银行存款的清查（章雨晨）

银行存款清查章雨晨主讲康美药业主要从事中药饮片的生产和销售业务，1997年成立，2001年在上交所上市康美药业通过财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定期存单或银行对账单，配合营业收入造假，伪造销售回款等方式会计人员，又应该如何正确合理地对银行存款进行清查呢？2016年2017年2018年上半年虚增货币资金225.49亿元占公司披露总资产的41.13%和净资产的76.74%虚增货币资金299.44亿元占公司披露总资产的43.57%和净资产的93.18%虚增货币资金361.88亿元占公司披露总资产的45.96%和净资产的108.24%千亿白马股银行存款清查的方法1未达账项2编制银行存款余额调节表3PART01银行存款清查的方法银行存款的清查银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致，其原因包括：双方或一方记账出现了差错。在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，存在未达账项。一、银行存款清查的方法银行对账单每月末逐笔核对银行存款日记账PART02未达账项未达账项是指由于凭证传递的时间差异导致的企业和银行一方已入账、另一方仍未入账的经济事项。二、未达账项未达账项企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行存款日记账余额>银行对账单余额银行存款日记账余额<银行对账单余额银行已收，企业未收银行已付，企业未付出现未达账项，按照以下步骤进行调整：首先，将本单位银行存款日记账与银行对账单逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，在金额旁打上记号“√“。其次，找出未达账项，也就是银行存款日记账和银行对账单中没有打“√“的款项。再次，将找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。调整后的余额表示企业可以动用的银行存款数字。最后，将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。二、未达账项二、未达账项银行存款余额调节表年月日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已记收，企业尚未记收减：银行已记付，企业尚未记付银行对账单余额加：企业已记收，银行尚未记收减：企业已记付，银行尚未记付调节后的存款余额调节后的银行存款余额该表只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证调解后的余额表示企业可以动用的银行存款的最大值PART03编制银行存款余额调节表三、编制银行存款余额调节表某企业20XX年7月31日的银行存款日记账账面余额为691600元，而银行对账单上企业存款余额为681600元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：7月26日企业开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。7月28日企业委托银行代收款项4000元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。7月29日，企业收到购货单位签发的转账支票15000元，企业已登账，银行未登账。7月30日，银行代企业支付水电费2000元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。三、编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表

20××年7月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已记收，企业尚未记收减：银行已记付，企业尚未记付69160040002000银行对账单余额加：企业已记收，银行尚未记收减：企业已记付，银行尚未记付681600150003000调节后的存款余额693600调节后的银行存款余额693600调解后的余额表示企业可以动用的银行存款的最大值三、编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表年月日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已记收，企业尚未记收减：银行已记付，企业尚未记付银行对账单余额加：企业已记收，银行尚未记收减：企业已记付，银行尚未记付调节后的存款余额调节后的银行存款余额银行