2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。A.A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元

2.甲公司只有一个子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2012年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元。不考虑其他事项，2012年合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

3.

第

6

题

关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是（）。

A.所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

B.所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产

C.所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

D.所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大。均不将该建筑物确认为投资性房地产

4.

第

1

题

关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中不正确的是（）。

5.甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

6.从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()。

A.谨慎性B.重要性C.相关性D.可理解性

7.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票还所欠的450万元货款，乙公司作为交易性金融资产股票的账面价值405万元，此外已宣告发放但尚未领取的现金股利7.5万元，公允价值为435万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为450万元，已计提的坏账准备为15万元。乙公司债务重组利得为()万元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

8.

第

15

题

甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

9.关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是（）。A.A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认

10.

第

14

题

甲企业2007年3月5日赊销一批商品给乙企业，货款总额为500000元(不含增值税)，适用增值税税率为17%。甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算)；若乙企业在2007年3月18日将全部所欠款项付清，则支付的款项为（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

11.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相关性

12.下列有关金融资产重分类的说法中，不正确的是（）。

A.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能与其他三类金融资产进行重分类

C.持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项

D.持有至到期投资符合条件时可以重分类为可供出售金融资产

13.甲公司2010年11月30日将一项账面原价为1500万元、已计提累计折旧1050万元的生产线更新改造，该生产线预计使用寿命为10年，已使用7年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料450万元，发生人工费用120万元，该改造工程于当年12月末达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值率为4%，更新改造后采用双倍余额递减法计提折旧，则2014年计提的折旧额为（）万元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

14.甲公司和乙公司无关联方关系，2012年6月1日，乙公司经审计的净资产公允价值为1亿元，甲公司以评估的实物资产5000万元（账面价值为4500万元）对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用100万元，拥有乙公司58%的股权。则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元。

A.5000B.4550C.5400D.5450

15.某投资企业于2013年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2013年年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2013年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2013年12月31日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益为（）万元。

A.300B.291C.309D.285

16.下列各项表述中，不属于负债特征的是（）

A.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

B.负债是由企业过去的交易或事项形成的

C.负债是企业承担的现时义务

D.负债预期会导致经济利益流出企业

17.甲公司2018年财务报表于2019年4月30日批准报出，2018年的所得税汇算清缴于2019年5月31日完成，适用的所得税税率为25％。甲公司2019年发生下列经济业务：2019年4月20日，收到当地税务部门返还其2018年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2018年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税税额的会计处理为（）。

A.追溯调整已对外报出的2018年度财务报表相关项目的金额

B.确认2019年递延收益720万元

C.确认2019年应交所得税720万元

D.确认2019年其他收益720万元

18.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

19.

第

2

题

甲公司2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33%。2010年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。．2009年末取得一项固定资产，2010年末，该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2010年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定2010年初的暂时性差异将在2010年以后才转回，不考虑其他因素，则甲公司2010年末“递延所得税资产”科目为借方余额（）万元。

20.下列关于借款费用停止资本化时点的判断，表述不正确的是()。

A.购建或生产的符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产活动已经全部完成或实质上已经完成时，应停止借款费用资本化

B.购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用资本化

C.购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的，应在该资产整体完工时停止借款费用资本化

D.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，应停止借款费用资本化

二、多选题(20题)21.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

22.下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有（）。

A.企业提供的会计信息应当具有可比性

B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更

C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比

D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

23.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。

A.发行长期债券发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用

24.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

25.下列关于现金结算的股份支付的表述中，正确的有（）。

A.在可行权日之后不再确认成本费用，负债的公允价值变动计入当期损益

B.授予日应当按当日的公允价值计量，在可行权日之后不再确认成本费用

C.结算前的每一资产负债表目和结算日，都应当对负债的公允价值进行重新计量

D.等待期的每一资产负债表日，都应根据最新取得的可行权职工人数变动等信息。修正预计可行权的权益工具数量

26.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有()。

A.履约成本B.或有租金C.租赁期内承租人每期应支付的租金D.与承租人有关的第三方担保的资产余值

27.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.因违反相关法规被处罚的罚款

C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

28.下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.与投资性房地产有关的后续支出应区分资本化支出和费用化支出分别处理

B.发生的资本化支出应通过“投资性房地产——在建”科目归集

C.与投资性房地产有关的后续支出均应计入投资性房地产的成本

D.投资性房地产的资本化支出可以改变其使用效能和经济利益流入量

29.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A.成本模式转为公允价值模式计量的，应当作为会计政策变更处理

B.投资性房地产采用公允价值模式计量，应满足特定的条件

C.企业可以同时采用成本和公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式计量

30.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

31.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末编制合并利润表的说法中，正确的有（）。

A.抵销营业外收入800万元

B.抵销管理费用100万元

C.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润800万元

D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

32.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

33.企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有()。

A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时

C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生时

D.需要试生产的固定资产，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

34.关于固定资产处置，下列说法中，正确的有()。

A.固定资产满足“处于处置状态”条件时，当予以终止确认

B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认

C.企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

35.下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有()。

A.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积

B.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计人当期损益

C.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计人资本公积

D.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益

36.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）

A.存货采购过程中发生的合理损耗计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

D.企业通过提供劳务取得存货的成本，包括提供劳务人员的直接人工

37.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。

A.以50万元应收账款换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

38.

39.下列关于长期借款的表述中正确的有（）。

A.长期借款应采用摊余成本进行后续计量

B.资产负债日，企业按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，记入“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目

C.长期借款期末按照公允价值计量

D.实际利率与票面利率相等时，不存在利息调整项目

40.事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有（）。

A.事业收入(专项资金)B.上级补助收入C.附属单位上缴收入D.财政补助收人

三、判断题(20题)41.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。（）A.是B.否

42.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）

A.是B.否

43.

第

30

题

无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更。（）

A.是B.否

44.已对其确认预计负债的产品，如果企业停止该产品的生产，那么应在该产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额。（）

A.是B.否

45.资产组在认定时，应当以是否独立产生现金净流量为判断标准。（）

A.是B.否

46.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（）

A.是B.否

47.事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

第

30

题

企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。（）

A.是B.否

51.事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出。（）

A.是B.否

52.企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。()

A.是B.否

53.以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本。()

A.是B.否

54.

第

32

题

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）

A.是B.否

55.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业在确认投资收益时，对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（）

A.是B.否

56.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

57.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

58.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）A.是B.否

59.企业会计政策变更，意味着以前期间企业采用的会计政策是错误的。（）

A.是B.否

60.对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。企业应在行权日根据行权情况，确认股本和资本公积（股本溢价），同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2019年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2000万元的价格受让乙公司所持丙公司2％股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2000万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1％)，支付价款1200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为1500万元。2020年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利400万元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8万元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1900万元。所持上述丁公司股票的公允价值为1200万元。2021年3月6日，甲公司将所持丙公司2％股权予以转让，取得款项1950万元，2021年3月15日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项1230万元。其他有关资料：(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲公司按实际净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他因素。要求：(1)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。(2)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股权相关的全部会计分录。(3)根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2021年度净利润和2021年12月31日所有者权益的影响。

62.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

63.就资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质并说明理由，并编制甲公司201年相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.计算长江公司2013年和2014年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

65.2×22年1月1日，承租人甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：资料一：不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以180万元购买该楼层。租金于每年年初支付。资料二：为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元。资料三：作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2万元的佣金。资料四：甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料五：甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使续租选择权，而不会行使购买选择权。资料六：甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法。资料七：在2×25年，该房产所在地房价显著上涨，甲公司预计租赁期结束时该楼层的市价为400万元，甲公司在2×25年年末重新评估后认为，能够合理确定将行使上述购买选择权，而不会行使上述续租选择权。截至2×25年年末，甲公司尚未作出将行使上述购买选择权的最终决定。资料八：在2×26年年末，甲公司实际行使了购买选择权。其他资料：①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制，并将其用于销售部门。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假设不考虑相关税费及其他因素影响。要求：(1)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。(2)计算甲公司在2×22年应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2×22年的相关会计分录。(3)判断甲公司在2×25年年末是否应重新计量租赁负债，并说明理由。(4)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。

参考答案

1.C从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。

【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】

2.C【答案】C

【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=(1800+800)-100=2500(万元)。

3.C企业将建筑物出租并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务，所提供的其他服务在整个协议中不重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产；所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产。

4.A

5.C【答案】C

【解析】上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）

6.B

7.D解析：借：应付账款450

贷：交易性金融资产405

应收股利7.5

营业外收入—债务重组利得450-435=15

投资收益435-405-7.5=22.5

8.D利息调整总额=(313347-120+150)-300000=13377(万元)；2004年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)，2004年应该摊销的利息调整金额=15000-12535.08=2464.92(万元)；2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08(万元)；2005年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2005年实际利息费用=310912.08×4%=12436.48(万元)，2005年应该摊销的利息调整金额=15000-12436.48=2563.52(万元)，2005年末账面价值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(万元)。

9.B本题考核或有资产的会计处理。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项A、C不正确。选项D，或有资产对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确,如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产。

【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

10.D支付的款项=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

11.A解析：会计信息质量的可比性要求是指企业之间以及同一企业不同时期的会计信息应相互可比。企业的会计核算程序和会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。

12.A交易性金融资产不能重分类为其他类的金融资产，选项A不正确。

13.C达到预定可使用状态时该固定资产的入账价值=1500-1050+450+120=1020（万元）,2011年计提折旧额=1020×2÷5=408（万元）;2012年计提折旧额=（1020-408）×2÷5=244．8（万元）;2013年计提的折旧额=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（万元）;2014年年初固定资产账面价值=1020-408-244．8-146．88=220．32（万元）;2014年度应计提的折旧额=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（万元）。

14.A【答案】A。解析：非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。非同一控制下的企业合并中．购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益。故初始投资成本=5000(万元)。

15.D【答案】D

【解析】投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(万元)。

16.A负债具有以下几个方面的特征：（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由企业过去的交易或事项形成的。

选项A，属于负债的确认条件而非负债的特征。

综上，本题应选A。

注意区分会计要素的特征和确认条件，不同的会计要素其特征各不相同，但是其确认条件一般一致：经济利益很可能流入或流出企业；流入或流出金额能够可靠计量。

17.D企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的2018年度财务报表相关项目(不属于日后调整事项)。

18.A因租赁期届满时A公司存在优惠购买权，因此该设备计提折旧的期限以其使用年限10年为基础计提折旧。

19.D2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(万元)。

20.B解析：本题考核借款费用资本化的内容。购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，需要根据各部分是否可以单独使用或出售确定借款费用停止资本化时点。

21.ABD选项ABD说法正确；

选项C说法错误，现金折扣实际发生时计入财务费用。

综上，本题应选ABD。

22.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性；(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；(3)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。选项D属于及时性的要求。

23.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益。

24.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

25.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

26.CD解析：最低租赁付款额，指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。但不包括或有租金和履约成本。

27.AD选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

28.ABD与投资性房地产有关的后续支出应区分资本化支出和费用化支出分别处理：发生的资本化的改良或装修支出，应记入“投资性房地产——在建”科目;费用化的后续支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目，故选项C错误。

29.ABD同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项C错误。

30.ABC选项D，属于会计估计变更。

31.ABD参考抵销分录：借：营业外收入800（860-60）贷：无形资产——原价800借：无形资产——累计摊销100贷：管理费用100（800/6×9/12）

32.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

33.ABCD

34.ABCD固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该固定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

35.BD以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计人当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。

36.BCD选项A表述错误，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本；

选项BCD表述均正确。

综上，本题应选BCD。

37.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

38.ACD

39.ABD选项C错误，资产负债表日即期末长期借款应采用摊余成本进行计量。

40.BC期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，财政补助收入要结转入财政补助结转科目。所以选项AD不正确。

41.Y企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更；只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的会计处理应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）。

因此，本题表述正确。

42.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

因此，本题表述正确。

43.N无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

44.Y

45.N资产组的认定，应当以资产组产生的现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。

46.N境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

47.Y事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。专业业务活动是指根据事业单位专业特点所从事的业务活动；辅助活动是指直接为专业活动服务的行政管理等活动。

48.Y

49.N

50.N企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

51.N事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中一般应当计入其他费用。

52.Y

53.N以非现金资产偿还债务的应按非现金资产的公允价值确认销售商品收入。

54.N已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

55.N【答案】x

【解析】采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。

56.N收款人或持票人可以为出票人。

57.N母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

58.Y提供可比财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

59.N企业会计政策变更，并不意味着企业以前期间采用的会计政策是错误的，只是由于情况发生变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。如果以前期间的会计政策的选择和运用是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的会计处理方法进行处理。

60.Y

61.(1)2019年7月10日借：其他权益工具投资—成本2000贷：银行存款20002019年12月31日借：其他综合收益200贷：其他权益工具投资—公允价值变动2002020年5月6日借：应收股利8贷：投资收益82020年7月12日借：银行存款8贷：应收股利82020年12月31日借：其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他综合收益1002021年3月6日借：银行存款1950其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他权益工具投资—成本2000盈余公积5利润分配—未分配利润45借：盈余公积10利润分配—未分配利润90贷：其他综合收益100(2)2019年8月5日借：交易性金融资产—成本1200投资收益1贷：银行存款12012019年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动300贷：公允价值变动损益3002020年12月31日借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产—公允价值变动3002021年3月15日借：银行存款1230贷：交易性金融资产—成本1200投资收益30(3)对2021年净利润的影响金额为30万元，对2021年所有者权益的影响金额：30（净利润）+50（出售丙公司股权）=80(万元)。(1)2019年7月10日借：其他权益工具投资—成本2000贷：银行存款20002019年12月31日借：其他综合收益200贷：其他权益工具投资—公允价值变动2002020年5月6日借：应收股利8贷：投资收益82020年7月12日借：银行存款8贷：应收股利82020年12月31日借：其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他综合收益1002021年3月6日借：银行存款1950其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他权益工具投资—成本2000盈余公积5利润分配—未分配利润45借：盈余公积10利润分配—未分配利润90贷：其他综合收益100(2)2019年8月5日借：交易性金融资产—成本1200投资收益1贷：银行存款12012019年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动300贷：公允价值变动损益3002020年12月31日借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产—公允价值变动3002021年3月15日借：银行存款1230贷：交易性金融资产—成本1200投资收益30(3)对2021年净利润的影响金额为30万元，对2021年所有者权益的影响金额：30（净利润）+50（出售丙公司股权）=80(万元)。

62.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以该批材料应计提存货跌价准备的金额=1000-940=60(万元)。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产——成本300——公允价值变动40投资收益60营业外收入——债务重组利得100借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益40(4)年末时，结存原材料的成本=1000×40%=400（万元），可变现净值＝412-2=408（万元），期末原材料按成本计量，因该部分材料原已计提存货跌价准备24万元（60×40%），故应将其转回。借：存货跌价准备24贷：资产减值损失24（5）借：无形资产479.7贷：其他业务收入410应交税费——应交增值税（销项税额）69.7借：其他业务成本400贷：原材料400

63.0此项交易属于非货币性资产交换。理由：产品和土地使用权均属于非货币性资产,且补价占整个资产交换金额的比例低于25％,即120／962．4×100％=12．47％<25％,因此,应认定为非货币性资产交换。因两项资产未来现金流量在时间上显著不同,因此具有商业实质,且公允价值能够可靠计量,所以应按公允价值计量基础进行会计处理。①10月28日：借：无形资产962．4贷：主营业务收入720．0应交税费——应交增值税(销项税额)(720×17％)122．4银行存款120．0借：主营业务成本700贷：库存商品700借：存货跌价准备60贷：主营业务成本60②12月31日：借：管理费用(962．4／10×3／12)24．06贷：累计摊销24．06

64.0①2013年：2013年专门借款能够资本化的期间为4月1日至7月31日,共4个月。2013年专门借款利息资本化金额4800×4％×4／12-(4800-2000)×0．25％×2-(4800-2000-1000)×0．25％×1=45．5(万元)。2013年专门借款不能够资本化的期间为1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8个月。2013年专门借款利息应计入当期损益的金额=4800×4％×8