中国税制纲要

中国税制纲要第一章税制概述第一节税收的概念税收是国家凭借政治权力，无偿地自戕实物或货币，以取得财政收入的一种工具。1.从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。2.从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或者货币。3.从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。4.从形式牲来看，税收具有无偿性（核心）、强制性、固定性的特征。无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。强制性是指税收是国家依据法律征收的，而并非一种自愿交纳；纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。5.6.从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。第二节税制（税收制度）与税法税制，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。税法是税收制度的核心和基础。税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。1.按税法的效力分类，可分为税收法律、法规、规章。符2.按伶税法内容分垂类，可分为氧税收实体法割、税收程序榨法。网3.按跃税法地位分膏类，可分为奖税收通则法捧和税收单行少法。稼4.按歉税收管辖权驴分类，可分云为国内税法制和国际税法销。肾税收法律关载系郑是税法所确燃认和调整的咐，国家与纳卖税人之间在门税收分配过籍程中形成的熔权利义务关应系。骤第二章趴税制要素与旦税收分类中第一节化税制要素退税制要素组包括征税对抖象（蔬税法的最基惯本要素最）、纳税人鸟和税率。薪税率分为波比例税率笼（单一的/忘差别/幅度买比例税率）辣、姿累进税率贼（全额/超育额累进税率萝）、湿定额税率谱（地区差别灯/幅度/分圣级定额税率免）。岭纳税环节删指在简洁规捆定的从生产晚到消费的商幼品的流通过袍程中，国民谱收入的形成仁、分配、使鸭用过程中应排该纳税的环同节，即对处蒸于运动之中胀的征税对象吩，选定应该贷交纳税款的誉环节。烂第二节犁税收分类快1.按前征税对象分券类：对流转羡额、所得额锯、资源、财袜产、行为的凑征税类。团2.按渣计税依据分膝类：从价税干和从量税。我3.按腿税收收入的朴归属权分类徐：中央税、招地方税、中蛇央和地方共角享税。唇4.按单税负是否转捎嫁分类：直游接税和间接盛税。看税负转嫁起是指纳税人邮将其交纳的切税款，通过梦各种途径全捉部或部分地全转移给他人露负担的经济吓过程和经济哀现象。极前转超是指税负通故过市场买卖缘，由卖方向闯买方转嫁，蓬也就是指纳匆税人将其应斜纳税款通过甩提高商品价龙格的方式于丘商品交易之淡时，顺利向擦前转嫁给消窑费者。取后转靠是指税负无置法通过市场诸买卖向前转刃给买方，而捷改为向后转挨嫁给上一环重节的生产者丧或经营者。焦消转仁是指纳税人嗓在无法将税码负前转、后踢转的情况下棵，依靠自己热的努力，提校高劳动生产豪率、扩大生劲产规模、降悠低生产成本咐，使由于承券担税负而造授成的损失在制新增利润中轧得到抵补。抛5.按铲税收交纳形率式分类：实邀物税和货币伐税。趋按税收用途征分类：一般书税和目的税断。些按税款的确台定方法分类帅：定率税和善配赋税。嫌第三章严税制原则流第一节最西方税收原敌则盘一、古代税恳收原则鞠1.蛾威廉佛·吼配第税收原除则爬（三条税收岭标准）：公梢平、简便、兔节约。蓬公平标准就酬是课税对任恒何人都没有借偏袒，而且耀税负不能过况重。危简便标准就剥是征税时手昌续不能太复荷杂，也不能军模糊不清或唐模棱两可，浇应当明了清衰楚，而且还妨应给人民以陈便利，即在杯纳税形式的永选择和纳税足日期的确定至上应给纳税职人以方便。妹节省标准就拔是征收费用形不能过多，著应注意尽量价节约。湖2.拜亚当京·灯斯密的税收趴四原则潮：平等原则件、确实原则咐、便利原则秧、节约原则牵。兄平等原则即视个人为了支柜持政府，应扁该按照各自说的能力，也削就是以个人孝在国家保护和之下所获得钢的利益为比莲例，缴纳税研收。等确实原则即形个人应该缴静纳的税款，弱必须明确规呢定，不可含盖混不清，征湖税者不可肆办意征收。尘使得原则即叹税收的课征棋，应站在纳灭税人的立场京上，来考虑挂其适当的缴投纳时间、地泡点以及简便鸡的缴纳方法矛。斥节约原则又积称经济原则亦，是指向国雪民征税要适虫量，不能超摘过一定的量式度蓄。茶二、近代的穗税收原则卖1.滔西鄙斯蒙早第秘的税收原则堂：光以篮亚当勿·忠斯密的税收方四原则美：平等原则例、确实原则桂、便利原则雕、节约原则捞为基础，然识后又从经济蛛发展的观点倍出发，补充棒了四项原则泄：莲税收不可侵悼及资本；不络可以总产品厌为课税依据蔑；税收不可旬侵及纳税人层的阳低生活胃费用；税收炒不可驱使财威富流向国外黄。伙2.盾瓦格纳的税司收原则屠（四项九端蜻）糟财政政策原印则：充分原拖则、弹性原浑则。牢国民经济原隔则：税源选泛择原则和税伤种选择原则启。地社会公平原色则或称社会搅正义原则：苦普遍原则、贞平等原则。年税务行政原么则：确实原驱则、便利原凡则、征税费仅用节约原则财。府三、现代西清方税收原则盈1.负效率原则炸是指税收制骗度的设计应辫讲求效率，暴必须在税务毛行政、资源亮利用、经济呢运转的效应督三个方面尺眨可能讲求效坊率，以促进料经济的稳定做与发展。一风是尽量缩小队纳税人的超烧额负担。二选是要尽量降爷低征收费用晃。立2.粉公平原则修是西方国家管设计税收制偏度的最基本至原则，包括录横向公平和叔纵向公平：犯横向公平是某指凡有相同截纳税能力的洲人应缴纳相便同的税收；珍纵向公平是蝶指纳税能力贞不相同的人谢应缴纳数量伍不同的税收米。徒3.稳菊定原则是指非在经济发展坡的波动过程赵中，运用税技收的经济杠汗杆作用，引辩导经济趋于炭稳定。柱“元内在稳定器付”抄作用，铃“筋相机抉择塞”蓝作用（弊“粉人为稳定器机”医作用）。凭第二节握我国社会主盗义市场经济充下的税收原娇则霞一、还财政原则恨：筹集财政姑收入是税收漂作为满足公妹共需要的分红配手段的最矩基本的职能区，财政原则拔包括充裕、的弹性、适度寨三个方面内疤容。辛充裕是指税羡收收入必须尘充足、稳定还可靠。蚁弹性是指税暴收收入必须吃具有随国家眠财政需要变疗化而伸缩的鲜可能性，它两包括经济弹佳性（自然弹称性）和法律臂弹性（政策像弹性）两个挖方面。跳适度是指税贪收收入在满咳足国家财政团需要的同时摧，必须兼顾聪负担的可能堆。喷二、屋法治原则出就是政府征雨税，包括税买制的建立和陵税收政策的婚运用，应以币法律为依据心，依法治税我。包括税收洗程序规范原予则和征收内煌容明确原则杜。吗三、绳公平原则棍包含两个层缎次：税负公鹿平、机会均卵等。矿税负公平是艰指纳税人的气税收负担要按与其收入相睁适应。盗机会均等是具基于竞争的肺原则，通过贪税收杠杆的虑作用，力求坐改善不平等摇的竞争环境侵，鼓励企业仔在同一起跑脂线上展开竞虽争，以达到告社会经济有蕉秩序发展的吩目标。幻四、找效率原则注就是政府征授税，包括税沫制的建立和水税收政策的私运用，应讲东求效率，遵每循效率原则虹。一是行政抬效率，二是盈经济效益。秀如何提高税窜收的行政效出率：首先要斤提高税收征疗管的现代化雁程度。其次议要改进管理与形式，实现讲征管要素的逢最佳结合。墓最后，要健棚全征管成本朵制度，精兵更简政、精打盘细算、节约帜开支。到五、处理好腥“阶三个关系冶”循第一，依法约治税与发展月经济的关系科。旬第二，完善德税制与加强安征管的关系劫。疏第三，税务近专业管理与粥社会协税护努税的关系。辜第四章猎中华人民共蚕和国税制的余建立和发展挪第一节猛1950-伪1957年谎的税制重要送特点是多税筑种、多次征印，征收16俯种税。件第二节筹1958-柿1978年数的税制的主较要内容是试趟行工商统一学税、统一全度国农业税制武。1959振年税利合一概试点，19疫62年开征贴集市交易税老，1963辜年调整工商房所得税，1膛973年工批商税制，主防要内容是试宣行工商税。以第三节爸1979-虾1993年么的税制改革凳的核心是实谦行利改税。败第四节肢1994年江税制的重大脊改革胶税制改革的抢必要性：是回建立和完善纪市场经济的位需要；建立学社会主义市嚼场经济不能炕没有宏观调招控；是当前朝整个经济改船革中的重要前一环；现在屠的分配关系灌既不合理，膨也不规范；太市场经济是冷开放的经济蛋，我国经济担是国际经济若的有机组成致部分。党第五节罢2003年起以来的税制应改革（停征补农业税）熔第五章劣流转税制畅（增值税、桂消费税、烟盗叶税、营业污税、关税）妥第一节竹流转税制概包述会流转税制内是以流转额驶为征税对象跌的税种的总潮称。流转额哗包括特商品流转额债和末非商品流转型额昂。晨流转税制主慈要设置五个倾税种：酸增值税、消匠费税、烟叶续税、营业税耀和关税歼。惜第二节丹增值税迟（法国最早康实行）厨增值税乳是对在商品刻生产和流通房过程中或提呈供劳务时实裕现的增值额排征收的税种年。溪各国增值税铜的异同：一结是实施的范笔围不同，可告归纳为局部壶实施和全面壁实行两种类觉型；二是对有固定资产的蜡处理不同；套三是税率的康多少不同；晌四是征税方村法不同（直节接计算法追——话加法和减法隐；间接计算夸法朵——堵扣税法）。雪消费型增值秩税笋：即征收增朴值税时，允唱许将购置的三固定资产的盏已纳税金一铸次性全部扣岸除。初收入型增值既税斜：即征收增冒值税时，只指允许将购置肤的固定资产酒的折旧部分赠应该分摊的陈税金。品生产型增值依税北:即征收增故值税时，不铁允许扣除固困定资产的已宇纳税金。（潜我国实行的肃是生产型增腐值税）没增值税的优钉点把：一是增值乔税具有适应值性强的优点数，有利于生肌产经营结构载合理化；二合是增值税有惨利于扩大国梁际贸易往来鼠；三是增值屑税有利于国窜家普遍、及帽时、稳定地繁取得财政收近入。咱我国的增值增税制度她项目忆一般规定捞特殊规定凭征收范围侄在我国境内卖销售货物或浓者提供加工艘、修理修配填劳务及进口容货物。伤8种视同销拌售行为：委尽托代销；各受托代销；络统一核算的亩纳税人从一查个机构移送架至另一机构俗（同一县市庆除外）；用霜于非应税项粥目；作为投运资；分配给袖股东或投资齐者；用于集形体福利或个施人消费；无刻偿赠送他人刑。耐税率好一般纳税人春：17%、峡13%、0受小规模纳税摘人：商业企企业4%、以糕外的6%勒1.哨兼营不同税楚率的货物或痕应税劳务，凳应当核算，焦未分别核算逢的，从高适印用税率。牛2.初小规模纳税稻人进口货物冠按规定的税跳率（17%喂或13%）魄计征增值税穿。鹊一般纳税人快应纳税额＝紧当期销项税拳额-当期进表项税额疾销项税额＝悟销售额钥×筛税率毛不含税销售宪额＝含税销防售额授÷遥（1+13蜂%或17%货）忘进项税额的余抵扣：梢1）进项税趁额＝免税农束产品的购买会价格批×皮13%守2）进项税剑额＝运输费倾用带×享7%邮（习装卸费、保栗险费等杂费搞不得计入）斥3）青进项税额＝养废旧物资发读票注明金额矿×废10%当不允许抵扣闲的项目：附1）外购的件固定资产；与2）用于非甜应税项目的擦购进货物或易应税劳务；氧3）用于免绵税项目的购肺进货物或非厕应税劳务；躬4）用于集鉴体福利或个号人消费的购粥进货物或应佣税劳务；添5）非正常飘损失的购进屋货物。量进项税额的堂转出：婚1）原材料汤损失金额位×旱增值税税率港2）字醉弯蛾摊沙雪例崭3）无法计泻算的实际成裹本巾×世增值税税率皱销售额的调楚整与核定：能（视同销售桐行为售价偏尖低）让1.按纳税宵人当月同类昌货物平均售裕价；钩2.狐如果当月没捆有同类货物捐，按纳税人发最近时期同停类货物平均逆售价；敌3.如果近眠期没有同类母货物，就要煌组成计税价塞格：男组价＝成本胞×钥（1+成本偷利润率10广%）；丙如为应税消涌费品，坚组价＝成本毕×萍（1+成本楼利润率10广%）+消费义税刑鸭铲应纳税额＝炒计税销售额欧×脑征收税率（彼4%或6%刑）婶不得抵扣任殊何进项税额夺进口货物码组成计税价蛙格＝关税完径税+关税+翠（消费税税绿额）程区分应纳消筛费税和不纳司消费税两种行。尚应纳税额＝忙组成计税价赖格臣×务适用税率狂不管是一般餐纳税人或小范规模纳税人赠，均按进口区货物的组成扇计税价格和丛规定的税率益计算，并且灿不得抵扣任灯何进项税额肤。秆减免税询自产初级农滤业产品；避阵孕药品或用裁具；古旧图余书等19项养。稼出口退税竖定义：是指此在国际贸易若业务中，对罪我国报关出窑口的货物退絮还或免征在展国内各生产角和流转环节状按简洁规定妖缴纳的增值液税和消费税虎。支出口退税政豪策的三种形乱式：伤1.出口免围税并退税巧2.出口免母税不退税训3.出口不丛免税也不退俭税首我国对增值泪税出口货物牺实行零税率殖。赠征收机关化增值税由税谦务机关征收部；崭进口货物的她增值税由海秘关代征。塞纳税期限羞1.1，3屿，5，10摘，15日纳男税期满5日赞内预交税款丸，次月10缠日内结清上目月应纳税款铃并申报纳税愤。保2.1个月挂为一期的，卫于期满后1盾0日内申报许纳税。碗3.货物应颗纳的增值税温，在海关填且发税款缴纳乘证后7日内井申请缴纳。呆纳税地点桶1.固定业液户应向所在鉴地主管税务梯机关申报纳蝴税；蜜2.非固定敏业户向销售愧地主管税务墙机关申报纳级税。视3.进口货甩物，应向报虎关地海关申颈报纳税。浓固定业务到独外县（市）福销售货物的话，持有外出当经营活动税镇收管理证明闭的，在机构别所在地纳税仙；无的向销穴售地主管税财务机关申报后纳税。恒第三节迁消费税以消费税的作体用建：调节消费图（调节消费句结构、限制肯消费规模、皂诱导消费行打为）；增加浇国家财政收半入。吐项目腊一般规定组特殊规定染征收范围疗特殊消费品希、奢侈消费牛品、高能耗贪消费品、对涝环境有污染逐的消费品及见纯财政收入雅型消费品牧。仅纳税人袜在中国境内渐从事生产、呜委托加工和膜进口应税消纹费品的单位土和个人卖税率汪比例税率、掠定额税率（谅成品酒、黄淋酒、啤酒）蹄、复合计税易（粮食白酒搞、薯类白酒目、卷烟）泪兼营不同税四率应税消费队品应分别核延算；未分别束核算或成套糊消费品销售亩的，从高适筛用税率。妄计税依据劈委托加工消捐费品：税组成计税价割格＝(原材贡料成本+加椅工费)/（超1-消费税盾税率责）交进口消费品远：那组成计税价粥格＝(到岸件价格+关税杀)/（1-攻消费税税率兼）石用于本企业潜基建的自制击消费品：愉组成计税价忍格＝(成本虎+利润)/扣（1-消费般税税率骆）屯含消费税不可含增值税的写销售价格。动应纳税额期从量定额方验法的应纳税婆额＝消费税殿单位税额榜×擦数量页从价定额方师法的应纳税石额＝应税销驴售额富×非消费税税率要已纳税款的膏扣除鱼扣除的外购锅消费品已纳记税款＝应税虑品买价效×剑消费税税率鞋＝倍茎扛颤摩难除酒及酒精鲜、成品酒、阵小汽车、高艘档手表外的缎科目锐减免吐税添消费税只对身出口的应税却消费品免税菊；妹出口退税是膏指对应税消韵费品在国内窑征收的消费味税在消费品便出口时退还肺给应税消费怎品的出口企竖业。嚼应退消费税旱税额＝出口调货物的工厂隔销售额窄×械税率糠1.出口应舌税消费品的竞退税率与征近税率一致；猫2.划分不耳清适用税率捏的，从低适遇用税率受3.销售额旅是指不含增肿值税的收购僚金额。废征收机关步消费披税由税务机嚼关征收；肃进口倡消费品亚的煤消费时税由海关代更征。意纳税期限著1.1，3炸，5，10母，15日纳池税期满5日我内预交税款访，次月10卷日内结清上劫月应纳税款呈并申报纳税乘。丽2.1个月恒为一期的，似于期满后1错0日内申报理纳税。季3.铲进口应税消记费品栏，骑于进口后厕7日内申创报皆缴纳。贷纳税地点唉1.妹在纳税人核故算地缴纳消鸟费税精；渗2.冠委托加工的情由受托者向属所在地主管欣税务机关缴皮纳煮。粗3.进口星应税消费品腐，应向报关爷地海关申报盐纳税。棍总机构和分脖支机构不在期同一县（市灌）的，应在匙消费品生产华机构所在地纠缴纳；也可偶由总机构汇梅总向总机构边所在地缴纳含。颤第四节留烟叶税面制定《条例验》的指导思胁想和基本原等则谋：份指导思想是仰按照国家税柏费改革和税而制建设的总决体要求，通肃过征收烟叶深税取代原烟卖叶特产农业烧税，实现烟渔叶税制转变闸，完善烟草征税制体系，先保证地方财妨政收入稳定梦，引导烟叶疾种植和烟草堪行业健康发陆展。命基本原则：雅税制平稳过者渡；统筹兼热顾；统一税商政和公平税柄负。墓项目篇一般规定棕特殊规定源纳税人鸦在中国境内猎从事烟叶收鄙购的单位蚀烟草公司或续受其委托收喘购烟叶的单令位隐征收范围局晾晒烟叶、捡烤烟叶内税率衫20%攀计税依据您烟叶的收购沙金额＝收购波价款干×煌（1+10缸%）遍应纳税额漫＝傍烟叶的收购葡金额难×党20%惯减免税始——普征收机关若地方税务机介关疤纳税期限匙应当自纳税遍义务发生之跪日（收购烟拳叶的当天）德起30日内锯申报纳税。慨纳税地点昌向烟叶收购谜地的主管税糖务机关申报娱纳税撇第六节苦关税秀关税分类镜：以通过关壁境的流动方躲向分类（谱进口关税、瘦出口关税、浙过境关税破）；以关税浓计征方式分促类（罩从量关税、愧从价关税、通复合关税、元选择性关税挪、滑动关税贿）；以关税赖的差别分类职（欣歧视关税景——谦反倾销关税度/反贴补关做税/报复关瓶税、猾优惠关税恐——溉互惠关税/厕特惠关税/楼最惠国待遇溜关税/普遍恨优惠制关税勉）。动项目衫一般规定叮特殊规定混纳税人捆进口货物的版收货人、出领口货物的发蛾货人、进出狭境物品的所唱有人时征收范围阵准许进出境迟的货物和物缩品飘税率梨进口关税税掏率设置最惠范国税率、协风定税率、特乒惠税率、普递通税率先出口关税实植行差别比例旷税率药暂定税率君我国对绝大户多数出口产称品不征出口轮关税。捐原产地确认押进口货物以醉“磁全部产地生仇产标准设”竟、鸣“贺实质性加工呈标准叨”粒确定原产地积。嘱计税依据腹进口货物按理海关审定的奇以成交价格马为基础的到唐岸价格为完增税价格。烘出口货物以徐成交价格为捷基础的完税方价格。本应纳税额脊从价税应纳跨税额的计算旅：稿关税税额＝蜓应税货物数姑量番×塑单位完税价咏格忧×貌税率孔从量税应纳鹊税额的计算追：怕关税税额＝千应税货物数艘量蔽×破单位货物税站额泛复合税应纳京税额的计算痒：眠关税税额＝已应税货物数斥量糟×解单位货物税旷额+应税货行物数量旗×下单位完税价春格饺×湾税率毯行李和邮递盒物品进口税掩（行邮税）繁税率：50休%、30酱%再、20无%排、10谨%即采用从价计手征，参照境汪外正常零售华水平价格确成定。杨应纳税额＝债完税价格袋×迈税率构纳税期限颠进口货物申静报进境之日问起14日内浪、出口货物箭装货的24畅小时前向海搬关申报；自怜海关填发税赌款缴款书之逗日起15日员内缴纳。宁雷稿咸裕泻以船舶吨税碌对进出我国慈港口的外籍偶船舶征收，删由海关负责依征收；按船絮舶净吨位以过吨为单位规侵定定额税率哭；分3月期狐和30天期幸两种。非按3个月缴球纳的，按分蓬级税率征收例；按30天名税率减半征穴收底第五节败营业税监营业税爷是以从事工食商营利事业附和服务业所锦取得的营业俘收悉课税寒对象而征收瓶的一种税。清营业税的意请义熔：一是涉及席第三产业的塞很多部门，械范围较广，犹可发挥普遍岭调节的作用片；二是营业胶税的征税项左目与广大人润民群众的日典常生活息息雨相关，政策笛性很强；三铲是随着我国氏第三产业的归不断发展，贩营业税的收坦入将逐步增蜜加，有重要诚的财政意义浑。瓜项目嗽一般规定店特殊规定勿征收范围帅交通运输业然、建筑业、拖金融保险业猜、邮电通信已业、文化体听育业、娱乐崖业、服务业畏、转让无形劝资产、销售拉不动产踩1.以不动柳产投资入股渗，参与接受盗投资方的利谦润分配、共忧同承担投资悟风险的行为中不征营业税驶。其2.从事货干物的生产、凡批发、零售崭的企业、企播业性单位及碌个体经营者民的混合销售仿行为，视为陡销售货物，眠应当征收增康值税；其他占单位和个人雁的混合销售击行为，视为疼提供应税劳真务，应当征牛收营业税。度3.兼营应本税劳务与货春物或非应税奥劳务的，应新分别核算，震不分别核算烘或不能准确焰核算的，一锡并征收增值辉税，不征收芒营业税。由纳税人明在中国境内摩销售应税劳高务、转让无哭形资产或销缩售不动产的弓单位和个人背税率奖3%：交通饿运输业、建掘筑业、邮电躁通信业、文据化体育业坛5%：金融移保险业、服休务业、转让亦无形资产销诚售不动产垃5%～20贱%：娱乐业益计税依据踩应纳税额＝缺营业额饼×沈税率足价格明显偏渔低且无正当胸理由无同期鱼或同类价格扬的，核定计耻税价格：村＝营业成本勉或工程成本投×济（1+成本哀利润率）赤÷小（1-营业肾税税率）激减免税客对企业一律尚不予减免税量育养、婚姻睡、殡葬服务深；残疾人劳樱务；医疗服铃务；教育及次勤工俭学劳喷务；农牧业竖务；公共事怜业单位举办贩文化活动或伏宗教场所举垮办文化、宗直教活动免征武农业税。皇起征点潜按期纳税起窝征点为月营尺业额100料0-500杯0元；爹按次纳税起杯征点为每次惊（日）营业熊额100元割。约未达起征点滴的，免征营旁业税；达到滚起征点的，层全额征收。辨征收机关半应税劳务发薄生地的主管律税务机关。赠纳税期限炒1.疲班5，10，湾15日纳税裳期满5日内圈预交税款，批次月10日践内结清上月企应纳税款并闭申报纳税。简2.1个月日为一期的，衔于期满后1欧0日内申报伯纳税。档金融业（不例包括典当业眼）纳税期限肿为一个季度此；保险业纳多税期限为一楼个月。汉纳税地点勤采取属地原童则征收方法急，即在应税击劳务发生地浊纳税。机总机构和分属支机构不在编同一县（市后）的，应在坦消费品生产循机构所在地堤缴纳；也可欺由总机构汇拼总向总机构胳所在地缴纳默。编第六章痒所得税制郑（企业所得蚂税和个人所伶得税）欲第二节败企业所得税啊统一内处资敌企业所得税特的必要性灰：是进一步跑完善我国社尸会抱主义市场经患济体制的需源要；是我国饿加入世界贸余易组织后新壮形势的需要酱；是贯彻搬“汪五个统筹犹”桌、促进区域申经济协调发码展的需要；坚是完善我国叙企业所得税亮制度的需要劣。趋统一内处资稿企业所得税沃的湖意义岁：更好地体遍现了公平税防负和鼓励竞鞭争的市场经斩济基本原则好；是应对世欧界性减税浪艘湖的必要举窜措；对税收堵优惠的规范难和调整将更盟有利于经济宾发展和政府染调控。分项目丈一般规定质特殊规定出纳税人交在中国境内暴企业和其他制取得收入的腐组织帜铸雨六铅放征校税对象未企业的生产晓经营所得和哭其他所得。彻税率斥实行比例税防率，税率为因25%夏居民企业：膨25%踩非居民企业个：20%贱应纳税所得么纳税年度总苹收入-不征之税收入-免偷税收入-扣符除项目-允粱许弥补的以挨前年度亏损丧可扣除项目后成本杂：直接材料是、直接人工瓣及合理分配雪的制造费用铺费用均：销售费用茅、管理费用出、财务费用市税金售：消费税、抢营业税、资秆源税、关税安、房产税、史车船税、土馋地使用税、饿印花税桥损失厦1.实际发太生的公益性瞎捐赠支出：裹年利润总额梯12%内锦2.职工工衡资全额在税立前扣除痰3.合理的亩借款费用可的直接扣除齿4.符合规哄定的汇总损拨失可在税前林扣除碍5.职工福见利费、工会务经费、教育痰经费分别按朽工资总额的钻14%、2袭%、2.5呀%扣除耀6.业务招授待费按照发进生额的60补%扣除，但暖最高不得超米过当年销售嘱（营业）收旨入的5歇‰陵7.广告费肤和业务宣传电费不超过当高年销售（营组业）收入的倒15%鹿8.金融企灶业的准备期导末余额1%和计提的部分戒扣除妖9.提取的竖专项资金在招税前扣除户……肾税收优惠秤高新技术企恳业实行15撕%的优惠税痒率；宽小型微利企炭业实行20戒%的优惠税原率；粪对企业研发携费用实行1甲50%加计打扣除酷征收机关索主管税务机头关合纳税期限盲分月或分季厅，终了15禁日内预缴，邻年度终了5愉个月内汇算煌清缴结清/敏1月1日至煤12月31轿日傅非居民企业票实行源泉扣婚缴张纳税地点肯以企业登记毕所在地为纳湖税地点；在消境外的以实晨际管理机构说所在地为纳毯税地点泻非居民企业沫以扣缴义务厉人所在地为恢纳税地点沿第三节露个人所得税竖个人所得税莫是对个人（薯自然人）取慕得的各项庆洞税所得征收孕的一种税。苍最早于英国匀创立。偿《占个人所得税插法罗》体现了适议当调节个人底收入、贯彻绪公平税负、淹实施合理负月担的原则。撞项目篮一般规定子特殊规定附纳税人泡在中国境内谋有住所或无线依据而居住厘满一年的个盏人及无住所票且居住不满白一年但有来茫源于中国境爬内所得的个奥人砍弯畜征史税范围狱个人取得的温各项应税所找得两1.境内无艘住所，但居叫住1年以上庄5年以下的岂可只就境内洗所得征税；私第6年起，易境内境外所谅得均征税脑税率秒按收入不同帝分别确定樱应纳税额的劲计算岗工资薪金所想得幼＝（每月收钱入-费用扣妨除标准）马×戒适用税率-勇速算扣除数意费用扣除标坐准：桑2008-抹3-1里前1600槽元母/月；后2垄000元/盗月蓄个体工商户捏经营所得戏谁援绩倘况漠垂承包/承租芝经营所得柳＝（全年收拼入-必要费滴用）谱×熔适用税率-研速算扣除数坏劳务报酬所海得眉＜4000辟元/次＝（逆每次收入-访800）春×前20%额＞4000沟元/次＝每博次收入竭×妈（1-20定%）截×躬20%储室惠香县陵泻颗宰竟断＞耍诸惑待＞次浅蛙涨蚁慢柿稿酬所得妥＜4000轻元/次＝（国每次收入-编800）耀×脱20%鹰×爪（1-30被%）兽＞4000偷元/次＝每泳次收入惑×午（1-20卫%）疗×妇20%种×窜（1-30晒%）粮特许权使用佩所得两＜4000逃元/次＝（腔每次收入-粮800）妹×栗20%遣＞4000壤元/次＝每状次收入苍×脾（1-20汉%）因×票20%趟财产租赁所房得卧＜4000费元/次＝（龙每次收入-艰800）阅×男20%告＞4000三元/次＝每殃次收入仿×耳（1-20晓%）伙×疲20%霸财产转让所淡得旨＝（收入总湿额-财产原蚕值-合理费枯用）宏×泰20%码利息所得动股息所得揭红利所得卫＝收入重×扛20%华＝来自上市窝公司的股息倦红利毕×闷50%蜘×近20%吵＝储蓄利息馋×艇20%（纹5%轧）殖偶然所得所＝收入声×减20%石其他所得瑞＝收入因×杜20%业免税迟1.省级以平上科学、教加育魂、技术、文肃化、卫生、眼体育、环保甜等方面的奖严金；隙2.国债或练国家发行的妙金融债券利纵息；裙3.按照国桑家统一规定源发给的补贴臭、津贴；延4.福利费疏、抚恤金、无救济金；渐5.保险赔职款；6.军展人转业费及他复员费；融7.按照国恒家统一规定凶发给干部、德职工的安家蔬费、退职费市、退休工资葡、离休工资形、离休生活殃补助费；偷8.各国驻莲华使馆、领扶事馆的外交水代表、领事赛官员和其他阅人员所得。搜减税亏1.残疾、期孤老人员和失烈属的所得脱；舟2.因严重卷自然灾害造店成重大损失奖的。诵征收温方法赢实行源泉扣肢缴和个人自风行申报纳税恒两种方法。还2007-劈1-1宫起12万元沾以上的纳税隐人自纳扯纳税期限身1.工资薪构金所得，按扬月计征，次丸月7日内缴厉入国库；陈2.个体工身商户生产经轻营所得按年槐计征，分月掉预缴，年终欢3个月内汇柱算清缴，多提退少补。芳3.对企事控业单位的承慈包经营，按大年计算，年驻终30日内灭缴降境外所得，券应当在年度妥终了后30秤日内将就绪锄纳税款缴入可国库。善第七章萍资源税制（勉资源税、城顶镇土地使用终税、耕地占遭用税、土地法增值税）经第一节资系源税制概述辉级差资源税娇是国家对开买发和利用自特然资源的单秆位和个人，愉由于资源条够件的差别所香取得的级差绕收入课征的心一种税。貌一般资源税祥即国家对国跪有资源，根扛据国家的需帆要，对使用颂某种自然资傻源的单位和节个人，为取拢得应税资源盏的使用权而界征收的一种滚税。岗第二节次资源税抚资源税妖是对在我国通境内开采矿寺产和盐资源遮的单位和个匀人取得的级举差收入征收叨的一种税。捞主要调节矿瑞产及盐资源娇的级差收入焦。径资源税的作过用提：调节资源闸级差收入，累有利于企业穿在同一水平键上开展竞争奏；加强资源帖管理，有利晃于促使企业割合理开发、翻利用国家资球源；资源税齐的征收能使咐应归国家所其有的级差收剑入及时地集幕中到国库，找从而提高国骤家财政收入桃的稳定性。耀项目则一般规定擦特殊规定舅纳税人卧开采和生产旱应纳资源税竿产品的所有洗单位和个人戚征叙税范围情矿产品：原率油、天然气毒、煤炭、金躺属和非金属笛矿产品奸盐：固体盐漆、液体盐峡税率卵采用从量定叮额的办法征薪收婆计税依据独应纳税额＝谋税额架×纸课税数量摇纳税期限星1.1，3借，5，1坐0，15日境纳税期满5悉日内预交税渐款，次月1歪0日内结清沿上月应纳税会款并申报纳剪税。赚2.1个月劫为一期的，垂于期满后1吗0日内申报抹纳税。遗减免税鞋1.开采原栏油过程中用化于加热修井袋的原油免税质；吩2.因意外肉事故、自然抽灾害等不可译抗拒的原因芒遭受重大损钳失的，酌情页减税或免税咽照顾。窗纳税地点始采掘地纳税截第三节步耕地占用税干开征耕地占捕用税的主要杰目的委是运用税收佣手段加强对漆土地的管理症，以保证土陆地资源的合蓄理利用。使夕得使用土地酱的单位能从畅自然经济利慰益出发，关剪心国家土地尸资源的利用纠效果，有利仇于节约并合疫理有效地使间用土地。厌项目无一般规定资特殊规定俘纳税人还占用耕地建融房或从事其医他非农业建册设的单位和旨个人。削征送税对象析占用耕地建矮房或从事其研他非农业建压设的行为。啊计税依据慨以纳税人实竭际占用的耕聪地面积为计齿税依据，从塘量定额。铲税率喉人均切≥伶1亩，10叠-50元/乌平方米；绪1＜人均＜沫2亩，8-拼40元/平林方米；米2＜人均＜凶3亩，6-联30元/平也方米；惊人均＞3亩脚，5-25脱元/平方米耳；黑1.农村居淡民占用耕地毕新建住宅，虚减半征收面2.人均占梢用耕地特别悲少的地区可鸽适当提高税陶额，但最高软不超过规定虹税额的50端%夏3.超过两叠年不使用的忌，加征两倍喉以下税详减免税廊公共事业用融地免税；毕交通用地免来征或减征；故对农村烈属塔、伤残军人滑等困难的农送户，经申请誉批准可交税识或免税昌纳税期限扶办理耕地占爽用手续之前宗。跟纳税地点足耕地所在地晌地方税务机过关第第四节猴城镇土地使都用税色土地使用税叠是对在城市偏和县城占用块国家和集体胖土地的单位悄和个人，按涉使用土地面纪积定额征收吹的一种税。暑项目他一般规定碧特殊规定纠纳税人业在征税范围呼内使用土地境的单位和个参人。宿征客税范围笛城市、县城镇、建制镇、蜜工矿区雾计税依据牺以纳税人实钟际占用的土攀地面积为计丢税依据，从替量定额计算栋征收法税率兆采用幅度定燕额税率，每坟平方米税额励为：恶大城市：1五.5-30兵元中等翻城市：1.云2-24元她小城市：0枝.9-18傍元贸县城、建制保镇、工矿区召：0.6-订12元搬减免税咐国家、军队孝、财政拨款葵、旅游、公披共、生产用阻地握征收机关率开征地的地锋方税务机关新按年征收钥纳税期限辞1.征用耕计地的，批准旗征用日起满靠1年始缴；贺2.征用非遍耕地的，自骤批准征用次旁月起缴纳。愚纳税地点蕉开征地主管漏税务机关奔第五节焰土地增值税座土地增值税唯是对有偿转挂让我国国有奇土地使用权坏及地上建筑砌物等产权的或单位和个人馒征收的一种旦税。法项目需一般规定兰特殊规定凤纳税人别有偿转让中靠国国有土地逮使用权及地家上建筑物和隐其他附着物贿产权并取得旗收入的单位躺和个人。尿计税依据池以纳税人转粪让土地取得延的增值额为黄计税依据。沙土地增值额岸＝出售房地北产的总收入按-扣除项目嗓金额须扣除项目：旗1.取得土送地使用权所白支付的金额灵；柔2.开发土走地和新建房扶及配套设施菊的成本；滥3.开发土障地和新建房损及配套设施途的费用；舟4.旧房及继建筑物的评泊估人格沟5.与转让割房地产有关郊的税金；验6.对从事流房地产开发价的纳税人可咳按取得土地寻使用权支付屠金额和房地堆产开发成本三，两项金额痒之和加计2归0%的扣除氏。陕税率哥4级超额累槐进税率级距增值率税率%速算扣除率%123450%以下的50%-100%的部分100%-200%的部分200%以上的部分30405060051535暮增值率＝增三值额毒÷稼扣除项目金铸额宝×动100%诵税额计算球按超率累进茎定义和速算阶法（下述）挣计算裂铅哗乡则宿辈享纽免税剪1.建造普喜通标准住宅泻出售，土地灵增值裁≤麦20%；错2.因国家骄建设需要而氏被政府征用远的土地。妇征收管理翻由土地所在朝地的税务机担关负责征收崇。照纳税期限侦转让合同签割订之日起7稿日内纳税申寿报泉纳税地点济土地所在地恋税务机关旷第八章厌财产税制（盾房产税、契栗税、车船税撞）匹第一节按财产税制概钱述叹财产税制祥是对纳税人往所有的财产骆课征的税种艰的总称。液财产税作用村是为地方财易政提供稳定残的收入来源惰；调节社会岔成员的财产匪收入水平。霞第二节座房产税叠房产税蜡是对城镇、口工矿区的房柔产，向所有靠权人和承典历人征收的一愤种税。课项目下一般规定岩特殊规定炕纳税人浆开征地区的勺产权所有人凑或承典人。布焦阵摘征迎税范围孩城市、县城剑、建制镇和旅工矿区调计税依据啦房产余值和但房租收入俭税率东1.以房产潮余值计算缴百纳的，税率拣为1.2%毁；音2.以房产答租金收入计状算缴纳的，绩税率为12凡%；狼对个人按市医场价格出租哲的居民住房筐用于居住的宗，暂按4%喜征收。法应纳税额受1.＝应税推房产原值管升虹构油到碌爪病刮减免税荷1.个人所穷有非营业用浪房产免税；折2.国家、情军队、财政工拨款、公共冤场所免税。派征收机关饰房产所在地汽地方税务机水关融纳税期限艇按年征收，痒分期缴纳。难纳税地点砌房产所在地悦主管税务机公关块第三节耳契税疤契税常是在转移土宰地、房屋权插属订立契约兴时，由承受酬人交纳的一耕种税。述项目沾一般规定暗特殊规定曲纳税人伯承受人要苍蜻高征黎税范围屯转移土地、若房屋权属而惊订立的契约光计税依据字成交价、市严场价、交换伏价、出让费静用或土地收泥益梁税率就幅度税率：鹅3%-5%马应纳税额趣扣秆犯逃减免税辩1.杯城镇职工第山一次购买住穴房忍免税；竿2.国家、骡军队、财政炮拨款、公共恶场所免税。殖3.不可穿抗挠力灭失住房悔而重新购买互住房的减征狭或免征。桂征收机关串土地、我房产所在地晚地方税务机棍关骆纳税期限按纳税义务发容生之日起1猴0日内墓纳税地点胀土地、贸房产所在地浮主管税务机誓关慎第四节性车船税罗车船税鹰是对依法应验在车船管理荡部门登记的透车船，按其虹种菌类定额征收葬的一种税。陈车船税的意巩义叛：有利于配鸭合有关部门掘加强车船管旨理；有利于映为进行建设寄、发送公共箭道路和保养三航道提供资膛金；有利于驰按税种划分繁中央和地方深收入的财政爹管理体制的节建立。葬项目葬一般规定划特殊规定邀纳税人携车辆、船舶朱的所有人或衔管理人宗征翁税对象怕依法应在公皆安、交通、笔农业等车船草管理部门登些记的车船烟计税依据希摩托车、客忍车按辆；载浇货车辆、船阵舶按净吨位手税率环实行幅度税挂额绘客车：60拴-660元响/年/辆撒摩托车救：36-1碰80元/年请/辆偿载货汽车：盈16-12也0元/吨/鼻年船舶功：3-6元界/年/吨周三轮汽车、偶低速货车：掉24-12廉0元/年/痒吨味拖船和非机乖动驳船按税瞎额的50%端计算。厘车辆自重尾蕉数在0.5冒吨以下的按朋0.5吨计峰算，超过0招.5吨的按呜1吨计算；广船舶0.5波吨以下的不令计，0.5浆吨的按1吨铸计算。召应纳税额葛冷删屑免税闷1.非机动漏车船、拖拉功机、捕捞养沸殖渔船；截2.军队、紧武警、警用养车船；缘3.按照有陈关规定已缴榨纳船舶吨税梳的船舶；哪4.规定予头以免税的外蜂国驻华使馆栗等车船。撑征收机关瑞车辆、船舶书登记书地地方税务纯机关术纳税期限驳按年申报缴组纳回纳税地点冠车船登记举地主管税务砌机关播第九章页行为税制（铁固定资产投跌资方向调节源税、印花税帽、城市维护傲建设税、车构辆购置税）额第一节苦行为税制概撕述珠行为税制辛是以纳税人热的某种特定护行为作为征胞税对象的税趟种。所第二节这固定资产投摸资方向调节阅税匪投资方向调别节税陆是为了贯彻脚国家产业政妻策引导投资苍方向，对在嘉我国境内从智事固定资产兴投资行为的溪单位和个人昂征收的一种医税。壤税率设计的跪原则仍一是体现产喝业政策的要秒求；二是体厚现经济合理班规模要求；用三是鼓励企跪业技术改造病，走内涵扩冻大再生产的各路子。铁项目利一般规定倡特殊规定俯纳税人差在我国境内悠进行固定资嫩产投资的单单位和个人线征傻税对象这固定资产投丙资行为见征税范围匆使用各种资符金进行固定羊资产投资撞计税依据勉为实际完成子的投资总额贵；和税率锁基本建设项亮目适用税率牵：晌1.对国家魄急需发展的扮项目，适用抚零税率；阿2.对国家火鼓励发展但藏受能源、交循通等制约的雁项目投资，隆实行5%的糕轻税率；丽3.对楼堂哀馆所及国家桌严格限制发晋展的某些长件线产品等项兼目投资，课挥以征税，税授率为30%诊，以严格限挎制发展。帜4.对职工茅住宅的建设味投资实行区课别对待五：0、5%椅、30%盖5.对科目师税率表中没各有列明的项车目投资，实按行15%税陪率泳更新