自产自用应税消费品纳税筹划

消费税的纳税筹划实务项目四税费计算与纳税筹划项目四消费税的纳税筹划实务1认识消费税2消费税的计算3消费税的申报4消费税的筹划原理目录Contents5消费税纳税筹划应用（1）768910消费税纳税筹划应用（2）消费税纳税筹划应用（4）消费税纳税筹划应用（3）消费税纳税筹划应用（5）消费税纳税筹划应用（6）08消费税的筹划应用（4）情景案例不断升级中…...情景2情景1情景4情景3情景5纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1—比例税率）对于自产自用应税消费品用于其他方面需要纳税的情况，若无市场同类商品售价，则成本的高低直接影响组成计税价格的高低，从而影响消费税税额的高低。企业通过降低成本，可以达到降低组成计税价格的目的，从而减轻企业消费税税负筹划思路税法依据情景5自产自用应税消费品纳税筹划

2012年春节将至，甲企业将自产的特制化妆品（假设此种类化妆品不对外销售，且无市场同类产品价格）作为福利发放给职工，此批化妆品的成本为1000万元，成本利润率为5％，消费税税率为30％。请对其进行税务筹划方案一：维持该批产品成本不变。

组成计税价格=1000×（1+5％）÷（1—30％）=1500（万元）应纳消费税=1500×30％=450（万元）

方案二：甲企业通过成本控制，将成本降为800万元。组成计税价格=800×（1+5％）÷（1—30％）=1200（万元）应纳消费税=1200×30％=360（万元）

方案二比方案一少纳税90万元（450万—360万），因此，应当选择方案二。情景5自产自用应税消费品纳税筹划

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。以外购已税或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品的可抵减已纳消费税。企业内部自产的酒类应税消费品，被企业内部其他部门作为原材料领用，用于连续生产另一种酒类应税消费品的，这一环节不用缴纳消费税。筹划思路税法依据情景6酒类生产企业的纳税筹划

甲是一家以生产药酒为主的酒厂，适用消费税税率为10％，其生产药酒的原材料为某白酒，均从乙酒厂购人。2011年乙酒厂向甲酒厂提供白酒500万千克，售价为4000万元。白酒适用消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元／500克。2011年甲酒厂销售药酒取得收入6000万元，销售数量为500万千克。请对其进行税务筹划。方案一：甲酒厂仍然采购乙酒厂白酒作为原料。甲应纳消费税=6000×10％=600（万元）乙应纳消费税=4000×20％+500×2×0.5=1300（万元）应纳消费税合计=600+1300=1900（万元）方案二：甲酒厂并购乙酒厂，使乙酒厂作为甲酒厂的白酒生产车间。甲应纳消费税=6000×10％=600（万元）乙车间作为甲酒厂的车间，生产的应税消费品白酒对甲酒厂来说用于连续生产另一种应税消费品药酒。因此，移送环节不缴纳消费税。应纳消费税合计=600（万元）方案二比方案一少纳消费税1300万元（1900万—600万），因此，应当选择方案二纳税筹划应用升级开发情景6酒类生产企业纳税