货币资金业务核算与报告制度设计

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延时符货币资金业务核算与报告方法的设计

（一）库存现金核算方法的设计（二）银行存款核算方法的设计（三）其他货币资金核算方法的设计

（四）货币资金的内部报告设计二、货币资金业务核算与报告方法的设计（一）库存现金核算方法的设计

1.“库存现金”账户与库存现金日记账

对于有外币现金业务的企业，应分别人民币和各种外币设置库存现金日记账”进行明细核算。外币库存现金日记账的格式见表

。

企业的库存现金是通过“库存现金”账户进行核算的。为了详细了解库存现金的收支和结存情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对现金进行总分类核算以外，还须设置“库存现金日记账”进行序时核算。外币银行存款日记账年凭证摘要对方科目借方科目贷方科目余额月日字号原币折合率人民币原币折合率人民币原币折合率人民币

注意！！！应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出账面余额并与实际库存额核对相符。

现金日记账（二）银行存款核算方法的设计银行存款的入账时间1“银行存款”账户与银行存款日记账21、银行存款的入账时间

理论上，银行存款的入账时间应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行存款时记增加，实际付出银行存款时记减少。但在实际工作中，由于银行多种转账结算方式的存在，企业无法确认银行何时实际收入和付出，因此，企业必须按照国家统一会计制度的规定，根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的入账时间。方式采用支票结算方式采用银行本票结算方式采用银行汇票结算方式采用商业汇票结算方式采用委托收款结算方式采用汇兑结算方式采用托收承付结算方式（1）采用支票结算方式在这种方式下，收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制“进账单”连同支票一并送存开户银行，根据银行盖章退回的“进账单”的第一联回单联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来的由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证。付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。以现金存入银行的，应根据银行盖退回的存款单联编制现金付款凭证。以现金支票向银行提取现金的，根据取款存根编制银行付款凭证。（2）采用银行本票结算方式

在这种方式下，收款单位按规定收到银行本票后，填写“进账单”（一式三联），连同银行本票一并送交开户银行办理进账；根据银行盖章后退回的“进账单”回单联和有关原始凭证编制收款凭证，凭以记账。付款单位使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”（一式三联）并将款项，送交开户银行；收到银行签章后“银行本票申请书”回单联据以编制付款凭证，凭以记账；企业如因银行本票超过付款期限或者其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行设和盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。（3）采用银行汇票结算方式

在这种方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送存银行，根据银行退回的进账单的和有关的原始凭证编制收款凭证。付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因二退款时，应根据银行的多余款项收账通知或退票通知编制收款凭证。（4）采用商业汇票结算方式

在这种方式下，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的委托收款凭证（邮划或电划），一并缴存银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证（邮划或电划），一并缴存银行办理转账，根据收账通知，据以编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票缴存银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。（5）采用委托收款结算方式

在这种方式下，收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证。付款单位对于汇入的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。（6）采用汇兑结算方式

在这种方式下，收款单位对托收收款，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的不作账务处理。（7）采用托收承付结算方式

在这种方式下，收款单位对于托收的款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证据以编制收款凭证。付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不做账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。2、“银行存款”账户与银行存款日记账

企业在银行和其他金融机构的存款业务是通过“银行存款”账户进行核算的。为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目，及时发现银行存款收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对银行存款进行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。有外币银行存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。外币银行存款日记账的格式

年凭证摘要对方科目借方科目贷方科目余额月日字号外币汇率人民币外币汇率人民币外币汇率人民币银行存款日记账

注意！！！应采用订本式账簿。由出纳人员根据银行收款凭证、付款凭证及所附的有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。银行存款日记账（三）其他货币资金核算方法的设计1

2设计“其他货币资金”账户设计核算方法1.设计“其他货币资金”账户

企业应设计“其他货币资金”账户，专门核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等.本账户应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”、“信用证保证金”和“存出投资款”等明细账户。2.设计核算方法（1）外埠存款

（2）银行汇票存款

（3）银行本票存款

是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

2.设计核算方法（4）信用卡存款

（5）信用证保证金存款

（6）存出投资款

是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。货币资金内部报告货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行。货币资金内部报告，也称日常报告，是为管理当局及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，以便有效地调度货币资金而编制的。设计时应突出以下四点（1）（2）（3）（4）（1）本日结存货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽系；（2）表明货币资金存在的具体形式；（3）披露其来源渠道和用途；（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。

一般在每日营业终了，由出纳人员负责编制“货币资金变动情况表”，其一般格式如下表所示。项目库存现金银行存款其他货币资金合计昨日账面余额账户账户．．．银行本票银行汇票．．．．本日增加金额其中：营业收入融资收入账款收回投资收回其他收进其他支出货币资金变动情况表3-2编制单位：年月日金额单位：项目库存现金银行存款其他货币资金合计本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还投资投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际金额备注

(续表）出纳：制表：会计主管：复核：出纳：制表：【知识拓展】【知识拓展】备用金核算方法的设计备用金控制制度设计

1.备用金控制制度设计

备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。定额备用金管理制度设计2.定额管理制度1.设置批准制度

3.日常管理责任制度

4.清查盘点制度对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，应建立一个规范的申请、批准制度对批准使用备用金的部门，必须根据需要事先核定一个科学合理的备用金定额。使用部门必须对备用金指定专人管理财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整。5.审查入账制度进行严格的审核后方能付款记账

1.财会部门的“备用金”核算账户企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款—XX部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算的。备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。2.使用部门的收支登记办法2.备用金核算方法的设计备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。尚未收回时，本账户的余