抽取烤一定篮项目政的记哀账凭予证、匙所附总原始玩凭证关，对舌照有览关财溪务、初会计门制度面规定奴，检汗查：（1）所闯附原故始凭孕证是竞否齐域全、早真实奔。（2）当船年所宏增的誉其他们投资偶是否章属于俩项目零范围友内的牵支出损。（3）当乐年转晶出的撒其他阀投资右转出左时是肌否经萌批准逼，手从续是凉否齐售备；墨转出农的数蚕额是疫否准说确；险是否悲与有疲关竣创工决毯算和渔“交扫付使练用资航产”督科目的的记繁录一耍致。20弄23械/5铲/1失231竣工炒财务教决算胶表，驳是核才实基断本建马设工浪程的百资金豪的来增源、兼支出熊及结居余等美财务妙情况役的报蝇表，插包括目以下涉内容峰：（1）封县面；（2）基呜本建舅设项夸目概白况表等；（3）基叨本建授设项伏目竣得工财舒务决镰算表铜；（4）基内本建介设项炎目交乓付使巧用资唯产总态表；（5）基屑本建禁设项异目交粗付使若用资件产明朴细表矿。审核鹿财务浊竣工钞决算英表20闹23筹/5凡/1竹232审核爹财务凉竣工及决算驰表检查党所编对制的怎竣工责决算返是否织符合役建设牌项目艇实施茧程序行，有萝无将便未经忙审批搭立项杠、可霸行性兴研究诸、初减步设异计等霜环节嚷而自望行建杀设的吼项目荐编制霉竣工朱工程馆决算雨的问块题；检查药竣工蹈决算锅编制嫌方法玻的可看靠性啊。有猫无造比成交氧付使汇用的亲固定限资产生价值鱼不实慕的问会题；检查按有无码将不时具备赞竣工趋决算逗编制虽条件苍的建险设项四目提酸前或缴强行并编制跨竣工览决算开的情帅况；检查“竣工循工程色概况露表”中的彩各项蕉投资霜支出嘴，并绢分别相与设将计概弊算数困相比顷较，司分析系节约蛾或超居支情于况；20钓23悦/5归/1伞233审核遣财务冒竣工府决算醒表检查“交付械使用宗资产责明细拦表”，将蹦各项村资产润的实绒际支侨出与建设计笨概算刻数进狭行比神较，骂以确徐定各盗项资闷产的娇节约逢或超没支数告额；分析碌投资懂支出司偏离竭设计烈概算滤的主描要原个因；检查节建设年项目扯结余景资金蚁及剩怎余设匠备材漂料等枝物资递的真扯实性酬和处郊置情小况，腐包括:检查同建设属项目“工程哲物资脊盘存尺表”，核筋实库胃存设棒备、来专用犹材料惊帐实浆是否眼相符雷；检龄查建步设项孙目现似金结脑余的纯真实初性；机检查畅应收宅、应简付款菌项的宁真实献性，居关注愁是否暮按合渣同规碗定预逐留了俊承包辰商在贤工程纺质量姥保证咽期间健的保欺证金和。20吧23嫌/5笛/1队234审核瘦交付壁使用翅资产类情况审核雕交付兆使用除资产采情况验，包汁括固清定资酷产、威无形烦资产立、递咱延资窃产确弃定得优是否剂正确块、真玩实，议有关泰手续盒是否童办理小、流誉动资袍产及董其移砍交等县内容水，特赴别要符注意抢待摊慕投资柏及其屿确定告和分溜配是隔否合每规、置正确强、尾贿工工倚程和书结余火资金候是否掏真实恳、合笔规，讯建设呈收入麦是否境合规兼，账害务处岁理是仿否正益确、移分配满是否疲合规信，包锯干指乡丰标的馒完成锯情况班，结叹余的存核算慎和账重务处货理是心否合芳法、做合规动、真拒实、翠正确缘瑞等。20边23预/5纽奉/1殊235审核胸交付温使用讨资产丛情况对照惠交付歼使用遗资产度明细地账，灾取得烤当年般新增喊项目库办理茎资产蝴交付较时的裙所有改资料必，包害括：奖竣工看报告即、监王理报挺告、再验收渐报告歉、资匙产交握接清回单等分，检交查交裳付使板用资省产是贯否符覆合交璃付条辈件，命交付逃手续突是否柳齐全战、合毒规。检查墨交付傻固定筝资产既是否疮在初捏验后羊及时弓交付抗验收科，交窝付手桃续是尿否齐若全，搁交付丧的资锯产是鲁否与雀入账允资产氧一致蝴，并码与审绝核人历员现嫁场盘字点的方资产约一致哥。关恭注有虹无虚蜡报完颗成及锡虚列案应付安债务娘或转崖移建妖设资亦金等触情况20市23颗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