国际贸易单证业务管理及计算管理知识分析

第三章国际贸易单证业务中的计算

摘要：通过本章的学习，正确掌握成本核算与报价，佣金与折扣，运费，保险费，汇率兑换，利息与贴现息的计算。第一节成本核算与报价第二节佣金和折扣第三节运费与保险费第四节汇率兑换、利息与贴现息第一页，共三十一页。5/13/20231第一节成本核算与报价（三）关税与退税（负）+关税：一般为零。-退税额=不含税采购成本*退税率=含税采购成本*退税率/（1+增值税率）（一）+（二）+（三）=FOB成本（出口总成本）（四）出口运费、出口保险费、佣金出口成本的构成（一）采购成本（进货价）（含税价）税额=不含税价*税率不含税价=含税价/(1+增殖税率)（二）国内费用国内仓储、运输、保险、银行、管理……第二页，共三十一页。5/13/20232一、出口成本核算（一）出口换汇成本1.含义

反映了用多少单位人民币换回一单位外汇，或者说每换取一单位外汇花费了多少单位人民币。=出口总成本（人民币）÷出口外汇净收入（外汇）若结果低于当时外汇牌价(买入价)，则为盈；反之为亏。FOB报价=出口总成本（人民币）÷换汇成本2.计算

例题：某商品的出口总成本为每公吨2100元人民币，出口FOB价为300美元，折算率为8.28，求换汇成本及盈亏率。换汇成本＝2100÷300=7元/美元盈利第三页，共三十一页。5/13/20233（二）出口盈亏率1.含义2.计算出口盈亏率=（出口销售人民币净收入－出口总成本）÷出口总成本×100%出口盈亏率=（出口销售人民币净收入÷出口总成本－1）×100%=（结算汇率／换汇成本－1）×100%结果为正数则盈利，反之为亏。第四页，共三十一页。5/13/20234例题１：某公司出口健身椅1000只，每只17.30美元CIF纽约,总价为17300美元，其中运费2160美元，保险费112美元。总进价为人民币117000元（含增值税），费率定额为10%，出口退税率为9%，当时银行美元买入价为8.28元。求：出口商品盈亏率为多少？实际采购成本=117000（1+17%-9%）/（1+17%）=108000元国内费用=117000×10%=11700元出口总成本=108000+11700=119700出口销售人民币净收入=（17300-2160-112）×8.28=124431.84元出口盈亏率=（124431.84-119700）/119700×100%=3.95%第五页，共三十一页。5/13/20235

例题2某公司出口商品5000箱，每箱净重20千克，毛重22千克，体积0.03立方米，出口总成本每箱人民币999元，外销价每箱120美元CFR纽约。海运运费按W/M计算，每运费吨52美元。试计算该商品的出口盈亏率及换汇成本。（买入价100美元=796元人民币）出口盈亏率=（出口销售人民币净收入－出口总成本）÷出口总成本×100%=[(120－52×0.03)×7.96－999]÷999×100%=－5.6%换汇成本=出口总成本（人民币）÷出口外汇净收入（外汇）=999÷（120－52×0.03）=8.43元第六页，共三十一页。5/13/20236（三）出口创汇率1.含义：外汇增值率2.计算外汇增值率=创汇额÷进口原料CIF外汇支出×100%=（成品FOB外汇净收入－进口原料CIF外汇支出）÷进口原料CIF外汇支出×100%结果为正数则盈利，反之为亏。第七页，共三十一页。5/13/20237二、报价核算FOBC=（实际采购成本+国内费用）/（1－佣金率－预期利润率－银行手续费率）CFRC=（实际采购成本+国内费用+出口运费）/（1-佣金率-预期利润率-银行手续费率）CIFC=（实际采购成本+国内费用+出口运费）/（1－佣金率－投保加成×保险费率－预期利润率－银行手续费率）实际采购成本=含税采购成本×

[1－退税率÷（1+增值税率）]实际采购成本=含税采购成本×

（1+增值税率－退税率）

÷（1+增值税率）第八页，共三十一页。5/13/20238第二节佣金与折扣一、佣金（Commission）（一）佣金的含义（二）佣金的规定方法：1.佣金率；公式：佣金=含佣价佣金率

含佣价=净价/（1-佣金率）

净价=含佣价（1-佣金率）注意:除非另有规定，投保金额应以含佣价为计算基数!第九页，共三十一页。5/13/20239例题某公司向香港客户出口水果罐头200箱，每箱132.6港币CIF香港，客户要求改报CFR香港5%佣金价，设保险费为CIF价的2%，在保持利润不变的情况下，试求：1.CFRC5香港价应报多少？2.出口200箱应付给客户多少佣金？解:1.CFR净价=CIF净价-保险费=132.6-132.6×2%=129.95港元CFRC5=CFR净价/（1-5%）=129.95÷95%=136.79港元2.应付佣金136.79×5%×200=1367.9港元第十页，共三十一页。5/13/202310第二节佣金与折扣2.绝对数：如“每一件收取佣金0.2美元”，则佣金额=0.2×件数。3.以FOB或FCA净价为基数计算。佣金额=FOB或FCA净价×佣金率注意术语换算：FOB价=CFR价－出口运费FOB价=CIF价×（1－保险加成×保险费费率）－出口运费或FOB价=CIF价×（1－运费、保险费率）见P73例题。第十一页，共三十一页。5/13/2023114.按累计佣金（AccumulatedCommission）计算

(1)金额累进佣金即按一定时期内推销金额达到的佣金等级计算佣金。如：等级推销额（单位：港元）佣金率A100万元及以下1%B100万元以上至200万元及以下2%C200万元以上至300万元及以下3%D300万元以上4%年末结算，若实际推销额为250万港元，应按C级佣金率计算：250×3%=7.5万（港元）第十二页，共三十一页。5/13/202312(2)超额累进佣金各等级的超额部分，各按适用等级的佣金率计算，然后将各级佣金额累加，求得累进佣金的总额。如：等级推销额（单位：港元）佣金率A100万元及以下1%B100万元以上至200万元及以下2%C200万元以上至300万元及以下3%D300万元以上4%年末结算，若实际推销额为250万港元，按累进佣金计算：A级佣金：100×1%=1万（港元）B级佣金：（200–100）×2%=2万（港元）C级佣金：（250–200）×3%=1．5万（港元）合计佣金：A+B+C=1+2+1．5=4．5万（港元）第十三页，共三十一页。5/13/202313(四）佣金的支付佣金一般是在收到货款后才支付给中间商。为防止误解，应由出口商与中间商在双方建立业务关系之初就加以明确；否则，有的中间商可能于交易达成后，就要求出口商支付佣金，而日后合同能否得到顺利履行，货款能否顺利收到，并无绝对保证。第十四页，共三十一页。5/13/202314二、折扣（Discount)（一）折扣的含义（二）折扣的规定方法：百分率；绝对数（三）折扣的计算与支付方法折扣额=原价折扣率折扣一般在买方支付货款时预先扣除。除非另有规定，投保金额应以减除折扣后的折实售价为计算基数。第十五页，共三十一页。5/13/202315第三节运费与保险费一、运费计算（一）海洋运价班轮运价、租船运价1.海洋基本运费的计算标准：六种①重量法：按货物的毛重。“W”，计算单位——吨，小数点后三位。②体积法：“M”，计算单位——m3，小数点后三位。③从价法“AdVal”（“AdValorem”）第十六页，共三十一页。5/13/202316④选择法：从高选择。W/M；WorAdVal；MorAdVal；W/MorAdVal；⑤综合法W&AdValM&AdValW/M&AdVal⑥按件法（⑦议价法）第十七页，共三十一页。5/13/2023172.附加费一般是基本费率运价的若干个百分比。燃油附加费、货币附加费、港口拥挤费、转船附加费、直航附加费、港口附加费……3.运算计算实例见教材：注意件杂货与集装箱货在计收运费时的区别。第十八页，共三十一页。5/13/202318（二）航空运费航空运费＝运价×计费重量1.货物实际毛重（千克）or货物体积重量择高者货物体积重量（千克）＝货物体积（m3）/0.006（m3/kg）eg.：出口货物100箱，体积16.7m3，总毛重2300千克，空运，运价为13.58元/千克，求运价。1）求体积重量：16.7÷0.006＝2783.33千克2）比较体积重量与实际毛重择高者计费重量＝2783.33千克3）运价＝2783.33×13.58＝37797.62元第十九页，共三十一页。5/13/2023192.运价:注意级差1）重量等级；重量分界点；级次越高，费率越低2）起码运费（minimumCharge）3）实际计费重量的运费若超过较高重量分界点的运费时，航空公司可同意按较高重量分界点的较低运价收取运费。第二十页，共三十一页。5/13/202320二、保险费《Incoterms2000》规定：最低保额＝合同价款×110％（一）一般保险费的计算（二）含折扣价保险费的计算（三）超成保险费的计算（四）按照CFR/CPT价求CIF/CIP价按照CIF/CIP价求CFR/CPT价第二十一页，共三十一页。5/13/202321（一）一般保险费的计算（P80例题）保险金额＝CIF/CIP价×保险加成保险费＝CIF/CIP价×保险加成×保险费率保险加成＝1+保险加成率（二）含折扣价保险费的计算以折实售价为投保基数（除非另有规定）保险费＝CIF/CIP价×（1－折扣率）×保险加成×保险费率（三）超成（超出110%的部分）保险费的计算（P80）CIP/CIF价×超成率×保险费率除非另有规定，超成保险费应由买方负担。第二十二页，共三十一页。5/13/202322（四）CFR/CPT价与CIF/CIP价互换CIF价＝CFR价÷（1－保险加成×保险费率）CFR价＝CIF价×（1－保险加成×保险费率）注意!保险加成＝1+保险加成率第二十三页，共三十一页。5/13/202323第四节汇率兑换、利息与贴现息直接标价法和间接标价法一、汇率兑换（一）外汇买价和卖价的计算标价顺序：现汇买入价／现钞买入价／卖出价1.企业将外汇收入卖给银行外汇金额×外汇买入价＝本币金额2.企业向银行买入外汇外汇金额×外汇卖出价＝本币金额第二十四页，共三十一页。5/13/202324（二）外汇互换的计算通过人民币牌价间接折算。第二十五页，共三十一页。5/13/202325二、利息与贴现息（一）利率（InterestRate）利息＝本金×利率1.利率的两种表示方法：（1）百分率年利＝月利×12月利＝日利×30年利＝日利×365/360第二十六页，共三十一页。5/13/202326（2）分、厘、毫年利月利日利一分1/101/1001/1000一厘1/1001/10001/10000一毫1/10001/100001/100000第二十七页，共三十一页。5/13/202327（二）单利和复利1.单利SimpleInterest“利不生利”利息＝本金×利率×期数本利和＝本金×（1＋利率×期数）2.复利CompoundInterest每过一段时期将该利息并入本