应收款项的核算

政府会计项目七：资产山西省财政税务专科学校目录CONTENTS01货币资金的核算02应收及预付款项的核算03存货的核算04固定资产的核算05无形资产的核算06对外投资的核算07其他资产的核算08待处理财产损溢的核算应收款项的核算02财政应返还额度的核算01.财政应返还额度的内容财政应返还额度是指实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。账账户设置借方登记财政应返还额度的增加贷方登记财政应返还额度的减少期末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度财政应返还额度借贷财政应返还额度的核算01.实行国库集中支付的政府单位应当设置“财政应返还额度”账户，并在该账户下设置“财政直接支付”“财政授权支付”两个明细账户进行明细核算。本账户期末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。财政应返还额度的核算01.财务会计分录借:业务活动费用——商品和服务费用 6000贷:财政应返还额度——财政直接支付 6000预算会计分录账务处理借:事业支出——商品和服务支出 6000贷:资金结存——财政应返还额度 6000根据普通发票发票联，财政直接支付入账通知单，编制分录为:【做中学7-10】202X年6月15日，某事业单位使用以前年度的财政直接支付额度支付业务部门购买服务，取得增值税普通发票价税合计金额6000。财政应返还额度的核算01.财务会计分录借:财政应返还额度——财政直接支付 700000贷:财政拨款收入 700000预算会计分录账务处理借:资金结存——财政应返还额度 700000贷:财政拨款预算收入 700000编制分录为:【做中学7-11】202X年年末，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数大于财政直接支付实际支付数的差额为700000元。应收票据的核算02.应收票据的内容应收票据是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。账账户设置借方登记企业收到承兑的商业汇票的面值及已计提的利息贷方登记企业到期收回、贴现的票据款项期末借方余额，反映事业单位持有的商业汇票票面金额应收票据借贷应收票据的核算02.根据销售合同、产品出库单、增值税专用发票记账联、银行承兑汇票复印件，编制财务会计分录:借:应收票据——银行承兑汇票 11300贷:经营收入 10000应交增值税——应交税金（销项税额） 1300

预算会计不做会计分录。【做中学7-12】202X年2月5日，某事业单位开展经营业务，出售其生产的A产品100件，每件100元，增值税发票上注明的价税合计款为11300元，增值税税率13%，收到承兑期六个月的银行承兑汇票一张。应收票据的核算02.【做中学7-13】承上例，同年8月5日，上述银行承兑汇票到期，单位根据托收凭证收款通知，编制财务会计分录:财务会计分录借:银行存款 11300贷:应收票据——银行承兑汇票 11300预算会计分录账务处理借:资金结存——货币资金 11300贷:经营预算收入 11300应收账款的核算03.应收账款的内容应收账款是指事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。账账户设置借方登记应收款项的增加贷方登记应收款项的收回期末借方余额，反映单位尚未收回的应收账款。应收账款借贷应收账款核算时需区分收回之后是否需要上缴财政来进行核算03.应收账款的核算根据销售合同、增值税专用发票记账联，编制财务会计分录:借:应收账款——×单位 106000贷:事业收入 100000应交增值税——应交税金（销项税额） 6000

预算会计不做会计分录。【做中学7-14】202X年7月8日，某事业单位对外提供专业技术服务，应收某单位含增值税服务收入53000元(增值税税率为6%)，开出增值税专用发票，尚未收到款项，该项收入不需上缴财政。（1）应收账款收回后不需上缴财政03.应收账款的核算【做中学7-15】承上例，9月12日，某事业单位收到转来的专业技术服务费应收未收款106000元。（1）应收账款收回后不需上缴财政财务会计分录借:银行存款 106000贷:应收账款——A单位106000预算会计分录账务处理借:资金结存——货币资金 106000贷:事业预算收入 106000根据银行进账单，编制分录:03.应收账款的核算根据租赁合同及相关租金结算凭据，编制财务会计分录:借:应收账款——×单位 10900贷:应缴财政款 10000应交增值税——应交税金（销项税额）900

预算会计不做会计分录。【做中学7-16】202X年10月30日某事业单位经批准将一部分办公用房出租给某单位办公使用，10月30日计算当月应收未收的租金收入价税合计10900元，按规定该单位资产出租收入应当上缴财政。（2）应收账款收回后需上缴财政03.应收账款的核算借：银行存款贷：应收账款

预算会计不做会计分录。【做中学7-17】承上例，11月2日，某事业单位收到转来的租金106000元。（2）应收账款收回后需上缴财政其他应收款的核算04.其他应收款的内容其他应收款是指单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项。账账户设置借方登记其他应收款的增加贷方登记其他应收款的收回期末借方余额反映单位尚未收回的其他应收款项其他应收款借贷该账户应当按照其他应收款的类别以及债务单位(或个人)进行明细核算。04.其他应收款的核算根据现金收据，编制财务会计分录:借:其他应收款——后勤 3000贷:库存现金 3000

预算会计不做会计分录。【做中学7-20】202X年11月20日，某事业单位内部实行备用金制度，根据后勤部的实际情况，核定并拨付后勤部门备用金3000。04.其他应收款的核算(2)11月26日，该单位后勤人员将购买的零星办公用品费用3000元报销，并收到补足的部门备用金。财务会计分录借:单位管理费用——商品和服务费用