货币资金 省赛获奖

第二章货币资金学习目标：第2章货币资金第二章

通过本章学习使学生了解货币资金的概念，熟悉银行存款的结算方式、了解银行存款的结算程序、掌握现金、银行存款的核算方法。本章重点：

库存现金的管理及核算、银行存款的结算方式及核算。

第2章货币资金难点提示：课时分配：4课时

现金和银行存款的清查；银行转账结算方式的种类和适用范围；外币交易的核算要求和基本账务处理。第二章一、货币资金的概念和内容2.1货币资金概述（一）概念货币资金是一项流动资产（流动性最强）存在形态特点货币体现支付能力是企业生产经营活动的起点和终点第二章一、货币资金的概念和内容2.1货币资金概述货币资金*库存现金（狭义现金）银行存款出纳员经管（包括人民币和外币）存放在银行或其他金融机构的货币资金除上述两项以外的各种货币资金其他货币资金第二章一、货币资金的概念和内容2.1货币资金概述*广义现金库存现金（狭义现金）可以随时支付的银行存款、其他货币资金现金等价物。如期限很短，流动性强的交易性金融资产。（银行存款+其他货币资金）≠可见：货币资金≠广义现金。同时也需注意：广义现金≠货币性资产(货币性资产至少还包括应收款项)第二章二、货币资金的内部控制2.1货币资金概述货币资金内部控制必要性：与此项资产特征密切相关，举1-2个案例说明基本依据：财会法规《内部控制规范——货币资金》、《现金管理暂行条例》、《银行结算制度》等基本要求：建立健全内部控制制度；按程序和规范办事第二章2.1货币资金概述责职分明并形成内部牵制岗位分工票据、印章管理审核制度（一）货币资金内部控制的一般原则审批制度收支监控把关（如授权批准制度）源头控制过程控制核对、制约③审核≠审批②不相容的岗位（职务）分离①责任人：出纳员第二章2.1货币资金概述票据填开、入账、保管收入控制支出控制（二）货币资金内部控制的内容和方法支付申请票款核对款项入账、存行支付办理程序要求票、款分离要求支付审批支付复核支付办理遵守支付结算制度和现金管理的规定，依证（票）办支、手续齐全、规范入账授权批准、款项支付和记账要分离，发票凭证需两人以上签批第二章2.2库存现金（一）现金收付范围法规依据《现金管理暂行条例》三个方面八个方面收入范围支付范围①对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、劳保福利、差旅费等②对不能转账的单位、个人的支付③结算起点（现金支付限额，1000元）以下的零星支出第二章2.2库存现金（二）库存现金限额企业申请，开户银行核定目的：控制支付，保证安全，利于管理核定3-5天的日常零星支出（最长不超过15天）不足限额提取；超限额交存银行第二章2.2库存现金（三）现金的日常收支管理不得挪用、私借关于“坐支现金”遵循各项现金结算纪律不能谎报用途套取现金不得“白条”抵库不得擅自坐支现金（一般不允许）特殊情况，报经开户银行批准后方可不得公款私存不得代替他人存支现金不得私设“小金库”出纳员对现金账款日清核对、内审人员核查、监督第二章2.2库存现金库存存现金核算业务见图如下:第二章受理收款业务出据收款票据（发材料、收据）取得支出凭单，经有关人员答案盖章受理付款业务收款、与交款人当面清点根据审核无误的凭单编制记账凭证（收款）根据审核无误的记账凭证（收款）登记日记账根据审核无误的凭单编制记账凭证（付款）根据审核后的记账凭证（付款），登记日记账收到现金款票一致（出纳员）（出纳员）支付现金单据审核无误收到现金逐笔或汇总（会计人员）2.2库存现金（一）总分类核算1．“库存现金”的总分类账根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证定期汇总（科目汇总表等）登记必须设置：出纳人员以外的会计人员登记登记2．“库存现金”账户及其结构借方“库存现金”账户贷方现金收入现金付出期末余额：持有的库存现金第二章2.2库存现金（二）序时核算形式：现金日记账要点人员：出纳员登记依据：根据审核无误的收付款凭证或原始凭证格式：三栏式（发给或投影）按币种分设订本式账簿要求：逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对第二章2.2库存现金（一）清查目的

核对查实、安全防范、控制不当（二）清查形式和内容出纳员自查清查小组核查形式第二章2.2库存现金（三）清查结果的处理账款相符账款不符清查结果账存数＜实存数账存数＞实存数长款短款通过“待处理财产损溢”账户核算第二章短款发现时：查明原因、审批后：借:其他应付款(责任人、保险公司等赔偿款）管理费用（赔偿不足及无法查明原因的）贷:待处理财产损溢——借：待处理财产损溢——贷：库存现金2.2库存现金第二章长款发现时：查明原因、审批后：借:待处理财产损溢贷:其他应付款(应退少付、多收)营业外收入(无法查明原因的溢余款)借：库存现金贷：待处理财产损溢——2.3银行存款（一）银行存款账户的开设基本存款账户一般存款户临时存款户专用存款户先向人民银行申请核准，在所在地商业银行的一个分支机构申请开设，办理日常转账结算和现金存取业务第二章企业应当按规定开立账户。企业开立的账户可分为四类：2.3银行存款（二）银行结算纪律依据：中国人民银行《支付结算办法》涉及企业的主要包括不准签发、取得和转让没有真实交易或债权债务的票据不准无理拒付不准签发没有资金保证的票据和远期支票不准违反规定开立和使用存款账户套取银行信用套取银行或他人资金占用他人资金逃避银行监督第二章二、银行支付结算方式2.3银行存款结算现金结算转账结算同城（同一票据交换区）异地同城、异地均可银行本票汇兑、托收承付支票、银行汇票、委托收款、商业汇票、信用卡第二章2.3银行存款（一）银行汇票结算方式适用范围同城、异地各种款项信用度较高签票人持票人办理：付款人申请开户银行出票持票经办人持票办理业务结算收款人连同“进账单”交开户银行账务处理：通过“其他货币资金”账户核算(付款方)主要使用规定开户银行付款单位提示付款期一个月；可以背书转让；转账、提现（填明“现金”字样）均可第二章2.3银行存款（二）银行本票结算方式适用范围同城各种款项信用度高签票人持票人办理：与“银行汇票”基本相同账务处理：通过“其他货币资金”账户核算(付款方)主要使用规定开户银行付款单位起点100元；提示付款期二个月；可以背书转让；转账、提现(注明“现金”字样)均可第二章2.3银行存款（三）商业汇票结算方式注意:企业收到银行汇票、银行本票连同“进账单”交开户银行后，办妥手续取得银行存款后，其账务处理应是借记“银行存款”账户，而不是“其他货币资金”账户。第二章（三）商业汇票结算方式适用范围同城、异地均可订有经济合同的商品交易是延期付款的一种方式种类账务处理主要使用规定：付款期限最长为6个月；可以背书转让；收款人持有的未到期的商业汇票可以申请贴现银行承兑汇票商业承兑汇票付款人：“应付票据”账户收款人：“应收票据”账户承兑人为开户银行承兑人为付款人出票人:付款人或收款人承兑人:开户银行或付款人2.3银行存款2.3银行存款（四）支票结算方式适用范围同城、异地均可各种款项使用广泛种类主要使用规定：一律记名;起点100元;提示付款期10天。填写要求:日期大写,须用碳素墨水或墨汁,不能签发空头支票和远期支票现金支票转账支票收款:支票连同“进账单”交开户银行付款:签发支票,连同有关凭证用于提现用于转账借记“银行存款”贷记“银行存款”普通支票可以转账,也可用于提现（划线后只能用于转账）账务处理第二章2.3银行存款（五）汇兑结算方式适用范围异地可使用各种款项传统的结算方式主要使用规定：无起点限制；有信汇、电汇两种；收款人为个人可以办理“留行待取）汇款开立采购专户的，形成“其他货币资金——外埠存款”当即产生支付的，借记有关账户，贷记“银行存款”账户账务处理第二章2.3银行存款（六）委托收款结算方式适用范围同城、异地均可使用各种款项是收款人主动提出的一种结算方式（无起点限制）主要使用规定托收成立：办妥托收手续（取得回单）承付期限及承付成立：3天，表示同意付款或承付期满未提出拒付的（视同承付）收款人托收成立:增加应收款;接通知收到款项,借“银行存款”账户、贷“应收账款”账户付款人:承付后借记有关账户,贷记“银行存款”账户拒绝付款:承付期内提出拒付理由,银行不审查理由,办理转退账务处理延期付款:承付期满2天内退单,银行办理转退,逾期不退单的银行将予以处以罚款第二章2.3银行存款（七）托收承付结算方式适用范围异地使用订有经济合同的商品交易及其劳务供应与委托收款有区别主要使用规定托收成立：办妥托收手续（取得回单）承付期限：验单付款3天,验货付款10天拒绝付款:承付期内提出书面拒付理由,银行审查同意后,办理转退账务处理:同委托收款结算方式延期付款:承付期满企业无足够资金支付的,按逾期付款处理,付款人一旦有款开户银行按扣款顺序执行扣款金额起点1万元第二章注意计算起点2.3银行存款（七）托收承付结算方式

课堂讨论

⑴请说明委托收款结算方式和托收承付结算方式的异同点。⑵委托收款方式和托收承付结算方式下已办妥托收，到期未收到的款项，需要进行会计处理吗？第二章2.3银行存款（八）信用卡结算方式适用范围同城、异地均可各种款项是一种灵活方便的结算方式办理及使用规定单位申请，可以多张不能交存现金，不能存交销售收入；不能提现，资金从基本账户转入账务处理:通过“其他货币资金”账户核算不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算第二章三、银行存款的业务流程2.3银行存款银行存款的业务流程见图如下：第二章受理收款业务根据收款票据，编制记账凭证（收款）取得审批签字后付款凭单，填制或取得结算凭证受理付款业务填制进账单，取得银行收款通知根据审核无误的记账凭证（收款）登记日记账根据审核无误的凭单编制记账凭证（付款）根据审核无误的记账凭证(付款),登记日记账出据收款票据（出纳员）（出纳员）收到现金逐笔或汇总2.3银行存款（一）总分类核算1．“银行存款”账户及其结构借方“银行存款”账户贷方存款收入数存款支出数期末余额：存款结余数2．“银行存款”总分类账必须设置，出纳员以外的会计人员登记、保管登记根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证定期汇总登记第二章2.3银行存款（二）序时核算形式“银行存款”日记账订本式账簿按开户银行、存款种类、币种等设置格式：“收”、“付”、“余”三栏式要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证登记逐日逐笔顺序登记，定期与银行存款总分类账和“银行对账单”核对第二章2.3银行存款（一）清查目的：检查核对，控制防范（二）清查形式主要是“账”、“单”核对逐笔核对、余额核对定期出纳员以外的财会人员参加第二章2.3银行存款（三）清查结果的处理清查结果记账差错（双方）账单一致存在“未达账项”账单不一致未达账项的含义2．一方已入账，另一方未入账1．企业与银行之间3．原因是凭证传递上的时间差第二章2.3银行存款处理：调节编制“银行存款余额调节表”类型：四种注意(1)调节表的格式及编制的一般方法(2)调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数(3)不能按“调节表”记录登记入账第二章2.4其他货币资金含义货币资金库存现金、银行存款以外由于存放地点、存在方式不同或用途限制等原因而产生的主要内容（五种）信用卡存款外埠存款银行本票存款存出投资款银行汇票存款结算方式形成外地存款、采购等专用专项用于证券投资的存款第二章2.4其他货币资金（一）“其他货币资金”账户借方