金融企业会计课后习题答案

..第二章存款业务的核算习题一目的练习人民币存款业务的核算资料假定某工商银行某时期发生如下业务：红星商店将今日销货收入的现金

100

000元,填写现金缴款单存入银行。借：库存现金

100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100000A

公司持现金支票到银行支取现金

25

000元,银行经审核无误,办理转账。借：吸收存款—单位活期存款—A公司25000

贷：库存现金

25000B单位签发转账支票一张,金额

500

000元,要求办理

1年期的定期存款。借：吸收存款—单位活期存款—B单位

500000

贷：吸收存款—单位定期存款—B单位

500000银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息

2

000元,并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户

2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户

2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户

2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位

2000C单位200

000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3

500元。借：吸收存款—单位定期存款—C单位

200000应付利息—单位定期存款应付利息户

3500

贷：吸收存款—单位活期存款—C单位

203500王某持5

000元现金及存折,办理活期储蓄存款。

借：库存现金

5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某

5000李某持

40

000元现金,办理

5年期的定期储蓄存款。

借：库存现金

40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某

40000张某持存折,办理

30

000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某

30000

贷：吸收存款—个人定期存款—张某

30000储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50

000元。6月18日该储户申请提前支取,经银行审核同意办理,凭个人身份证办理取款手续,按活期利率支付利息,月利息率为0.2%

。1月20日

借：库存现金

50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某

50000

6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某

50000应付利息—个人定期存款应付利息户

496.67贷：库存现金

50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税

24.83储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。QUOTE借：吸收存款—个人定期存款—马某

30000应付利息—个人定期存款应付利息户

594贷：吸收存款—个人活期存款—马某

30000

库存现金

564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税

29.7要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。习题二目的练习采用乙种账页计算存款利息资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。表2-5存款资料表开户单位：A公司月利率：0.6‰

单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000.0024转存4700.2030转支5200.00710现收8450.0010转支6000.0016转存6230.0031转支4813.4087现收6785.0019转支5685.1093转存8000.0012转支10645.9020止息21利息入账要求根据上述资料逐笔结计金额,计算日数和积数,并加计结息期日数和积数填入上述表内。

列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000.00贷54000.00923162000.0024转存4700.20贷58700.206352201.2030转支5200.00贷53500.2010535002.00710现收8450.00贷61950.2000.0010转支6000.00贷55950.206335701.2016转存6230.00贷62180.2015932703.0031转支4813.40贷57366.807401567.6087现收6785.00贷64151.8012769821.6019转支5685.10贷58466.7015877000.5093转存8000.00贷66466.709598200.3012转支10645.90贷55820.809502387.2020止息贷55820.8021利息入账贷至结息日累计计息积数5466584.609月20日的计算利息数为：

9月21日编制"利息清单",办理利息转账,并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：利息支出

109.33

贷：吸收存款—单位活期存款—A公司

109.33习题三目的练习采用余额表计算存款利息资料中关村支行20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。表2-6计息余额表科目：公司存款月利率：0.6‰

单位：元甲公司乙公司合计9/21～12/15累计积数65790472.30181772707.7012/1682482.20613689.0012/1722370.0061740.2012/1823174.7659780.7012/1922178.3058640.1012/2021156.8065370.709/20～12/20累计积数利息额要求根据资料计算存款利息,作出利息入账的会计分录。计算过程及结果如下表：甲公司乙公司合计9/21～12/15累计积数65790472.30181772707.70247563180.0012/1682482.20613689.00696171.2012/1722370.0061740.2084110.2012/1823174.7659780.7082955.4612/1922178.3058640.1080818.4012/2021156.8065370.7086527.509/20～12/20累计积数65961834.36182631928.40248593762.76利息额1319.243652.644971.8812月20日计算利息数为：QUOTEQUOTEQUOTEQUOTEQUOTEQUOTEQUOTEQUOTE12月21日编制"利息清单",办理利息转账,并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：利息支出

4971.88

贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司

1319.24

吸收存款—单位活期存款—乙公司

3652.64

习题四目的

练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。资料

某储户20XX8月18日在银行分别存入50

000元和1000元。前者采用整存整取方式,存期1年；后者采用零存整取方式,存期1年。到期支取本息,以现金支取。要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。整存整取：

QUOTE

QUOTEQUOTEQUOTE

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取

50000应付利息—个人定期存款应付利息户

1125

贷：库存现金

51068.75应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税

56.25

零存整取：

〔1固定基数法

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取

12000

应付利息—个人定期存款应付利息户

128.7

贷：库存现金

12122.57应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税

6.13月积数法

QUOTEQUOTE

QUOTE

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取

12000

应付利息—个人定期存款应付利息户

128.7

贷：库存现金

12122.26应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税

6.44第三章贷款业务的核算习题一目的练习采用乙种账页计算贷款利息资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。表3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：1.50‰单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300000618000001021归还100000111归还1500001123发放归还2500002000001214还清10000020止息要求根据上述资料逐笔结计金额,计算日数和积数,并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。表3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：1.50‰单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300000624180000072000001021归还100000借200000112200000111归还150000借50000105000001123发放归还250000200000借借3000001000001221360000021000001214还清100000平0602021止息利息入账870平070至结息日累计会计日数91至结息日累计计息积数1740000012月20日的计算利息数为：12月21日编制"利息清单",办理利息转账,并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息

870贷：利息收入—贷款利息收入—甲

870

习题二目的练习采用余额表计算贷款利息。资料中关村支行20XX12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。表3-3贷款分账户账〔甲公司单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1215承前页借256000161819还款放款还款10000020000046000借借借56000156000110000表3-4贷款分账户账〔乙公司单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1214承前页借243000161820还款放款还款19000243000150000借借19000040000表3-5计息余额表科目：公司贷款月利率：1.50‰

单位：元9/21～12/15累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/21～12/15累计积数利息额甲公司乙公司3078569025634800合计要求根据上述资料抄列余额表,计算贷款利息,作出利息入账的会计分录。计息余额表科目：公司贷款月利率：1.50‰

单位：元甲公司乙公司合计9/21～12/15累计积数30785690256348005642049012/165600005600012/175600005600012/1815600019000034600012/1911000019000030000012/20110000400001500009/20～12/20累计积数312736902605480057328490利息额1563.681302.742866.4212月20日计算利息数为：

QUOTEQUOTE12月21日编制"利息清单",办理利息转账,并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息

2866.42

贷：利息收入—贷款利息收入—甲

1563.68

—乙

1302.74习题三目的练习抵押贷款业务的核算。资料A商业银行发生如下业务：7月1日,开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元,审核后办理。借：贷款—抵押贷款—某塑料厂

300000贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂

3000007月2日,计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。借：应收利息—蓝天贸易公司

15000贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司

150007月4日,借款人汽车厂一笔抵押〔以楼房作抵押贷款到期未还,本金50万元,应收利息2万元,转入抵债资产。借：应收利息—汽车厂

20000贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂

200007月5日,处理借款人新兴百货逾期抵押贷款,本息合计74万元,处置收入80万元。

借：吸收存款—单位活期存款

800000贷：贷款—抵押贷款—新兴百货

740000吸收存款—单位活期存款—新兴百货

600007月8日,收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元,利息8500元。借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂

108500贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂

100000应收利息—红星乳品厂

85007月10日,将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

借：抵押资产

500000贷：贷款—抵押贷款—汽车厂

5000007月15日,借款人服装厂抵押贷款逾期未还,本金98万元,利息4.5万元,银行处理抵押的设备一套,得款100万元。

借：吸收存款—单位活期存款

1000000吸收存款—单位活期存款—服装厂

25

000贷：抵押贷款—服装厂

980000

应收利息—服装厂

45

0007月22日,借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还,本金20万元,应收利息1.5万元。

借：吸收存款—单位活期存款—通信公司

215000贷：贷款—抵押贷款—通信公司

200000应收利息—通信公司

15

000要求根据以上述资料,编制A商业银行贷款业务的会计分录。习题四目的

练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。资料

甲银行年初"贷款损失准备"账户余额为980000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750000元；1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200000元。要求根据以上述经济业务,编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计分录。借：贷款损失准备—服装厂

750000

贷：贷款

750000

借：资产减值损失

870000

贷：贷款损失准备

870000

借：贷款损失准备

200000

贷：资产减值损失

200000同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装厂

200000

贷：贷款

200000习题五目的练习票据贴现业务的核算。资料中国银行中关村支行发生如下业务：7月10日,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金额350000元,汇票到期日为11月4日,景信贷部门审核后予以办理〔月贴现率为6‰。借：贴现资产—票据贴现—通信公司〔面值

350000贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司

341810

贴现资产—票据贴现—通信公司〔利息调整

81907月15日,收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行

85000贷：贴现资产—票据贴现—建设银行

85000

7月16日,给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款,向贴现申请人收取票款,该单位存款账户只有100000元。借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂

100000贷款—逾期贷款—油漆厂

50000贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂

150000

7月21日,收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行

60000贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行

60000

7月22日,收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75000元。借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行

75000贷：贴现资产—票据贴现—建设银行

750007月29日,收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书,金额为190000元的汇票款尚未收回,从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司

190000贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司

190000要求根据以上述经济业务,编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。第四章商业银行系统内往来业务的核算建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行XX新华路支行开户的乙公司,款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。万寿路支行〔发报行会计分录：

借：吸收存款—甲公司存款户

300000

贷：清算资金往来—北京分行清算中心往来户

300000

北京分行〔发报行清算中心会计分录：

借：清算资金往来—万寿路支行往来户

300000贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户

300000

新华路支行〔收报行会计分录：

借：清算资金往来—XX分行清算中心往来户

300000

贷：吸收存款—乙公司存款户

300000

XX分行〔收报行清算中心会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户

300000贷：清算资金往来—新华路支行往来户

300000

建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：

借：系统内存放款项—北京分行结算备付金户

300000贷：系统内存放款项—XX分行结算备付金户

300000北京建行分行和万寿路支行、XX建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后,进行账务处理：北京分行〔发报行清算中心会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户

300000贷：系统内存放款项—上存总行备付金户

300000借：系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户

300000贷：清算资金往来—万寿路支行往来户

300000

万寿路支行〔发报行会计分录：

借：清算资金往来—北京分行清算中心往来户

300000贷：系统内存放款项—上存北京分行结算备付金户

300000

XX分行〔收报行清算中心会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户

300000贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户

300000借：清算资金往来—新华路支行往来户

300000贷：系统内存放款项—新华路支行结算备付金户

300000

新华路支行〔收报行会计分录：

借：系统内存放款项—上存XX分行结算备付金户

300000贷：清算资金往来—XX分行清算中心往来户

300000

工商银行XX高新支行收到工商银行XX市分行营业部寄来的贷款报单一份,金额100000元,收款单位日为本行开户的丙公司,审查无误后,予以入账。分别编制工商银行XX高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。高新支行〔收报行会计分录：

借：清算资金往来—XX分行清算中心往来户

100000贷：吸收存款—丙公司存款户

100000

XX分行〔收报行清算中心会计分录：

借：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户

100000贷：清算资金往来—高新支行往来户

100000

XX工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后,进行账务处理：

XX分行〔收报行清算中心会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户

100000贷：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户

100000借：清算资金往来—高新支行往来户

100000贷：系统内存放款项—高新支行结算备付金户

100000高新支行〔收报行会计分录：

借：系统内存放款项—上存XX分行结算备付金户

100000贷：清算资金往来—XX分行清算中心往来户

100000中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位,收款单位是在中国工商银行XX鼓楼支行开户的戊公司,金额为100000元,业务数据经过复核,发送至中国工商银行北京市分行,款项当日划出,分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录工商银行北京德胜门支行：

借：吸收存款——丁公司

100

000

贷：清算资金往来——北京分行清算中心往来户

100

000借：清算资金往来——北京分行清算中心往来户

100

000贷：存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户

100

000

工商银行北京分行：

借：清算资金往来——德胜门支行往来户

100

000

贷：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户

100

000

借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户

100

000

贷：存放系统内款项——上存总行备付金户

100

000

借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户

100

000贷：清算资金往来——德胜门支行往来户

100

000第五章金融机构往来业务的核算根据商业银行发生的下列业务,试编制相应的会计分录。甲地建行开户单位五金公司电汇80万元,收款单位是乙地的农行开户单位建材公司,通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构,通过乙地建行、人民银行转汇,试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。甲地建行的会计分录：借：吸收存款—单位活期存款—五金公司

800000贷：清算资金往来

800000乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来

800000贷：存放中央银行款项—备付金存款户

800000乙地人民银行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户

800000贷：清算资金往来

800000乙地农行的会计分录：借：清算资金往来

800000贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司

800000A市建行开户单位发粉公司电汇30000元,收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材公司,通过同业系统划算。因A市无农业银行机构,通过乙地建行转汇机构,试编制A市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。A市建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司

30000贷：清算资金往来

30000

乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来

30000贷：存放中央银行款项—备付金存款户