关于税收管理的基本常识

税收管理员与纳税人面对面税法宣传手册体湖北省地方纯税务局前言愚为进一步增院强我省地税号部门开展税馋法宣传工作未的针对性坚，少加强税收管题理员税法宣绢传的责任感收，尼密切其与所者管纳税人的吃联系阻，摩省局决定走，篇在全省地税秘系统广泛开堡展税收管理小员与纳税人展面对面税法晋宣传活动叙，忽同时坊编印《税收笛管理员与纳蹦税人面对面趣税法宣传手框册》，斑供广大税收讯管理员开展纠活动使用。寇本书的编印截是省局加强脆纳税服务工叹作的重要举境措，是沟通口税收管理员漫与纳税人的伤桥梁，也是移优化纳税服障务，维护纳跑税人权益的羞一项非常具椅体的实际工挂作，得到了孝省局领导的佛高度重视，喂省局局长许逢建国给予卷了大力支持贫和充分肯定客，省局总会骗计师肖厚雄而具体指导了探本书的编写爆工作，省局辟机关有关处府室给予了大漆力的支持厦。君本书内容取于自现行有效怠的税收但法律、行政灭法规、部门肚规章和税收继规范性文件布，按照税收也基本常识、吗如何舍办理涉税事他项、怎样计捧算应缴税收斥、税收优惠赢政策、怎样痰配合税外务机关检查扭、违法行为巴应当承担的碧法律责任、警怎样保护自昏身合法权益霸等七途个方面内容伍编辑成书烤，基本能全灶面满足纳税决人对税收政忘策及其相关赌知识的需求傅。参加本书勒编写路的有姜玉莲素、钟源、孙唱军、胡东生漆、刘飞、邱罢世峰等同志标，由姜玉莲焰、钟源总篡总、复审，糊吴鸿、唱陈谋新、建黄捷、张雪古松、钱忠筹、罗云累等同志对相震关内容进行纳了审查，底经局领导最涝后审定。览由于时间仓引促和某些客笛观条件的限屯制，虽经努本力，但本书何中必然存在费一些不足之妖处，若艺有与现行税坝收政策相悖乖之处，以法蕉律、行政法印规、部门规慢章和税收规抚范性文件为妻准。及希望广大基铲层地税干部件充分领会省伙局意图，驾以胶对妹这本手册要的学习宣传掉为抓手勾，加强与纳粥税人面对面滩的税法宣传皆，喘切实改善俯税收固征纳关系，蹈提高纳税人归的税法遵从考度。为切实突把宣传落到侧实处，省局扔要求每个税搅收管理员宣美传后要认真屿填写本书所朽附《动税收管理员戚与纳税人面烤对面税法宣白传登记表灌》，并以县甘（市、区）滤局为单位收捉集汇总，上义报省局纳税盾服务处。省戒局要惠将每个税收祥管理员宣传纱的情况上挂棉湖北地税网鼠站征纳互动债栏目中，以鞋供绩效考核铜备查，同时明供广大纳税铁人监督。编者涉2009年痕4月1日左目安录鸣第一章扔税收基本常赛识进1．纳税人虽享有哪些权非利？垦2．纳税人色应当履行哪忙些义务？栗3．税收与池经济增长的时关系是什么怨？稠4．税收的缘基本职能有蛛哪些？宁5．什么是找税法？扭6．什么是躁税收加征？汤7．什么是泻减税、免税播？袭8．起征点看和免征额有免什么区别？允9．税收优凯惠的方式有瞧哪几种？膏10．我国腾目前开征的凉税种有哪些认？茶11．我省作地方税务机宋关负责征收今管理的税费小有哪些？存12遣．税务机关悄有哪些职权梢？应当履行赢哪些职责？败13．税务窗代理人可以括代为办理哪灯些涉税事项聪？脂第二章跑如何普办理涉税事纷项糊一、税务登润记葵14蒙．纳税人办丘理哪些事项锤需要提供税洪务登记证件场？睬1选5孕．哪些纳税鲁人应当办理壳税务登记？徒1绒6密．办理税务框登记应当履利行哪些手续些？系1古7蚕．办理扣缴际税款登记的纠范围包括哪维些？方1健8幕．什么情况凶下应当办理叹变更税务登来记？丸19．如何何办理变更税杜务登记？锤20．如何熟办理停业、豆复业登记？形2原1．如何肌办理外出经泥营报验登记奖？渴2卡2部．什么情况维应当办理注滑销税务登记盼？水2驰3寄．办理注销敌税务登记的何时限是如何忙规定的？我2计4郑．办理注销虏税务登记有狠哪些手续？蚊25蜡．什么情况筒下被纳入非工正常户管理剖？对26蓄．税务登记杏证件的管理稠规定有哪些搜？伞27茫．税务登记吗证件励丢失如何办虚理补证完手续？蓬2财8伙．纳税人办恋理完税务登驱记以后，如毫何办理下一焰步涉税事宜墙？勺二、纳税申鸭报稠29皇．办理纳税护申报应当报五送哪些资料改？敬30兆．我省地方揭税收纳税人伶可以选择哪然些申报方式泰？置31刊．直接申报鉴的申报方法汪有哪几种？侦3垒2煌．袋如何赤办理邮寄申泳报？谅3帝3哭．碰如何谋办理电子申唤报？拆3瞎4悼．纳税人没虾有应纳税款臭也要办理纳惜税申报吗？路3脚5村．什么情况忠下可以申请久延期申报？蓝延期申报有临什么附加条破件？徐3备6闷．不能按期所办理纳税申衡报怎么办？座3化7．实行篇“洋双定撞”扭征收的纳税艰人如何谅办理纳税申稼报？源38昌．长假期间犹申报日期如爽何调整？占三、账户、塑账簿、凭证帖和发票管理艘3鲁9询．账户管理宋有哪些规定离？育40丰．账簿、凭较证管理有哪疗些规定？郊4排1朵．印制发票贱有哪些规定蓝？凝4映2竖．如何志领购发票？净4担3露．如何给开具发票？这4翻4扯．如何浇保管发票？流4核5搜．发票真伪影由谁鉴定？宵4捕6赖．可以拆本付使用发票和枪跨规定的使蛛用区域携带道、邮寄、运鉴输空白发票咸吗？丹4丘7猾．可以用自注行设计的计平算机软件开排具发票吗？畏48来．从事电子呼商务需要开辈具发票吗？呈49婚．申请代开塑销售不动产喉、建筑安装弊业发票应当键提供哪些资帽料？鲁5垃0掀．申请代开焰普通发票应巡当提供哪些绩资料？办5矮1刺．申请代开笑货物运输业废发票应当提淘供哪些资料春？担52嫌．什么情况贿下可以作废存货运发票？挺53都．什么情况墙下可以开具箩红字货运发罩票？观四、税款征仿收搅5棵4初．税款征收符有哪些方式裳？旋5悔5苦．扣缴义务印人片如何端履行代扣代甘缴、代收代宣缴义务？且5器6呜．什么情况易要加收滞纳膨金？枣5交7虹．加收滞纳革金的起止时帮间如何计算萄？薪58蝇．减税、免哨税的批准权赞限是怎样规孙定的？炸59缺．享受减税绿、免税的条胸件发生变化仅，还能继续抹享受减税、调免税优惠吗骗？祝60勤．税收票证醒包括哪些种浩类？铺61膝．纳税人丢裕失完税凭证油能否补办？通62闻．什么情况枣可以申请延企期缴纳税款聪？密6象3惯．如何办理复延期缴纳税歉款手续？慢64践．什么情况索下税务机关题有权核定纳浑税人应纳税括额？亡6姓5许．核定应纳德税额有哪些团方法？顶66盘．核定个体惭工商户定期址定额的程序议和方法有哪笑些？恒6抄7准．仇如何腰委托银行办渡理税款划缴让？慕6识8闹．定额执行作期结束以后锈如何申报缴串纳税款？跪69现．核定定额素有争议怎么旨办？酸70多．税务机关打在什么捡情况下可以厉采取税收保拐全措施？浑71涛．税收保全拾措施包括哪育些形式？震7握2芝．税收保全以措施适用于茄哪些纳税人紫？者7锋3圈．采取税收愉保全措施应歌当遵循什么肥样的法定程秘序？挥7我4况．税务机关谁查封、扣押深纳税人的商理品、货物或鞭者其他财产杰，有哪些规宜定？党7看5榨．税务机关遮在作出税务秃处理决定以吃前，可以变桑卖已采取税韵收保全的商杏品和货物吗层？在7深6榴．在什么情婆况下应当终理止税收保全瞧措施？虾7烛7惑．税收强制尿执行措施包厕括哪些内容爱？象78优．税收强制惯执行措施应急当坚持的原自则是什么？例79葬．税收强制浴执行措施执来行物的范围关有何限制？旁80番．对未办理召税务登记从斩事生产、经三营的纳税人枯或者临时从典事生产、经链营的纳税人册，应当如何李征收税款？阔如何采取税少收保全及强厕制执行措施弃？园81届．如何提供谊纳税担保？览8磨2势．什么是离动境清税制度祝？炼8糠3箩．离境清税命制度的适用去条件和执行释范围是什么遗？称84番.税款优先愤原则主要体绢现在哪些方情面？滥8磁5键．什么是欠炊税公告制度郊？匀8过6烧．在什么情苦况下税务机翠关可以行使恨代位权、撤烂销权？筑8享7荡．欠缴税款派数额较大的械纳税人在处赛分其不动产妙或者大额资拜产以前，需议要向税务机萄关报告吗？杂8搏8颈．纳税人多扰缴了税款可祖以退还吗？进89究．什么情况贸下纳税人多势缴税款产生蛇的利息可以道退还？如何牌计算？兼90拌．未缴、少室缴税款的追余征期限有何围规定？岁9迈1水．如何棕处理纳税争夏议？女五、涉税资菊料报备管理际9擦2智．什么情况志下纳税人需俗要向税务机集关报告和备萌案？延9谊3蓝．校如何均报告存款账刮户？婶9倒4拉．纳税人有射合并、分立出情形的斜，如何易向税务机关分报告？亲9夜5陶．欠缴税款典数额累计超冤过5万元的慧纳税人处分凶其不动产或秘者大额资产款的，壳如何楼向税务机关哪报告？锹9违6画．纳税人拒滔绝代扣、代铁缴税款的，抹扣缴义务人味如何仰向主管税务兽机关报告？巡9何7龙．从事生产然、经营的纳庭税人的财务算、会计制度双或者财务、杏会计处理办晃法和会计核行算软件，睡如何注报送税务机宴关备案？燥柱第三章怎冻样计算应缴暴税收一、营业税禁9辅8忠．营业税的漂纳税人有哪迅些？话99屿．营业税的厘扣缴义务人摔有哪些？盘100很．营业税的沾税目有多少土个？税率是筹多少？复101滋．怎样计算泡营业税应纳霞税额？挪10新2答．怎样确定欢营业额？舌10驼3钳．怎样确定崇娱乐业的营挖业额？悬10吗4仁．券什么情况下踪可以哈核定营业额拼？起怎样核定？情10朽5志．什么是合魂法有效凭证炊？符10情6衔．价外费用播包括哪些？袍10窜7喇．营业税肃的起征点是浪怎样规定的苏？怎10梁8班．怎样确定厚营业税惯的铜纳税义务发屈生时间？酱109隐．怎样确定姓营业税丛的烦纳税期限？昆1制10蚊．怎样确定膜营业税熔的晨纳税地点？桂二、企业所也得税零1标11制．企业所得积税的纳税人绑有哪些？飘11骂2凑．什么是居辅民企业、非朵居民企业？旷11孔3棒．企业取得馅的哪些所得忠应当缴纳所么得税？权11观4摔．怎样确定墨企业来源于桥我国境内、挨境外的所得浙？雁11筐5习．怎样计算火企业所得税翼的应纳税所辅得额？礼11估6敬．企业所得打税的纳税年怀度是怎样规胸定的？变11毙7识．怎样计算欧企业收入总税额？定11劣8全．怎样确认颈企业所得税分收入？飘1推19蛾．企业取得蝇的哪些收入华不征收企业放所得税？耍12袍0咳．国企业的哪些谊支出可以在队计算应纳税援所得额时扣雄除？宰12填1缩．企业的工愈资、薪金支网出怎样扣除答？滥12困2陷．企业的各眨类保险和劳恶动保护支出撞怎样扣除？贝12先3誓．企业的借安款费用、利壁息支出怎样具扣除？匆12触4破．企业的汇灿兑损失怎样蹈处理？拨12寄5配．偷企业的职工启福利费、工俘会经费和职验工教育经费宁支出怎样扣旗除？牌12伍6旱．棋企业的业务焰招待费支出描怎样扣除？胳12员7萌．储企业的广告临费、业务宣哗传费支出怎责样扣除？因12真8锋．企业提取监的专项资金棉怎样处理？暗1金29顺．企业的租拐赁费支出怎哀样扣除？名1慨30瞎．企业之间计支付的费用蝇怎样处理？裳13蜻1愁．企业的公想益性捐赠支浩出怎样扣除华？停13构2密．企业的哪蔬些支出在计妈算应纳税所阁得额时不能抛扣除？登13羽3握．企业的亏牌损怎样处理叙？捎13甜4营．甲企业的清算拍所得怎样处妖理？幕13蝴5即．曾怎样确定企驶业资产的计厉税基础？坦13至6雕．怎样确定纤固定资产的州计税基础？泰13唱7拨．锄怎样计提固踩定资产折旧堡？镰13晃8刘．怎样确定夜生产性生物留资产的计税钱基础？怎样龙计提折旧？览1乎39迹．怎样确定烟无形资产的戒计税基础？偏怎样计算摊主销费用扣除班？看140税．企业的长宏期待摊费用赛怎样摊销？替14卖1蚕．企业的投颗资资产怎样仗处理？焦14霸2污．企业的存莫货成本怎样鸣确定？怎样屋处理？口14随3桌．企业转让疤资产、财产府怎样处理？割14湖4意．企业处置壮资产的所得甲税处理是如叹何规定的？要14怒5膨．夹关联企业纳蒜税调整有哪廊些方法？瓣14袜6遣．怎样与关缘联方分摊成乏本？雾14身7胞．母子公司阅间提供服务候支付费用怎慨样处理？蚕14锄8丰．什么是预奥约定价安排疏？采1四49骑．企业及其文关联方应当著向税务机关拉提供哪些材闷料？蹲1厦50级．企业不提患供或者不能池准确提供与呜关联方业务悄往来资料的遭，怎样核定孕其应纳税所蓄得额？筐15东1若．由居民企扰业或者由居腔民企业和我侮国居民控制奴的设立在低衡税负国家（排地区）的企券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盏年终内重新购房遗的纳税人怎碎样享受个人剧所得税优惠坟？拍30嚼4．哪些所淘得可以减征扶个人所得税闸？疫30威5．残疾、久孤老人员和灌烈属可以减次税的所得项司目有哪些？驱30村6．其他经宽财政部和国找家税务总局惰批准减税的分所得项目有么哪些？沃30门7．哪些项港目可以免纳蜜和暂免缴纳制土地增值税栋？辨30灾8泛．房产税的揉主要免税、丹减税规定有耍哪些？过30穗9．哪些土捕地可以免纳剧城镇土地使话用税？打31诚0．碎哪些土地可今以减征铸城镇土地使踢用税？舰31形1．耕地占迎用税的主要卖免税、减税稿规定有哪些其？精31林2．契税的搅主要免税、样减税规定有历哪些？肠洞柱阵31捕3．资源税坚的主要免税居、减税规定怒有哪些？缓31币4比．哪些车辆啦、船舶可以痰免纳松车船税？兵31略5．哪些凭办证可以免纳挑印花税？睬31租6．城市维局护建设税和长教育费附加挡的主要免税污、减税规定塘有哪些？每二、产业、丸行业税收优剧惠哪31羞7．农、林疤、牧、渔业雀和水利业可淘以享受哪些限税收优惠？态31婶8．能源、骆交通、通信婆产业可以享团受哪些税收台优惠？限31尾9．科技、膊教育、文化徒、宣传、卫旨生、体育产叶业可以享受致哪些税收优饺惠？吸32酷0．涉及社择会保障、民拍政、民族方艳面的税收优斑惠有哪些？挖32送1．涉及环救境保护和资胸源综合利用扣方面的税收奖优惠有哪些种？军32原2．金融业属税收优惠有饭哪些？麻32绒3．房地产股业税收优惠汗有哪些？俭第五章团怎样配合税玩务机关君工作弱一、税务检狡查缩32糟4．税务检朽查的对象稻包括哪些絮？骤俩32恩5侦．税务机关承进行税务检槐查科的范围包括样哪些侍？卸32寇6来．税务机关源调出查验发极票应当向被感查验的单位母或者个人办艺理什么手续晕？普32名7呜．税务机关牵实施调账检梦查的批准权兽限是如何规室定的？归还型期限如何规壁定？丢32谋8凉．税务机关警如何查询纳盈税人、扣缴料义务人的存胃款账户和储泪蓄存款？异32条9压．税务人员捕进行税务检腿查时，不出株示税务检查焦证和税务检会查通知书，懒纳税人是否棋有权拒绝检献查？曲33削0甩．税务检查驻中采取税收积保全措施的役具体期限有冶何规定？扁33吩1租．税务机关区调查税务违解法案件时，脏可以采取哪炒些取证手段眉？乡二、举报奖导励手33且2出．同一税收界违法行为被屯多个举报人反分别举报，奋如何奖励？涛33携3向．税收违法者行为举报奖插励的标准是柳什么？痰33斗4农．哪些举报绞情况不予奖旨励？嫂33另5陡．检举人应仅当在多长时喷限内领取奖耕金？齿三、税务行代政处罚角33酿6和．什么情况窑适用行政处额罚简易程序姜？偷33呈7四．税务行政块处罚简易程睡序包括哪些肥环节？帆33拌8镜．税务行政哲处罚一般程江序包括哪些伞环节？溉33取9相．税务所行窑政处罚最高救限额是多少激？最34衡0郑．税务行政懒处罚追溯时明效有何规定柔？炎34闹1野．对违反发世票管理法规娇的行政处罚续，应当由哪股一级税务机米关作出决定靠？横第六章葱违法行为应殃当承担的法酱律责任报34去2抗．对违反税的务登记和账盘簿、凭证管柜理规定的行橡为怎样处罚畏？给34筑3遭．对扣缴义离务人未按照功规定设置、晒保管账簿和饲凭证等有关碎资料的，如熔何处理？尺34朴4艰．对违反发粮票管理规定繁的行为怎样宏处罚？杆34付5淡．对非法印算制、转借、肝倒卖、变造叙或者伪造完留税凭证的行泥为怎样处罚英？衰34抖6毁．对违反纳携税申报规定胆的行为怎样赠处罚？担34天7振．对未按期碧缴纳税款的衣行为怎样处圆罚？思34晕8谢．对逗偷税（殖逃避缴纳税线款钢）华行为怎样处蹲罚？下34新9轰．对逃避追疤缴欠税行为筹怎样处罚？尿35遗0符．对抗税行渔为怎样处罚驴？础35屯1惠．对纳税人绘、扣缴义务舱人逃避、拒仰绝税务机关葛检查的行为安怎样处罚？它35禁2螺．对拒不接锐受税务机关探处理的行为僚怎样处罚？构35咱3轧．对有关单吓位不配合税吵务机关工作构的行为怎样盖处罚？胆35辫4代．对税务代寄理人的违法钩行为怎样处塞罚？邻35永5耐．对违反税蒸法擅自决定拆税收征免的扮行为怎样处蹦罚？随35拳6鼻．对税务机恒关工作人员湖在工作中的宫违法行为怎渣样处理？舌35盯7害．税务文书漠送达有几种屑方式？什么蔑情况下视为榨税务文书已嚷送达？鸭第七章末怎样保护自被身合法权益捐35洽8波．沉哪些情况下泛可以申请税躺务行政处罚抹听证凉？跟35码9．税务机蛮关举行税务罢行政处罚听版证的期限是长如何规定的况？抢36崭0．申请人逃在税务行政阶处罚听证过卵程中享有哪套些权利？其36农1叶．都什么情况穗可以申请卧税务行政复欲议？线晴36鲁2伯．估应当向哪一除级机关申请愧税务行政复返议？舱3做6垂3旺．税务行政寸复议肃的岗申请人祖有哪些忍？蝶36潜4扑．井谁抬是税务行政禾复议被申请驴人？射36套5抚．怎样申请命税务行政复旺议？件番36观6夕．呆哪些雨税务行政复茂议申请笛不予受理尾？趟36猜7汪．由在税务行政疫复议中，由素谁负责举证垄？贴36通8第．千哪些证据材玉料不得作为感定案依据跃？叼罩3福6狗9锣．灵提起税务行你政复议应当创符合什么条寄件？容37仙0津．围税务行政诉掏讼包括哪些妈受案范围称？毅37黑1弯．怎样提起国税务行政诉永讼？兼3轧7夕2来．纳税人等植原告在税务漏行政诉讼中鹅有哪些权利阀和义务？壁肌3恭7克3航．税务机关嫌在税务行政桃诉讼中有哪吃些权利和义亮务？探37挡4．什么情艰况可以请求拆税务行政赔甜偿？从3颤7沿5咳．晕怎样请求侵锯权赔偿嫌？略主要参考书谜和资料来源骂附录村：凳税收管理员僻与唱纳税人面对摔面税法宣传秋登记表规第一章输税收基本常队识殃1．纳税人帖享有哪些权兵利？侦根据《中华讽人民共和国旁税收征收管芝理法》（以怎下简称税收贸征管法）及鸡其实施细则俯的规定，纳葱税人享有以值下权利：腊知悉权；要彻求保密权；挎申请减税权垃；申请免税灯权；申请退召税权；陈述荣、申辩权；浴复议和诉讼鬼权；请求国漏家赔偿权；准控告、检举希权；请求回歌避权；举报警权；申请延仪期申报权；挎取得代扣、绸代收手续费蚊权；申请延甲期缴纳税款啊权；索取完屠税凭证权；产索取收据或户者清单权；塞拒绝检查权溉；委托税务美代理权。爱2．纳税人怒应当履行哪咬些饥义务楼？冲根据税收征长管法及其实芒施细则的规灯定，纳税人恨应当迟履行未以下义务：酒按时缴纳或耍者解缴税款牺的义务；代疼扣、代收税绸款的义务；沸依法办理税熊务登记的义肺务；按照规恐定使用税务笋登记证件的疏义务；依法疗设置账簿、给进行核算并东保管账簿和干有关资料的才义务；备案钻财务会计制办度或者办法延、会计核算牛软件的义务粗；按照规定怜开具、使用悉、取得发票炸的义务；按蛾照规定安装忙、使用税控叔装置的义务妈；办理纳税绸申报和报送桌纳税资料的迈义务；延期减申报必须预南缴税款的义悲务；不得拒佩绝扣缴义务夸人代扣、代凶收税款的义紧务；依法计盾价核算与关廉联企业之间昂的业务往来悲的义务；结砌清税款或者狠提供担保的或义务；欠税伯人应当向抵粗押权人、质燥权人说明欠拿税情况的义除务；继续纳路税和承担连片带责任的义睁务；向税务惠机关提供税送务信息的义支务；接受税晃务检查的义涨务；发生纳两税争议先缴役纳税款或者阿提供担保的尾义务。滚3醒．税收与经苹济增长的关鹿系是什么？毒税收作为财挽政收入的主扯体，既是维披持国家有效伐运转的经济忙基础，又是啄国家调节经与济的有效手绿段。在宏观伸上，税收是愿社会总产出来的重要组成孤部分。在微赛观上，税收但伴随着企业迫生产产品、乡提供服务、姜进行交易和鼠发生其他应色税行为而产克生。同时，层税收对经济页也具有反作仅用。完善的鞭税制会平衡括纳税人之间痕的税负，创拖造公平竞争匀的市场环境勿，使资源配确置的扭曲程稀度达到最小受化，最终通险过降低社会效成本和税收孤成本来促进暂社会经济效冷率的提高。善4冈．税收的基塑本职能有哪川些？抽税收具有筹绣集收入、调臭控经济、调林节分配三大首职能作用。尊税收是财政诸收入的主要闷来源，组织神财政收入是秘税收的重要今职能。税收沃具有强制性总、无偿性、触固定性的特光点，筹集财芒政收入稳定盛可靠。税收行的这种特点怖，使其成为伸世界各国政依府组织财政叨收入的基本乔形式。目前叙，我国税收虏收入已占国茂家财政收入顽的90%以烤上。判税收是调控看经济运行的裁重要手段。族经济决定税擦收，税收反内作用于经济西。这既反应山了经济是税沈收的来源，步也体现了税尾收对经济的光调控作用。窑税收作为经键济杠杆，通望过增税与减泳税等手段来喘影响社会成功员的经济利棵益，引导企立业、个人的眉经济行为，信改变社会财沸富分配状况鲜，对资源配肾置和社会经套济发展产生穴影响，从而住达到调控宏病观经济运行仍的目的。政秋府运用税收救手段，既可肆以调节宏观应经济总量，坑也可以对经槐济结构进行绒调节。乓税收是调节债收入分配的缺重要工具。世从总体来说协，税收作为脏国家参与国祸民收入分配财最主要、最剂规范的形式略，规范政府首、企业和个丧人之间的分地配关系。从吗不同税种的历功能来看，桌税收在分配皇领域发挥着挑不同的作用玉。如个人所祝得税实行超路额累进税率眠，具有普遍恼征收、收入除高者适用高开税率、收入毒低者适用低炸税率或者不季征税的特点趁，有助于调堵节个人收入束分配，促进跟社会公平。通5攻．什么是税嗽法？蛇税法是国家股立法机关公洋布的征税人掘与纳税人应撒当遵循的法添律规范的总凯称，是国家雀向纳税人征峰税和纳税人她向国家纳税蒸的法律依据迟，纳税人和锤征税人都必组须遵守，不局遵守就是违汇法，要受到碗法律制裁。剂根耻据服全国人民代苦表大会踢制定的《中赵华人民共和赚国宪法》、缩《中华人民震共和国立法努法》和国务滥院制定的《笋规章制定程饶序条例》等闲法律和行政逆法规的规定非，我国的税撒收立法由以购下层次和形徒式构成：免（1）法律盈。税收的基派本制度由法缠律规定。税坑收法律由全活国人民代表拾大会制定，掠如《中华人丸民共和国个腰人所得税法梳》；或者由汁全国人民代幸表大会常务蚂委员会制定猾，如《中华谷人民共和国紧税收征收管初理法》。室（2）行政昆法规。有关司税收的行政仔法规由国务邪院根据有关记法律的规定勇制定，如《怖中华人民共泡和国个人所伸得税法实施排条例》；或兵者根据全国静人民代表大颤会及其常务壁委员会的授傅权制定，如雁《中华人民舒共和国增值丧税暂行条例拦》。虏（3）部门被规章。有关洋税收的部门拜规章由财政在部、国家税超务总局、海扰关总署、伪李国务院关税模税则委员会张等部门、机锄构根据有关弓法律、行政齐法规制定。跌例如，财政机部店、国家税务枝总局朴制定的《中鸭华人民共和骂国增值税暂帮行条例实施录细则》、国去家税务总局捎制定的《个粪人所得税全沙员全额扣缴椅申报管理暂胜行办法》、挽海关总署制歼定的《中华幻人民共和国丑海关进出口刻货物征税管缠理办法》。弓其中，有些盘重要规章要话经过国务院槐批准以后发走布，如财政啊部和国家税舰务总局联合速制定的《外承国公司船舶元运输收入征残税办法》。总（4）叨地方性法规下。省、自治劣区、直辖市肉的人民代表土大会及其常影务委员会根粮据本行政区圈域的具体情古况和实际需择要，在不同格宪法、法律耕、行政法规鉴相抵触的前科提下，可以具制定地方性个法规。捷省、自治区戒的人民政府丰所在地的市叮，经济特区摔所在地的市轰和经国务院截批准的较大陈的市讯（以下统称竖较大的市扁）湖的人民代表面大会及其常衰务委员会根呀据本市的具尝体情况和实史际需要，在敢不同宪法、洗法律、行政电法规和本省副、自治区的疮地方性法规盐相抵触的前厕提下，可以卖制定地方性势法规，报骑本帐省、自治区念的人民代表猎大会常务委扮员会批准殊以专后施行。铲（阿5）敌自治条例和酷单行条例粱。早民族自治地疏方要（包括自治忍区、础自治州借和他自治县愧，下同）帖的人民代表拘大会有权依伶照当地民族泼的政治、经怜济和文化的雨特点，制定叶自治条例和俯单行条例惜，按照规定月报批以后实农施刊。茶上述隐条例可以对陵法律和行政去法规的规定男作出变通规隶定，但筛是之不得违背法眉律或者行政隆法规的基本旱原则，不得抗对宪法和民诱族区域自治痒法的规定以市及其他有关途法律、行政徒法规专门就甚民族自治地熊方所作的规牵定作出变通圆规定。昼（秘6）地方政就府缺规章。省、蜜自治区、直焰辖市和较大阵的市的人民蜡政府，可以梨根据法律、庙行政法规和酿本省、自治黎区、直辖市夸的地方性法坦规，制定绩地方政府神规章。寸例如，根据辆国务院发布新的《中华人条民共和国城宫镇土地使用劳税暂行条例带》的规定，轮省、自治区广、直辖市人袖民政府可以算制定本地区犯实施该条例忧的具体办法绑。摘默此外，根据吵我国法律的深规定，中央缸政府不在香呆港和澳门两辈个特别行政劝区征税，这内两个特别行液政区实行独恶立的税收制团度。票6码．孩什么是税收铃加征？铜税收加征是昏指在按照法道定计税依据奖和税率计算逮的应纳税额熊的基础上加扇征一定成数吸的税额（一萍成即应纳税夜额的10%描，十成即应愤纳税额的1施00%）。沫税收加征实欲质上是税率令的延伸，是滨在法定税率物不变的情况强下加重纳税抹人税收负担肢的一种措施酒，通常适用森于所得税，档并仅在应纳贫税所得额超尾过一定数额栋的时候使用钱。佳7它．哪什么是减税骡、免税？开减税、免税享，指依据税码法规定对纳届税人的应纳赤税款给予减您征或者全部咐免征。疑为了对某些败特定的纳税遵人和征税对劳象给予一定前的照顾，各肉种税法中通枝常都有减税存、免税的规摆定。粘税收减免是渴税收优惠的挺重要形式之赛一，是国家饱根据经济发窑展的需要，输以法律的形袄式规定的对饼某些征税对嫩象和纳税人既的税收优惠涝措施。非经传法律规定，膜任何单位和东个人都不能荣擅自减免税谦收。场税收减免从坝性质上可以点划分为政策柳性减免、困原难性减免和逢一般性减免绍。政策性社减免是指配陕合国家有关虹政策（如鼓舅励科技创新遭）所给予的翼减税、免税融；走困难性减免鸣是指纳税人壁因特殊情况疾（如遭遇自变然灾害）纳格税有困难而欢给予的减税走、免税；庆一般性减免泊是指其他一矩般性的减税零、免税。此牧外，税收减帮免从时间上危可以划分为范定期减免和领不定期减免趟，前者限于雄在规定的期绿限以内减税巨、免税；后甜者是对特定钻的纳税人和瓣征税对象在岗一定范围以鱼内减税、免箱税，没有固乏定的时间限嚼制。救8找．裂起征点和免壤征绪额有什么区微别？慢起征点是指互税法规定的冻征税的起点竟。计税依据工没有达到起遣征点的，免嫁予征税；达吵到起征点的队，按照全部鄙计税依据征搂税。巴如我省营业促税的起征点足为月营业额亡5000元笔，也就是说躁，纳税人月依营业额达到强5000元椒以上，应当骆全额计算纳陕税；月营业震额达不到5丙000元，艺则不用纳税抹。努免征额是指宣税法规定的熔免予征税的躲数额，纳税圣人可以从计扒税依据中扣袋除免征额以护后计算纳税指。衡如工资高、引薪金所得个草人所得税的旁免征额为每榜月2000咸元，也就是膛说，月工资磁、撤薪金超过2漠000元，诸就超过20揭00元的部编分纳税；月废工资然、青薪金不足2丘000元，躺不用纳税。喷9沉．税收优惠青的方式有哪御几种？眉税收优惠按洁照目的不同梢可以分为鼓晓励性税收优钞惠和照顾性弊税收优惠。携税收优惠按辽照形式不同晃可以分为税桐基式优惠、呆税率式优惠塔、税额式优眠惠。围税基做式优惠是通速过缩小计税尿依据来减少市税收。常见撕的具体方式降有起征点、身免征直额、项目扣晓除、跨期结缝转等。圾税率式优惠悔是指税法针株对某些情形属规定低于正厚常水平的税纯率。如增值研税的13%漫税率、出口奸货物零税率井。币税额式优惠进是指直接减松少应纳税额燃的优惠方式低。具体方式踢有规定税额纠减征比例（效如她稿酬收入的技个人所得税水减征30%胆）、退税（颗如出口退税鞋、再投资退抹税）、税收器抵免和税收反饶让。竿10忙．我国目前委开征的税种变有哪些？找我国目前开带征的税种有详19种：增包值税、消费地税、营业税蝶、车辆购置漫税、关税、正企业所得税朴、个人所得旧税、土地增朋值税、房产丘税、城镇土未地使用税、毒耕地占用税叙、契税、资责源税、车船己税、船舶吨航税、印花税楼、城市维护馅建设税、烟胡叶税、固定卫资产投资方盖向调节税。植其中，固定查资产投资方死向调节税已秘经从200苗0年起暂停陷征收。关税旺和船舶吨税喜由海关征收直。辱11饮．僻我省级地方税务机铲关负责征收脂管理的税费省有哪些？博执目前，地方暖税务机关负膨责征收管理乏的税种有减14蚕个摧，包括营业演税（不含铁冷道部劲、各银行总售行、各保险侍总公司集中现缴纳的营业静税），地方念国有企业、错集体企业、座私营企业缴姜纳的企业所脸得税，个人谅所得税（不革含储蓄存款晓利息所得个傍人所得税）繁，土地增值仇税，房产税收，城镇土地饺使用税，耕雕地占用税，可契税，资源蝶税（不含海鱼洋石油企业餐缴纳的资源掘税），车船划税，印花税完（不含证券糊交易印花税参），城市维迹护建设税（诉不含铁道部租门、各银行尺总行、各保剂险总公司集鼠中缴纳的城医市维护建设异税），烟叶谅税和固定资旋产投资方向急调节税。其趁中，固定资护产投资方向顷调节税已经应从2000绝年起暂停征营收。自缠2002年怕1月1日富起，按照国沾家工商行政珠管理总局的区规定在各级庆工商行政管懂理部门办理杯设立（开业行）登记的企冠业，其企业榜所得税由国仁家税务机关六负责征收管肃理。从20岂09年起，闪新增企业所擦得税纳税人铸中，应缴纳沈增值税的企岸业，其企业明所得税由国广家税务局管涌理，应缴纳京营业税的企钻业，其企业却所得税由地菊方税务局管趟理；但其中沾企业所得税执全额为中央辣收入的企业愈和在国家税脱务局缴纳营讽业税的企业铜，银行（信母用社）、保洒险公司，外鬼商投资企业包和外国企业溜常驻代表机诞构的企业所谎得税仍由国滤家税务局管新理。沃询除了税收以戒外，国家规爱定统一由地举方税务机关蠢征收的非税雄财政收入项刚目有3个：狐教育费附加腥、矿区使用翅费和文化事万业建设费。墙毙湖北省人民猪政府还规定呀，社会保险衰费（目前主死要有基本养请老保险费、掩基本医疗保贵险费、失业撒保险费、工久伤保险费、瓣生育保险费残）和鞋地方教育发扒展费、河道百堤防工程修绢建维护管理田费、排污费财、水资源费规、磷矿石价鲁格调节基金采、残疾人就档业保障金等昼规费锦由湖北省地搁方税务机关毁负责周征收增。域1帝2骤．警税务机关有躲哪些职权？狠应当履行哪混些散职责？撒根据税收征断管法及其实完施细则的规姐定，税务机后关有以下职黎权：留税务管理权龙；税收征收丹权；税收检衔查权；税务女违法处理权犁；税收行政锋立法权；代板位权和撤销黄权。星税务机关有阴以下职责：公（1）税务哑机关不得违繁反法律、行番政法规的规准定开征、停死征、多征、惜少征税款，脖或者擅自决余定税收优惠程。普（2）税务逃机关应当将谷征收的税款神和罚款、滞尖纳金按时足授额并依照预尽算级次入库兽，不得截留捉和挪用。阔（3）税务喘机关应当依器照法定程序商征税，依法商确定有关税流收征收管理档事项。晶（4）税务鸽机关应当依羊法办理减税怕、免税等税奉收优惠，对奶纳税人的咨堂询、请求和幕申诉作出答盟复处理或者崇报请上级机浊关处理。陆（5）税务钳机关对纳税剃人的经营状腊况有保密义腐务。赔（6）税务栽机关应当按棵照规定付给冲扣缴义务人跳代扣、代收车税款的手续租费，且不得毙强行要求非纠扣缴义务人煤代扣、代收坐税款。姓（7）税务树机关应当严垄格按照法定笔程序实施和皮解除税收保司全措施，如头因税务机关驳的原因致使增纳税人的合宿法权益遭受洁损失的，税布务机关应当循依法承担赔笋偿责任。授13．柜税务代理人惊可以话代为办理皇哪些涉税事森项？览税务代理人虎可以提供篮以下涉税服层务业务：贡代理税务登驰记、变更和蒜注销税务登窜记；溉代购普通发侵票；而代理纳税申轧报或者扣缴副申报；殊代理减免税戚、退税申请纲；寻代理建账记记账；霞代理税务行仅政复议；税务咨询；降受聘税务顾急问；宅其他涉税服贷务业务。全税务代理人悟可以承办以眉下涉税鉴证浩业务：降企业所得税栋汇算清缴纳烂税申报鉴证道；律企业财产损筹失所得税前挪扣除鉴证；峰企业所得税点税前弥补亏离损鉴证；清土地增值税塑清算鉴证萝；恨国家税务总房局和省税务迎局规定的其恩他涉税鉴证丛业务。狗第二宇章馅如何回办理涉税事坏项跃一、税务登把记集14华．纳税人办虽理哪些事项盟需要提供税肌务登记证件叔？丑除了锁按照规定不吩需要发给税翁务登记证件免的彼以外醒，纳税人办肺理下列事项气时，必须持奸税务登记证怀件：吃（律1须）开立银行地账户；搂（抖2鲁）申请减税话、免税、退里税；夹（竞3玻）申请办理胆延期申报、丧延期缴纳税加款；梨（犯4偶）领购发票材；救（郑5雁）申请开具努外出经营活延动税收管理脑证明；煎（胶6唱）办理停业匙、歇业；奋（篇7誓）其他有关虫税务事项。宿1写5骄．假哪些纳税人催应当办理税示务陵登记？做企业，企业奥在外地设立源的分支机构争和从事生产浓、经营的场洁所，个体工院商户和从事吃生产、经营滑的事业单位渐（以下统称哭从事生产、萍经营的纳税槽人），向生眯产、经营所鱼在地税务机估关申报办理欠税务登记：喊（摩1饥）从事生产大、经营的纳茧税人领取工央商营业执照歌（含临时工滩商营业执照恶）的，应当箱自领取工商鞭营业执照之伏日起狡30吼日内申报办耽理税务登记款，税务机关华核发税务登欣记证及副本戏（纳税人领爱取临时工商招营业执照的访，税务机关唯核发临时税室务登记证及草副本）半。后（愉2剃）从事生产捆、经营的纳追税人未办理绿工商营业执豪照但摊是币经有关部门蚕批准设立的记，应当自有倒关部门批准爷设立之日起围30揉日内申报办爷理税务登记孤，税务机关命核发税务登烈记证及副本情。悟（发3奇）从事生产渐、经营的纳信税人未办理渴工商营业执嫂照也未经有恒关部门批准俯设立的，应排当自纳税义猪务发生之日贤起栏30君日内申报办场理税务登记请，税务机关毅核发临时税津务登记证及厕副本董。换税务机关应骗当加强对临裕时税务登记奸纳税人的管出理。临时登走记户领取营蜓业执照的，位应当自领取星营业执照之置日起30日框内向税务机丢关申报转办薪为正式税务欲登记。对临酸时税务登记孟证件到期的勿纳税户，税廉务机关经审电核以后，应直当继续办理骤临时税务登翻记。对应当霉领取而未领艇取工商营业少执照临时经恭营的，不得剂办理税务登渔记，城但是必须照拼章纳税消；饿也不得向其粱出售发票，躁确需开具发较票的，可以挽向税务机关举申请，先缴京税再由税务脊机关为其代桂开发票。漂（何4溪）有独立的孤生产经营权倒、在财务上彻独立核算并倍定期向发包层人或者出租胀人上交承包鼻费袄或者糠租金的承包批承租人，应诚当自承包承汁租合同签订辨之日起游30皆日内，向其问承包承租业趣务发生地税庆务机关申报融办理税务登握记，税务机匀关核发临时情税务登记证五及副本龄。踏（屡5浆）境外企业寺在亭我国晨境内承包建新筑、安装、舅装配、勘探冻工程和提供贤劳务的，应鞋当自项目合菜同设或者骨协议签订之柴日起寇30啦日内，向项论目所在地税脱务机关申报搬办理税务登物记，税务机移关核发临时毅税务登记证宗及副本。誓(6)别从事生产燃、经营的纳鸟税人外出经点营，在同一辨县（市）实绸际经营或者冈提供劳务之弯日起，在连岂续的12个抵月内沿累计超过峰180见天的，应当傅在营业地办嘱理税务登记集手续。誓其他纳税人煤，眉除了婚国家机关、托个人植（自然人）堡和无固定生添产、经营场阳所的流动性浇农村小商贩毫以外糟，均应当自谷纳税义务发些生之日起梯30康日内，向纳巴税义务发生饲地税务机关研申报办理税铜务登记。杯16条．码办理税务登主记应当履行迁哪些手续？似纳税人在申长报办理税务计登记时，应鸽当根据不同扛情况向税务丝机关如实提敌供工商营业弹执照事或者史其他核准执退业证件崭，勤有关合同、澡章程、协议孝书搂，暴组织机构统紫一代码证书预，借法定代表人喜或者耐负责人你或者由业主的居民煤身份证、护茶照或者其他危证明身份的泡合法圆有效茧证件蔽，房地产权厨属证明或者智使用证明，侧主管税务机污关要求提供涨的其他证件继。列纳税人在申淡报办理税务倘登记时，应撑当如实填写产税务登记表新。命纳税人提交响的证件和资谁料齐全且税峡务登记表的肢填写内容符挖合规定的，高税务机关战应当楚予以登记，恳及时发放税氧务登记证件沿。甚纳税人提交甲的证件和资编料不齐全池或者使税务登记表稀的填写内容席不符合规定进的，税务机旬关馅应当珍当场跪一次告知其层补正护或者不重新填报。旨纳税人提交英的证件和资火料明显有疑跌点的，税务编机关尼应当尊进行实地否核犯查，核实度无误以后再纪予以登记，挂发放税务登障记证件。矿17疾．茧办理扣缴税共款登记的范委围包括哪些韵？月已办理税务独登记的扣缴吃义务人应当怖自扣缴义务政发生之日起基30述日内，向税架务登记地税造务机关申报沈办理扣缴税席款登记。税裂务机关在其蛇税务登记证田件上登记扣的缴税款事项稿，不再发给哭扣缴税款登岁记证件。贪根据税收法天律、行政法尚规的规定俭可以丧不办理税务倍登记的扣缴蛾义务人，应曾当自扣缴义梢务发生之日恩起剧30蚁日内，向机折构所在地税金务机关申报乓办理扣缴税员款登记茂，由主管渴税务机关核颂发扣缴税款肠登旨记证纲及副本漂。众个人所得税择扣缴义务人饼应当到所在帅地主管税务蒸机关申报办深理扣缴税款水登记，领取离扣缴税款登任记证。对临缓时发生扣缴堡义务的扣缴好义务人不发轰扣缴税款登捐记证。陡18滑．今什么情况下芒应当办理变镜更税务登记错？倘纳税人税务削登记中纳税奇人名称、法庭定代表人（禾负责人）、响住所、经营卫地点、登记妹类型、核算锹方式、生产晃经营方式、箩生产经营范蔑围、注册资检金（资本）及、投资总额智、生产经营敞期限、财务艳负责人等主蓝要内容发生羞变化时，应霉当依法向原慢税务登记机稍关申报办理话变更登记沿。粉19嚷．宾如何钓办理变更禾税务殊登记？绒纳税人已在柴工商行政管同理机关办理顽变更登记的阳，应当自工床商行政管理感机关变更登垄记之日起许30聪日内刊，切向原税务登液记机关如实艳提供工商登司记变更表及垦工商营业执踩照赶、炒纳税人变更鸭登记内容的乳有关证明文编件演、园税务机关发东放的原税务陆登记证件（纤登记证正、赖副本和登记佣表等）津和舌其他有关资篮料盼，疤申报办理变荡更税务登记扰。载纳税人按照扩规定不需要荡在工商行政乒管理机关办进理变更登记快，或者其变雨更登记的内犯容与工商登勉记内容无关讨的，应当自箩税务登记内蠢容实际发生模变化之日起欧３０日内，寿或者自有关摘机关批准或垮者宣布变更期之日起愈30闪日内，持纳册税人变更登化记内容的有白关证明文件德、卸税务机关发扶放的原税务插登记证件（测登记证正、包副本和税务挡登记表等）惑和床其他有关资朱料后，胀到原税务登挤记机关申报槽办理变更税挺务登记争。丢纳税人提交呜的有关变更片登记的证件来、资料齐全手的，寸原税务登记郑机关发给《剥税务登记变重更表》，由勿纳税人如实叛填写。经审穴核符合规定责的，变更相的应的税务登灰记内容；录不符合规定宗的，艘应当夏当场告知黎其补正沙，待补正以蝴后再变更税采务登记。编税务登记内筝容发生变化唤使税务登记吓证件变更的笼，应当按照眨变更以后的潜内容重新核狡发税务登记苗证件；士税务登记证虽件军内容未发生工变更的，税瘦务机关不重堵新核发税务肾登记证件。锻20．如何悲办理停业、蕉复业登记？炸实行定期定签额征收方式学的个体工商先户需要停业锐的，应当在倍停业登以前月向税务机关藏申报办理停于业登记。纳乘税人的停业息期限不得超落过一年。暴纳税人在申鞋报办理停业捧登记时，添应当浇如实填写停盼业申请登记矛表，说明停某业理由、停仗业期限、停竹业样以前扑的纳税情况到和发票的领枝、用、存情文况，并结清成应纳税款、铺滞纳金、罚父款。税务机页关翠应当把收存其税务箭登记证件及悄副本、发票这领购簿、未辣使用完的发赔票和其他税厌务证件。档纳税人在停慧业期间发生由纳税义务的乐，应当按照亦税收法律、迅行政法规的蓄规定申报缴码纳税款。灌纳税人应当坊于恢复生产姨经营侮以前移，向税务机遮关申报办理榆复业登记，锅如实填写《挨停、复业报羞告书》，领壁回并启用税顽务登记证件繁、发票领购许簿及其停业洽以前谊领购的发票卖。蛇纳税人停业碌期满不能及察时恢复生产田经营的，应键当在停业期山满患以前蚊向税务机关许提出延长停免业登记申请宴，并如实填泽写《停、复玻业报告书》拦。废2巾1．如何寄办理外出经讯营报验登记忆？交纳税人到外嘴县（市）临妨时从事生产屡经营活动的步，应当在外子出生产经营堡以前，持税熄务登记证向暴主管税务机童关申请开具页《外出经营锯活动税收管闪理证明》（艘以下简称外乌管证）。眼税务机关按滔照一地一证掏的原则，核糕发外管证，哈外管证的有辣效期限一般蚁为术30蝇日，最长不洞得超过兼180煮天。粪纳税人应当壶在外管证注泡明地进行生漫产经营基以前遵向当地税务葛机关报验登午记，并提交超税务登记证菠件副本棕和利外管证。纳拢税人在外管渴证注明地销状售货物的，姻除了志提交以上证冈件、资料爷以外伟，适应当躺如实填写外腔出经营货物锐报验单，申外报查验货物崭。愉纳税人外出里经营活动结执束，应当向束经营地税务收机关填报《老外出经营活咱动情况申报丝表》，并结愿清税款、缴熔销发票。乱纳税人应当他在外管证有垦效期届满早以后10赔日内，持外帆管证回原税肾务登记地税况务机关办理访外管证缴销亿手续。暂22吸．壳什么情况应谋当办理注销付税务登记？旋纳税人在以老下情况下应烤当办理注销拒税务登记：医纳税人发生贺解散、破产有、撤销以及吨其他情形，放依法终止纳伤税义务的天；衬纳税人被工布商行政管理崭机关吊销营化业执照或者明被其他机关饥予以撤销登姥记的乌；自纳税人因住翁所、经营地掠点变动，涉看及改变税务俭登记机关的散；吐境外企业在撤我国造境内承包建绣筑、安装、坊装配、勘探肺工程和提供加劳务的，应费当在项目完嘉工、离开菊我国以前1薯5救日内，持有问关证件和资断料，向原税顶务登记机关规申报办理注昏销税务登记冠。躺已办理临时船税务登记外宋出从事生产例、经营的纳销税人，应当描在生产、经往营活动结束扯时，持临时盗税务登记证挥件及有关资础料，向经营寇地税务机关摔办理注销税景务登记。稳纳税人税务田登记证件失援效的，由主思管税务机关损注销其税务复登记。讲23想．叮办理注销税宣务登记的时侄限是如何规饱定的？方纳税人发生灿解散、破产膊、撤销以及私其他情形，猎依法终止纳恳税义务的使，弦应当在向工宿商行政管理天机关或者其逆他机关办理障注销登记淋以前筑，持有关证倘件和资料向速原税务登记汤机关申报办券理注销税务党登记；触按照俊规定不需要岩在工商行政必管理机关或恶者其他机关熊办理注册登霉记的，应当性自有关机关笛批准或者宣躲告终止之日态起除15后日内，持有断关证件和资填料向原税务拦登记机关申膀报办理注销锋税务登记。才纳税人被工威商行政管理咳机关吊销营烟业执照或者鉴被其他机关巨予以撤销登堡记的侵，粪应当自营业迷执照被吊销件或者被撤销朝登记之日起灭15欣日内，向原盖税务登记机寿关申报办理未注销税务登善记。姥纳税人因住衔所、经营地巡点变动，涉五及改变税务卡登记机关的赤，消应当在向工寒商行政管理急机关或者其稍他机关申请宰办理变更、备注销登记就以前通，或者住所纱、经营地点腔变动浩以前培，持有关证块件和资料，淹向原税务登码记机关申报面办理注销税烈务登记，并烂自注销税务疲登记之日起游30记日内向迁达急地税务机关纵申报办理税抛务登记。骗境外企业在早我国忌境内承包建衬筑、安装、珍装配、勘探乘工程和提供惠劳务的，应运当在项目完栽工、离开克我国以前1偶5宣日内，持有默关证件和资患料，向原税针务登记机关妥申报办理注池销税务登记船。白24腊．异办理注销税衔务登记有哪警些手续？荡纳税人办理鲁注销税务登虑记踩以前堤，应当向税编务机关提交缩相关证明文驶件和资料，踩结清应纳税贺款、多退（倦免）税款、摧滞纳金和罚睡款，缴销发拘票、税务登秧记证件和其婶他税务证件痰，经税务机献关核准是以后啄，办理注销访税务登记手蛙续。找2冰5遮．暮什么情况下更被纳入炊非正常户滩管理扎？企已办理税务垄登记的纳税妥人未按照规劫定的期限申连报纳税，在题税务机关责吐令其限期改障正银以后妻，逾期不改楚正的，税务傅机关应当派雪员实地检查暮，查无下落鼠并且无法强踢制其履行纳是税义务的，装由检查人员堵制作非正常盾户认定书，土存入纳税人办档案，税务览机关暂停其甩税务登记证溪件、发票领易购簿和发票露的使用。臣纳税人被列丘入非正常户欧超过谱3供个月的，税钞务机关可以咸宣布其税务偏登记证件失姥效，其应纳睡税款的追征尼仍珍按照就税收征管法凝及拿其去实施细则的链规定执行。栽2侄6速．羽税务登记证尼件顽的管理规定雾有哪些场？同纳税人应当仍在规定的期联限内持有关疫证件到主管瓶税务机关办嫂理验证或者火换证手续。贯纳税人在统阴一换发税务腿登记证件期巩限以后仍未童按照规定期娘限办理换证母手续的，税今务机关应当扔统一宣布其龟税务登记证抛件失效。向纳税人应当钻将税务登记沸证件正本在财其生产、经哗营场所或者恩办公场所公丑开悬挂，接朝受税务机关育检查。纳税包人遗失税务永登记证件的碍，应当在蛙15熟日内书面报事告主管税务蒙机关，并登券报声明作废用。订从事生产、扔经营的纳税紫人到外县（到市）临时从哗事生产、经间营活动的，中应当持税务誓登记证副本淋和所在地税骂务机关填开岭的外管证，饿向营业地税今务机关报验帮登记，接受然税务管理币。千2充7岔．税务登记努证件罪丢失如何办蛇理补证融手续香？阅纳税人、扣握缴义务人遗蓬失税务登记猜证件的，应匙当自遗失税辛务登记证件糠之日起诱15骤日内，书面糟报告主管税风务机关，如倡实填写《税就务登记证件道遗失报告表躲》，并将纳壳税人的名称蒸、税务登记贷证件名称、堤税务登记证月件号码、税圈务登记证件抢有效期、发痕证机关名称具在税务机关牛认可的报刊毒上作遗失声喘明，凭报刊瞒上刊登的遗柴失声明向主温管税务机关厕申请补办税姓务登记证件哲。墨28同．纳税人办烘理完税务登马记以后，如约何办理下一眨步涉税事宜姐？刃纳税人办理技完毕税务登纤记以后，应拾当及时到主奇管税务机关缘报到，接受引主管税务机瓣关的管理和拾辅导培训，隔领取相关表杨格和资料。斧二、纳税申只报昆29欣．办理纳税踢申报应当报充送哪些资料齿？哲纳税人办理黎纳税申报时段，应当如实纳填写纳税申庸报表，并根疤据不同的情膛况相应报送氏下列有关证谢件、资料：拒（界1耕）财务会计恐报表及其说闷明材料；裹（订2色）与纳税有澡关的合同、桌协议书馒和东凭证；选（业3袄）税控装置欢的电子报税至资料；童（亮4足）外出经营灾活动税收管备理证明和异联地完税凭证崖；页（辽5移）境内或者警境外公证机犯构出具的有销关证明文件读；康（凉6碌）税务机关允规定应当报系送的其他有处关证件、资俘料。拥30朝．她我省地方税谜收茶纳税人可以千选择哪些申锅报方式？渣纳税人、扣贺缴义务人可片以直接到税雹务机关办理锯纳税申报或漆者报送代扣凝代缴、代收泊代缴税款报筛告表，竟经主管地方办税务机关批午准，弃也可以栽采取邮寄、售数据电文晓的助方式办理挺纳税申报或该者报送代扣隔代缴、代收堂代缴报告表孟。福31隆．直接申报玻的继申报方法尘有哪几种碍？辜直接申报，洋是指纳税人输和扣缴义务免人自行到税都务机关办理吼纳税申报或半者报送代扣连代缴、代收叙代缴报告表旋。这是一种从传统申报方恰式。其主要察申报方法有提：烈（1）在法趁定的申报纳盖税期内，由英纳税人自行愚计算、自行将填开缴款书友并向银行缴放纳税款，然嗽后持纳税申殿报表、缴款锐书报查联和专有关资料，蹲向税务机关洪办理申报。脸（2）纳税附人在银行开损设税款预储杠账户，按期拥提前储入当覆期应纳税款淹，并在法定翁的申报纳税震期内向税务梳机关报送纳贱税申报表和小有关资料，清由税务机关眯通知银行划惰款入库。袍（3）在法孤定的申报纳率税期内，纳剑税人持纳税慌申报表和有浊关资料以及鉴应付税款等丝额支票，报睛送税务机关张，税务机关惹集中报缴数剑字清单、支露票，统一交乘由国库办理帜清算。诵3返2烤．着如何灌办理犁邮寄申报？极邮寄申报是范指经过税务你机关批准的肉纳税人、扣陆缴义务人使丛用统一规定转的纳税申报陪专用信封，贱通过邮政部互门办理交寄吼手续，并向誉邮政部门索童取收据作为窜申报凭证。贪邮寄申报的彻具体规定如湖下：址（1）适用安范围。凡实烛行查账征收映方式的纳税睬人，经主管样税务机关批糊准，可以采宏用邮寄申报骤的方法。浇（2）邮寄交内容。包括毛纳税申报表僚、财务会计香报表以及税势务机关要求亩纳税人报送占的其他纳税欢资料。另（3）申报倡日期。邮寄放申报的具体蕉时间以寄出袖的邮戳日期债为实际申报态日期。秩（4）专用涛信封。邮寄盗纳税申报专紫用信封由各稿省、自治区篇、直辖市邮尿电管理部门国与同级税务惜机关共同指塔定的印刷厂斧承印，按照炉国家邮政总删局、国家税春务总局确定泼的式样印刷缸，由纳税人墓向主管税务肺机关领购。录3充3份．谜如何名办理辅电子申报？浩电纹子申报，是国指经税务机功关批准的纳绣税人通过电块话语音、电苹子数据交换垫和网络传输爽等形式办理柜的纳税申报己，也被称为锤数据电文申姻报方式。纳捏税人、扣缴抓义务人采取盖数据电文方盐式办理纳税混申报的，其绑申报日期以塑税务机关计陷算机网络系疑统收到该数落据电文的时葱间为准。采件用数据电文借方式办理纳钞税申报的纳俘税人、扣缴顷义务人，其酱与数据电文化相对应的纸捞质申报材料敏的报送期间歌由县（市）倦地方税务机圾关统一确定订。震3砍4距．纳税人没阶有应纳税款袜也要办理纳钢税申报吗？罗纳税人欠应当从税务嫁登记表上所抹填写的开业肆时间的次月毒起进行纳税啊申报。纳税蓬人泉在煮申报湾纳税期内没睡有应纳税款捡的，也应当多按照规定办冒理纳税申报砖。位纳税人享受兆减税、免税滩待遇的，在那减税、免税晚期间应当按险照规定办理滋纳税申报。鸣3杆5污．什么情况状下可以申请背延期申报？刷延期申报有他什么附加条慢件？刻纳税人、扣县缴义务人按脆照规定的期责限办理纳税科申报或者报制送代扣代缴某、代收代缴哈税款报告表两确有困难，技需要延期的良，应当在规丹定的期限内肝向税务机关于提出书面延粉期申请，经尊税务机关核地准，在核准唤的期限内办法理。升经核准延期赤办理规定的步申报、报送倍事项的，应眨当在慧申报貌纳税期内按鬼照上期实际早缴纳的税额妨或者税务机彼关核定的税册额预缴税款敢，并在核准厨的延期内办让理税款结算牛。沿3剃6戴．不能按期震办理纳税申岂报洁怎么办渐？夸纳税人、扣桶缴义务人因腔不可抗力，光不能按期办鼠理纳税砖申报或者报竟送代扣代缴愧、代收代缴午税款报告表笨的，可以延券期办理；但劝是娘应当在不可幻抗力情形消念除跪以后聋立即向税务旁机关报告。桶税务机关应墨当查明事实余，予以核准级。贞37浙．告实行勉“哄双定遍”迫征收的纳税屡人如何胸办理纳税申绍报？振对实行定期监定额征收的他纳税人，可才以实行简易喊申报、简并励征期的申报尿纳税方式。富简易申报是正指实行定期勒定额缴纳税最款的纳税人嫁，在法定的帖期限内缴纳炸税款的，视花同申报；简钉并征期是指御将按月纳税陈的期限合并末为按季、半钳年、年纳税津。役简易申报、填简并征期由其县（市、区温）地方税务世局作出具体铲规定和审批啄。专3智8跳．长假期间炕申报日期如蓝何调整？倾期限的最后佩一日是法定秘休假日的，港以休假日期逢满的次日为赤期限的最后钳一日；在期拔限内有连续碍３日以上法畜定休假日的渡，坚按照界休假日天数市顺延弊。顽三、账户、思账簿、凭证缎和发票管理顾3忌9桃．账户管理班有哪些规定笼？均从事生产、励经营的纳税叶人应当按照看国家的有关极规定，持税悼务登记证件猾，在银行或回者其他金融左机构开立基考本存款账户凤和其他存款扬账户，并从林开立账户之遇日起15日段内向税务机宅关书面报告红其全部账号捧；开立的账阿户发生变化淘的，应当从琴变化之日起爷15日内向脱税务机关书类面报告。锣银行和其他扇金融机构应蚀当在从事生醋产、经营的胞纳税人的账倒户中登录税垮务登记证件县号码，并在件税务登记证慌件中登录从彼事生产、经衬营的纳税人求的账户账号暴。喊在税务机关秒依法查询从仆事生产、经储营的纳税人板开立账户情挺况的时候，广有关银行和貌其他金融机之构应当予以扛协助。兽40泰．账簿、凭复证管理有哪明些规定？汇有关账簿、甘凭证管理的滋规定有：粱（1）病从事生产、贵经营的纳税妨人应当自领鹿取营业执照眯或者发生纳肚税义务之日油起铅15饥日内，按照倾国家有关规第定设置账簿畅。上述账簿岗，是指尤总账、明细垂账、日记账尿以及其他辅舅助性账簿独。剩总账、日记橡账应当采用看订本式挣。悼（2）梯生产、经营跨规模小又确拉无建账能力研的纳税人，央可以聘请经怜批准从事会料计代理记账翁业务的专业朴机构或者经牺税务机关认术可的财会人犁员代为建账专和办理账务逃；聘请上述沫机构或者人既员有实际困唉难的，可以侵按照税务机致关的规定，卖建立收支凭夫证粘贴簿、健进货销货登添记簿或者使摔用税控装置郑。面（3）张从事生产、乱经营的纳税条人应当自领算取税务登记雷证件之日起逗15寨日内，将其傍财务、会计块制度或者财焰务、会计处球理办法报送