任务3-2填制审核记账凭证

模块三会计工作实务任务3-2填制审核记账凭证任务3-2填制审核记账凭证知识目标理解记账凭证的概念掌握记账凭证的种类掌握记账凭证的基本内容掌握记账凭证的填制和审核方法能力目标能够区别记账凭证的不同种类能够根据经济业务填制相应的记账凭证任务描述

通过前面的学习，你已经掌握了根据经济业务编制会计分录的方法。在实际会计工作中，会计人员同样需要根据经济业务发生和完成时所产生的原始凭证编制相应的会计分录，记载会计分录的载体叫做记账凭证，它是登记会计账簿的直接依据。在会计工作中，不同的会计主体所使用的记账凭证有所不同。通过本单元的学习，在你对记账凭证的种类和内容有所了解的基础上，要根据本书附录1所提供的经济业务资料编制相应的记账凭证。相关知识一、记账凭证的概念

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务主要内容，确定会计分录，并作为记账依据的会计凭证。相关知识二、记账凭证的种类1．记账凭证按其反映的经济内容不同分类记账凭证按其反映的经济内容不同分为通用记账凭证和专用记账凭证。

（1）通用记账凭证。

是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。通用记账凭证适用于规模小、会计业务少、经济业务比较简单的企业。

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（2）专用记账凭证。是指其格式专用，适用特定业务种类的记账凭证。专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

相关知识

①收款凭证。收款凭证是用于现金及银行存款收入业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。相关知识

②付款凭证。付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。

相关知识③转账凭证。是指用于不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证，它是根据有关不涉及现金和银行存款业务的原始凭证填制的。

收、付、转凭证的选择收款凭证付款凭证转账凭证借方科目：库存现金或银行存款贷方科目：库存现金或银行存款借贷方科目：不涉及库存现金和银行存款注意：库存现金与银行存款相互划转业务必须填制付款凭证。将现金存入银行：借：银行存款贷：库存现金从银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款相关知识相关知识2．记账凭证按其填列方法的不同分类①单式凭证。

单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。

相关知识单式凭证的优点：便于按科目汇总，有利于分工填制凭证和记账。

相关知识单式凭证的缺点：由于一项经济业务要反映在两张或两张以上的记账凭证上，不利于反映经济业务的全貌，如有差错，查找起来十分困难；同时，单式凭证数量多且分散，不利于对凭证的装订和保管。

相关知识②复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的记账凭证。

复式记账凭证的优点：在一张凭证上能反映每一笔经济业务的全貌，便于与所附原始凭证相互核对，反映经济业务的来龙去脉。

复式记账凭证的缺点：不便于分工记账和汇总计算每一会计科目的发生额。前面介绍的通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证等都是复式记账凭证。相关知识三、记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称。（2）填制记账凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。（6）经济业务事项的金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）相关人员的签名或盖章。相关知识相关知识四、记账凭证的填制要求除了“真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚”外，还要注意以下几点：（1）对记账凭证连续编号。（2）准确填写会计分录。（3）不同的经济业务，不能合并编写在一张记账凭证内。（4）正确填写摘要。（5）记账凭证应附有原始凭证。相关知识（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（7）凭证填制完毕，记账凭证上必须由有关人员签章。（8）填制记账凭证时如果发生错误，应当根据发现错误的时间和错误的类型，采用恰当的更正办法。相关知识五、记账凭证的填制方法1．收款凭证的填制

例3-1：2016年12月1日，新股东刘明将资本金300000元打入A市ABC服装有限公司账户。会计人员根据审核后的银行进账单填制收款凭证。相关知识相关知识2．付款凭证的填制

例3-2：2016年12月2日，公司购入电脑一台，增值税专用发票显示价款为3000元，增值税510元，全部款项已用现金支票支付。出纳根据审核后的增值税发票和固定资产移交使用报告单支付款项，会计人员编制相应的付款凭证。相关知识相关知识3．转账凭证的填制例3-3：2016年12月1日，新股东赵斌以缝纫机设备投资，开具的增值税专用发票显示设备价款为200000元，增值税为34000元，设备已交付使用。赵斌在公司享有的资本金为22000元。会计人员应填制转账凭证。相关知识相关知识六、记账凭证的审核（1）内容是否真实。（2）项目是否齐全。（3）科目是否正确。（4）金额是否正确。（5）书写是否正确。