高级财务会计任务及参考答案

高 级 财 务 会 计 任 务 及 参 答 案RevisedbyBLUEontheafternoonofDecember12,2020.货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100高级财务会高级财务会计 01任务及参考答案一、论述题（共 5道试题，共 100分。）1.2006年7月31日甲公司以银行存款 0万元取得乙公司可辨认净资产份额的 0％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。（1）甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资 960贷：银行存款 960记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变如下，余项目变：货币资金（金额为 2240万元）长期股权投资（金额为 960万元）（2）制的抵分录：①对乙公司的报表按公允价值进行借：固定资产 100贷：资本公积 100②制抵销分录借：股本 资本公积 250（盈余公积 100未分配利润250誉80960-1100×80%贷：长期股权投资 960少数股东权益 2201100×20%）编制合并工作底稿731货币资金320货币资金32040360借方贷方360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005005001600资本公积500150250100500盈余公积200100100200未分配利润300250250300少数股东权益220220所有者权益合 2600100036001100320 2820负债及所有者 3600 1400 5000 1100320 4220

抵销分录

2006年合并数计权益总计、BA2006310PB100B6001AB项目A公司金额项目B公司金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润80074002000A1A2000B2000×100%）贷本 600600×1）本积 1400②对于被方前实现留存收益属于方部自方本积转入留存收益目条件不全A“本积--本溢”1600万本积 1200贷盈余积 400未配利润 800③记业后A负债表需重新表变化如200本600本积200盈余积400盈余积调增800表略）2A消本600本积200盈余积400未配利润800贷2000甲乙不集团两家业如12008216甲乙甲方乙后甲乙822008630甲定对了乙定20002002100；1000摊100800发生直接相费80购买乙可辨3500定购买方。定购买算定本。算定、置损益。甲购买会算购买财报表非是付出非现方元1购买方甲2购买2008630日32100800802980421002000200300800100010010051800200200029801001001800100080300629803500×80％29802800180ABS司控制。2008630司发普通100000股每面１S司B90％。假设Ａ司和Ｂ司采同会政策。前，AB司负债表料如下表所示：Ａ司与Ｂ司负债表2008年6月30日 单位项目 Ａ司 Ｂ司

Ｂ司额）现金310000250000250000交易性金融130000120000130000应账款240000180000170000其他流动370000260000280000270000160000170000540000300000320000600004000030000192000013100001350000短380000310000300000620000400000390000负债1000000710000690000600000400000－盈余积90000110000－未分配利润10000050000－所有者920000600000670000要求根据上述A司取得控日财务报表工作底稿。解此题为同一控制下控过程会①确认540000B600000×90%）贷本 100000本积 440000②对于被合并方在合并前实现留存收益属于合并方部分，自合并方本积转入留存收益A“本积--本溢”金160000）本积 144000贷盈余积 99000110000×90%）未分配利润 4500050000×90%）项目金项目金额项目金项目金额现金310000短款380000交易性金融130000款620000应收款240000负债合计1000000其他流动370000本700000810000本积426000固定540000盈余积189000无形60000未分配利润145000合计2460所有者益合1460000000计合并以后会计处理①编制抵销分录本400000本积40000盈余积110000未分配利润50000贷540000少数东益 600060000×1％）②编制合并工作底稿项 目AB合计数抵消分录合并数2008年项 目AB合计数抵消分录合并数方贷方现金 310000250000560000560000交易性金融 130000120000250000250000应收款 240000180000420000420000其他流动产000260000630000630000810000160000970000540000970000资固定540000300000840000840000无形6000040000100000100000合计2460131037700032300000000000380000310000710000710000620000400000102000102000001000710000171000171000000007000004000001100004000007000000426000400004660004000042600018900011000029900011000018900014500050000195000500001450006000060000益146060000020600015200000000246000131000377000600000600003230000000600000600000计2008630AB01BB0630。）630日 B：金300300应收账款11001100存货160270资1280228018003300300900商誉00计4940815012001200应付账款20020018018015801580150