会计系统控制案例分析

采购与付款内部控制会计系统控制、案例分析缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况；相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映，影响财务报告的真实性，以及采购物资和资金受损。01——CONTENTS——会计系统控制、风险第一，加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致；第二，指定专人通过函证等方式，定期与供应商对账，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对账有异议的，应及时查明原因，经批准后，做出相应调整。管控措施案例分析-齐齐哈尔第二制药有限公司假药案例2006年4月24日起，中山大学附属第三医院因使用了齐齐哈尔第二制药有限公司生产的“亮菌甲素注射液”，导致多名患者肾功能衰竭，其中11人死亡，引起了国务院、国家食品药品监督管理局和广东省委、省政府领导的高度关注和重视。5月9日初步查明齐二药生产的“亮菌甲素注射液”使用了假的辅料丙二醇。假药过程-低价买进

以中国地质矿业总公司泰兴化工总厂的名义伪造药品生产许可证等证件，将工业用的丙二醇假冒药用级别的丙二醇销售给齐齐哈尔第二制药有限公司。江苏省泰市王桂平齐齐哈尔第二制药有限公司采购员钮忠仁既未向泰兴化工总厂索取资质证明，也没有到厂查看，就以低价买进假冒药用丙二醇。假药过程2违规验收

验收时未将检测图谱与“药用标准丙二醇图谱”进行对比检测，发现检验样品“相对密度值”与标准严重不符的情况下将其改为正常值，签发合格证。3低价中标2006年，广东省实行新一轮药品集中招标采购，齐二药生产的亮菌甲素因投标价格最低而中标，“亮菌甲素注射液”顺利进入市场；广州中山三院和广东龙川县中医院使用此假药，11名患者出现急性肾功能衰竭并死亡。假药案采购环节风险剖析1、未进行不相容职务分离控制；2、确定无资质的供应商；3、付款流程不符合规定；4、材料验收环节流于形式；5、业务人员素质总体偏低，内控意识薄弱。1、未进行不相容职务分离控制；询价资质验证确定供应商采购人员没有采购经理、主管和采购人员构成的采购团队，没有任何的监控和制衡机制。假药案采购环节风险剖析假药案采购环节风险剖析确定无资质的供应商仅凭互联网上的供应信息和几次电话沟通就确定了供应商。没有对供应商的资质、生产流程以及设备等进行实地考察；也没有供应商提供的样本进行检测。货币资金内部控制环境3、付款流程不符合规定；供货方发货日期2005年9月19日齐二药付款日期2005年9月19日出具伪造的丙二醇质检报告日期2005年9月21日供货方开具发票日期2006年2月14日（1）付款日期与发货日期相同并且先于验收日期，即没有通过验收便付款，付款的依据既不是发票也不是验收单据，根本没有对所购材料的质量风险有防范作用。（2）供货方发票开具单位为江苏美奇精细化工有限公司，付款对象和发票开具单位不一致，更是违反了基本的货币资金控制原则。4、材料验收环节流于形式齐二药作为一个通过“良好作业规范GMP”认证的企业，理应有着良好的作业规范，但在其材料检验过程中，将所购材料进行“无对照物”的检验，仅在其形式上完成了检验，关键的质量控制活动未能实施，致使质量控制是失效。假药案采购环节风险剖析5、业务人员素质总体偏低，内控意识薄弱负责采购关键环节的人员缺乏专业知识，对内