应收账款减值损失的核算

应收款项减值损失的核算——直接转销法——在实际发生坏账时，确认为坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。如果以确认为坏账的应收账款又收回，那么做相反的会计分录。发生时借：资产减值损失贷：应收账款确认后又收回〔1〕借：应收账款贷：资产减值损失〔2〕借：银行存款贷：应收账款应收款项减值损失的核算——备抵法资产负债表日，减值时借：资产减值损失贷：坏账准备确实无法收回借：坏账准备贷：应收票据〔应收帐款、预付帐款、其它应收款、长期应收款〕已转销又收回借：应收票据〔应收帐款、预付帐款、其它应收款、长期应收款〕贷：坏账准备借：银行存款贷：应收票据〔应收帐款、预付帐款、其它应收款、长期应收款〕债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回债务人较长时间未履行偿债义务，并有足够证据说明无法收回或收回的可能性极小应收款项减值损失的估计方法应收账款余额百分比法帐龄分析法销货百分比法个别认定法应收账款余额百分比法含义：按照期末应收账款余额的一定比例估计坏账损失的方法由企业根据自身情况确定借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款例如：某企业2007年末应收账款的余额为1000000元，经减值测试，提取坏账准备的比例为3‰，2008年发生坏账损失6000元，其中甲1000元，乙5000元，年末应收账款余额为1200000元，2009年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，年末应收账款余额为1300000元。要点：首次计提坏账准备时……发生坏账损失时……已经确认为坏账的应收账款又收回时……会计期末估计坏账损失时……借：资产减值损失贷：坏账准备或者借：坏账准备贷：资产减值损失例如解答2007首次计提坏账准备时借：资产减值损失3000贷：坏账准备30002008发生坏账损失时借：坏账准备6000贷：应收账款—甲1000—乙50002008年末估计坏账损失，调整“坏账准备〞帐户余额3000600030006600360050008600470039002008年末调整前已有余额2008年末调整后应有余额2009年末调整后应有余额2009年末调整前已有余额2008年末应调整金额2009年末应调整金额借：资产减值损失6600贷：坏账准备66002009年已经确认为坏账的应收账款又收回时借：应收账款—乙5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款—乙50002009年末估计坏账损失时借：坏账准备4700贷：资产减值损失4700帐龄分析法含义：根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的一种方法。例如：指客户所欠账款已有的时间〔1〕账龄分析法在期末估计坏账损失时仍要考虑“坏账准备〞帐户的已有余额。〔2〕当收到部分债务后，剩余的应收账款不能改变其账龄。〔3〕多笔应收账款且账龄不同时，应逐笔核定，如无法认定，应按先发生先收回原那么处理。销货百分比法含义：以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。例如：个别认定法含义：根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法。例如：〔1〕如果某项应收账款的可收回性与其他应收帐款存在明显的区别〔如特定地区〕，采用其他方法无法真实地反映其可收回情况；〔2〕在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应从采用其他方法集体坏账准备的应收账款中剔除。评价直接转销法的优点是帐务处理简单，但是，在发生坏账时才确认损失，不符合权责发生制以及收入和费用相配比的会计原那么，致使企业的大量呆坏账长年挂账，虚增企业的利润，夸大了前期资产负债表上应收帐款的可实现价值。备抵法的优点在于：预计不能收回的应收帐款作为坏账损失，及时计入费用，避免企业虚增利