车船税法律制度

车船税法律制度车船税是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。一、车船税纳税人和征税范围1.纳税人：境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。2.征税范围（1）法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。二、车船税税目和税率（有幅度的定额税率）税目计税单位备注乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕每辆核定载客人数9人（含）以下摩托车——商用车客车核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨含半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车。挂车挂车按货车税额50%计算。其他车辆专用作业车不包括拖拉机轮式专用机械车船舶机动船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米【提示1】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。【提示2】排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。【考题·单选题】（2018年）我国车船税的税率形式是（）。A.地区差别比例税率B.有幅度的比例税率C.有幅度的定额税率D.全国统一的定额税率【答案】C【解析】根据规定，对车船税实行有幅度的定额税率。【考题·单选题】（2018年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。A.非机动驳船B.电动自行车C.摩托车D.挂车【答案】B【解析】车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。不包括电动自行车。【考题·多选题】（2015年）根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有（）。A.用于耕地的拖拉机B.用于接送员工的客车C.用于休闲娱乐的游艇D.供企业经理使用的小汽车【答案】BCD【解析】车船税的征税范围指在中国境内的应税车辆和船舶。车辆指作为运输工具的车辆，而农用拖拉机属于农业生产的机械。【考题·多选题】（2016年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.摩托车B.客车C.货车D.火车【答案】ABC【解析】火车不属于车船税的征税范围。三、车船税计税依据和应纳税额的计算（记忆小贴士：结合税目和税率表一并复习）1.车船税以车船的计税单位数量为计税依据。【考题·单选题】（2019年）根据车船税法律制度的规定，非机动驳船的计税依据是（）。A.净吨位数B.艇身长度C.辆数D.整备质量吨位数【答案】A【解析】机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计税依据。2.车船税各税目应纳税额的计算公式为：（1）乘用车、客车和摩托车的应纳税额＝辆数×适用年基准税额（2）货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额＝整备质量吨位数×适用年基准税额（3）机动船舶的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额（4）拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额×50%（5）游艇的应纳税额＝艇身长度×适用年基准税额【提示1】P254：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数【提示2】P254：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。【提示3】P254：已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。【例题·计算题】张某2019年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元，计算张某2019年应缴纳车船税税额。【答案】张某2019年应缴纳车船税＝480÷12×9＝360（元）。四、车船税税收优惠1.捕捞、养殖渔船。2.军队、武装警察部队专用的车船。3.警用车船。4.新增：悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；5.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。6.对使用新能源车船免征车船税；节约能源车船减半征收车船税。【提示1】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。【提示2】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。7.临时入境的外国车船和港、澳、台的车船，不征车船税。8.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。9.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。10.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。【考题·单选题】（2019年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。A.捕捞渔船B.养殖渔船C.商用货车D.警务用车【答案】C【答案】选项ABD免征车船税。五、车船税征收管理1.纳税义务发生时间：取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。2.纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。3.纳税期限：按年申报，分月计算，一次性缴纳。【考题·判断题】（2017年）扣缴义务人代收代缴车船