2022年山西省太原市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022年山西省太原市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.伊融公司于2013年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2013年应确认收入（）万元。

A.6000B.300C.0D.1000

2.

第

7

题

大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1%。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（）万元。

A.13B.11C.6D.8

3.甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务．2013年12月8日，甲公司以每股10美元购入1000万股乙公司股票，将其作为可供出售金融资产核算，当日的即期汇率为1美元＝6．0人民币元，款项已经支付．12月31日，乙公司股价为每股15美元，当日的即期汇率为1美元＝6．2人民币元．期末甲公司应计入当期资本公积的金额为（）万人民币元．

A.3000B.33000C.2000D.0

4.甲公司的记账本位币为人民币。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6．8元人民币。2010年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=6．5元人民币。假定不考虑相关税费。2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

5.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金12.5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

6.

第

8

题

甲公司于2007年5月5日从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1.2元），另外支付印花税及佣金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入现金98000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的收益为（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

7.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其2×20年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（）。

A.减少其他综合收益20万元B.减少公允价值变动收益20万元C.增加营业外支出20万元D.减少投资收益20万元

8.甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方协议：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万元，已提折旧25万元，已计提减值准备25万元，2014年4月1日公允价值为400万元。不考虑相关税费。则债务人甲公司因该事项计入营业外收入的金额为（）万元。

A.100B.50C.150D.200

9.甲公司自行建造的某项生产用大型设备由A、B、C三个部件组成。2018年4月10日，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计可使用年限为12年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为8年、10年和15年。税法规定，该设备应当采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的表述中，正确的是（）A.按照整体预计使用年限12年作为其折旧年限

B.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

C.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作为其折旧年限

10.第

10

题

甲公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折目。至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司2008年度税前利润的影响数为（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

11.

第

7

题

下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少数股东支付现金股利或利润

B.少数股东对子公司增加权益性投资

C.子公司依法减资向少数股东支付的现金

D.子公司吸收母公司投资收到的现金

12.下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（）

A.同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入投资收益

B.非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益

C.同一控制下长期股权投资的初始投资成本与所付出资产账面价值的差额，均应调整留存收益

D.对于所付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益

13.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

14.

第

10

题

以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应将或有支出计入（）。

A.预提费用B.管理费用C.营业外支出D.未来应付金额

15.2010年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股份期权在授予日的公允价值为15元。2010年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%：2011年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2011年年末A公司应确认当期管理费用为()元。

A．170000

B．80000

C．90000

D．0

16.对于包括在商品售价范围内可区分的服务费.下列说法中正确的是（）。

A.确认为商品销售收入B.在取得时一次性确认为劳务收人C.在提供服务的期间内分期确认收入D.不确认收入

17.按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业计提无形资产减值准备

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

18.下列各项中，不在合并现金流量表中反映的现金流量是（）。

A.子公司因少数股东向其依法减资支付的现金

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

19.关于最佳估计数的确定，下列说法中错误的是（）。

A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定

B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定

C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定

D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认

20.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

二、多选题(20题)21.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。

A.以50万元应收账款换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

22.下列各项中，应构成外购原材料采购成本的有（）。

A.进口关税B.入库后发生的仓储费C.运输途中合理损耗D.不得抵扣的增值税进项税额

23.下列关于政府补助的说法中，正确的有（）

A.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

B.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用

C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助

D.符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助

24.某股份有限公司对下列各项经济业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有()。

A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法

D.由于无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

25.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，下列有关其会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，同时进行备查登记

B.以权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积（其他资本公积）

C.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内确认的资本公积（其他资本公积）中累计金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目，按照上述借贷方差额，调整“资本公积——股本溢价”科目

D.企业回购股份时应借记“库存股”，贷记“股本”、“资本公积——股本溢价”等科目

26.下列各事项中，需进行追溯调整的有（）

A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C.因减少投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D.本期发现前期重要差错且累积影响数可确定

27.

28.下列项目产生的递延所得税资产中，应计人所得税费用的有（）。A.A.弥补亏损B.可供出售金融资产C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产

29.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股权，能够控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并报表中少数股东权益为950万元。2016年度，HAPPY公司发生净亏损3500万元，无其他所有者权益变动，除HAPPY公司外，DUIA公司没有其他子公司，不考虑其他因素，下列关于DUIA公司编制2016年度合并财务报表的处理中，不正确的有（）A.母公司所有者权益减少950万元

B.少数股东承担HAPPY公司净亏损950万元

C.母公司承担HAPPY公司净亏损2450万元

D.少数股东权益的列报金额为－100万元

30.关于可转换公司债券，下列说法中错误的有（）。

A.可转换公司债券中不仅包含负债成份还包含权益成份

B.发行可转换公司债券时，发生的发行费用应在权益成份和负债成份之间进行分摊

C.发行可转公司债券时，发生的发行费用全部由负债成份承担，记入“应付债券——利息调整”科目

D.发行可转换公司债券时，权益成份的公允价值应记入“资本公积——股本溢价”科目核算

31.

32.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

33.下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。

A.材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本

B.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

C.如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础

D.用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础

34.

35.

第

31

题

根据《证券法》的规定，某上市公司的下列入受中，不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入的有（）。

36.甲公司与乙公司均是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年7月3日甲公司以其生产的一批商品交换乙公司持有B公司的股权投资。甲公司生产的商品的成本为200万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为300万元，长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为320万元，乙公司向甲公司支付补价31万元，甲公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，乙公司将换入的商品作为库存商品核算，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑长期股权投资增值税等其他因素的影响。则下列关于甲公司和乙公司会计处理的表述中正确的有()。

A.甲公司应确认收入300万元，增值税销项税额51万元

B.甲公司换入长期股权投资的入账金额为320万元

C.乙公司应确认投资收益60万元

D.乙公司换入商品的入账金额为300万元

37.资产组或总部资产发生减值，抵减损失后的各资产的账面价值不得低于（）中的较高者

A.该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）B.该资产预计未来现金流量的现值C.0D.该资产的账面价值

38.关于投资性房地产表述正确的有（）

A.已出租的建筑物包括以经营租赁方式和以融资租赁方式出租两种情况

B.用于出租的土地使用权是指企业通过出让方式取得并以经营租赁方式出租的土地使用权

C.部分自用，部分用于赚取租金的建筑物，不能够单独计量和出售则均确认为固定资产

D.企业计划出租尚未出租的土地使用权属于投资性房地产

39.

第

24

题

采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.收到被投资单位分派的股票股利

B.被投资单位实现净利润

C.投资单位以资本公积转增资本

D.计提长期股权投资减值准备

40.

第

22

题

按照我国投资准则规定，购买长期债券投资的相关费用可以计入（）科目。

A.长期债权投资

B.管理费用

C.财务费用

D.投资收益

三、判断题(20题)41.

第

26

题

由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.合并财务报表就是直接将母公司和子公司个别财务报表中的项目金额相加。（）

A.是B.否

44.企业收到政府对公司前期已发生亏损的补贴应确认为递延收益。（）

A.是B.否

45.如果批准报出日与实际对外公布日之间，发生的有关事项对报告年度的财务状况和经营成果影响重大，资产负债表目后事项涵盖期间应当截止到财务报告实际对外公布日。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得金额为限，体现了谨慎性。（）

A.是B.否

48.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。

A.是B.否

49.期末有余额的制造费用计入存货科目列示。（）

A.是B.否

50.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

51.由于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，批准后，应先扣除残值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。（）、

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

30

题

同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和账面价值的差额应确认当期损益。（）

A.是B.否

55.

第

36

题

当子公司的所有者权益为负数时，母公司对其子公司的权益性资本投资数额为零。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。（）

A.是B.否

56.企业不能将在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

57.不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.未来适用法是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法，只适用于会计估计变更。()

A.是B.否

60.存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2

62.②长江公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税）。

项目2008年2009年2010年产品甲销售收入12001100720上年销售产品甲产生应收账

款将于本年收回O20100本年销售产品甲产生应收账款将予下年收回20100O购买生产产品甲的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出（包括支付的

包装费）100160120

③长江公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：

1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.907O．8638

（3）2007年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。

生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。

（4）其他有关资料：①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2007年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。

要求：

（1）判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。

（2）计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）计算包装机w在2007年12月31日的可收回金额。

（4）填列长江公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。

（5）计算长江公司2007年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。

（6）编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）。

63.宏远股份有限公司系上市公司(以下简称宏远公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。宏远公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。宏远公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。宏远公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。宏远公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)项于2012年3月2日发现：(1)1月1日，宏远公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑旧商品的增值税)，甲公司另向宏远公司支付341万元。1月6日，宏远公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，宏远公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15，宏远公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收人200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，宏远公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。宏远公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，宏远公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定。D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；宏远公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，宏远公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，宏远公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350要求：(1)根据上述资料，逐笔分析上述业务会计处理是否正确，若不正确，请写出正确的调整分录。(2)填列宏远公司2011年的利润表的本年调整金额。(答案中会计分录的金额以万元为单位)

64.

65.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

参考答案

1.A在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务。则应全额确认收入。

2.A在销货百分比法下计提坏账准备直接根据赊销金额乘以计提比例即可，无须考虑坏账准备的期初余额。该企业2004年年末坏账准备科目的余额为：500×1%－3+5+600×1%＝13（万元）。

3.B暂无解析，请参考用户分享笔记

4.B答案】B

【解析】由于该项交易性金融资产以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑B股股票市价的波动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。上述交易性金融资产在资产负债表日应按650000人民币元(10×l0000×6．5)入账，与原账面价值612000人民币元(9×l0000×6．8)的差额为38000人民币元应直接计入公允价值变动损益。这38000人民币元的差额实际上既包含了甲公司所购乙公司B股股票公允价值（股价）变动的影响，又包含了人民币与美元之间汇率变动的影响。

【相关考点】本题考核第十六章外币折算中的交易性金融资产外币业务的折算。

5.D【答案】D

【解析】发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。所以，甲公司取得该股权时应确认的资本公积=500x5-500x1-12.5=1987.5(万元）。

6.B企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时将持有期间“公允价值变动损益”科目的累计发生额转入“投资收益”科目。确认的投资收益一(处置收入98000一账面余额115000)+[公允价值115000一初始入账金额10000×(10—1.2)]一10000(元)。

7.B自用房地产转换为以公允模式进行后续计量的投资性房地产，转换时公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目。

8.A债务重组利得计人营业外收入的金额=500-400=100(万元)，处置固定资产计入营业外支出的金额=(500-25-25)-400=50(万元)。

9.C对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益的，因此，企业应将其个组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为其折旧年限。

综上，本题应选C。

10.B2007年的折旧额=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折旧额=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定资产的账面净值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估计可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则持有该设备对甲公司2008年的税前利润的影响数为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。

11.D选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，也影响到其整体的现金流人和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。

12.B选项A表述错误，对于产生长期股权投资的情形主要包括以控股合并形成的长期股权投资，还有就是不形成控股合并的合营企业和联营企业的长期股权投资。两者之间的区别就在于，交易费用是计入当期损益还是计入初始投资成本。以控股合并形成的长期股权投资，其交易费用计入当期损益；联营企业与合营企业的长期股权投资，其交易费用应计入初始投资成本。对于同一控制下发生的与企业合并，其属于以控股合并形成的长期股权投资，其直接相关的费用，应计入当期损益，即管理费用；

选项B表述正确，非同一控制下的企业合并，初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额按照非货币性资产交换准则处理，计入当期损益，需要注意，这里需要非货币性资产交换章节的知识作为依托；

选项C表述错误，对于同一控制下的企业合并，应按照合并日被合并方的账面价值来计量合并方取得的资产或负债。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益（盈余公积和未分配利润）；

选项D表述错误，在购买相关长期股权投资的时候，所支付的价款包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，其并不属于新购入者因上一年度持有相应股权应得的股利，故而新购入者不能确认为投资收益，而只应计入应收股利。

综上，本题应选B。

13.B当年计提预计负债＝1000×(3％＋5％)／2＝40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债＝40－15＝25(万元)。

14.D根据谨慎性原则，债务人应将或有支出计入未来应付金额。

15.C【答案】C

【解析】2011年末A公司应确认当期管理费用=200×85%×100×15×2/3-200×80%×100×15×1/3=90000元。

16.C包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。

17.C【答案】C

【解析】根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

18.C子公司吸收母公司投资收到的现金，属于合并集团内部现金流量，在编制合并现金流量表时已被抵销。

19.B【正确答案】B

【答案解析】本题考核最佳估计数的确定。选项B，这种情形下，最佳估计数应按各种可能结果及其相关概率计算确定，也即加权平均计算。

【该题针对“或有事项会计处理原则的应用”知识点进行考核】

20.A外币兑换业务产生的汇兑损失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民币万元)。

21.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

22.ACD选项B,一般情况计入当期损益。如果在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用则应计入存货加工成本中,而不是采购成本。

23.BCD选项A说法错误，政府资本性投入不属于政府补助；

选项BCD说法正确。

综上，本题应选BCD。

24.BCA、D选项为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息。B、C选项属于人为调节利润，不符合准则规定。

25.ABC本题会计处理如下：①回购股份时借：库存股（回购股份的全部支出）贷：银行存款同时在备查簿中登记②确认成本费用（在等待期内的每个资产负债表日）借：成本费用类科目贷：资本公积——其他资本公积③职工行权借：银行存款（企业收到的股票价款）资本公积——其他资本公积（等待期内累计确认的资本公积金额）贷：库存股（回购的库存股成本）资本公积——资本溢价（差额）（或贷方）

26.AC选项AC需要，均属于会计政策变更，适用追溯调整法；

选项B不需要，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；

选项D不需要，属于累积影响数可确定的前期重要差错，应使用追溯重述法。

综上，本题应选AC。

27.ACD

28.AD选项B，应调整资本公积；选项C应调整合并中产生的商誉。

29.AB选项A处理错误，母公司所有者权益减少＝3500×70％＝2450（万元）；

选项B处理错误，少数股东承担乙公司亏损＝3500×30％＝1050（万元）；

选项C处理正确，母公司承担乙公司亏损2450万元；

选项D处理正确，少数股东权益列报金额＝950－1050＝－100（万元）。

综上，本题应选AB。

30.CD选项C错误，发行可转换公司债券时发生的发行费用应在权益成份和负债成份之间进行分摊，负债部分承担的发行费用记入“应付债券——利息调整”科目;选项D错误，发行可转换公司债券时，权益成份的公允价值应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算。

31.AC

32.ABC选项D，属于会计估计变更。

33.ABC【答案解析】选项D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础，如果是为生产产品而持有的材料等，则才是以其生产的产品售价为基础计算，所以此选项错误。

34.AD

35.ABCD本题考核证券交易的一般规定。根据规定，上市公司董事、监事、高级管理人员，持有上市公司股份5%以上的股东，不得将其持有的该公司的股票买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内买入，否则由此所得收益归该公司所有。本题中，选项C、D均属于高级管理人员。

36.ABCD甲公司应编制的会计分录：借：长期股权投资320银行存款31贷：主营业务收入300应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司应编制的会计分录：借：库存商品300应交税费一应交增值税(进项税额)51贷：长期股权投资260投资收益60银行存款31

37.ABC抵减资产减值损失后资产组中的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；零。

综上，本题应选ABC。

38.BC投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

选项A表述错误，已出租的建筑物指以经营租赁方式出租的建筑物，以融资租赁方式出租的建筑物不属于投资性房地产；

选项B表述正确；

选项C表述正确，部分自用，部分用于赚取租金的建筑物，能够单独计量和出售的、用于赚取租金部分应当确认为投资性房地产，不能够单独计量和出售的，应当确认为固定资产；

选项D表述错误，企业计划出租尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产。

综上，本题应选BC。

39.AC

40.AD购入长期债券投资发生的相关费用，若金额较大应计入长期债权投资－债券投资（债券费用）科目，若金额较小应是计入投资收益科目。

41.N

42.N

43.N编制合并财务报表需要在母公司和子公司个别财务报表的基础上，考虑内部交易等项目对集团内部经济业务的重复因素予以抵销。

44.N收到的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本。

因此，本题表述错误。

45.N暂无解析，请参考用户分享笔记

46.Y

47.Y本题考查谨慎性的质量要求，本题表述正确。

48.N属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

49.Y本题考查存货的范围，制造费用计入存货成本，但期间费用不计入，注意区分。

因此，本题表述正确。

50.N建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。

因此，本题表述错误。

51.Y

52.N

53.Y

54.N同一控制下的企业合并，不确认当期损益。

55.N持续经营的所有者权益为负数的子公司仍应纳入合并范围。

56.Y

57.Y

58.Y

59.N未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

60.N存货可变现净值的估计方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

61.

62.（1）专利权A、设备B以及设备c组成的生产线构成资产组。因为长江公司按照不同的生产线进行管理，且产品甲存在活跃市场，且部分产品包装对外出售。w包装机独立考虑计提减值。因为w包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。

（2）与生产产品甲相关的资产组未来每一期现

（3）w包装机的可收回金额公允价值减去处置费用后的净额=62-2=60（万元），未来现金流量现值为63万元。所以，w包装机的可收回金额为63万元。

设备E应承担的减值损失=200÷（600+400）