新纳税申报表填报技巧培训

全裸式申报——

新纳税申报表填报技巧

中国财务管理培训第一品牌

中国最大最专业财务管理培训机构

（贵州）客服中心：8547209

全国财务关注度最高的官方微信：DCFLNSRJLB第一页，共八十三页。2014年汇缴有八大特点一是总局取消下户执法力度大，影响税企关系生态.二是税总发【2014】107号简政放权.三是《公司法》实缴改认缴《企业信息公示制度》四是模糊税收政策仍问题困扰纳税人.五是新报表、新思路，新征程！填报41张企业所得税申报表风险管控.doc六是总局2014年29号公告与财税【2014】75号七是企业内部管理不规范导致重大涉税风险。八是所得税本土化政策、国税地税政策特殊性。第二页，共八十三页。税总发（2014）107号国家税务总局关于税务行政审批制度.doc实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。第三页，共八十三页。第一部分、新申报表的结构与逻辑1．新修订本企业所得税年度纳税申报表简要说明.doc三层架构的申报表：41张表单。1张基础信息表，3张基础信息一级附表；1张主表，8张一级附表，29张二级附表。（一）体系更合理，填报更便捷。（二）减小会计与税法差异。（三）着眼于政策变化。（四）增加信息采集量第四页，共八十三页。第五页，共八十三页。第六页，共八十三页。2,新申报表四大特点关于发布企业所得税年度纳税申报表公告的解读.docA. 吸收了新规的填报—政策性搬迁、小企业准则、汇总纳税等B. 扣除调整细化—期间费用、职工薪酬、资产损失、捐赠支出等。C. 加强优惠填报—高新技术企业、软件集成电路D. 填报更加深入—专项补贴调整、未按权责发生制确认收入、重组、视同销售。第七页，共八十三页。3、企业年末汇算管理安排汇算清缴管理办法（国税发[2009]79号）A，需要报经税务机关审批、审核或备案的事项申报前及时办理。B，可以委托中介机构代理纳税申报；C、咋报《企业年度关联业务往来报告表》D、预缴多，退税、抵缴下年应缴操作。E、跨地区汇总缴纳分支机构汇算清缴。第八页，共八十三页。4．新报表为企业自身税收管理带来的机遇与挑战1、加强管理，合理编制。2、税会差异，准确调整。3、统一列报，协调合理。4、全员培训，管控风险。第九页，共八十三页。企业汇算申报的日常安排信息取得：俱乐部综合、办税服务厅、QQ、微信、微信平台等。汇算清缴权利和责任、流程。培训辅导：日常咨询、申报提醒、风险提示、快速沟通和解决机制，解决汇算清缴个性化问题，促进提高税法遵从度。第十页，共八十三页。5，企业所得税预缴申报处理.doc国家税务总局公告2014年第28号预缴表企业所得税预缴申报表填表说明28号公告.doc国税函〔2009〕34号一、税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。三、原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版).xls第十一页，共八十三页。第二部分、新申报表的基础报表填列与注意事项（一）申报表、附表与财务报表相符、逻辑（二）弥补和结转年度待弥补的亏损额。（三）税收优惠条件、确认和申请程序实体（四）财产损失是否真实、符合规定程序。（五）有无预缴企业所得税的完税凭证。（六）各税种之间的数据相符、逻辑。新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls《企业所得税年度纳税申报表》填报说明（目录）.doc第十二页，共八十三页。1．A000000企业基础信息表税务风险.docA000000企业基础信息表填报说明.doc低注册资本制给企业带来的陷阱.企业信息公示制度改革对多套报表的影响.认缴资本下对股东分红的影响.认缴资本下资金账簿印花税缴纳的问题.隐名股东（代持股）法律认定与税收待遇上的博弈注册资本认缴制的税务机遇与风险.doc第十三页，共八十三页。2．股权、资产等关键信息填报要求

A105030投资收益纳税调整明细表填报说明.doc（1）股东变更产生的后继管理国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知.doc（2）股东信息与个人所得税12万申报要求国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知.doc企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc信息交换发现股权转让线索.doc第十四页，共八十三页。第三部分、新申报表的主表信息与填列说明主表的填列填报依据及内容企业应该根据《企业所得税法》及其实施条例相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。第十五页，共八十三页。1．主表与相关附表之间的勾稽关系A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明.doc主表根据税法和会计制度、准则填报。“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。“附列资料”包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额第十六页，共八十三页。2．会计报表与主表之间的数据逻辑“利润总额的计算”中的项目适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。第十七页，共八十三页。第四部分、新申报表附表----收入与扣除项目明细表填列方法九大收入，成本、费用、税金、损失扣除税法优先原则权责发生制原则真实性原则实质重于形式原则配比原则独立交易原则新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls第十八页，共八十三页。一．一般企业收入明细表填列与技巧A101010一般企业收入明细表填报说明.docA101020金融企业收入明细表填报说明.doc企业所得税九大收入政策运用.doc商业折扣折让现金折扣销售退回涉税政策详解.doc所得税收入主要问题的界定及疑难事项处理国税函【2008】875号.doc第十九页，共八十三页。二．一般企业成本支出明细表的填列与技巧A102010一般企业成本支出明细表填报说明.docA102020金融企业费用支出明细表填报说明.docA103000事业单位民间非营利组织收入支出明细表填报说明.doc第二十页，共八十三页。三．期间费用明细表填列方法与技巧A104000期间费用明细表填报说明.doc按照会计核算填报“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等项目（账载金额）职工薪酬，劳务费；咨询顾问费。业务招待费。广告费和业务宣传费。佣金和手续费。资产折旧摊销费。财产损耗、盘亏及毁损损失。办公费。董事会费。租赁费。诉讼费。差旅费。保险费。、运输、仓储费、、修理费、包装费、技术转让费、研究费用、各项税费、利息收支、汇兑差额、现金折扣、其他资本弱化咨询.doc第二十一页，共八十三页。企业借款税务风险及最佳做账方法.doc（1）利息支出扣除判断的原则？实际支付（2）资本化与费用化的稽查要点（3）非金融企业间借款同期同类贷款利率（4）关联方无偿借款的处理（5）关联方“债资比”的规定（6）借款利息支出的扣除票据凭据（7）统借统还及“资金池”的利息支出（8）关于小额贷款公司类金融企业（9）汇兑损失准则与税法的比较。深圳公司无偿借款给关联企业少缴税被查处.doc第二十二页，共八十三页。第五部分、纳税调整项目明细表及相关附表的填列方法A105000纳税调整项目明细表填报说明.doc适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。第二十三页，共八十三页。一．视同销售纳税调整明细表填列方法A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明.doc关于企业处置资产所得税处理问题的通知828.doc视同销售收入涉税政策详解.doc第二十四页，共八十三页。企业赠送礼品的视同销售增值税自查补救与稽查应对.doc广告公司通过现场品尝方式推广A公司产品。广告公司从A公司购买产品（取得增值税专用发票）用于现场使用，广告公司根据合约，按照推广进程开具增值税专用发票收取广告宣传费。所以当A公司自己承办产品推广中，也不应该增值税视同销售。青岛国税买一赠一未视同销售补税案.doc第二十五页，共八十三页。企业将自产产品用于业务宣传、业务招待、捐赠的所得税处理与报表填列.doc某企业将自产产品用于业务宣传、业务招待、捐赠，产品成本80万元，公允价值100万元。企业会计处理:（增值税略）借：销售管理费用、营业外支出80万元 贷：产成品（库存商品）80万元广告和业务宣传行为净调整额为0。用于业务招待调整增加40万元（20+20）用于捐赠调整增加100万元（20+80）第二十六页，共八十三页。买一赠一的税务会计处理问题.doc国税函[2008]875：分摊确认各项的销售收入。国税函[2008]828：按购入价格确定收入买一赠一个人所得税财税【2011】50号.doc关键词：随机。是否人人有份买一赠一增值税营业税：营业税强调有偿提供应税劳务。如免费餐饮招待送什么？怎么送？（送自己的，送外购相关的，送返劵，送积分）买一赠一政策详解与税会差异处理.doc第二十七页，共八十三页。二．未按权责发生制确认收入纳税调整明细表填报方法A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表填报说明.doc关于未按权责发生制原则确认的收入的调整.doc填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。第二十八页，共八十三页。三．投资收益纳税调整明细表及长期股权投资纳税调整明细表填报方法A105030投资收益纳税调整明细表填报说明.doc（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况发生持有期间投资收益减免税收入的)，本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整第二十九页，共八十三页。权益性投资收益重点关注的问题：1，留存收益转增资本税收问题2，约定的分配利润超过占被投资企业股权比例3，利润分配的基数是会计利润还是应纳税所得额4，代持股份的投资收益问题5，按权益法核算长投对初始投资成本调整确认收益6，利息、股息与红利所得的营业税政策延伸7，会计制度对买入价营业税问题的公告50号.doc8，持有期间取得的股票、债券红利收入9，对赌协议税务问题--股权收购中差额补偿的纳税分析.doc第三十页，共八十三页。不按照出资比例取得分红的所得税处理.doc股息、红利等权益性投资收益免税，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。居民企业股息红利所得优惠.doc国发〔2013〕6号《关于深化收入分配制度改革的若干意见》14.取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。湖北省地方税务局公告2013年第1号2月3日征税第三十一页，共八十三页。四．专项用途财政性资金纳税调整明细表填报方法及相关政策解析

A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表填报说明.doc准确理解“支出”的含义财政性资金不征税收入新规财税【2011】70.doc不征税收入界定的条件对于不征税收入的限制性规定不征税收入取得时点的判定增值税即征即退税款不征税收入的账务处理放弃不征税收入的情形与研发加计的可行性第三十二页，共八十三页。五．A105050职工薪酬纳税调整明细表填报说明.doc（1）临时工临时工工资怎样扣除？（2）对实际发放的时间截止日的不同理解（3）稽查工资薪金与申报个税基数的对比？（4）母公司派高管到子公司列支工资稽查（5）应付职工薪酬未记录完整的情形的调整（6）股份支付、非现金支付工资的稽查处理（7）工资薪金与职工福利费的区别（8）工资的社会保险成本巨大，如何防范风险？第三十三页，共八十三页。企业工资薪金支出关注及风险点.doc工资的社会保险成本巨大.doc劳务派遣是规避税收和劳动合同法的主要通道.doc年终奖九种发放形式及不同的税务处理.doc企业职工福利费的税务处理.doc工伤赔偿可不可以税前扣除.doc游费支出税务稽查案例.doc月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc税总办函652.doc企业会计准则第9号--职工薪酬.doc第三十四页，共八十三页。企业职工教育经费的税务争议问题处理.doc（1）实际发生扣除，发生等于实际支付？（2）未支付的职工教育经费是时间性差异（3）特殊行业允许扣除鼓励政策如何确认？（4）政治学习、拓展培训属于职工教育费的范围（5）培训学习的差旅费支出是否属于职工教育经费（6）职工教育经费与会议费的区别（7）员工参加EMBA教育的支出列支案例（8）员工自我内部培训的支出属于职工教育经费（9）购买图书是否属于职工教育经费第三十五页，共八十三页。工会经费（1）工会经费与当年税前扣除工资薪金关联（2）工会经费收入专用收据带来的基数理解（3）收到上级工会组织返还的工会经费税务处理（4）劳务派遣、合同工等的工资是否计提工会经费企业拨付的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。《工会经费收入专用收据》（国家税务总局公告2010年第24号）（国家税务总局公告2011年30号）第三十六页，共八十三页。差旅费津贴补助个人所得税政策归纳.doc财政部中央国家机关出差人员应交接待单位伙食费.doc1、差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费凭证2，中央和国家机关差旅费管理办法财行2013年531号.doc–全国的标准。3，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理4，国外实际发生的费用真实凭据允许扣除。企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调.doc第三十七页，共八十三页。六．A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表填报说明.doc企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理.doc（1）对赞助支出的性质判断（2）开办过程中的广告费和业务宣传费（3）利用广告费支出规避税收的手段:（4）业务宣传、业务招待、行贿的区别待遇（5）销售商品，广告赠送行为的税务处理财税【2011】50号.doc第三十八页，共八十三页。七．捐赠支出纳税调整明细表填报方法A105070捐赠支出纳税调整明细表填报说明.doc财税〔2008〕160号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报。第三十九页，共八十三页。企业捐赠支出的应注意哪些问题.doc1，允许扣除的基数是企业年度会计利润总额2，公益性社会团体名单、捐赠时间扣除案例3，取得捐赠票据但没有实施捐赠行为4，直接向受益对象进行的捐赠不被认可5，捐赠是发达国家第一避税通道。6、捐赠支出的异化—捐赠与广告的博弈无锡首例个人捐赠税务官司余成锡.doc愚蠢的南京法院与比利时伟大判决对社会的影响.doc第四十页，共八十三页。八．政策性搬迁纳税调整明细表填报方法及相关政策解析A105110政策性搬迁纳税调整明细表填报说明.doc11号公告：凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目可执行国税2009函118号。关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告.doc2012年第40号国家税务总局企业政策性搬迁所得税管理办法.doc政策性搬迁收入及成本扣除争议处理.doc第四十一页，共八十三页。九．其他附表填列注意事项与填报方法A105120特殊行业准备金纳税调整明细表填报说明.doc财税【2012】5号.doc（1）准备金对账面价值与计税基础的影响（2）资产减值准备项目调整明细表逻辑关系（3）以前年度计提的准备金余额的使用（4）关于贷款类资产准备金的税务处理（5）安全生产费税前扣除准备金税前扣除注意涉税风险.doc2013年第67号.doc关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告

第四十二页，共八十三页。第六部分、资产项目扣除相关辅助报表填列方法及注意事项（国税发〔2009〕81号）、（国家税务总局公告2010年第13号）、（国家税务总局公告2011年第34号）、（国家税务总局公告2012年第40号）、（国家税务总局公告2014年第29号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。第四十三页，共八十三页。一、资产扣除项目主要税收文件解析企业资产的税务处理实战大解析.doc企业固定资产与费用选择问题.doc企业装修费用税务争议处理.doc国家税务总局29号公告固定资产折旧的企业所得税处理分析.doc加速折旧新政策实务操作.doc如何落实总理的加速折旧优惠政策.doc第四十四页，共八十三页。固定资产税务处理实战大解析固定资产的确认标准固定资产的计税基础与会计计量的基础3.固定资产的折旧适用与折旧年限（1）折旧的计提依据（2）折旧的起始时间（3）折旧年限的调整、（4）净残值

（5）最低折旧年限是纳税人的一项调减权利第四十五页，共八十三页。新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls（6）折旧方法（7）固定资产加速折旧（8）土地使用权如何适用房屋类固定资产的折旧年限4.固定资产的后续支出5.建造固定资产未取得全额发票的折旧处理6.减值准备的税务处理7.简易房第四十六页，共八十三页。二、装修费用财务与税务处理第四十七页，共八十三页。三、购买的已使用过的固定资产折旧年限

参考：津国税函【2010】15号规定：企业购买的已使用过的固定资产，可凭合法凭证，按以下年限计算折旧在所得税前扣除。以下方法一经确定，不得变更。1.凡出售方能够提供固定资产原始资料。2.出售方有评估报告的。3.出售方不能提供固定资产原始资料复印件的，应按照税法规定的折旧年限计算折旧

接受投资的固定资产按上述规定执行。第四十八页，共八十三页。四．资产折旧、摊销纳税调整明细表填列方法A105080资产折旧摊销情况及纳税调整明细表填报说明.docA105081固定资产加速折旧扣除明细表填报说明.doc国家税务总局公告2014年第64号.doc国家税总加速折旧所得税答记者问.doc第四十九页，共八十三页。如何落实总理的加速折旧优惠政策.doc(财税[2014]75号)（1）选择应用，(2)六大行业的确认，(3)小型微利标准，(4)何谓新购进，(5)自建固定资产算不算新购，(6)会计处理决定优惠享受的前提，(7)是否备案，(8)关于追溯调整，(9)关于国税发[2008]81号加速折旧的融合，(10)存量资产的处理，(11)何为专用、共用，(12)研发费用加计扣除第五十页，共八十三页。五．资产损失税前扣除及纳税调整明细表及相关补充报表填列

技巧A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表填报说明.docA105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表填报说明.doc企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表xls.xls第五十一页，共八十三页。企业财产损失2011年25号公告.doc资产损失申报条件：第一，会计上已处理；第二，依法申报。1、资产损失的类型、确认的年度；2、资产损失的税务与会计差异[1]计税基础还是账面净值[2]计提减值准备后相应资产损失的处理[3]税法与会计采取不同的会计政策的处理第五十二页，共八十三页。3、损失追溯调整的期限4、债务重组损失5、逾期三年或一年应收款项的理解6、对单笔数据不超过企业年度收入总额万分之一的理解7、银行卡透支坏账损失核销8、境外损失税前扣除9、出版、发行企业呆滞出版物10、关于搬迁损失的处理第五十三页，共八十三页。新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls11、关于变卖收入与发生的清理费用的处理12、计提存货跌价准备的存货领用纳税处理13、纳税申报表的填写14、关于不同分支机构损失金额合并的问题15、关于资产报废暂估变卖收入的问题16、进项税额转出作为损失金额的认定17、正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失第五十四页，共八十三页。六．企业重组纳税调整明表A105100企业重组纳税调整明细表填报说明.doc财税〔2009〕59号、税总公告2010年第4号、《关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业重组的会计核算及税法规定，以及纳税调整情况。第五十五页，共八十三页。企业重组税务处理一般性税务（应税）特殊性税务处理（递延或免税）法人变为个人融资企业、合伙企业（要清算）注册地转移到境外（要清算）低税率移到高税率地区（不用清算）高税率地区迁移低税率地区（是否清算？）免税债转股税转股（移动、联通、人寿）不确定优惠合并资产收购股权收购法律形式改变所有权转移工商更变实际交割法律程序转让协议生效完成变更确定性优惠资产股份、境外投资10年债务重组5年结论：递延纳税就是资产转让方不确认所得，但是接受资产方应按照资产原计税基础确定，将隐含值继续保留。而免税，则是资产转让方不确认所得，资产接收方按照公允价值确认折旧或摊销的计税基础。第五十六页，共八十三页。第七部分、A106000企业所得税弥补亏损明细表填报说明.doc弥补以前年度亏损的财税处理.doc1，可以弥补的以前年度亏损必须已经申报。2，提供注册税务师事务所出具的鉴证报告。3，企业虚报亏损，如果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷税行为，如果没有弥补，要调减亏损额，并按《征管法》的规定进行处罚。4，每年亏损的认定。录入软件。第五十七页，共八十三页。《税前弥补亏损明细表》表格填写实例.doc企业申报所得税时，由于对税收政策的理解争议或由于计算错误，税务稽查时，将企业所得税亏损额调整，调整后同样是亏损。请问，对此稽查结果，是否需要征收企业所得税？是否需要对企业进行处罚？处罚的依据是什么？所得税司副司长缪慧频：企业虚报亏损，如果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷税行为，如果没有弥补，要调减亏损额，并按《征管法》的规定进行处罚。64条第一款第五十八页，共八十三页。第八部分、税收优惠类报表的填列方法A107020所得减免优惠明细表填报说明.doc税收优惠政策稽查典型案例与应对（十大风险）.ppt小微企业能享受哪些税收优惠政策吗（课件）.doc第五十九页，共八十三页。一、所得税优惠政策的新规定国税发【2014】98号全国县级税务机关纳税服务规范1.0.doc对纳税服务所有前台业务进行了统一规范，囊括9类72项212个事项1120种规范的服务体系，将税务部门践行群众路线的便民办税春风行动推向常态化。增值税优惠办理包括批准类、核准类、事后备案类共3项。营业税两项。企业所得税批准类4项。核准16项。事后备案12项；第六十页，共八十三页。二、收入、所得减免及加计扣除优惠明细表与相关附表填列方法A107010免税减计收入及加计扣除优惠明细表填报说明.docA107011符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益优惠明细表填报说明.docA107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表填报说明.docA107013金融保险等机构取得的涉农利息保费收入优惠明细表填报说明.doc第六十一页，共八十三页。三、抵扣应纳税所得额明细表填列方法A107014研发费用加计扣除优惠明细表填报说明.docA107030抵扣应纳税所得额明细表填报说明.doc研究开发费加计扣除优惠.doc残疾人涉税政策不一致易造成执法风险.doc新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls第六十二页，共八十三页。四．减免所得税优惠明细表及相关附表填列方法A107040减免所得税优惠明细表填报说明.docA107041高新技术企业优惠情况及明细表填报说明.docA107042软件集成电路企业优惠情况及明细表填报说明.doc高新技术企业所得税汇算热点难点问题解析（税法直通车0312）.ppt第六十三页，共八十三页。五．税额抵免优惠明细表填报方法A107050税额抵免优惠明细表填报说明.docA108000境外所得税收抵免明细表填报说明.docA108010境外所得纳税调整后所得明细表填报说明.docA108020境外分支机构弥补亏损明细表填报说明.docA108030跨年度结转抵免境外所得税明细表填报说明.doc第六十四页，共八十三页。第九部分、跨地区经营汇总纳税企业所得税申报汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法总局2012年57号公告《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》.doc关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知.doc财预[2010]40号：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法.doc第六十五页，共八十三页。一．企业年度分摊所得税计算表填列方法A109000跨地区经营企业年度分摊企业所得税明细表填报说明.doc本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报。根据税法规定、（财预〔2012〕40号）、（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。第六十六页，共八十三页。二．分支机构所得税分配表填列方法A109010分支机构所得税分配表填报说明.doc企业所得税汇总分支机构分配表2014版.xls企业所得税汇总分支机构分配表填报说明.doc第六十七页，共八十三页。三、汇总纳税风险管理与筹划总局2012年57号公告《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》.doc

佛山大众为啥是分公司.doc全聚德节税400万中国式的征税－－饮食业非现场消费的三方两税斗争史.doc企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定？国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用总分机构专题.doc第六十八页，共八十三页。总局公告2012年第57号原则“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”第二十四条以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。其独立纳税人身份一个年度内不得变更。第六十九页，共八十三页。第十部分、汇算清缴中应注意的问题1、关注已发生成本费用、支出的发票问题；2、本年度应确认的收入、收益问题；3、应计提、应摊销的成本费用问题；4、会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题；5、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题；6、相关税务审批或备案、核准手续的办理第七十页，共八十三页。一、年终结账税务安排㈠、各往来账项应与对方核对清楚㈡、关联方企业借款，余额过大调整？㈢、注意个人借款年底前资金处理㈣、大额凭证和异常的账务应引起注意㈤、预提、待摊会计处理要当心①、对未能及时取得发票的费用②、对待摊费用的处理③、防止公司已发生的成本费用跨年列支第七十一页，共八十三页。二、结账前所得税扣除项目限额应注意

1、职工福利费按实际发生工资的的14%扣除2、职工教育经费为工资薪金总额2．5%；3、业务招待费按实际发生额60%，不得超5‰4、广告费和业务宣传费：收入的15%，向后延5、公益捐赠：年度会计利润总额12%。所得税收入确认的原则：必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则；第七十二页，共八十三页。三、核定征收企业所得税专题.doc案例：焦作市地税局首例行政诉讼案胜诉巨额偷逃税款追缴依然困难重重法第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)可不设账的；(二)应设未设的；(三)销毁账或拒不提供纳税资料的；(四)混乱或不全难以查账的；(五)不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。文件：国税发[2008]30号第七十三页，共八十三页。目前核定征收问题：1、何谓“账目混乱”何种程度才算？2、名义查账，实际核定问题3、征纳双方的合法权益保障问题4、核定依据，部分资料不全是否可以核定？5，如何确定“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由”浙江嘉善案调整2.36亿，案例：杭州楼盘每平降数千元老业主怒砸售楼处正当理由？第七十四页，共八十三页。四．多缴税款的申请退还或抵顶根据《税收征管法》第51条规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。第七十五页，共八十三页。纳税服务规范1.0：多缴税款及退付利息办理【报送资料】（1）《退（抵）税申请审批表》2份。（