2022年山东省聊城市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022年山东省聊城市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。

A.200B.180C.204D.20

2.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

3.

4.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

5.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

6.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（）。A.A.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

B.企业购入有意图和能力持有至到期的B公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股股票

7.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为l0万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为（）万元。A.90B.104C.122D.136

9.企业用于出租的无形资产其摊销额，应计入（）。

A.管理费用B.其他业务成本C.生产成本D.制造费用

10.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）

A.为以后少付利息而付出的代价B.为以后多付利息而得到的补偿C.本期利息收入D.以后期间的利息收入

11.甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为()万元。

A.10B.-20C.44D.14

12.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

13.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项

B.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项

C.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项

D.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项

14.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为10000万元。2011年6月1日，甲公司销售一批自产的产品给乙公司，该批产品的成本是50万元，售价是100万元。期末乙公司对外销售60%。2011年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司取得的长期股权投资应当采用成本法进行后续计量

B.甲公司期末应当确认的投资收益为100万元

C.甲公司期末应当确认的投资收益为96万元

D.甲公司期末不需要进行会计处理

15.甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

A.0

B.30万元

C.150万元

D.200万元

16.

第

4

题

甲公司2005年7月1日将其于2003年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2003年1月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元。2005年7月1日，该债券计提的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

17.对某企业投资占其表决权资本的40％。根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，因此采用成本法核算长期股权投资。该项处理体现了会计信息质量要求的（）原则。

A.实质重于形式B.可比性C.重要性D.谨慎性

18.

19.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2012年3月31日对某生产设备进行技术改造。该设备的账面原价为5000万元，至2012年3月31日，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备。该设备领用生产用原材料500万元，发生人工费用275万元，领用工程物资1125万元。该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2012年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为()万元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

20.第

10

题

甲公司2008年1月1日从乙公司购人其持有的B公司10%的股份（B公司为非上市公司）．甲公司以银行存款支付买价1000万元，同时支付相关税费10万元。甲公司购人B公司股份后准备长期持有，B公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为10200万元，B公司可辨认净资产的公允价值为10500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

二、多选题(20题)21.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

B.合同奖励款冲减合同成本

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

22.下列各项中，属于“在建工程一待摊支出”科目核算的内容有()。

A.建造工程发生的管理费B.可行性研究费用C.监理费D.符合资本化条件的借款费用

23.

第

19

题

企业发生下列持有至到期投资出售或重分类审项后，不需要将剩余的其他持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有（）。

24.下列事项可以表明存货发生减值的有（）

A.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格

C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本

D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌

25.下列关于非货币性资产交换相关表述中，正确的有()。

A.不具有商业实质的非货币性交换取得的资产，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

B.换入资产与换出资产的公允价值均能可靠计量的，以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值

C.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

D.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换入资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

26.在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额

B.发现报告年度会计处理存在重大差错

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

27.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1Et发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未人账

B.3月11日外汇汇率发生重大变化

C.4月2日经批准将资本公积转增股本

D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元．

28.以下适用于《企业会计准则第12号——债务重组》准则规范的债务重组事项不包括()。A.A.企业破产清算时的债务重组

B.企业进行公司制改组时的债务重组

C.企业兼并中的债务重组

D.持续经营条件下的债务重组

29.

第

17

题

下列关联方之间发生的业务，做法正确的有（）。

A.关联方之间一方为另一方承担债务的（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出（承担关联方债务）

B.被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积（关联交易差价）

C.债务人将债权人豁免的债务计入营业外收入

D.关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费等），如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中

30.下列关于所得税的说法中，正确的有（）。

A.因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用

B.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用

C.利润表中“所得税费用”项目的列示金额是当期所得税和递延所得税费用的合计

D.存货跌价准备转回会影响递延所得税资产的金额

31.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有()。

A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策

B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理

C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

D.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法

32.依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用的表述中，正确的有()。

A.符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或生产活动才能达到预计可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

B.在资本化期间内，专门借款利息资本化金额，应当以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

C.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

D.购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态的，借款费用应当停止资本化。

33.关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（）。

A.应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息

B.应按照票面利率计算确定利息收入

C.计提减值损失不影响其摊余成本

D.应按期末公允价值调整其账面价值

34.

第

20

题

成本法下，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。

35.下列关于借款费用资本化金额的表述中，正确的有（）。

A.为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用作为专门借款应予以资本化的利息金额，专门借款闲置资金的利息收入冲减当期财务费用

B.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化

D.资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化

36.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.因发生火灾导致存货严重损失

B.以前年度售出商品发生退货

C.董事会提出股票股利分配方案

D.董事会提出现金股利分配方案

37.

38.

第

22

题

根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括（）。

A.固定资产B.递延资产C.对外投资D.流动资产

39.A公司为从事房地产开发的上市公司，2013年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2013年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2014年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2014年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2014年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，A公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有（）。

A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权

40.

第

23

题

关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中错误的有（）。

A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B.申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入

三、判断题(20题)41.对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

42.

第

35

题

企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应该作为企业集团的投资性房地产。（）

A.是B.否

43.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，持有期间不再进行摊销。（）

A.是B.否

44.对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

A.是B.否

45.对于可转换公司债券的负债成分，自发行至转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。（）

A.是B.否

46.外币可供出售金融资产（债券类），期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（）

A.是B.否

47.预计资产的未来现金流量如果涉及外币，应先将外币折现计算出现值，再采用当日的即期汇率折算成记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。()

A.是B.否

48.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

51.

第

29

题

企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（）

A.是B.否

52.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当包括在使用寿命中。()

A.是B.否

53.为树立良好的企业形象，M跨国公司的国内分公司A公司自行向社会公开宣告将对生产经营过程中可能产生的环境污染进行治理。A分公司为此承担的义务属于一项推定义务。（）

A.是B.否

54.

第

28

题

企业发现晕要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项日。（）

A.是B.否

55.

第

28

题

在资本化期间内。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（）

A.是B.否

56.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

57.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

58.集团内涉及不同企业的股份支付交易的，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。()

A.是B.否

59.业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（）

A.是B.否

60.以权益结算的股份支付，如果等待期内修改减少了授予的股票期权的数量，则企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.1．甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1030万元，增值税税额为175．1万元;发生保险费4万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。（2）2009年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11．8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6．8万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558．8万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8．8万元，改为采用年限平均法计提折旧。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122．95万元。（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）

63.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日经董事会批准对外报出。2012年1月1日至4月20日发现的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2011年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，按5年分期收款，每年lO00万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000(3)2011年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2011年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2011年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2011年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权的预计使用寿命为5年。(4)甲公司2011年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2012年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2012年1月20日再予提货。该设备的实际成本为16万元。甲公司2011年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。(5)甲公司2011年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2011年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。(6)2011年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2011年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2011年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2011年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。(7)2011年11月25日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为20万元，每台销售成本为16万元。当日，甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2012年3月31日以每台20.4万元的价格，将D电子设备全部购回。甲公司已于2011年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本160贷：库存商品160(8)甲公司2011年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为l000万元。2011年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。(9)2011年3月10日，甲公司与Y传媒公司签订合同，由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元，甲公司已于2011年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2011年5月1日见诸媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销计入销售费用。假定：(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费；(2)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”进行调整)；(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

64.(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：根据上述资料，计算2007年和2008年有关利息资本化、费用化金额，并编制会计分录。

65.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2x21年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款180万元购入乙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。资料二：2x21年度甲公司在自行研发一项新技术的过程中发生支出600万元，其中满足资本化条件的研发支出为400万元。至2x21年12月31日，该新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：当年实际发生的广告费为1800万元税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司当年销售收入为10000万元。资料四：2×21年末转回应收账款坏账准备40万元，根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）分别编制甲公司2x21年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录（金额以万元表示）。（2）判断甲公司2×21年12月31日新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；判断是否需要确认递延所得税资产并说明理由。（3）判断2x21年因广告费产生的暂时性差异的类型，并编制相关分录（金额以万元表示）。（4）分析应收账款坏账准备的转回对递延所得税费用的影响，并编制相关会计分录（金额以万元表示）。（5）分别计算甲公司2x21年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

参考答案

1.C其他应付款余额=200+(220-200)／5=204(万元)。

2.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

3.A

4.C资产负债表日后事项期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利属于资产负债表日后非调整事项。

5.D【答案】D

【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益。

6.A【答案】A

【解析】选项A，应作为可供出售金融资产核算；选项B，应作为持有至到期投资核算；选项C，应作为长期股权投资核算；选项D，应作为交易性金融资产核算。

7.D【答案】D

【解析】乙公司换人厂房的入账价值=(600+200)×700／(700+300)=560(万元)。

8.B【答案】B

【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

9.B企业用于出租的无形资产，其摊销额应计入其他业务成本。

10.B溢价或折价实质上是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。

综上，本题应选B。

11.A【答案】A

【解析】计提减值准备之后，账面价值为220-30=190，实际售价200万元所以影响利润总额的金额为200-190=10万元。甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。

12.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

13.B资产负债表日后事项包括资产负债表日后期间发生的有利事项和不利事项，但需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项，并不是发生的全部事项均为日后事项。

14.C由于甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此甲公司取得的长期股权投资应当采用权益法进行后续计量，选项A不正确;权益法下，期末应当根据被投资单位实现的净利润和甲公司的持股比例确认投资收益，应当确认的投资收益的金额=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（万元），选项B不正确，选项C正确，选项D不正确。

15.CA产品可变现净值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(万元);A产品成本=100×12+100×17=2900(万元)，因可变现净值低于成本，配件应计提存货跌价准备。配件成本=100×12=1200(万元);配件可变现净值=A产品预计售价2870-将配件加工成产品尚需投入的成本1700-A产品预计销售费用及相关税金120=1050(万元);配件应计提存货跌价准备=1200-1050=150(万元)。

16.A转让该项债券实现的投资收益＝转让所得价款-转让时债券的账面价值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（万元）。

本题所涉及到的分录：

2005年7月1日转让时：该部分债券的面值＝2000万元，已经计提的利息＝2000×3%×2.5＝150（万元），尚未摊销的折价＝12万元，已经计提的减值准备＝25万元。

借：银行存款2100

长期投资减值准备25

长期债权投资――债券投资（折价）12

投资收益13

贷：长期债权投资――债券投资（面值）2000

长期债权投资――债券投资（应计利息）150

17.A暂无解析，请参考用户分享笔记

18.A

19.A更新改造后的固定资产的入账价值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(万元)，则甲公司2012年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3900／15×3／12=65(万元)。

20.B甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=1000+10=1010（万元）。

21.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，合同奖励款属于合同收入的一项内容。

22.ABCD四个选项均正确。

23.ABCD

24.ABCD本题考查存货发生减值的情形，仅作了解即可，无须记忆。

选项ABCD表述均正确。

综上，本题应选ABCD。

25.ABC换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值，选项D错误。

26.ABD选项C属于资产负债表日后非调整事项。

27.AD在资产负债表日后事项涵盖期间(2015年1月1日至2015年3月30日)发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项，选项A正确；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元，属于调整事项，选项D正确。

28.ABC债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等，不属于债务重组。

29.ABD债权人豁免的债务计入资本公积。

30.CD【答案解析】选项A，因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用；选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。

31.ABCD选项D，表示可以追溯几期便追溯调整几期，如果一期都无法追溯调整，则采用未来适用法。

32.ABCD

33.ABCD解析：本题考核持有至到期投资的核算。持有至到期投资，应按票面利率计算确定应收未收利息；按实际利率计算确定利息收入，选项AB不正确；计提减值损失，会减少持有至到期投资的摊余成本，选项C不正确；持有至到期投资按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整其账面价值，选项D不正确。

34.ABD选项AD，成本法下不作处理。选项B，投资企业应确认投资收益。

35.BCD选项A错误，为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，资本化期间内应当以专门借款实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，作为专门借款应予以资本化的利息金额。

36.ACD解析：选项B，以前年度售出商品发生退货，属于资产负债表日后凋整事项。

37.ABCD

38.ACD递延资产是在采用权责发生制情况下对已支付但应由本期及以后各期承担的费用的核算，在事业单位采用收付实现制原则确认收入、费用时，不会产生递延资产。

39.BC乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不能确认为无形资产，所以答案是选项B、C。

40.CD属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费。应在提供服务时确认收入，因此选项C不正确；长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。因此选项D不正确。

41.N不存在以公允价值孰低作为判断标准的情况。

因此，本题表述错误。

非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

42.N

43.N如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。

因此，本题表述错误。

44.N受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

45.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

46.N可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。

47.Y

48.Y

49.N

50.N待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。

51.N本题考核外购存货成本的确定。企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。

52.Y

53.Y推定义务是指企业因特定的行为而产生的义务，上述事项符合该定义。

54.N企业发现本期的差错不调整期初留存收益。

55.Y

56.Y

57.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

58.Y

59.N我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

因此，本题表述错误。

60.Y对于股份支付条件的修改，如果是有利于职工的修改，则是按照修改后的条件进行计算确认；如果是不利于职工的修改，企业仍应按修改前的条件进行会计处理，除非企业取消了部分或者全部已授予的权益工具。如果修改减少了其数量，企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。

61.

62.（1）2009年12月1日，购入设备借：在建工程1034应交税费——应交增值税（进项税额）175．1贷：银行存款1209．1（2）2009年12月1日，安装生产线借：在建工程16．8贷：原材料11．8应付职工薪酬5（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态借：固定资产1050．8贷：在建工程1050．8（4）2010年折旧额=（1050．8-6．8）×5÷15=348（万元）（5）2010年12月31日该生产线的账面价值=1050．8-348=702．8（万元），生产线的未来现金流量现值为558．8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该生产线可收回金额为558．8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额=（1050．8-348）-558．8=144（万元）借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备144（6）2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（万元）借：在建工程490．05累计折旧416．75固定资产减值准备144贷：固定资产1050．8（7）改良后该生产线成本=490．05+122．95=613（万元）2011年改良后应计提折旧额=（613-13）÷4÷12×4=50（万元）

63.事项(1)：不正确。理由：固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值(合同或协议价款的公允价值)确认收入。事项(3)：不正确。理由：研发费用中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。事项(4)：正确。理由：设备的主要风险和报酬已经转移，所以可以确认收入、结转成本。事项(5)：不正确。理由：若固定资产装修后流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将装修费用计人固定资产成本。事项(6)：不正确。理由：至2011年l2月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。事项(7)：不正确。理由：该批电子设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，该项业务实质上属于融资行为，不应确认收入。事项(8)：不正确。理由：可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者，即1200万元。事项(9)：不正确。理由：甲公司应将30万元的广告费全部计入2011年销售费用。(2)相关调整分录：事项(1)2011年该设备实际计提折旧=(1200-300)÷(15-3)=75(万元)2011年该设备应计提折旧=1200÷12=100(万元)借：以前年度损益调整-营业成本20(25×80％)库存商品5(25×20％)贷：累计折旧25事项(2)：借：长期应收款5000贷：以前年度损益调整一营业收入4000未实现融资收益1000借：以前年度损益调整一营业成本3000贷：发出商品3000事项(3)：甲公司2011年多确认无形资产20万元，多摊销无形资产=20÷5×6／12=2(万元)。借：以前年度损益调整一调整管理费用20贷：无形资产20借：累计摊销2贷：以前年度损益调整一调整管理费用2事项(5)：甲公司2011年发生的装修费用180万元，应全部记人“固定资产一固定资产装修”明细科目。该固定资产2011年应补提折旧=180÷6×6／12=15(万元)。借：固定资产一固定资产装修180贷：以前年度损益调整一调整管理费用180借：以前年度损益调整一调整管理费用15贷：累计折旧15事项(6)：借：以前年度损益调整一调整营业收入1000贷：预收账款1000借：发出商品800贷：以前年度损益调整一调整营业成本800事项(7)：借：以前年度损益调整一调整营业收入200贷：其他应付款200借：发出商品160贷：以前年度损益调整一调整营业成本160借：以前年度损益调整一财务费用1[(20.4-20)×10／4]贷：其他应付款1事项(8)：借：固定资产减值准备200贷：以前年度损益调整-资产减值损失200事项(9)：借：以前年度损益调整一销售费用20[30-(30／2×8／12)]贷：长期待摊费用20(3)结转以前年度损益调整的会计分录：借：以前年度损益调整1066贷：利润分配一未分配利润1066注：由于题目条件没有告知盈余公积提取比例，所以答案将盈余公积的调整省略了。

64.【答案】

分析：日期每期资产

支出金额资产支出

累计金额闲置借款资金用于

短期投资金额的利息占用了一般

借款的资产支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日800