2021年稽查能手选拔考试试题

国家税务局稽查能手选拔考试试题（考试时间150分钟，满分100分）题号 一 二 三 四 总分得分 注意事项：1、答题前请在密封线内精确填写准考证号、工作单位、姓名。2、本试题合用新会计准则，各项税收政策截止至10月31日。一、选取题：（下列各题均有4个备选答案，可选1—4个对的答案，请将对的答案番号填入括号内，多选、少选、错选均不得分，每小题材0.5分，共35分）1、在A5单元格中输入“1”，A6单元格中输入数字“4A、14B、15C、16D、172、文献名中不能有（）符号。A、《》B、*C、+D、3、在WORD编辑状态下，切换中英文输入快捷键是（）。A、<Ctrl>+空格健B、<Alt>+<Ctrl>C、<Shift>+<Ctrl>D、<Alt>+空格键4、“告知”是一种惯用行政公文文种，其作用是（）。A、奖惩关于单位及人员B、传达重要精神或者状况C、对重要行动或重大事项作出安排D、任免人员5、A公司是销售电子产品普通纳税人，5月12日尚未就4月份纳税事项进行申报，税务机关于5月13日向其送达责令限期改正告知书，但至5月20日，A公司仍未办理纳税申报，税务机关可以（）。A、停止向其发售发票B、对其处以5000元罚款C、责令其限期改正D、按规定采用强制执行办法6、下列情形中，可以申请税务行政惩罚听证有（）。A、税务机关对某个人独资公司处以1000元罚款。B、税务机关对某合伙公司处以6000元罚款。C、税务机关对某有限责任公司处以0元罚款。D、税务机关对某中外合资经营公司处以5000元罚款。7、税务机关作出详细行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉，其起诉期限自当事人实际懂得诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过（）。A、1年B、2年C、6个月D、1年半8、某公司为增值税普通纳税人，7月因洪水灾害损失原材料稻谷一批，帐面价值256833.98元，另损失包装物一批，帐面价值35000元。该公司可申请税前扣除财产损失为（）。A、341445.76B、297783.98C、331172.40D、336161.479、某公司注册资本100万元，实现利润总额-1万元，经税务机关检查，在“财务费用”中扣除了三笔利息，一次向银行借入资金100万元，借款期限5个月，支付利息10000元，一次向个人借款45万元，借款期限10个月，支付利息25000元，向其控股65%子公司借入资金80万元，借款期限12个月，支付利息50000元，直接向贫困地区捐款3万元，该公司应缴纳公司所得税（）元。A、18036.00B、19980.00C、22477.50D、28462.5010、某公司为增值税普通纳税人,9月外购原材料一批，获得增值税专用发发票上注明销售额为150000元，增值税销项税额为25500元。本月该公司用该批原材料20%向A公司投资，双方商定不含税公允价值为33000元，同步，公司职工食堂领用该批原材料10%。则该月上述业务应纳增值税（）元。A、20400B、19890C、17340D、-1734011、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额有（）。A、将外购货品用于投资B、将自建一大型设备转作本单位自用固定资产C、将外购货品委托外单位加工D、外购一批小礼物赠送给客户12、乐乐公司是一家经批准享有免税待遇劳动就业服务公司，免税期满。底共有员工145人，新安顿待业人员45人，年末会计利润为120万元，无纳税调节事项，则该公司应缴纳公司所得税（）万元。A、39.60B、18.00C、19.80D、23.113、下列各种会计办法中,体现谨慎性原则有（）。A、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价。B、对长期股权投资期末采用权益法计价。C、对固定资产计提减值准备。D、对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。14、下列应通过“固定资产清理”帐户核算固定资产减少业务有（）。A、以固定资产对外投资B、以固定资产清偿债务C、固定资产报废D、以固定资产换入其她资产15、下列各项中应计入“坏帐准备”帐户借方有（）。A、提坏帐准备0元B、备抵法下实际发生坏帐损失5000元C、收回已转销坏帐4000元D、冲回多提坏帐准备5000元16、公司发生原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支是（）。A、自然灾害导致损毁净损失B、运送过程中发生自然损耗C、收发计量导致盘亏损失D、货品被盗扣除管理人责任后净损失17、税收具备优先权，但税收不能优先于（）。A、罚款B、工资和劳保费用C、基本生存权利财产权D、没收违法财物18、5月2日，公司持收取出票日为3月23日，期限为6个月，面值为110000元不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该公司与承兑公司在同一票据互换区域内，银行年贴现率为12%，则贴现净额为（）A、104720B、114720C、10600D、1150019、某公司于12月31日购入A公司股票40000股，每股面值1元，并准备随时变现，A公司已于12月20日宣布分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，公司以银行存款支付股价款48000元，另支付手续费400元，该股票实际成本为（）元。A、40000B、48400C、40400D、4800020、某商店12月期初存货成本100000元，售价总额125000元，本期购货成本450000元，售价总额675000元，本期销售收入640000元，该公司期末存货成本为（）。A、110000B、10C、105000D、11120021、某设备帐面原价为8万元，预测使用年限5年，预测残值为0.5万元，采用年数总和法计提折旧，该设备在第三年应计提折旧额为（）。A、30000B、10000C、5000D、1500022、甲公司对原材料按筹划成本计价，公司以40000元购买农产品一批，作为原材料，货款已支付，此批原材料筹划成本为38000元，下列关于入库原材料成本差别说法对的是（）。A、为节约差别3200元B、为超支差别3200元C、为贷方差别3200元D、为借方差别3200元23、A公司10月2日接受某公司捐赠商品一批，获得捐赠公司开具增值税专用发票，注明商品价款50万元，增值税额8.5万元，A公司支付运送费用0.5万元。10月28日，A公司将该批存货销售，向对方开具增值税专用发票注明销售额52万元，增值税额8.84万元。不计城建税和教诲费附加，A公司就该项业务应当缴纳公司所得税（）万元。A、19.965B、19.80C、17.16D、17.32524、2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为10万元，增值税率为17%，因红星公司发生财务困难，无法按合同规定期限偿还债务。3月20日，经双方合同，深广公司批准减免红星公司债务2万元，余款用钞票及时偿还，深广公司对该项债务计提坏帐准备0.5万元，深广公司因而项业务应确认损失为（）元。A、20300B、0万元C、25300D、025、下列资产中，属于非货币性资产有（）。A、存货B、固定资产C、股权资产D、准备持有至到期债权投资26、下列表述不符合税法关于规定有（）。A、基本建设单位和从事建筑安装业务公司附设工厂、车间生产水泥预制构件，凡用于本单位或本单位建筑工程，均应视同对外销售，在移送使用环节纳税。B、某大型超市向供货方收取上架费、进场费等一律按平销行为冲减当期增值税进项税额。C、商业公司向供货方收取与商品销售量挂钩各种返还收入，一律按平销行为冲减当期增值税进项税额。D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取软件安装费、维护费、培训费等收入，不能享有软件产品增值税即征即退政策。27、下列关于减免车辆购买税表述对的是（）。A、长期来华定居专家进口自用小汽车免税B、设有固定装置非运送车辆免税C、中华人民共和国人民解放军列和武器装备订货筹划车辆免税D、外国驻华使管人员自用车辆免税28、根据增值税关于规定，下列增值税普通纳税人，可按6%征收率计算缴纳增值税有（）。A、销售自来水B、建筑用和生产建筑材料所用砂、土、石料C、用煤矸石发电生产电力D、用高炉水渣生产墙体材料29、银河软件公司（增值税普通纳税人）10月销售自产软件产品获得不含税增值税收入70万元，上月留抵税额1.2万元，本月容许抵扣增值税进项税额5.1万元，其当月应退增值税额为（）。A、2.1B、3.5C、5.6D、730、执法过错责任追究形式有（）。A、批评教诲、责令作出书面检查B、取消执法资格、通报批评C、警告、记过、降级D、责令待岗31、新星汽车厂本月生产低污染排放值原则越野车（消费税率5%）90辆，当月售出90辆，每辆不含增值税价格为12万元，下列解决办法对的有（）。A、应纳消费税37.8万元B、应纳消费税54万元C、应纳增值税183.6万元D、应纳增值税122.4万元32、人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权是（）。A、被告超越权限作出行政行为B、被告违背法定程序作出行政行为C、被告明显违背法律而作出行政行为D、被告实行显失公正行政惩罚行为33、A公司与B公司协商，A公司以其拥有专利权与B公司生产用设备互换。A公司专利权帐面价值为300万元，公允价值和计税价格为420万元，营业税税率5%，B公司生产设备帐面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值400万元，B公司另支付20万元给A公司，A公司换入设备作为固定资产核算，A公司换入设备入帐价值为（）。A、401万元B、400万元C、421万元D、441万元34、某公司向关联公司销售产品一批，该批产品成本为27万元，费用为5万元，该批产品正常利润率为18%，公司所得税率为33%，该批产品应当缴纳公司所得税（）万元。A、1.368B、2.242C、12.46D、10.5635、某公司进行清算时,清算时所有资产为1018万元，发生清算费用67万元，负债为309万元，未分派利润为42万元，资本公积为89万元，公司注册资本为200万元，该公司清算时应当缴纳公司所得税（）万元。A、211.86B、102.63C、145.86D、168.6336、A公司欠B公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品公允价值为60万元（计税价），实际成本40万元。两公司均为增值税普通纳税人，A公司因上述业务应确认应纳税所得额为（）元。A、180000B、00C、298000D、9800037、某技术征询公司技术转让收入85万元，发生有关成本、费用、税金共计40万元，其合用公司所得税率为33%，该转让收入公司应缴纳公司所得税（）。A、8.25B、1.35C、14.85D、4.9538、下列关于商品销售收入确认原则说法对的有（）。A、对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收货款应确以为负债B、在附有销售回退条件下销售，如果公司不能合理地拟定退货也许性，则在商品销售退货期满时确认收入。C、采用售后租回方式销售商品，普通不确认收入，收到款项应确以为负债。D、采用售后回购方式销售商品，普通不确认收入，收到款项应确以为负债。39、下列10月发生业务，应纳消费税有（）。A、首饰厂将自产黄金首饰免费赠送给她人B、委托加工收回粮食白酒（受托方已代收代缴消费税）直接对外销售C、首饰厂销售镀金首饰D、轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎40、按现行税法规定，下列不征收消费税是（）A、委托加工收回人参酒直接对外销售B、某化妆品厂将自产化妆品奖励给职工C、某烟草公司从卷烟厂购进卷烟销售D、某酒厂将自产粮食白酒提供应非独立核算门市部对外销售41、某项固定资产原值100万元，股份制改造中评估增值20万元，假设该项固定资产尚可使用，不计残值，年末应调增所得额为（）万元。A、0B、10C、2D12、42、公司下列因素发生财产损失，需经税务机关审批才干在申报公司所得税时扣除（）。A、因投资方经营亏损而发生投资损失B、金融公司呆帐损失C、存货发生永久或实质性损失而发生损失D、因投资方解散、清算等而发生投资 损失43、下列关于消费税纳税地点说法对的有（）。A、纳税人总机构与分支机构不在一地，分支机构应税消费品经批准可合并在总机构所在地纳税B、纳税人注册地与实际经营地不一致，应当在其核算地纳税。C、委托非个体经营者加工应税消费品，由受托方向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税。D、委托个体经营者加工应税消费品，由委托方向其所在地主管税务机关申报纳税44、税务行政补偿方式有（）A、支付补偿金B、返还财产C、恢复原状D、赔礼道歉45、某公司获得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元，财务费用150万元，管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元，消费税140万元，城建税14万元，教诲费附加6万元，“营业外支出”帐户中列支被工商行政管理部门罚款支出7万元，通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该公司在计算应纳税所得额时准许扣除公益救济性捐赠金额是（）。A、21100B、27900C、22500D、2600046、下列关于公益救济性捐赠税前扣除原则说法对的有（）。A、纳税人通过行政机关向红十字事业捐赠可全额扣除B、某纳税人通过民政局向寄宿制乡镇中学学生公寓建设工程捐赠可全额扣除C、纳税人通过境内非营利社会团队向公益性青少年活动场合捐赠可全额扣除。D、纳税人通政府部门向非营利性敬老院捐赠可税前全额扣除47、设在经济特区某中外合资生产经营公司外方，9月将其分得税后利润125万元再投资于该公司，增长其注册资本比例，则该外国投资者应获得再投资退税额为（）万元。（合用公司所得税率15%，地方所得税率3%）A、9.146B、22.87C、8.82D、10.97548、按税法规定，下列各项不能享有增值税退（免）税政策有（）A、无出口经营权生产公司委托外贸公司代理出口自产货品B、商贸公司委托外贸公司代理出口货品C、小规模纳税人委托外贸公司代理出口自产货品D、有进出口经营权外贸公司委托外贸公司代理出口自产货品49、下列关于房地产公司开发产品销售收入确认时间，说法对的是（）。A、采用包销方式销售，按商定价格于付款日确认收入实现B、采用分期付款方式销售，按合同商定付款日当天C、将开发产品抵偿债务，于实际获得利益权时确认收入D、采用银行按揭销售，其首付款按照实际收到之日确认收入实现，余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入50、下列各项，按照外商投资公司和外同公司所得税优惠政策规定，表述对的有（）。A、生产性外商投资公司，追加投资经国务院批准勉励类项目，凡符合条件可单独计算并享有“两免三减半”税收优惠B、设在高新技术产业开发区外商投资公司，减按15%税率征收公司所得税C、设在西部地区从事农业生产经营外商投资公司在至间，减按15%税率征收公司所得税D、外商投资举办出口产品公司，两免三减半期满后，凡当年出口产品产值达到公司当年产品产值70%，可减半征收公司所得税。51．在WindowsXP中，进行全角／半角切换组合键是()。A.按Alt+． B.按Shift+空格C．按Alt+空格 D．按Ctrl+52．CTAIS中能在权限管理窗口中看到所有功能模块顾客是:（）A系统管理员B局长C超级顾客D征管科长53．CTAIS中当文书申请信息录入完毕，在没有发送之前，可用（）模块对申请信息进行修改。A告知书重打B文书申请修改C文书受理D文书修改54．在Word编辑状态下，对选定文字不能进行设立是()。A.加下划线B．加着重号C．动态效果D．自动版式55．在Word表格中，若光标位于表格外右侧行尾处，按Enter键，成果将是()。A.光标移到下一列，表格行变化B．光标移到下一行，表格行数不变C．插人一列，表格列数变化D．在本单元格内换行，表格行数不变56．要在Word中调节光标所在段落行距，先应()。A.单击“编辑”菜单B．单击“视图”菜单C．单击“格式”菜单D.单击“工具”菜单57.选定Word整个文档快捷键是（）。A.Ctrl+A B.Shift+AC.Alt+A D.Alt+F158.在Word文档窗口，若将当前编辑文档改名后存在指定磁盘上，操作办法是（）。A.关闭文档窗口 B.选取“文献”菜单中“保存”命令C.选取“文献”菜单中“另存为”命令D.选取“文献菜单中“重命名”命令59.Word同步可打开各种文档窗口，某一时刻活动窗口（）。A.有一种 B.有两个C.有四个 D.与打开文档个数相似60.在Word中，（）方式使得显示效果与打印预览基本相似。A.大纲视图 B.普通视图C.页面视图 D.主控文档视图61.在Word窗口“文献”下拉菜单底部所显示若干文献名是（）。A.这些文献当前均处在打开状态B.这些文献当前正排队等待打印C.这些文献近来用Word解决过C.“格式”菜单上“页面设计”D.“文献”菜单上“页面设立”62．在要选定不相邻单元格，可以按住()键用并单击相应单元格。A．AltB．CtrlC．ShiftD．Esc63．下列()是Excel工作表对的区域表达。A．aI#d4B．a1..d5C．a1:d4D．al>d464．数据分类汇总前必要先进行()操作。A．筛选B．计算C．排序D．合并65．在Excel中，一种工作表最多可包括行数是()。A．255B．256C．65536D．任意多66．在ExcelT作表中，单元格区域D2：E4所包括单元格个数是()。A．5B．6C．7D．867．修改幻灯片配色方案后，选取“应用”按钮，则新配色方案有效范畴是()A．当前幻灯片B．所有幻灯片C．选中对象D．新幻灯片68．要将Word等字解决软件系统创立文稿读入PowerPoint中，应在什么视图中进行（）。A．幻灯片视图B．幻灯片浏览视图C．大纲视图D．备注页视图69.计算机病毒是指（）。A.生物病毒感染 B.细菌感染C.被损坏程序编辑 D.特制具备破坏性程序70.已做上解销号税票在没有做入库销号前撤销上解销号,这样该税票处在(b)状态A．已上解未入库B．待销号C．未上解D．已入库二、判断题（共40题，每题0.5分，共25分，对的在题末括号内打“√”，错误打“Χ”。）1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）含义是对单元格B5到B15和单元格D5到D15区域中值求平均。（）2、在CTAIS系统中，对于有代码录入内容，既支持代码录入又支持文字录入。（）3、在Word编辑状态下，选取了“视图”菜单中“标尺”命令后，窗口中不一定浮现标尺。（）4、“意见”属于上行文种，合用于重要问题提出看法和解决办法。（）5、按照公文行文规则，下级机关一律不得以机关名义向上级机关负责人报送请示类公文。（）6、纳税人不办理税务登记，由税务机关责令其限期改正，可以处元如下罚款。(）7、在债务重组业务中，债权人损失与债务人重组收益相等。（）8、税务机关进行税务检查时，经地（市）级以上税务局局长批准，可以检查案件涉嫌人员储蓄存款。（）9、某纳税人将自产小轿车用于换取生产资料，应按当期同类货品平均销售价格计算征收增值税和消费税。（）10、对某一种会计年度来说，公司采用应付税款法与采用纳税影响会计法计算应交所得税相等。（）11、固定资产出售、毁损、报废、盘亏、对外投资、互换均通过“固定资产清理”科目进行核算。（）12、在税务行政诉讼中，由被告税务行政机关负举证责任，但也不排除原告举证权利和义务。（）13、税务人员循私舞弊，对依法应当移送司法机关追究刑事责任税收违法案件不移送，司法机关应当追究其刑事责任，处三年如下有期徒刑。（）14、A公司经营餐馆娱乐服务，成立于，共有职工65人，其中安顿待业人员38人，当年实现利润15万元，该公司经税务机关审查批准当年可免征所得税。（）15、公司会计期末存货计价过高，也许会引起所有者权益增长。（）16、某外贸公司于10月从某日化厂购进化妆品直接出口，获得防伪税控系统开具增值税专用发票注明销售额500万元，增值税额85万元，该批出口货品成交价格为670万元，同步支付境内运费2万元，上述业务应退消费税24万元。（）17、公司以非钞票资产对外投资时，如果非钞票资产公允价值不大于非钞票资产帐面价值，其金额应计入营业外支出。（）18、某啤酒坊本月销售啤酒1482升，获得含税收入4650元，则该啤酒坊本月应纳消费税339元。（）19、递延税款科目期末余额，应作为资产或负债项目填在资产负债表中。（）20、某公司接受捐赠原材料一批，获得专用发票上注明原价20万元，增值税3.4万元，该公司又将该原材料出售，收到不含税价款20万元。该公司上述行为应纳所得税93720元。（）21、A公司以普通股20万股偿还B公司应付帐款120万元，普通股面值1元，每股公允价值5元，A公司会计利润50万元，B公司会计利润500万元，假定无其她纳税调节事项，A公司债务重组所得为25万元。（）22、在会计实务中，有时很难区别会计政策和会计预计变更，如果不易分清会计政策变更和会计预计变更，则应按会计预计变更解决。（）23、在销售环节，实际发生钞票折扣应当作为当期财务费用，实际发生销售折让应冲减当期销售收入。（）24、公司期末存货计提跌价准备，采用帐面价值与可收回金额孰低法，“可收回金额”是指预测售价减去预计竣工成本与销售所必须税费差额。（）25、某纳税人对税务稽查局依法作出税务惩罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行，作出惩罚决定稽查局可以依法采用强制执行办法。（）26、对已缴纳车辆购买税并办理了登记注册手续车辆，其底盘发生更换，不需要再缴纳车辆购买税。（）27、金融公司贷款自结息日起，逾期未满180天应收未收利息应按规定计入应纳税所得额，缴纳公司所得税。（）28、公司整体被另一公司承租经营后，虽然重新办理了工商登记也不得享有新办公司减免所得税优惠。（）29、公司购买增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所得专用发票所注明增值税额从增值税销项税额中抵扣（）30、某公司公司所得税率为33%，实现利润总额127.5万元，其中含从联营公司分回税后利润55.5万元，联营公司合用公司所得税率为15%，（当年享有定期减半征收优惠政策，实际征收比例为7.5%），该公司应纳公司所得税32.56万元。（）31、某税务分局在寻常管理中发现一公司自行填开本公司领购商业发票一张虚列费用15万元，分局对其课处了罚款，该分局做法是对。（）32、税务机关采用税收保全办法普通不得超过6个月，重大案件需要延长，应当报国家税务总局批准。（）33、某电信公司实现主营业务收入13000万元，则其税前可扣除广告费和业务宣传费共计1105万元。（）34、行政允许可以通过信函、电报、传真、电子数据互换等方式提出。（）35、增值税普通纳税人外购货品发生损失时，都应当转出增值税进项税额。（）36、对新办小型商贸公司，若帐务健全且年销售额达到180万元以上，可直接认定为增值税普通纳税人，并缩短纳税辅导期至3个月（）37、个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件，经省级国家税务局批准，可以认定为普通纳税人。（）38、某公司2月1日后来报关出口一批货品，该货品从增值税普通纳税人处购进，并获得专用发票，则出口公司在办理该批货品出口退税时，可免予提供增值税专用发票。（）39、甲有限责任公司持有乙股份有限公司30%股权，乙公司获利1000万元，甲公司确认投资收益300万元，则该项收益应拟定为应纳税所得额。（）40、纳税人、扣缴义务人有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省级国家税务局批准，可以延期缴41．CTAIS中白色表达该项并不规定必要录入,存盘时系统不会做检查.()42.设立登记时录入纳税人资料保存成功后,提示打印税务证件领取告知单,未打印告知单不能发送到下一种岗位。（）43．操作员在系统中做上解销号，表达纳税人已将税款缴纳完毕，税款已经入库。（）44．CTAIS中可以实现抵缴多缴税款功能，手工抵缴欠税模块支持跨税种抵缴税款。（）45．只有在系统中做过跨区迁出纳税人才可以进行跨区迁入。（）46．税种变更模块用来增长和变更税种，变更有效期起只能为为每月1日。（）47．PowerPoint提供每一种幻灯片版式是固定不变，顾客不能修改。（）48．PowerPoint中，“文献”菜单“打包”命令，是将演示文稿打包成可执行文献，从而可在未安装有PowerPoint软件电脑上放映。（）49．用高档语言编写源程序，计算机可以直接执行。（）50.将一种应用程序快捷方式删除，该应用程序不能再使用。（）三、业务应用题（共4题，每题10分，共30分）（一）、资料：A公司成立于3月，为防伪税控系统增值税普通纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格法核算，流转税纳税期限为一种月，8月31日“应交税金——应交增值税”帐户借方余额元，9月公司发生重要经济业务如下：1、9月3日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，获得增值税专用发发票5张，已验收入库，货款尚未支付。2、9月5日，向H公司售出产品一批，专用发票注明不含税价款500000元，税额85000元；为了及早收回货款，双方在合同中规定符合钞票折扣条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。3、9月6日，购入一大型设备，对方开具增值税专用发票注明价款400000元，税额68000元，款项已支付。另用钞票支付运送费用7000元，支付安装费1元。设备于当月投入使用。4、9月8日，接受捐赠一设备，设备价款50万元，增值税专用发票上注明税款为8.5万元，用银行存款支付安装费用2万元，运送费用0.5万元。A公司对接受捐赠设备按固定资产管理。5、9月10日，应收B公司销货款100000元，由于B公司发生财务困难，经协商，B公司用银行存款支付A公司货款60000元，余款不再偿还，款项已收到。A公司已对该笔应收帐款计提坏帐准备5000元。6、9月11日，A公司欠F公司货款800000元，由于A公司短期内无力支付，经协商，A公司以其产品偿还债务，产品公允价值600000元，实际成本400000元。7、9月13日，以托收承付方式向B公司销售产品一批，成本为00元，增值税专用发票上注明售价为280000元，增值税47600元，A公司销售时已知B公司发生财务困难，短期内收回货款也许性不大，但为了促销以免存货积压，A公司依然实行了上述销售业务。8、9月14日，H公司支付9月5日购货款9、9月20日，此前已经转销坏帐10000元重新收回。10、9月25日，A公司以自产产品向B公司换取设备一台，产品成本46万元，不含税售价41万元，已提存货跌价准备4万元。B公司设备帐面原价50万元，合计折旧10万元，公允价值35万元，计提减值准备5万元，B公司向A公司支付补价6万元。A公司按公允价向B公司开具增值税专用发票一张。A公司换入B公司设备按固定资产管理。规定：依照上述资料，编制每笔经济交易会计分录，并计算当期应纳增值税额。（二）、某生产性公司为增值税普通纳税人，增值税税率为17%（城建税7%、教诲费附加3%，在检查末依照查增流转税一并提取），重要生产电器产品，该公司对原材料采用筹划成本法核算，流转税纳税期限为一种月，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。公司销售收入净额为万元，利润总额250万元，应纳税所得额无调节项目，全年缴纳公司所得税82.5万元，该公司已按帐簿资料计提了各项税金及附加，“应交税费——应交增值税”年末无余额。其她未涉及事项一律视为公司已按规定进行对的解决。6月，稽查局对该公司进行检查，获得如下资料：1、该公司购买国产设备进行技术改造投资额为100万元，经查，该公司应纳所得税50万元，应纳所得税60万元。2、末应收帐款余额1000万元，采用帐龄分析法计提坏帐准备15万元。已知初坏帐准备帐户余额1万元，当年实际发生坏帐10万元，收回已核销坏帐8万元。3、从珠海经济特区别回投资收益30万元。被投资方公司所得税率15%。4、成本费用中列支工资280万元，并据此计提了“三费”(工会经费已获得工会缴款专用收据)。公司共有职工165人，其中，暂时工5人，职工浴室及食堂职工10人。管理费用中列支业务招待费350000元5、稽查人员审核材料成本差别帐户时，发现A类原材料“材料成本差别”帐户12月31日贷方合计余额14600元，没有耗用该材料结转差别记录，经审查A类原材料帐户，查明12月该公司耗用A类原材料376450元，其中管理部门耗用85700元，生产车间耗用290750元，A类材料月末结存207550元。查获额按在产品20%、产成品30%、已销产品成本50%比例进行分摊。6、2月38#：将成本为80000元，不含税售价为100000元自产产品一批在春节发放给困难职工。借：管理费用80000贷：库存商品800007、5月23#凭证接受捐赠钞票10000元。借：银行存款10000贷：资本公积100008、6月2#凭证：通过本地民政局向灾区捐赠自产产品产品300件，帐面成本240000元，同类产品不含税销售价300000元。借：营业外支出240000贷：库存商品——Y产品2400009、7月21#凭证：A公司应付C公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品公允价值为60万元，实际成本40万元，帐务解决为：借：应付帐款——C公司8000000贷：库存商品400000资本公积40000010、12月31#，A公司以其生产产品向红星公司换入库存商品电器配件，A公司产品成本为36万元，不含税售价为50万元，红星公司电器配件成本为45万元，公允价为50万元（同计税价），A公司支付运杂费5000元，双方均取提对方开具增值税专用发票。会计解决为：借：库存商品——电器配件450000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：库存商品360000应交税费——应交增值税（销项税额）85000营业外收入85000库存钞票5000规定：依照以上资料指出公司存在问题，计算该公司应补所得税、增值税（城建税率7%，教诲费附加3%），并编制调帐分录。（三）、7月25日，四川省A市国税局稽查局接到举报，称湖北省B市东方电机厂自1月3日起到A市设立经营部，销售本厂生产产品，获得大量销售收入，未申报缴纳增值税。接到举报后，A市国税局稽查局决定备案调查，7月27日，，市国税局构成检查组对该经营部进行检查，发现该经营部未在A市办理任何关于税务登记手续，且未申报纳税。自5月20日起，该经营部由陈某承包经营，经营部未将关于承包经营状况向税务机关报告，因经营部回绝提供关于销售资料，检查组采用核定应纳税额办法拟定其应纳增值税额50000元，并以为该纳税人有逃避纳税义务嫌疑，经稽查局局长批准，查封了经营部承包人陈某在A市购买普通住房一套，因陈某在A市别无住所，稽查局容许其暂住被查封住房。8月30日，市稽查局给经营部下达了税务行政解决决定书和行政惩罚决定书，认定经营部偷税，追缴其所偷税款50000元，加收滞纳金，并对其偷税行为处其所偷税款1倍罚款。并限定于9月15日前缴清。陈某对惩罚决定不服，于9月4日向法院提起行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关查填封财产行为，并撤销税务机关解决、惩罚决定。依照上述状况，简要回答下列问题：1、经营部存在哪些税收违法行为？2、税务机关执法行为有何不当之处？3、法院裁定撤销稽查局行政行为根据是什么？4、提出对经营部解决意见。四、检查审核题（本题10分）。8月3日至28日，张X、李X二人受XX市国税局稽查局指派，对东海市健民制药有限责任公司纳税状况进行了检查，检查结束后于8月29日向XX市国税局稽查局提交了如下稽查报告及有关证据资料，假设你是该局审理科主审人员，请你对该案提出审理意见并写出审理报告。提示：1、假定所列问题均附有确凿充分证据资料，在此从略。2、审理日期统一为答卷之日。3、审理人统一暑名为“沈理”，如暑选手本人姓名，该题不得分。税务稽查报告纳税人辨认号：5080011案件编号 056 登记注册类型 有限责任公司纳税人名称 东海市健民制药有限责任公司 法定代表人 张东海稽查期间 1-12月 检查类型 专项检查稽查人员 张X、李X 稽查实行时间 8月3日至28日依照专项检查工作安排，我检查组于8月3日至28日对东海市健民制药有限责任公司纳税状况进行了检查，现将检查状况报告如下：一、基本状况东海市健民制药有限责任公司重要从事药物生产和销售，主管国税机关是XX国税局，增值税普通纳税人，公司所得税率33%，由国税机关负责查帐征收。，该公司实现药物销售收入84,060,005.79元，申报应纳增值税1,681,200.15元，已缴增值税1,681,200.15元。该公司会计利润9,043,789.35元，申报应纳公司所得税2,984,450.49元，已缴纳公司所得税2,984,450.49元，增值税、公司所得税申报状况与帐列状况一致。二、发现问题及解决根据及建议（一）增值税方面1、3月2#，将外购高档服装20套，不含税价87,141.58（已抵扣增值税进项税额14,705.72元）赠送给业绩先进经销商，公司未转出相应增值税进项税额。[见稽查底稿（2）N0.1]依照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条之规定，用于个人消费购进货品进项税额不得从销项税额中抵扣，故应补缴增值税14,705.72元。并依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收滞纳金。2、5月23#凭证，将本公司生产药物30箱（当月同类产品平均不含税销价4100元/箱）发给职工作为福利，成本为103000元，公司帐务解决为“借：应付福利费103000，贷：库存商品103000”依照《中华人民共和国增值税暂行条例》之规定，将自产产品用于非应税项目应视同销售，因而，应补计增值税销项税额17510.00元，并按规定加收滞纳金。3、9月15#凭证，该公司外购手机二部，价款总额8600元，按增值税专用发票注明税额抵扣增值税进项税额1249.57元。[见稽查底稿（2）N0.3]检查小组以为，依照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条（一）项之规定，购进固定资产进项税额不得从销项税额中抵扣，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实行细则》第十九条对“固定资产”解释之规定，手机应属于固定资产。但公司以为，上述手机是董事长及销售部经理对外联系业务用，由于业务量大，使用频率高，普通有效使用年限达不一到一年，公司始终将其按低易品管理。依照上述实际状况，咱们以为上述进项税额可以抵扣。以上问题1——3，共应补缴增值税32,215.72元。（二）公司所得税，该公司因发放奖金应代扣个人所得税85,462.16元，列入“管理费用”，在年终申报公司所得税时未进行纳税调节。[见稽查底稿（2）N0.4]依照《公司所得税税前扣除办法》第四条（三）项、及第十五条之规定，纳税人可扣除费用从性质和根源上必要与获得应税收入有关，该公司代扣代缴个人所得税不属于管理费用列支范畴。以及依照《中华人民共和国公司所得税暂行条例》第七长（八）项之规定，与获得收入无关支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因而该公司应调增应纳税所得额85,462.16元，应补缴公司所得28,202.51元。鉴于在检查中公司积极配合，且结识错误态度较好，，加之该公司是我市纳税大户，主观上无违法故意，建议对上述问题不予行政惩罚。上述问题与公司互换意见后，公司未提出异议。检查人员（签字）略二○○七年八月二十九日稽查能手选拔考试试题参照答案参照答案一、1、C2、B3、C4、D5、AB6、BC7、B8、D9、B10、D11、ABD12、C13、AC14、ABCD15、BD16、ABD17、BC18、A19、C20、A21、D22、AC23、A24、A25、ABC26、BD27、BCD28、AB29、B30、ABD31、AC32、D33、CB34、B35、B36、C37、C38、ABCD39、C40、AC41、C42、BCD43、ABCD44、ABC45、B46、ABCD47、A48、B49、ABCD50、ABCD51、B52、C53、B54、D55、C56、C57、A58、C59、A60、C61、C62、B63、C64、C65、C66、B67、A68、D69、D70、B二、1、√2、√3、√4、X5、X6、X7、X8、√9、X10、√11、√12、√13、X14、X15、√16、√17、X18、X19、√20、√21、X22、√23、√24、√25、√26、X27、X28、√29、√30、X31、X32、√33、√34、√35、X36、X37、√38、X39、X40、√41、√42、√43、X44、√45、√46、√47、X48、√49、X50、X三、业务应用题：（一）、1、借：原材料——甲100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付帐款1170002、借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）850003、借：固定资产487000贷：银行存款468000库存钞票190004、借：固定资产610000贷：待转资产价值_接受捐赠非货币性资产价值585000银行存款250005、借：银行存款600000坏帐准备5000营业外支出35000贷：应收帐款——B公司1000006、借：应付帐款——F800000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）10营业外收入——债务重组利得98000借：主营业务成本400000贷：库存商品4000007、借：发出商品00贷：库存商品00借：应收帐款——B公司（应收销项税额）47600贷：应交税费——应交增值税（销项税额）476008、借：银行存款573300财务费用11700贷：应收帐款——H公司5850009、借：应收帐款10000贷：坏帐准备10000借：银行存款10000贷：应收帐款1000010、借：银行存款60000固定资产419700贷：主营业务收入410000应交税费——应交增值税（销项税额）69700借：主营业务成本460000贷：库存商品460000借：存货跌价准备40000贷：主营业务成本40000应纳增值税额：进项税额：17000销项税额：85000+10+47600+69700=304300应纳税额=304300-17000-=285300（二）、1、国产设备投资税收抵免额：可抵免公司所得税额：60万-50万元=10万元初尚未抵免税额：100万元*40%-10万元=30万元可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元实际余额30万元<32.5万元，可抵免国产设备投资额应抵减税额：30万元。2、多提坏帐准备，应调增所得额：9万元按税法规定应计提坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元公司计提坏帐准备：15应调节差额15-6=9万元3、从境内分回投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-15%）=352004、计税工资原则：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00应计提“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00应调增所得额：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00业务招待费扣除限额：万元*0.3%+3=9万元应调增所得额：35万元-9万元=26万元5、应结转耗用材料应分摊成本差别：分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5%管理部门耗用原材料应分摊差别：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增所得额）生产车间领用原材料应分摊差别：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分派）在产品应分派：7268.75*20%=1453.75产成品应分派：7268.75*30%=2180.63已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增所得额）调帐：借：材料成本差别9411.25贷：生产成本1453.75库存商品2180.63此前年度损益调节5776.876、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增所得额：100000-80000=0应补提增值税：100000*17%=17000调帐：借：应付福利费97000贷：此前年度损益调节80000应交税费——应交增值税（增值税检查调节）170007、应调增所得额：100008、应调增所得额：300*（1000-800