关税概述培训课程

第六章关税目前一页\总数一百二十七页\编于十二点内容安排第一节关税概述第二节关税类别第三节关税的效应第四节关税保护度目前二页\总数一百二十七页\编于十二点第一节关税概述一、关税的概念二、关税的特点三、关税的作用目前三页\总数一百二十七页\编于十二点一、关税的概念关税(CustomsDuties；Tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税收。

目前四页\总数一百二十七页\编于十二点（一）海关（二）关境目前五页\总数一百二十七页\编于十二点（一）海关

海关是设在关税境域上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。海关的职责：监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物和统计进出口商品。

目前六页\总数一百二十七页\编于十二点（二）关境

海关征收关税的领域叫关境或关税领域。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。目前七页\总数一百二十七页\编于十二点关境和国境

一般说来，关境和国境是一致的，但有些国家在国境内设有自由港、自由贸易区和出口加工区等，这些地区不属于关境范围之内，这时关境小于国境。有些国家组成关税同盟，参加关税同盟的国家的领土即成为统一的关境，这时关境大于各成员国的国境。目前八页\总数一百二十七页\编于十二点二、关税的特点关税是国家税收的一种，它与其他税收一样具有税收固有的性质和特点，如无偿性、强制性、预定性，除此之外，关税还有属于自己的特殊性。目前九页\总数一百二十七页\编于十二点关税属于间接税，因为关税主要是对进出口商品征税，其税负由进出口贸易商垫付税款，然后把它作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。这样，关税负担最后便转而由买方或消费者承担。

（一）关税是一种间接税目前十页\总数一百二十七页\编于十二点（二）关税的税收主体和客体

是进出口商和进出口货物

关税的税收主体是本国进出口贸易商，当商品进出国境或关境时，进出口商根据海关法规定向当地海关交纳关税，他们是税收主体，即关税的纳税人。

关税的税收客体是进出口货物。根据海关法，对各种进出口商品制定不同税目和税率，征收不同的税收。目前十一页\总数一百二十七页\编于十二点三、关税的作用（一）积极作用（二）消极影响目前十二页\总数一百二十七页\编于十二点（一）积极作用1、关税是各国对外贸易政策的重要措施2、关税是国家财政收入的一部分3、关税可以调节进出口贸易结构4、关税调节生产和市场的供求目前十三页\总数一百二十七页\编于十二点1、关税是各国对外贸易政策的重要措施（1）关税设置，直接影响到国家之间政治与经济关系。（2）合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥，形成相互有利的国际分工。（3）关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸易转移、市场的统一和资源的流向与配置。

目前十四页\总数一百二十七页\编于十二点2、关税是国家财政收入的一部分

关税是各国国家财政收入的一部分，但比重在下降。

目前十五页\总数一百二十七页\编于十二点在早期，关税收入曾占一些国家财政收入的很大比例，例如，1805年美国联邦政府的财政收入90-95%是来自关税，1900年仍占41%强。在当今，大多数国家特别是发达国家关税占财政收入的比重已经大大下降，如美国在1995年关税收入占财政收入比重约为2%。但在少数国家仍然是财政收入的重要来源。目前十六页\总数一百二十七页\编于十二点目前十七页\总数一百二十七页\编于十二点3、关税可以调节进出口贸易结构

许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。

在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率的高低和减免来调节和控制商品的进口。

目前十八页\总数一百二十七页\编于十二点4、关税调节生产和市场的供求

在生产领域，对不同产业进出口货物给予不同的关税待遇，调节生产要素的流动方向，实现合理的产业布局。

在流通领域，运用关税调节进出口商品的流量；

在分配领域，通过关税的征收与使用，实现国民收入的再分配。

在消费领域，通过关税调整进口与出口货物的类别，以满足国内不同阶层的需要。

目前十九页\总数一百二十七页\编于十二点（二）消极影响

当然，关税如果设置不合理，比如进口关税设置过高，对国内各领域的发展也会带来副作用。

1、如刺激走私活动，使被保护的产业受到冲击，还会造成关税流失；2、如关税太高，保护过分，也会使被保护的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培育和提高3、关税结构不合理，对企业的保护作用下降，甚至出现负保护。目前二十页\总数一百二十七页\编于十二点第二节关税类别一、按商品流向分类二、按征税目的分类三、按征税待遇分类四、按征税的实施情况分类五、按征税的标准分类目前二十一页\总数一百二十七页\编于十二点一、按商品流向分类（一）进口关税（二）出口关税（三）过境关税目前二十二页\总数一百二十七页\编于十二点（一）进口关税

进口关税是指进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。进口关税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者在外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售时，根据海关税则征收。目前二十三页\总数一百二十七页\编于十二点各国征收进口税的目的主要是为了防止外国商品竞争，保护国内市场。通过对进口商品征收进口税，可以提高进口商品的价格，削弱进口商品的竞争力，从而相对提高了本国同类产品的竞争力。目前二十四页\总数一百二十七页\编于十二点

发达国家的进口税率随着加工程度的提高而提高。对工业制成品征收的税率最高，对半制成品次之，对原料的进口税率最低，甚至免税。这是为了保证其原料来源和提高实际保护程度。

发展中国家为了保护和发展民族经济，对国内尚不能生产的机器设备和生活必需口，制定较低的税率或免税，对奢侈品成国内能大量生产的商品制定较高的税率。目前二十五页\总数一百二十七页\编于十二点（二）出口关税

出口关税是指出口国家的海关对本国产品输往国外时，对本国出口商所征收的关税。由于征收出口税会增加出口商品的成本，提高本国产品在国外市场的销售价格，降低出口商品的竞争力，不利于出口的扩大，进而影响本国的生产和经济的发展，所以目前大多数国家对出口商品都不征收出口税，只有少数发展中国家还征收少量出口税。目前二十六页\总数一百二十七页\编于十二点征收出口税一般基于以下目的：一为增加财政收入。以增加财政收人为目的而征收的出口税，税率一般都不高，在1-5％之间。被征收出口税的商品，一般地说，在国际市场上具有独占或支配的地位。二为保护国内生产和保障本国相关产业的供给。例如，瑞典和挪威为保护其纸浆和造纸工业而对木材出口征税。另一种情况是为保障本国人民所需要的粮食和食品的供应，尤其是在农产品减产或遭受灾害之年，通过征收出口税的办法，限制其出口。三为防止无法再生的资源枯竭而对其出口征税。四为保证其贸易利益。某些单一型经济国家为维护其为数不多的几种初级产品的国际市场价格而征收出口税。目前二十七页\总数一百二十七页\编于十二点（三）过境关税过境关税又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。

目前二十八页\总数一百二十七页\编于十二点征税方拥有特殊的交通地理位置，征税方可以凭借这种得天独厚的条件获取一定的收入。而对本国生产和市场并不产生影响，所征税率也很低，财政意义不大，所以第二次世界大战后，大多数国家都不征收过境关税。目前大多数国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。目前二十九页\总数一百二十七页\编于十二点二、按征税目的分类（一）财政关税（二）保护关税（三）惩罚或报复关税目前三十页\总数一百二十七页\编于十二点（一）财政关税

财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。

目前三十一页\总数一百二十七页\编于十二点对进口商品征收财政关税时，必须具备三个条件：1、征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品；2、征税的进口货物，在国内必须有大量的消费；3、关税税率要适中或较低，如税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。因此，财政关税的税额有一个明显的界限，即国内外价格差，税额超过价格差则进口全部停止，财政收入也就没有了。目前三十二页\总数一百二十七页\编于十二点关税的征收，最初的目的多为获取财政收入。随着经济的发展和其他税源增加，财政关税在财政收入中的重要性已相对降低，关税收入在国家的财政收入中所占的比重普遍呈下降的趋势。目前三十三页\总数一百二十七页\编于十二点（二）保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。与财政关税不同，保护关税的税率完全可以使税额等于或大于国内外价格差。到了这一点，进口完全停止，达到彻底保护的目的，这个关税成了禁止关税。从这一点上说，保护关税一般都较高，因为越高就越能达到保护的目的。

目前三十四页\总数一百二十七页\编于十二点（三）惩罚或报复关税一国对别国因对其进行贸易歧视，违背协议，而对从其进口的商品征收的进口附加税。目前三十五页\总数一百二十七页\编于十二点三、按征税待遇分类（一）普通关税（二）优惠关税目前三十六页\总数一百二十七页\编于十二点（一）普通关税

普通关税又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。目前三十七页\总数一百二十七页\编于十二点普通税率是最高税率，普通关税与优惠关税的税率差别一般较大，一般比优惠税率高1-5倍，少数商品甚至更高。目前仅有个别国家对极少数(一般是非建交)国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为其他优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是被普遍实施的税率。目前三十八页\总数一百二十七页\编于十二点

（二）优惠关税

1、含义2、目的3、优惠程度4、类别目前三十九页\总数一百二十七页\编于十二点1、含义优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。目前四十页\总数一百二十七页\编于十二点2、目的它一般是在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的，目的是增加签约国之间的友好贸易往来，加强经济合作。目前四十一页\总数一百二十七页\编于十二点3、优惠程度优惠关税一般是互惠关税，即签订优惠协定的双方互相给对方优惠关税待遇，但也有单向优惠关税，即给惠国只对受惠国给予优惠关税待遇.而受惠国对给惠国不提供反向优惠的关税待遇。目前四十二页\总数一百二十七页\编于十二点4、类别（1）最惠国待遇下的关税（2）特定优惠关税（3）普遍优惠制下的关税目前四十三页\总数一百二十七页\编于十二点（1）最惠国待遇下的关税

最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，关税当然包括在内。最惠国待遇往往不是最优惠的待遇，最惠国待遇关税也不是最优惠的关税，而只是一种非歧视性的关税待遇。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。目前四十四页\总数一百二十七页\编于十二点（2）特定优惠关税

特定优惠关税，又称特惠关税，是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。1）非互惠的特惠关税。2）互惠的特惠税，但不一定是对等的相同税率。

目前四十五页\总数一百二十七页\编于十二点1）非互惠的特惠关税目前，在国际上最有影响的特定优惠关税是《洛美协定》。它是1975年2月28日欧洲共同体与非洲、加勒比与太平洋地区46个发展中国家(1987年增至66国)在多哥首都洛美签订的贸易和经济协定。目前四十六页\总数一百二十七页\编于十二点2）互惠的特惠税互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间实行的特惠税。目前四十七页\总数一百二十七页\编于十二点（3）普遍优惠制下的关税

1）含义2）普惠制的三个基本原则3）普惠制实施方案目前四十八页\总数一百二十七页\编于十二点1）含义普遍优惠制是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。普惠制的目的是促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制成品；以增加发展中国家的外汇收入；加快发展中国家的工业化进程；提高发展中国家的经济增长率。目前四十九页\总数一百二十七页\编于十二点2）普惠制的三个基本原则a.普遍性原则。指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；b.非歧视原则。指应当对所有发展中国家统一实施普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；c.非互惠原则。指发达国家给予发展中国家的特别优惠待遇，而不应要求发展中国家给予反向对等优惠。目前五十页\总数一百二十七页\编于十二点3）普惠制实施方案现在，世界上有38个给惠国实施了14个普惠制方案，其中欧盟25个成员国执行一个共同的普惠制方案，其它给惠国实施各自的普惠制方案。各给惠国的普惠制方案内容虽然不尽相同，但根据联合国贸发会的有关规定，一般均包含六个基本要素。目前五十一页\总数一百二十七页\编于十二点a.受惠国家或地区b.受惠商品范围c.受惠商品减税幅度d.保护措施e.原产地规则f.有效期的规定目前五十二页\总数一百二十七页\编于十二点a.受惠国家或地区

受惠国家和地区——各给惠国的普惠制方案中都列有受惠国家和地区的名单，就普惠制的概念而言，统称为受惠国。各给惠国根据各自的政治、经济政策以及发展中国家的经济发展状况选择其受惠国，由于没有一个统一的、客观的政治、经济标准，一些发展中国家被某些给惠国或某个给惠国排除在受惠国（地区）名单之外，受到歧视。目前五十三页\总数一百二十七页\编于十二点如美国公布的受惠国名单中，不包括：石油输出国；非市场经济的社会主义国家(包括中国在内)；贸易中与美国有歧视或敌对的国家等。目前五十四页\总数一百二十七页\编于十二点b.受惠商品范围各给惠方案中都列有给惠产品清单或排除产品清单。凡列入给惠产品清单（即肯定清单）的产品，只要符合方案中的有关规定都可以享受普惠制待遇；凡列入排除产品清单（即“否定清单”）的产品，均不能享受普惠制待遇。目前五十五页\总数一百二十七页\编于十二点一般的说，对HS1-24章的农产品，因各给惠国对本国农业生产采取比较严格的保护措施，给惠产品较少，往往列出给惠产品清单。对HS25-97章的工业产品，因排除产品占少数，往往列出排除产品清单，主要是敏感性产品以及那些直接影响给惠国本国就业的产品，如某些纺织品、鞋类、皮革制品、石油化工产品等被排除在外。手工艺品一般都被列入给惠产品范围。目前五十六页\总数一百二十七页\编于十二点

c.受惠商品减税幅度

普惠制减免关税，是在最惠国税率的基础上再进行削减或豁免。普惠制关税削减幅度，又称普惠制优惠幅度，是普惠制税率与最惠国税率的差额。此优惠幅度是给惠国的进口商最关心的关键点，也是普惠制的核心点。

目前五十七页\总数一百二十七页\编于十二点

例如：某给惠国进口商进口某项产品时，最惠国税率为10％，普惠制税率为5％，则关税削减幅度为5％，即减半税；若普惠制税率为免税（即“0”，又称零关税），则关税削减幅度为10％。一般地说，大多数给惠国对农产品实行减税，且优惠差幅较小；对工业品则免税较多，且优惠差幅较大。目前五十八页\总数一百二十七页\编于十二点d.保护措施由于普惠制是一种单向的优惠，为了保护本国工农业生产，给惠国在实施普惠制时，一般都规定保护措施。保护措施的内容包括：

(a)免责条款(b)预定限额(c)竞争需要标准(d)毕业条款目前五十九页\总数一百二十七页\编于十二点

(a)免责条款即当某种受惠商品的进口量增加到对本国同类产品或有竞争关系的商品生产者造成或即将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。

目前六十页\总数一百二十七页\编于十二点(b)预定限额又称例外条款。即给惠国预先规定一定时期受惠商品优惠关税进口税额，超过这一税额，则取消普惠制待遇，按最惠国税率征税。

目前六十一页\总数一百二十七页\编于十二点(c)竞争需要标准即对来自受惠国的某种进口产品，如超过当年所规定的进口额度，则取消下一年度该种商品的关税优惠待遇。竞争需要标准仅有美国使用。目前六十二页\总数一百二十七页\编于十二点(d)毕业条款即给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。目前六十三页\总数一百二十七页\编于十二点毕业标准分为国家毕业和产品毕业两种，由各给惠国自行具体确定。例如美国1989年开始对韩国、新加坡及台湾、香港等国家或地区实施国家毕业条款。毕业条款是一项最敏感、最严格的保护措施，其实施会对有关国家的出口贸易产生很大的影响。

目前六十四页\总数一百二十七页\编于十二点

e.原产地规则

原产地规则是普惠制的主要组成部分和核心。为了确保普惠制待遇只给予发展中国家生产和制造的产品，各给惠国都制定了详细和严格的原产地规则。原产地规则一般包括原产地标准、直接运输规则和书面证明三个部分。目前六十五页\总数一百二十七页\编于十二点原产地标准即受惠商品不含任何进口成分，全部由受惠国生产、制造和加工，或者受惠商品虽含有进口原料或零件，但在受惠国经过高度加工后发生了实质性变化，才可享受关税优惠待遇。

目前六十六页\总数一百二十七页\编于十二点1、税目改变标准。又称税则分类变化标准，指一项产品经加工制造使得所用原材料的税目分类编号与成品的税目分类编号不同，则以该加工制造地作为此产品的原产地。例如，用原产于第三国零部件组装而成的收音机的原产地为组装地。这是因为收音机与其零部件分列不同的税目号。

衡量实质性变化的标准目前六十七页\总数一百二十七页\编于十二点

2、增值百分比标准。是按照产品的进口部分或国内部分与产品本身价值之间的比例关系来确定产品的原产地。例如规定，如果产品中的进口成分超过产品本身价值的30%，这项产品就不能取得该国的原产地了。

目前六十八页\总数一百二十七页\编于十二点3、加工工序标准。是依据生产产品的加工工序而制定的。对于需要按此项标准确定原产地的那些产品，详尽地阐述了会改变其原产地的制造或加工工序，这些工序必须足以赋予产品某些本质特征。产品只有在一国经历了这样的工序才算取得该国的原产地资格。例如，规定“缝制地”为服装的原产地。

目前六十九页\总数一百二十七页\编于十二点直接运输规则

即受惠商品必须由受惠国直接运至给惠国，以避免途中经过第三国时可能进行的任何加工或换包。但是由于地理原因和运输需要，各给惠国也允许货物经过受惠国以外的第三国领土，以及在过境国家或地区转换运输工具或暂存货栈。条件是货物必须始终处于过境国海关的监督之下，不得投入当地市场销售和交付当地使用。

目前七十页\总数一百二十七页\编于十二点书面证明即受惠国必须向给惠国提供由出口受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产地证明书，作为享受普惠制待遇的有效凭证。

目前七十一页\总数一百二十七页\编于十二点72目前七十二页\总数一百二十七页\编于十二点73目前七十三页\总数一百二十七页\编于十二点

f.有效期的规定根据联合国贸易会议决议，普惠制的实施期限以十年为一个阶段。现在普惠制的给惠方案都已进入第四个十年实施阶段。为了适应形势的变化和贸易的发展，给惠国在其普惠制实施期限内每年或数年不定期地公布其修改的内容。各个给惠方案的有效期自方案生效之日起算。目前七十四页\总数一百二十七页\编于十二点四、按征税的实施情况划分（一）法定关税（二）附加关税目前七十五页\总数一百二十七页\编于十二点（一）法定关税海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。目前七十六页\总数一百二十七页\编于十二点77目前七十七页\总数一百二十七页\编于十二点78目前七十八页\总数一百二十七页\编于十二点（二）附加关税1、含义2、目的3、类别目前七十九页\总数一百二十七页\编于十二点1、含义进口附加税又称特别关税，是指对进口商品除了征收正常的进口关税以外，根据某种目的再加征的额外进口税。

目前八十页\总数一百二十七页\编于十二点（1）防止外国商品倾销和非法补贴。（2）对某个国家实行歧视或报复。（3）应付国际收支逆差，维持进出口平衡。2、目的目前八十一页\总数一百二十七页\编于十二点进口附加税不同于正常关税，它通常是一种为特定目的而设置的临时性措施，一旦实施达到目的以后，可予以撤销。

目前八十二页\总数一百二十七页\编于十二点3、类别进口附加税的征税额是在正税之外对有关倾销差额、补贴金额以附加税的形式征收，以平衡其差额，故也有将它们称为平衡关税。一般意义上的进口附加税的形式主要有：（1）反倾销税（2）反补贴税（3）报复关税目前八十三页\总数一百二十七页\编于十二点（1）反倾销税反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税。

目前八十四页\总数一百二十七页\编于十二点（2）反补贴税反补贴税是指为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税，又称抵消关税。

目前八十五页\总数一百二十七页\编于十二点截至2010年，中国已经连续16年成为全球遭受反倾销调查最多的国家，连续5年成为全球遭遇反补贴调查最多的国家。

目前八十六页\总数一百二十七页\编于十二点（3）报复关税报复关税是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受世界贸易组织裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。

目前八十七页\总数一百二十七页\编于十二点目前八十八页\总数一百二十七页\编于十二点五、按照征税的标准划分（一）从量税（二）从价税（三）混合税（四）选择税（五）滑准税（六）差价税（七）季节税目前八十九页\总数一百二十七页\编于十二点（一）从量税

从量税是按照商品的计量单位如重量、数量、长度、面积、体积和容积等计量单位为标淮计征的关税。从量税的计算公式是：

从量税额＝商品数量x从量税率目前九十页\总数一百二十七页\编于十二点征收从量税的优点1、手续简便。以货物计量单位作为征税标准，只须核对商品的名称和数量，税额便于计算，可以节约征收成本；2、对抑制低档商品进口作用较大。因为单位税额固定，对质次价廉的低档商品和质优价高的商品征收同样的税额，进口低档商品相对利润较低；3、进口商品价格跌落时，仍有适度保护。从量税税额与商品数量成正比关系，而与商品价格没有直接关系。目前九十一页\总数一百二十七页\编于十二点征收从量税的缺点1、税负不合理。对同一税目下的商品，不论质量好坏，按同一税率征收，税负不合理；2、税率固定，关税不能随着商品价格的变动而及时调整，失去市场的价格机能。当物价下跌时，保护作用加强，而当物价上涨时，保护作用削弱。3、对进口商品不能普遍采用。从量税的征收对象一般是谷物、棉花等大宗初级产品和标准化产品，对某些商品如艺术品及贵重物品，如古董、字画、雕刻、钻石等不便使用。目前九十二页\总数一百二十七页\编于十二点（二）从价税从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的一定百分率。从价税的计算公式是：

从价税税额＝完税价格x从价税率目前九十三页\总数一百二十七页\编于十二点征收从价税的优点1、税负公平合理。因为从价税额随着商品档次和价格高低变化而增减；2、税负明确，便于各国在关税水平、关税保护程度上进行衡量、比较与谈判；3、从价税与价格变动相关，当物价上涨时，税收增加，使关税的财政作用和保护作用都不会受到影响；4、对所有商品，从价税税率都制定，因此，能对进口商品普遍适用。目前九十四页\总数一百二十七页\编于十二点征收从价税的缺点1、进口商品完税价格的确定比较复杂，需要—定的专业技术。2、通关时间长。由于征纳双方易因价格问题发生摩擦，从而延缓了通知的进程。目前九十五页\总数一百二十七页\编于十二点《海关估价协议》1、以进口货物的成交价格确定完税价格2、以相同货物的成交价格确定完税价格3、以类似货物的成交价格确定完税价格4、以倒扣价格方法确定完税价格5、以计算价格方法确定完税价格6、以“回顾”方法确定完税价格目前九十六页\总数一百二十七页\编于十二点（三）混合税混合税又称复合税，是指对同一种进口商品同时采用从量和从价两种标准计税，以二者之和作为应税额而征收的一种关税。混合税的计算公式是：混合税额＝从量税额+从价税额

目前九十七页\总数一百二十七页\编于十二点混合税常用于本身较重的原材料，或耗用原材料较多的工业制成品的进口计税。这种方法综合了从量税和从价税的优缺点。目前九十八页\总数一百二十七页\编于十二点1、以从量税为主加征从价税。例如美国税则规定对钨砂进口征收混合税，从量税每磅60美分，再加征从价税5％；混合税可分为两种情况目前九十九页\总数一百二十七页\编于十二点2、以从价税为主加征从量税。例如美国对蘑菇罐头征收混合税，普通税率45％加每磅10美分；最惠国税率12.5％加每磅3.2美分。目前一百页\总数一百二十七页\编于十二点（四）选择税选择税是指在海关税则中对同一税目的商品订有按从价标准和按从量标准计征税款的两种税率，可根据增加税额的需要选择其中一种计算应征税款。目前一百零一页\总数一百二十七页\编于十二点（五）滑准税滑准税是在海关税则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依次制定不同税率，依该商品价格的高低而适用其不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。

目前一百零二页\总数一百二十七页\编于十二点（六）差价税差价税的税率是按照进口货物价格低于国内市场同等货物价格的差额来确定的，又称为“差额税”或“不定额税”。目前一百零三页\总数一百二十七页\编于十二点欧共体征收差价税的方法(TargetPrice)中心市场TP=2Ct=0.5Tsp=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸线(关境线)某国1某国2某国3Pm=1（到岸价格）目前一百零四页\总数一百二十七页\编于十二点（七）季节税季节税是对有季节性的鲜活、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，在旺季采用高税率，在淡季采用低税率计征的一种关税。目前一百零五页\总数一百二十七页\编于十二点第三节关税的效应关税的征收会引起进口商品国际价格和国内价格的变动，从而影响到进口国在生产、贸易和消费等方面的调整，引起收入的再分配。关税对进口国经济的各方面影响称为关税的经济效应。以下，将用局部均衡的方法，分析进口关税对进口国的经济效应。

目前一百零六页\总数一百二十七页\编于十二点国际经济学意义上的小国，是指某种商品的贸易中，由于该国的贸易量在世界贸易中所占的比重太小，一国的进出口数量的变化不会影响该种商品的国际市场价格。在完全竞争市场上，该国只能是“价格的接受者”，而不能影响该种商品的国际市场价格，即世界价格不变。

目前一百零七页\总数一百二十七页\编于十二点国际经济学意义上的大国，指的是该国的贸易量在世界生产和贸易中所占的份额甚大，以至于其产量和贸易量的任何变化都足以影响国际市场上商品的价格，是“价格决定者或设立着”。目前一百零八页\总数一百二十七页\编于十二点生产者剩余和消费者剩余

消费者剩余是指消费者对于一种产品愿意并能够支付的价格与实际支付价格的差额。

生产者剩余是指生产者得到的、高于能使他们提供产品的最低价格的那部分收入。目前一百零九页\总数一百二十七页\编于十二点消费者剩余和生产者剩余消费者剩余生产者剩余消费者剩余生产者剩余实际价格实际价格供给曲线需求曲线484D’C’CEDA22A‘4BB‘目前一百一十页\总数一百二十七页\编于十二点图1小国关税效应的局部均衡分析Q2Q1Q3Q4PPtPwS0tDFEGACBQabdcPt——关税条件下的国内市场价格Pw——自由贸易条件下的国际市场价格t——关税HK目前一百一十一页\总数一百二十七页\编于十二点图2大国关税效应的局部均衡分析PQ2Q1Q3Q4PtPwKS0tDHFEGACBQabdcPw′eMNPt——关税条件下的国内市场价格Pw——自由贸易条件下的国际市场价格Pw’——关税条件下的国际市场价格t——关税HK目前一百一十二页\总数一百二十七页\编于十二点征收关税所产生的各种效应的大小，取决于征税商品的供给与需求弹性及关税税率的高低。对于相同的关税税率，需求弹性越大，消费效应越大；同样，供给弹性越大，生产效应越大。因此，一国对某种商品的供给与需求愈富弹性，关税的贸易效应愈大，而财政效应愈小。目前一百一十三页\总数一百二十七页\编于十二点关税的负担的大小决定于进出口国进口需求与出口供给弹性的大小。进口需求弹性越小，国内价格上涨幅度越大，则进口国的关税负担越重，出口国负担越轻；出口供给弹性越大，国际价格下跌幅度越小，则出口国的关税负担越轻，进口国的负担越重。目前一百一十四页\总数一百二十七页\编于十二点大国与小国征收关税后不同的效应

1、大国征收关税后，进口价格会下降，本国的贸易条件改善，即产生关税的贸易条件效应，这是在小国情形下所没有的效应。

目前一百一十五页\总数一百二十七