第88讲非居民企业税收管理

国际税务管理实第二 非居民企业管理（常考为了规范外国企业常驻代表机构管理，国家税务制定并了《外国企业常驻代表机构管理暂行办法》，对外国企业常驻代表机构的税务登记管理、账簿凭证管理、企业所得税和的计算和申报等地址及经营地址证明（证、租赁协议）原件及其复印件：如为自有，应提权证或买卖契约等合法的证明原件及其复印件：如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照《中民税+所根据我国现行税法的相关规定，城市建设税、教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的、消费税为计征依据，并分别与、消费税同时缴纳。因此，代表机构在计算缴纳的同时还需要计算应缴纳的城市建设税、教育费附加和地方教育附加。行条例实施细则》和“营改增”政策规定的纳税期限，向主管据实申报缴纳。国家税务发布了《非居民承包工程作业和提供劳务管理暂行办法》。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不境内，但境内设立机构、场所的，或者境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指境内无住所所称承包工程作业是指境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业：提供劳务是指境内从事加工、修理修配、交通、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、及其他劳务活动。 按照现行的相关规定，单位在境内承包工程作业和提供劳务属于应税劳务或应税服务税。如果单位在境内未设有经营机构，则以方为扣缴义务人，扣缴义务人应当按照下列计三、股息、利息、、特许权使用费和财产转让所得我国现行税定，非居民企业境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与类所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由在所得发生地缴纳。未依法缴纳的，可以从该境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该的应纳。扣缴义务人每次代扣的，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的报送《中民扣缴企业所得税报告表》。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7 管申报和解缴代扣。如果企业上述到期未支付的所得款项，不是计入当期成本、费用，而是计入相应资产或企业筹务的，取得所得的非居民企业应当按照《企业所得税法》第三十九条规定，向所得发生管申报缴纳未扣缴，并填报《中民扣缴企业所得税报告表》。非居民企业未按照《企业所得税法》第三十九条规定申报缴纳的，可以责令限期缴纳，非居民企业应当按照确定的期限申报缴纳：非居民企业在责令限期缴纳前自行申报缴纳非居民企业取得的同一项所得在境内存在多个所得发生地，涉及多个主管的，在按照《企业理申报管应在受理申报后5个工作日内，向扣缴义务人所在地和同一项所得其他发生管税务机主管依照《中民行政处罚法》第二十三条规定责令扣缴义务人补扣，并依法扣缴义务人责任：需要向追缴的，由所得发生管依法执行。扣缴义务人所在地与所得发生地不一致的，负责追缴的所得发生管应通过扣缴义务人所在管核实有关情况：扣缴义务人所在管应当自确定应纳未依法扣缴之日起5个工作日内，向所得发生管税务情形之一的，应作为已扣但未解缴情形，按照有关法律、行政规定处理：按照有关法律、行政规定处理。权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司（符合条件的战略投资除外）。具体是指：企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转：投资者用于直接投资的利润以有价 等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在投资者按照金融主管部门的规定，通过再投资存款账户划转再投资，并在相关款项从利润分配企业账户转入投资者再投资存款账户的当日，再由投资者再投资存款账户转入被投资企业或股权转让方账户的，视为符合“投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相投资者符合规定条件的，应按照管理要求进行申报并如实向利润分配企业提供其符合政策条件的资料。利润分配企业经适当审核后认为投资者符合税定的，可暂不扣缴预提所得税，并向其主管税投资者按照本通知规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关之日起3年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的。投资者通过股权转让、回购、等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的。补缴的，投资者可按照有关规定享受协定待遇，但是仅可适用相关利润支付时有效的协定。后续协定另有规定的，按后算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和服务、其他商业服务、服务等服务贸易收入。 利润和转让所得、在华财产（含）出租或转让收入以及给我国境内机构取得的利息。外国和国际金融组织向我