任务2因素分析法-“黄冈杯”一等奖

成本报表的编制与分析任务2：成本报表分析任务2

成本报表分析岗位任务01采用因素分析法对成本费用进行分析02采用因素分析法对销售收入进行分析教学目标2要求大家能运用因素分析法对企业成本费用和销售收入进行分析1要求大家掌握因素分析法的基本原理和方法。

能力素质目标1、培养学生运用因素分析法对企业成本费用进行分析的能力2、运用因素分析法对企业销售收入进行分析的能力3、培养学生撰写成本费用分析报告的能力4、培养学生撰写销售收入分析报告的能力5、培养学生正确分析、如实报告、团队合作的职业道德基本知识因素分析法：是依据分析指标与影响因素之间的关系，按照一定的程序，计算确定各因素的变动对分析指标影响程度的一种方法。因素分析法：有两种分析计算形式1、连环替代分析法2、差额计算法。连环替代法计算程序1.分解指标。将综合性经济指标分解为相互联系的各个因素，根据各因素的依存关系，按一定顺序排列，数量指标在前，质量指标在后，如：材料成本=产品数量X材料单耗X单价

；2.依次替代。顺序将各因素实际数替换该因素的基数（计划数或定额数等），直至指标的各因素全部为实际数为止；3.比较结果。以每次替换后计算出的新数据，减去前一个因素替换后计算出的数据，其差额即为该因素变动对经济指标的影响程度；4.综合计算。综合各个因素的影响程度，其代数和（正负数抵消以后）应等于该经济指标的实际数据与基数（本期计划数据或前期实际数据）的差异。连环替代法：是把综合性指标分解为各相互联系的因素，并确定各因素变动对综合经济指标影响的程度和数值，为深入分析提供依据的一种方法。连环替代法的应用

材料成本分析资料表项目计划数实际数产品产量（件）100110单位产品材料消耗量（千克）87材料单价（元）56材料成本（元）40004620材料费用的实际数超过计划数620（4620-4000）元，形成这一差异的因素有三，即产品产量、单位产品材料消耗量，材料单价。运用连环替代法，可以确定各因素变化对其差异的影响程度。替代计算如下：

分析对象=实际成本-计划成本=（110×7×6）-（100×8×5）=620（元）

材料计划成本=100×8×5=4000（元）产品实际产量替代计划产量后材料成本=110×8×5＝4400（元）+400（元）材料实际单耗替代计划单耗后材料料成本=110×7×5＝3850（元）-550（元）材料实际价格替代计划价格后材料成本110×7×6＝4620（元）＋770（元）

合计＋620（元）根据计算数据，分析如下：030201由于产量增加使材料成本实际比计划增加400元；材料单耗的下降使材料成本实际比计划下降了550元；材料价格提高，使材料成本实际比计划上升770元。3个因素共同作用影响的结果是：材料成本实际比计划上升了620元。企业进一步查明产量增加、材料单耗降低以及单价提高的具体原因，以便采取相应的措施，降低成本，提高企业的经济效益。差额计算法Ⅱ.差额计算法特点Ⅰ.差额计算法：是连环替代法的一种简化形式，它是利用各个因素的实际数与基数之间的差额，直接计算各个因素对指标差异影响程度的一种方法。这一方法的特点：在于运用数学提取公因数的原理，来简化连环替代法的计算程序。

差额计算法不是一种独立的方法，它的原理与连环替代法相同。仍用上例，运用差额计算法计算分析如下：

分析对象=实际成本-计划成本=（110×7×6）-（100×8×5）=620（元）产量变动对材料成本的影响：（110－100）×8×5＝400（元）材料消耗变动对材料成本的影响：110×（7－8）×5＝－550（元）价格变动对材料成本的影响：110×7×（6－5）＝770（元）

合计＋620（元）差额计算法不是一种独立的方法，这种方法与应用连环替代法应用原理相同，只是在计算上简化一些，在实际工作中广泛应用。课堂练习：运用差额计算法对某企业的销售收入进行分析

某企业销售数据表

项

目计划数实际数差额产品销售数量10001200200产品销售价格10096-4产品销售收入10000011520015200要求：采用因素分析法分析销售数量和价格的变动对销售收入的影响。课堂练习：运用差额计算法的对销售收入进行分析

计划指标：1000×100＝100000（元）第一次替代：销售量变动对销售收入的影响（1200-1000）×100

＝20000（元）

第二次替代：销售价格变动对销售收入的影响1200×（96-100）

＝-4800（元）影响额合计：15200（元）

根据计算数据，分析如下：030201销售量的增加使销售收入增加了20000元，但由于销售价格的下降