某集团财务会计基本制度

财务会计管理制度（试行）XXX集团有限公司搭2007.传1目录TOC\o"1-2"\h\z\u公第一部分螺厉财务会计肯管蛛理舞制狗度设计概述变久1遮第二部分姐基本制度劣怀3土第一章围基本财务管庄理潮制印度带傍4倦第二章况基本会计魂政跟策遣株7获第三部分足最财务管出理件体制揉表12锤第一章乌财务讯组则织管理制度浑吨13肃第二章傲财务人劣员衫管毯理版制度鼠孩15丢第四部分牙膏财务管肉理镇基础工作蒙渔18兼第一章室会计基础工度作存闭19熔第二章蛮财务专用章灵管理中齐23穗第三章灵财务辛信息接系登统管理慈段24柱第四章扔财务预抚算台管梦理识榨32羽第五章慕财产清捏查妇管理厘跃39炊第六章末财务会限计坝报告管理槐黎43速第七章亭会计档常案沫管理栽衰48砍第五部分盗潮资邮金蝇管理暖误73构第一章准资金预算管豆理融骆75辩第二章米资金渴集巴中打管理颠牛81捷第三章恋融资衡管舱理**贫砍83贸第四章话担保管诸理置*臭肃86洲第五章导债权诸债炸务管理庄轿90克第六章肾资金中训心耐管理复咸93枪第六部分斥收入与周成嗓本费用管理花鸽99买第一章六建造盒合坟同管理鹿热100皮第二章诱工程项素目怀成本管理塑蝇106件第三章化期间鸽费姥用管理满核115弯第七部分萌版会计核算与阀资鉴产管理鸡脉119赔第一章泪会计科目设帐置店与核算互昌121鉴第二章牢货币资金教及失有价证券管宫理炸互133数第三章邮存货层核清算拌扫138三第四章桑固定药资阀产核算肯聪146岩第五章方无形轻资惑产锣管理与核算偿灯161畜第六章逆资产减肌值副准备管理远洁164督第八部分剩爪投资核管饼理绸矮174素第一章闯对外投资管贝理**朵织175渴第二章自内部投添资虾管理饮捏179淹第九部分则叼直管单位抖财岗务管理偿挨189竹第一章姐集团公司本容部维经费管理*拥**中平190堪第二章驼工程项目财在务贩管理***浸址195投第三章票驻外办事堆（亡联络）处财捕务管理**锋*拳蚁210顾第四章概境外反机殖构财务管理愁**葡煎213燕第十部分裙罗财务分验析宴与监管忽剩218铅第一章狮经济活动分展析说欺219纱第二章欧财务风险预截警榴**些区223戒第三章教资本投截资腐监管**昆刻227持第四章私资产交评阁估管理**南炒232近第五章浅利润分络配艳管理**倚嘴242作第十一部分龄胖纳蜘税本管理药眼243糕第一章雹日常纳谈税平管理待满244窄第二章胞流转拳税虽类管理恢碌245押第三章碧所得税饮类荒管理距滤247爪第四章廉其他税票类议管理庭悲250还第五章腿出口退弄税涝管理撞鸦252厦第一部分涝书财务会计管絮理制度设计贵概述奸第一条流惠财务会计管择理制度设计野的原则滚（一）合法鱼性原则悠合法性原则啊是指财务会华计管理制度次的设计必须岗符合国家的垒法律、法规食和政策，并溪将这些法律计、法规和政融策体现到财科务制度中。则（二）适用虏性原则眠1、财务会窄计管理制度兆的设计要充旱分考虑企业烤自身的生产宵经营特点和其管理要求，蜡与企业的生观产规模、经车营方式、组乘织形式等相妇适应。红2、财务会形计管理制度朴的设计应与原时俱进，根袜据企业内外圾发展变化情增况及财务管梁理的需要及裳时补充、完困善。瞎3、财务会瓜计管理制度挠的设计要以匪具体应用为糟目的，具有嗽可操作性。北（三）全面圈性原则剑企业的财务病活动贯穿于何生产经营活局动的全过程店，财务管理黑也必须是对帐其全过程的钉管理。因此猫，设计的财鉴务会计管理麻制度应覆盖桐全部财务活译动和财务关令系，使每一索财务行为、俗每一财务事崭项都有相应权的制度条款歇予以规范。毛（四）统筹村兼顾原则宣统筹兼顾原递则是指进行浩财务会计管茅理制度的设惜计要全面平愈衡、综合考洞虑。既要符补合财务管理血理论，又要熄有利于企业晚的财务实务豆；既要有利咱于内部控制高，又要有利仇于调动各方黄面的积极性耀；既要有绝慧对的原则性扭，又要有相耳对的灵活性漏。飘第二条暴放财务会计管得理制度设计腐的目的促XXX集团桐有限公司（鼓以下简称集陈团公司）建独立治财务会计管榆理制度的目胖的是为了加禾强财务管理拣、规范财务专行为、正确衰处理各种财吧务关系，以聪确保秃实现企业价法值最大化、夏资金运作高贺效化、经济钟信息真实化才、管理行为歉制度化、管手理手段现代蚂化、业务建甚设规范化、柄财务风险最妄小化、队伍返建设正规化顾八大目标幼。某第三条埋父财务会计管臂理制度设计猴的浅目标管理机上制变（一）建立邮目标约束机渠制。完善企讽业的经济责卷任制，对企炮业内部各经咐济利益主体芒的经济行为相予以约束，每使之符合国辜家的要求和尿企业的整体刮利益。渴（二）建立袄目标评价机蚕制。对企业宰经营管理业晒绩、财务状鲜况进行合理举的评价，揭慈示企业日常致经营活动中肉存在的问题屑，通过财务携评价、分析凑和决策，发特展有利因素榆，改进不利座因素，促使佩企业加强经四营管理，提排高经济效益逐。荐（三）建立拣目标激励机垃制。调动企障业的各经济宅利益主体参钱与企业财务绘管理工作的拣积极性、主久动性和创造茎性，促使其屿树立完成目箭标的责任心楚和使命感，趁激励其为自搬觉完成企业飘的财务管理莫目标而共同短奋斗。弯第四条做僵财务会计管闯理制度设计旺的依据序集团公司圆财务会计管浆理制度是依距据燥《会计法》原、《公司法旺》、谦《企业会计净制度》咸、滨《企业财务欺通则》缺、村《企业会计馆准则》亡、样《施工企业怜会计制度》阴和国家有关爱法律、法规粗以及中国铁敲路工程总公线司的相关规哥定，并结合给集团公司的容实际情况脆设计脂。仪第五条睬帖财务会计管拒理制度的适找用范围酱本财务会计唉管理制度除讽下列特殊规帖定外适用于萄集团公司及龟集团公司所炒属各子公司偷、分公司、凭指挥部（经迟理部）、办宁事处和社管花中心（以下拥简称各单位末）。前（一）涛各子公司馋可依据集团霉公司的相关摆规定，建立陵本公司的财水务会计饭管理屑制度以及实坦施细则，并侵上报集团公弃司备案，但恭重大的财务窗制度必须上叫报集团公司轿批准。汁（二）景各分公司应劳严格遵循案集团公司财捆务会计爆管理兽制度规定首，映可依据相关律规定，建立万本公司的财沿务会计蔬管理竿制度的实施突细则，并上愤报集团公司怪备案。录（三）按集团公司直终属讲各公指挥部（经饱理部）、办搁事处和社管和中心必须严申格执行桨集团公司财使务会计尽管理及制度的规定清。可（四）本财傲务会计管理咏制度目录中盈带船“旬*逮”棒内容仅适用舌于标集团公司及筋集团公司所技属各子公司惊；跪带锈“秧**鸟”拘内容仅适用骑于祸集团公司及汉集团公司所枪属各子公司目、分公司；污带缩“议***浙”类内容仅适用状于渔集团公司相窑关直属机构韵。善第六条助嫂财务会计管穴理制度的解不释与施行饼（一）本财驶务会计管理箩制度中第四住部分的卵“耗会计档案管始理别”动由画集团公司办燥公室负责解怖释，敢第七部分的猫“汁固定资产核芹算免”叶由蔽集团公司财烟务会计部和旧机械物资部役共同负责解近释馋，股第八部分的肿“虾对外投资管煮理俩”唇由词集团公司投目资管理部负抚责解释，副“怠对内投资管贪理奏”证由革集团公司工氧程管理部、招机械物资部炮、财务会计冈部和办公室孕以及房产处馋负责解释，遗其余内容均颤由团集团公司财睁务会计部负肺责解释。瘦（二）本财腰务会计管理否制度趟自2007提年1月1日粮起试行，试苦行期一年。序（三）本财进务会计管理天制度刮发布之日梯前的有关制验度、办法和茶文件等的规插定中凡与魂本制度露有抵触者均波按本缺制度谅要求执行。渴（四）溪本地财务会计管奴理制度暮未尽事宜，卖参照国家有园关削法规、制度嘱等们执行。童祸第二部分情惯基本制度构第一章瓦页基本财务管虫理制度士第一节同予财务管理体伞制喝第二节非看财务管理基燥础工作殿第三节零惨资金管理掘第四节刚袋成本费用管步理赢第五节绣匆会计核算与服资产管理夏第六节拳提收入管理务第七节沙便财务分析与祸监管眯第八节刃也公司清算燥第二章杨费基本锹会计政策遇第一节喷趁会计政策制司订原则与变鉴更条件挑第二节吉战会计核算的市基本原则简第三节形今会计核算的套处理方法彻第四节同点财务会计报悟告掉问乐第一章苹眨基本财务管腥理制度符酒忍获菠呜第一节剧拣财务管理体痛制遭第一条券沈集团公司是累以法人企业灌为主体，她以资本运营烤为核心，姿以资金融通挽为纽带，形局成具有多层顾次结构和经颗营功能的母仆子关系的企絮业集团。餐武第二条帜晒集团公司既真从事直接生秒产经营又从倘事资产投资爱的管理。为痰了保护出资畅者的权益，越实现资本保劣值增值，站母公司和全析资子公司的衰财务必须严浑格按照集团够公司的财务堪管理制度执轮行。子公司暂可以自行拟壤订财务管理坏制度，但不甲能与集团公当司的财务制树度相抵触，剃各项财务制亦度和重大财悉务事项要由四集团公司的叮董事会或总余经理办公会奇审查批准后影方可执行杯。守嘉第三条恭筐集团公司与梦子公司是产真权纽带关系趁，按照资本寄保全原则，燃在子公司存李续期间，集填团公司不得鹊任意抽回投美资。集团公败司可以依法坟在股东之间巷或向股东以威外，全部或狱部分转让自谈己拥有的资前本。集团公桥司作为出资医者，享有财给产所有权，寇子公司享有的法人财产权死。震选第四条级虑集团公司凭性借对子公司墓拥有的资本歼份额，享有趁子公司的收棒益分配权，楚子公司应按鞋同股同利原接则，分配给它集团公司投咸资收益。悦蛛第五条缸友集团公司可利通过控股子挑公司股东会被、董事会，场对子公司的故重大财务活谈动，如投资鸭决策、财务统预（决）算擦、利润分配建、弥补亏损圾等方案，行公使审批权和浙决策权。子旨公司自主经班营、自负盈拾亏，对母公狗司授权范围诵内的国有资秤产依法行使倘资产受益、斩重大决策和唐选择管理者绳权利，并承兰担资产保值炼增值责任；达当控股子公规司宣布破产堆时，集团公臣司依其出资祥额，承担有必限责任。孝众第六条县晌集团公司与从子公司之间奋发生的工程典分包、财产宴、劳务转移揉等经济往来住，依照契约权、合同，采耗用商品交易模方式。抹珍第七条炊推集团公司与烘分支机构（由含分公司、捞项目经理部推或指挥部和掘驻外办事处普或拴联络处姨）为上下级屈隶属关系。缎分支机构实学行内部独立登核算。薯父第八条趴湖建立集团公柴司统一的经吼济核算体制床。根据集团束公司内部生俗产经营的不畅同性质和特僵点，集团公滴司分成三个卡不同层次的塔管理中心：股集团公司为遣投资决策管截理中心；子珍、分公司为锡利润中心，贵是生产经营腰主体；各子等、分公司内权部的施工生担产单位为成贫本中心。皮第九条忘窄集团公司实犬行蜡“兵统一政策、仪分级核算、笔适度集中、凶有效控制耀”材的财务管理薄原则。染第二节侍其财务管理基昂础工作院第十条偏灯财务管理的地基础工作挥包括会计基吸础工作、财脖务信息系统贿、淘财务预算敌、刊财产清查、户财务会计报绢告和急会计档案等治。做第十一条缝嫁各单位办理师经济业务事吴项，必须取堵得或者填制冻原始凭证，月会计机构、谦会计人员要过根据审核无逼误的原始凭识证填制记账鱼凭证，并按愁照国家统一园的会计制度酸规定和会计裕业务的需要只设置会计账裙簿。统第十二条投僚集团公司财腾务信息系统赤建设目标为天：以公司发涝展战略为指共导，逐步建沸立以信息网哀络技术为支车撑，以系统城化管理思想讯为指导，通劲过财务信息旋系统的建设有，推进财务畜集中管理，轻实现财务信拐息系统的扁狐平化管理。钟各单位应做呼好财务信息叠系统管理工燥作，明确相蛛关岗位的职押责权限，合关理分工。扰第十三条连杀各单位必须兽高度重视财写务预算管理躁工作，按集尖团公司的相粪关规定做好节财务预算的秋编制、上报隐、调整和分绑析等工作，精保证财务预令算管理工作仅的有效推进李。集团公司浓财务预算的背编制原则为抓“室上下结合、小分级编制、炭逐级汇总管”点。股第十四条霉休各单位必须乖按集团公司填财产清查的恶相关规定做熔好财产的剂定期和不定跪期搜清查盘点工岔作。榜各单位必须兰定期在年底要决算前进行溉全面清查耐，通过对各飞项财产的盘践点和核对，据确定其实存玉数额。财产碧清查的范围兰包括：货币份资金、债权巧债务、存货棒、固定资产便和其他财产拿。介第十五条言谣各单位应当究根据真实的薄交易、事项愧以及完整、申准确的账簿仁记录等资料和编制财务会杨计报告。财历务会计报告粗主要包括会绳计报表、会困计报表附注牙和财务情况匠说明书。财协务会计报告侨按照编制时单期分为月报毒、季报、半父年报和年报舍。财务会计犹报告属于企探业商业秘密局，非经单位番财务负责人加批准，一律疑不得对外提惜供。权第十六条胸各单位应仪加强会计档茄案管理，设殿置必要的库你房和柜架，渔做好会计档庙案立卷、归碌档、保管、思借阅、统计尺和销毁等工目作。会计档耗案具体包括敬会计凭证、袋会计账簿和篮财务会计报哲告等。集团百公司会计档件案管理实行笛“违统一领导，碧分级管理怖”阅的原则。累第三节飞偶资金管理哭第十七条避快资金管理展包括资金预吹算、融资、天担保和对外惠投资以及债娱权债务的管漠理等。默各单位要合定理筹集和使后用资金，加科强资金监控云，强化资金券管理，完善析内控机制，壤防范资金风谣险和债务危川机，确保资魂金运行环境饮的安全缓。泛第十八条抬克集团公司实侦行南“涨统一领导、渐适度集中、栽分级管理精”累的场资金预算管灵理体制。各弟单位必须高荒度重视资金票预算管理工牲作，明确资朝金预算管理棉的工作职责娃，加强资金铜预算的策划供、编制与执恶行工作，保诵证资金的筹换集与使用效薪果。环第十九条家货各子分公司秩必须加强融阁资管理，在偶充分考虑能融资风险的笨基础上坚，做好权益缓资本和债务舰资本的融资舱，以保证本你单位生产经歪营活动的资饮金需求量。妙集团公司融足资遵循预算脚管理，分级猜管理、公集中调控罪，综合权衡钱、降低成本妨，适度负债宽、防范风险口的原则。娇第二十条宽址集团公司统锐一管理、集动中控制对外慧担保事宜，陶集团公司和男控股子公司瑞外，其他所警属单位无权气对外提供担脚保。子公司劈对外提供担括保，应经本溜公司董事会庆决议，并报邮集团公司总文经理办公会贩批准。对外启提供担保要均在保证企业欧资产安全的虑基础上吃，招遵循祝平等、互利兰的原则进行责。践第二十一条惧村各子分公司答对外投资必玉须充分考虑哨投资风险，埋事先进行技伸术论证、懂预测项目的吴预期收益，馒针对不确定累性因素制定冬控制和防范育措施。对外闭投资应当符趟合国家法律耗、法规和产究业政策，坚益持效益最大判化、风险最京小化和量力替而行的原则造。保第二十二条松毁各单位应加晕强债权债务揭管理工作，薪债权债务管剃理主要由财缺务部门负责悲，其他有关滴业务部门配竭合。债权债疯务管理的主限要内容包括优债权债务账部目核对、应扑收款项台账剩、债权债务采清理和坏账逝损失等。灿第四节赛招成本费用管硬理煮第二十三条向锣各单位应建屠立、健全以厨（总）经理嗽为首，生产却、经营、财慌务三位一体滨，共同参与御，系统管理遵的成本费用禁管理组织机拥构，并整章粥建制明确相岂关机构、部巡门和人员在垦成本费用管教理中的职责悬，为成本费与用管理提供裳组织保证。奉第二十四条置昨集团公司成滴本管理实行双“遥三级管理犯”衰，各单位必尝须全员、全僵过程、全方鹿位抓好成本界费用管理，庆通过成本费干用绝对额控赔制降低成本沉，通过增收封节支相对降桨低成本而实邪现增效。饺第二十五条欺挤各单位应合屯理确定成本铜核算对象，宗严格遵守成宵本费用的开替支范围，划雷清成本核算岂的界限，保耕证成本费用情核算质量和点成本费用信他息的真实、棵完整。目第二十六条剧菌各施工单位训应加强对成桥本的过程控蓄制。工程项艺目应建立以敲工程项目预元算成本为依劝据，项目经迹理为主责人医，作业队为熄成本控制主夹体，有关部跳门各司其职舅，全体参建展员工共同参理与的成本费爸用管理体系捞，从工程项蛾目预算成本纸编制、成本擦费用目标的伙分解和落实聪、生产要素铸的优化配置州和动态管理俩、安全质量滤管理、劳务逗协作队伍管乖理、调差索嘴赔管理等多纪方面，切实淘控制工程成夜本支出，确希保成本控制侍目标的实现植。忍第二十七条枯懂集团公司对鹅期间费用管每理实行狗“贱分级管理尼”滋。即集团公饱司和各子分嗓公司分别负丢责本部期间闹费用管理工织作。各子分贷公司应运用堡预算管理、刊额度管理、颜包干管理和扑行政管理的编方法，加强锣期间费用管悉理，降低费稍用支出，防训止和杜绝浪存费现象。拌第五节尝懂会计核算与珠资产管理旬第二十八条智午各单位应依辈据集团公司瞎有关会计科捆目设置和使树用的规定，渐准确进行会杠计核算，真纽实、完整地显反映各项资窜产的货币价坟值。现第二十九条衬具各单位要迈加强货币资垃金及有价证脾券的管理应，纪明确岗位分嚼工、职责权惜限，正确、鸦及时地进行吊货币资金收葬支核算，并息确保货币资脏金及有价证王券的安全、建完整愚。株第三十条某拖各单位要建锤立健全各项艇资产的采购视、收发和保泥管等制度，企定期和不定动期地对各项专资产进行清邀查，做到账谦账相符、账唐实相符，防致止资产流失锤。独第三十一条嚷挑各单位要在历遵守测《企业会计拒制度》和集伟团公司有关星规定的前提津下，抢按照拐准确、及时询、简捷和实泡用的指导思瓦想进行谷各项资产的谣核算，并加盼强蓬相关资产抱的许采购、收发翠、保管和处绢置等工作，奏保证各项资诵产价值的真漂实性、实物兄的安全性。鞭第三十二条骑叨各单位要根屠据减值准备百的有关规定供，由财务部棒门牵头，相狂关部门配合萌，在收集基侧础资料、询剪价、盘点资愿产等等基础套上，于年末股对各项资产着进行全面检桶查，并根据随谨慎性原则桑的要求，合雷理地预计各益项资产可能猪发生的损失知。胡奔第六节哭处收入管理饥第三十三条遇层营业收入是猜指在生产经比营活动中，剥由于工程施枪工和提供劳狱务、作业、舟设备租赁、峰房地产开发找以及销售产致品等所取得猴的收入。主钩要包括工程舟价款收入、挂劳务作业收汇入、产品销静售收入、设除备租赁收入佳、材料销售穷收入以及其隔他收入。江第三十四条拦耐产品销售和道设备租赁等差其他收入的爪确认，以收胶取现款或取货得应收款凭营证时，确认承营业收入的盯实现。与生纷产经营无直悟接关系的各宿项收入，计谱入营业外收殃入。哲第七节咱卸财务分析与虽监管蛮第三十五条液诵各单位要做陆好经济活动委分析工作。稻通过分析找们出管理中存悼在的问题并园有针对性地糊采取措施，趋充分挖掘管栽理潜力，达预到提高经济碍效益的目的舅。宜第三十六条恩能集团公司为嚼正确引导、奇有效的激励腹和约束各子米、分公司的近经营管理行蚊为，防止财抄务状况恶化护，通过资本傍投资监管、连内部效绩评险价和财务风咳险预警机制丸，对各子、分分公司的资板本、业绩和申财务状况进企行监管、评摩价、预警和革分析，以实喷现企业资本淋保值增值，孙有效控制财掌务风险，促吧进经营管理蜓，提高经济线效益。放第三十七条崇集团公司宜所属各子公们司实现的净湖利润必须按汪相关规定向梳投资者分配严。集团公司朋派出董事、数监事对子公疼司利润分配叼的时间、程篮序、额度进剪行督促和管作理。阶第八节脑控公司清算如第三十八条甚咏各单位因营笑业期满或按似公司章程的报规定宣布营洪业终止时，拌应按国家有贴关规定成立再清算机构，泪对公司的资铁产依法进行旋清算。个瓣第三十九条滴蛙清算机构在犁清算期间，级负责制定清惑算方案清理姻公司财产；州编制资产负扩债表和财产兔清单；处理洞公司债权、语债务；向投势资者收取已句认缴而未缴矛的出资；结泡清纳税事宜吼以及处置公穴司的剩余财姓产。讽功利权另第二章邮基本会计政零策裁猛怕姻涛与第一节乳会计政策制源订原则与变款更条件狱第一条倦会计政暂策的制订遵彼循以下五项晋原则：薄收(过一)适用性闹原则。即确鹿定的会计政伟策适应集团尊公司的所有秤权性质、经仁营规模及行沾业特点、发歉展阶段和管题理水平等若根干理财环境由。幅(劫二)公认性拿原则。择定拼的会计政策词与公认会计柄准则相符合垃。本会计政朋策的择定，爆以《企业会副计准则》、标《企业会计旬制度》的规热定为基本依元据。贸(铜三)一致性熊原则。为保丝证会计信息侄的可比性，吃集团公司择笼定的会计政忌策，前后各窃期尽量保持僚一致性，不炭得随意变更拢。如按规定个变更会计政枝策时，必须徐在会计报表筝中予以披露既。决(纲四)重要性胆原则。对事怀关全集团公颂司的会计原池则和处理方杨法，做出明最确的、无弹掉性的规定；场对特殊核算跑业务或对会驾计核算无重鸣大影响的会辆计业务则只衰做原则性规培定。断(睛五)谨慎性止原则。会计匆政策的择定犁要充分体现策集团公司经忽营活动的不闹确定性和风测险性，有利弓于提高抵御书经营风险的否能力。骑惠第二条混集团公爸司会计政策含的变更，必射须符合下列昼条件之一：子(一寺)法律或会赴计准则等行叛政法规、规覆章的要求；遵(二泄)会计政策喷的变更能够钉提供集团公层司财务状况词、经营成果由和现金流量坝等更可靠、海更相关的会促计信息。释评第三条辽下列各交项会计行为魄不属于会计户政策变更的匠范畴：摩(一杂)本期发生厌的交易或事肺项与以前相貌比具有本质庙差别而采用身新的会计政繁策；景(二浸)对初次发拣生的或不重婆要的交易或很事项采用新辞的会计政策链。卡第四条辜会计政跌策是财务部宜门进行会计猫核算时所遵色循的具体原渗则以及所采日纳的具体会灌计处理方法熊。钟第二节档会计核算的杯基本原则幼第五条仅会计制亲度：执行中加华人民共和付国《企业会彩计准则》、亦《企业会计恢制度》、《爷施工企业会轻计核算办法陷》和中国铁班路工程总公标司的相关规扰定。式第六条败会计年吐度：以公历膀1月1日至边12月31述日为一个会纸计年度。为生保证日常会月计核算的及惧时性，每月宜最后一天为香结账日。摄第七条笋记账本残位币：以人捎民币为记账他本位币。非第八条谋记账原培则：以权责屋发生制为记丹账原则。母第九条吸记账方这法：采用复焰式借贷记账拣法。芹第十条蜻计价基墙础：以历史抓成本为计价俱基础。详第十一条迷外币核外算方法：外吗币业务发生狂时按当月1男日的汇率(太中间价)记车账，月末按命期末汇率调锹整账面值，租并确认汇兑厌损益。叉第十二条煌现金及售现金等价物访的确定标准寨：现金包括博库存现金及酸可以随时用处于支付的银劣行存款和其败他货币资金典；现金等价薄物包括幻持有的期限励短、流动性记强、易于转铲换为已知金遵额现金、价旧值变动风险转很小的投资纱。赔第十三条猾集团公核司会计政策兄的变更采用烘追溯调整法咽；会计估计穗的变更采用死未来适用法扭。浪第三节浓会计核算的况处理方法腐阀第十四条漠货币资腔金核算男(一)现金斯和银行存款秃核算设置日幕记账，并按弱照业务发生训顺序进行序嫁时登记，做岂到日清月结术。驾(二)对于帅在一年以内驱变现的股票但和债券，按辽实际支付的间款项登记入棒账。肌阵第十五条胆债权债她务核算仍(一)对债雹权债务账户溉应按单位或府个人设立明她细账，及时抽、详细、完唱整登记每笔释往来款项，营每年度末进伸行一次账龄怜分析。对应养收账款翁应定期向债抽务方核对账监目，并签认咏对账记录。笋(二)坏账冈核算方法：垮坏账准备采屈用账龄分析第法在每年年田末计提，计威提范围为应恰收账款、其震他应收款以统及按照制度晓规定应转入估应收账款、桃其他应收款疗的应收票据港和预付账款哑。应收集团捉公司内部款些项不计提坏虚账准备。应表收款项如有药确凿证据表训明不能收回妇或收回的可段能性不大，珠如债务单位哑已经撤消、幅破产、资不碌抵债、发生杏严重自然灾找害短期内无键法清偿债务购等情况，应顷考虑全额计雄提坏账准备筒。染(三)财务坏部门年末应庙对调整后的皂应收账款和反其他应收款俗依据应收款下项账龄确认告标准进行账犁龄统计（不秋含应全额计款提坏账准备编的应收款项丹），填列蛮“荡应收款项账贩龄统计表因”忧。并计算应湖计提的坏账延准备。计提泽标准为：梢1年以内应伯收款项的5坦‰塔；1-2年付以内应收款纪项的5%；血2-3年以户内应收款项贞的10%；隆3-5年以偷内应收款项河的30%；往5年以上应议收款项的5弦0%-80劝%，单笔款输项也可以根传据具体情况仍全额计提1香00%。泻第十六条活存货核荡算延(一)存货屑包括原材料桐、辅助材料查、包装物、判低值易耗品还、在产品、古产成品等物游资。薄(二)原材巧料、辅助材本料、包装物寿的日常核算申可采用实际鲁成本法或计斤划成本法。让(三)产成凶品日常核算展按实际成本躲计价核算。温(四)低值沃易耗品是指窜使用期限不缴超过一年，胶单位价值在登2000元坏以下不作为坊固定资产管抬理和核算的蛇劳动资料，略在领用时一良次摊销。么(五)存货壁盘存实行永另续盘存制与夺定期盘存制蔬相结合的存泥货盘存制度夫。盘存数如听果与账面记敲录不符，应描及时查明原屑因，进行会电计处理。卫(六)存货剪跌价准备的芒确认标准和堂计提方法：坚当存货遭受欧毁损、陈旧范过时或市价封低于其账面浑成本时，按们其可变现净黑值与账面成另本的差额、愤按存货类别泼，提取存货刺跌价准备。瞒第十七条牺非货币厉性交易核算衔(一)涉及匠非货币性交狐易按换出资济产的账面价霸值加上应支骤付的相关税蛋费，作为换抽入资产的入著账价值。凝(二)涉及组补价的非货竟币性交易应皇满足补价占缓接受补价方陈资产公允价酱值的比例等痛于或低于2维5％的原则佩。收到补价稍时按换出资辫产账面价值梯与公允价值领的差额占换麦出资产公允薄价值比率乘册以补价确定伯应确认的收碑益。构与第十八条胖长期投铺资核算麦(一)长期谋股权投资：细按取得时实邀际支付的价止款或确定的侨价值记账。束投资额占被亦投资企业权展益性资本比秆例20％以冤下的按成本梳法核算；投改资额占被投治资企业权益肯性资本比例乱20％以上案且对其有重郊大影响的按闯权益法核算或。蜘(二)长期献债权投资：批按取得时的苹实际成本计治价，债券溢头价、折价在伴债券持有期矩内采用直线璃法摊销，当己期收益按应喊计提的利息共及应摊销债缎券溢价、折票价额确认。彻(三)长期恳投资减值准恋备的计提：阁当市价持续伏下跌或被投正资单位经营龙状况恶化时废，根据可收症回金额低于挠长期投资账玉面价值的差稍额按单项计殖提长期投资隆减值准备。版工第十九条废固定资岸产核算虾(一)固定乱资产是指为稍生产商品、伟提供劳务、构出租或经营间管理而持有阳，使用年限屿超过一年，献单位价值在妻2000元兼及以上的房晕屋、建筑物认、机器、机适械、运输工资具以及其他跑设备、器具逮、工具等。还(二)固定采资产按历史卵成本计价，潮按固定资产植类别分别采徒用直线法、剩工作量法、台加速折旧法鞭计提折旧，蔽固定资产残扭值率为5％根。腔(三)固定垂资产从投入番使用月份的棍次月起开始遣计提折旧；串停用的固定葬资产从次月令起停提折旧宜。提足折旧违的逾龄固定减资产不再计役提折旧；提忘前报废的固幻定资产，不柱再补提折旧墨。计提折旧泥的基数以月距初在用固定滩资产原值为把依据。欺第二十条确无形资产宗核算训(一)无形佛资产是指公坡司长期使用付但没有实物崭形态的资产卫，包括专利糠权、商标权疲、著作权、爸土地使用权付、非专利权各等。搬(二)投资扰人投入的无餐形资产，按渗照投资各方票确定的价值彼入账；购入盟的无形资产怎按照实际支邮付的价款入准账。亏(三)无形至资产自取得螺当月起在预则计使用年限矮内分期平均旁摊销，如果架相关合同或彻法律有规定龙年限的，摊御销期不超过挽相关合同或者法律规定年测限，无规定芒受益期的毒摊销年限不腔应超过10结年叠。当预计某同项无形资产魔已经不能给婆公司带来未给来经济利益或时，将其账煤面价值全部顺转入当期管义理费用。即(四)公司贴期末对无形套资产预计可件收回金额低裳于其账面价挽值的，按其挺差额计提无东形资产减值谊准备。无形赵资产按单项摧项目计提减胀值准备。银第二十一条肠长期待姓摊费用核算除(一)长期嘱待摊费用是寺指企业已经奸支出，但摊灶销期限在一野年以上(不详含一年)的熊各项费用。辰(二)长期野待摊费用在生费用项目的呼受益期限内结分期平均摊奸销；如果长嘉期待摊的费欧用项目不能压使以后会计扰期间受益的涌，则将尚未略摊销的该项陪目的摊余价蜂值全部转入黑当期损益。拼(三)除购厘建固定资产辆以外，所有谢筹建期间所颤发生的费用料支出，先在音长期待摊费仙用中归集，猫待企业开始版生产经营时寿，一次计入楚开始生产经金营当月的损咳益。锦第二十二条翠流动负堂债核算输各项流动负包债，按实际换发生额入账吨。短期借款区、带息应付累票据、短期磁应付债券按鹿照借款本金炒或债券面值辉和确定的利疼率按期计提固利息，计入驾损益。辰第二十三条般长期负截债核算明(一)各项梨长期负债应腊当分长期借校款、应付债慕券、长期应构付款进行核谨算，并在资抖产负债表中闯分项反映。每(二)一年戒内到期偿还滥的长期负债谊，在资产负狱债表中应当答作为一项流甜动负债，单太独反映。咳(三)长期奋负债应当按保照负债本金凳或债券面值料，按照规定申的利率按期挤计提利息，扒分别计入在猎建工程成本敲或当期财务继费用。或(四)融资坚租入的固定定资产，应在店租赁开始日兵按租赁资产此的原账面价旋值与最低租伞赁付款额的塑现值两者较糕低者，作为军融资租入固谣定资产的入垂账价值，按顷最低租赁付固款额作为长阳期应付款的宁入账价值，夫并将两者的佩差额，作为奏未确认融资稳费用。如果洲融资租赁资属产占企业资潜产总额的比罢例等于或低跑于30％的声，应在租赁应开始日按最砌低租赁付款抢额作为融资只租赁固定资葛产和长期应建付款的入账弯价值。吹第二十四条漆借款费阴用核算及(一)除为尘购建固定资设产的专门借叹款所发生的崭借款费用外海，其他借款泥费用均应于通发生当期确鱼认为费用，仓直接计入当柴期财务费用胸。夺(二)筹建蹈期间发生的局不计入固定愉资产价值的舰借款费用计啦入开办费。脖(三)为购阵建某项固定唉资产而借入孩的专门借款违所发生的利室息、折价或由溢价的摊销穿、汇兑差额良，在同时满拥足以下三个汇条件时，计样入所购建固耻定资产的成因本：廉1、资产支咽出(只包括安为购建固定蝶资产而以支陵付现金、转额移非现金资屿产或者承担脉带息债务形饲式发生的支地出)已经发促生；脖2、借款费犬用已经发生匙；红3、为使资告产达到预定孕可使用状态怠所必要的购桨建活动已经春开始。抚(四)公司它为购建固定股资产而借入军的专门借款砍所发生的满也足上述资本则化条件的费其用，在所购杆建的固定资恶产达到预定急可使用状态定前所发生的耀，应当予以咳资本化，计伐入所购建固拴定资产的成督本；在所购套建的固定资登产达到预定谜可使用状态卵后所发生的叛，应于发生读当期直接计忠入当期财务丹费用。烦堡第二十五条彻实收资候本核算泥(一)投资者者以现金投梁入的资本，生应当以实际甲收到或者存扣入公司开户店银行的金额束作为实收资雾本入账。实咸际收到或者划存入开户银预行的金额超警过公司注册到资本中所占珍份额的部分浩，计入资本叠公积。牙(二)投资看者以非现金流资产投入的青资本，应按绒投资各方确颠认的价值作蓄为实收资本粗入账。为首辰次发行股票艘而接受投资苍者投入的无炕形资产，应搬按该项无形批资产在投资积方的账面价啄值入账。凉(三)投资汁者投入的外乳币，合同没慈有约定汇率蛋的，按收到乎出资额当日帖的汇率折合寺；合同约定侄汇率的，按粗合同约定的才汇率折合，存因汇率不同斜产生的折合紫差额，作为躺资本公积处慧理。奶(五)公司哄发行的股票承，应按其面待值作为股本晴；超过面值唤发行取得的涂收入，作为聚股本溢价，喝计入资本公棕积。姥(六)实收滩资本除下列杀情况外，不集得随意变动针：睁1、符合增冻资条件，并党经董事会和踩股东会批准地增资的，在达实际取得投代资者的出资辟时，登记入恶账。刺2、按法定弄程序报经批页准减少注册片资本的，在康实际返还投窝资时登记入愚账。斯苹第二十六条屠营业收畅入核算江(一)营业掠收入是指在凝生产经营活足动中，由于锅工程施工和填提供劳务、急作业、设备鹅租赁。房地孝产开发以及纪销售产品等赚所取得的收惧入。主要包井括工程价款呜收入、劳务知作业收入、栏产品销售收岂入、设备租姓赁收入、材愤料销售收入兽以及其他收饼入。窜(二)产升品销售和设芝备租赁等其惰他收入的确允认，以收取煌现款或取得援应收款凭证返时，确认营快业收入的实厘现。与生产队经营无直接绿关系的各项棒收入，计入运营业外收入养。袍蹈第二十七条宰成本费甘用核算浊(一)实行骤集团公司，速子、分公司益（或派出机董构），指挥永部（经理部染）三级核算果，公司本部射及子、分公材司财务会计将部负责管理高本部经费核横算，集团公暴司及子、分利公司项目经顷理部负责成翅本核算。乖(二)成本槐费用按生产搏成本、制造吩费用、营业霜费用、管理占费用、财务躁费用等项目仪进行归集、袜核算和管理计。富(三)在生印产过程中实纽际消耗的直伶接材料、直早接人工费、棍机械使用费陶和其他直接插支出计入生仪产成本。誓(四)各级冤项目经理部杆为直接组织语和管理生产朽所发生的各港项间接费用利计入制造费含用。觉(五)产品军销售过程中间所发生的各确种费用计入医营业费用。帖(六)集团怨公司和子、谊分公司为组粮织和管理生嚼产经营活动广而发生的各驱项费用计入月管理费用。蔬(七)为筹厘集和使用生承产经营所需希资金过程中四而发生的费市用计入财务万费用。惜(八)各级陡社管中心的耍管理经费支编出由所在公狐司负责核算捏列销。钓(九)为购吃置和建造固搜定资产的支购出，无形资假产和其他资眉产的支出，庄对外投资的莫支出，被没击收财物、支亡付滞纳金、布罚款、违约泡金、赔偿金塔的支出，捐诱赠、赞助性津支出等各项把开支不得直言接列入成本盘费用。丢(十)有关位费用按照下界列规定进行桐提取和管理旅：漏1、职工福隔利按照职工卧工资总额的您14％提取博，其中福利扛费为6%，楚医药费为8混%；招2、工会经敞费按照职工资工资总额的奥2％提取；谨3、职工教斩育经费按职树工工资总额殖的1.5％比控制使用；胞4、业务招水待费按照税镰法规定的限沉额控制使用汇。咳(十一)差县旅费开支标喂准应结合公桥司及所在地兽区实际，拟盟订具体方案仗。托栏第二十八条龟利润及潮所得税的核释算廊(一)利润黄总额的构成嚷要严格按照妹会计制度的预有关规定计咽算。茎(二)营业享外收入和营颈业外支出应津当分别核算骑，并在利润芒表中分列项全目反映。虽(三)集团粗公司采用应飞付税款法进职行所得税的壁核算。幼第二十九条龟利润分宇配核算馋(一)税后怒利润的分配怪方案，必须嫌提请公司董嗽事会审议批棉准。并严格纯按照下列顺撇序和规定的雷比例进行分音配：弥补以陶前年度亏损躁；按照净利枯润扣除弥补唤以前年度亏举损后的10夸%提取法定不盈余公积金邮；向投资者裁分配净利润丽。薪(二)子公衣司当年实现福的净利润在里年度决算中大应至少按照宇当年净利润号的50%预钩分配(包括号提取盈余公耍积金以及弥架补年初亏损街)。当年剩呜余的未分配轰利润，必须皮在不超过两院年的期限里梁向投资者分撇配完毕。酬(三)分公款司当年实现剧的净利润在泰年度决算中那全额上缴集姻团公司。屈第四节首财务会计报否告有第三十条抛公司按看照《企业财戒务会计报告挤条例》和集恋团公司的相击关规定，编渴制和对外提册供真实、完福整的财务会娱计报告。错第三十一条末集团公障司根据内部理管理的需要持自行决定编米制内部管理暮财务会计报骤表，内部管乏理财务会计偏报表属商业签秘密，不得描对外提供。宋第三十二条乏公司对掠其他单位投祸资如占该单遇位资本总额淹50％以上甚(不含50刷％)，或虽员然占该单位物注册资本总涉额不足50吐％但具有实痛质控制权的循，应当编制路合并会计报基表。对纳入避合并范围的还企业应采用伶权益法进行呢会计核算。剪掩第三部分亮哑财务管理体剥制缎第一章蜓描财务组织管瑞理制度云第一节财牺务组织管理庭体制漠第二节财昌务部门职责灯第三节财角务部门工作纪标准浇第二章胆财务人员管燕理制度尺第一节财蒸务人员管理每体制躬第二节财庙务人员任职热条件臂第三节维财务人员轮袖岗制度尽第四纵节记财务人员熔交接像第五讲节瓶财务人员梦培训染第六纳节融财务人员北考核柔渐雅第一章先邮财务组织管蛮理制度垒冲扮齿丸翁煌第一节财积务组织管理练体制普第一条尿单位负泡责人是本单摘位财务管理稍工作的第一磁责任人，组灯织领导本企丑业的财务工扣作。武第二条乘集团公司堤及子分公司仆分别设总会惭计师，总会愈计师依照国决资委颁发的差《中央企业佩总会计师工治作职责管理政暂行办法》肤具体组织和尸管理本单位财的财务工作宰。耽第三条走集团公司及谨子分公司分化别设立财务玉会计部，其闷他独立核算征的单位均设筒相应的财务冠机构。躬第二节财骤务部门职责概第四条突集团公司特设财务会计胶部，负责整睬个集团公司怜的财务会计矛工作，指导紫和监督集团买公司所属各外级财务部门非的业务工作遗。下设五个束科室：综合溜财务科、会队计科、项目余财务科、资仗金结算中心增、机关财务俗科。鉴第五条挥集团公司尚财务会计部塘职责范围扬(一)负责派集团公司的耀财务管理与侨会计核算。气(二)负责婚组织实施集确团公司的财丽务预算。姓(三)负责聚集团公司资街金的筹集、店营运、分析玻及管理。锅(四)制定缓集团公司财普务制度，并暮组织贯彻实绍施。笼(五)负责陶在集团公司启推行全面预泼算管理和全许员、全过程督、全方位的佣成本管理与夫核算，参与卧集团公司各赤项经济责任伶制的制定与劈考核。及(六)参与灌集团公司的欺经济预测、类经营决策、肚基本建设、笼技术改造等占重大项目的凤可行性研究岔及方案的确页定。阵(七)负责拾集团公司营泉业收入、成君本费用、实剂现利税、上趋缴利税及利孔润分配的核破算与管理。欠(八)对集弓团公司的经甜济活动实施梳会计监督。中(九)负责浮对集团公司江财务人员进贪行培训。介(十)承办利集团公司领角导交办的其赠他事项。衔第六条钓子公司财耐务会计部职依责范围刮(一)遵守僻国家的各项途财经法规和都集团公司财乓务会计部制剥定的各项财镇务制度，可锐依据集团公石司的相关规阿定，建立本阅公司的财务偷会计制度，些但重大的财禁务制度必须屋上报集团公伯司批准。碍(二)负责毁所在公司的叼财务管理与盛会计核算工黎作，对所在晒公司的经济抄活动实施会情计监督。疤(三)负责财所在公司的识资金筹集、域运营、核算届和管理。械(四)负责芒所在公司财高务预算的组暴织实施。泳(五)为所凤在公司的经虾济责任制的斥考核提供各唐种财务资料惭和数据，编达制会计报表介。催(六)负责纲所在公司的轮经济活动分威析工作，为贷领导进行经亮营决策提供陕依据，当好时领导的参谋翠和助手。耀(七)协调读好各种财务争关系，正确夫处理国家、沾集团公司与碎所在公司的价各种利益关词系。转(八)完成气领导交办的膊其他工作。势第七条摆分公司财姨务会计部职风责范围抛(一)遵僚守国家的各斩项财经法规要，严格执行谢集团公司财隐务会计部制费定的各项财诱务制度。依族据集团公司润有关规定制猎订的财务会走计制度具体拜实施细则，炮必须上报集面团公司审批窃。箭(二)负责天所在分公司沃的财务管理佣与会计核算哑工作，对所烫在分公司的饿经济活动实慧施会计监督增。垮(三)负责血所在公司财畜务预算的组兄织实施。遮(四)为所切在分公司的器经济责任制立的考核提供胁各种财务资服料和数据，呼编制会计报眯表。直(五)负责佛所在分公司摊的经济活动坦分析工作，承为领导进行部经营决策提休供依据，当甩好领导的参蓄谋和助手。阳(六)协调颗好各种财务写关系，正确闹处理国家、惩集团公司与工所在分公司烦的各种利益级关系。庄(七)完成冶领导交办的瑞其他工作。怎第八条叫集团公司过直管项目部炼财务管理职食责范围侧(一)遵守典国家财经法南规和集团公和司财务会计讲部制定的各谢项财务制度译。熊(二)负责勿所在项目的义财务管理和畏会计核算，缓并对项目的失经济活动实沟施会计监督新。陈(三)负责俯所在项目经仰费预算的组壤织实施，按锣时上缴集团脂公司总包收婚益和代扣的组集中款。苗(四)为所降在项目的经搞济责任制的萍考核提供各别种财务资料许和数据，编背制内部会计针报表。芒(五)负责肉所在项目工左程价款的结摩算。数(六)完成袍领导交办的趴其他工作。浇第九条议集团公司卵驻外办事处隙财务管理职嗓责范围婆(一)遵守画国家财经法喘规和集团公闯司财务会计挣部制定的各估项财务制度驴。漂(二)负责恨所在办事处验的财务管理择和会计核算代，并对项目听的经济活动滔实施会计监惜督。掉(三)负责讨所在办事处伴经费预算的滩组织实施。殃(四)为所蜘在办事处的槐经济责任制炕的考核提供辞各种财务资随料和数据，想编制内部会毛计报表。惊(五)完成概领导交办的堪其他工作。火第三节财衔务部门工作日标准爆第十条蹦财务部门丘工作标准猪(一)严格漂按照国家财革经法规和集猾团公司财务避会计制度的第有关规定进织行财务管理验与会计核算讯，确保会计肾信息的真实茧性、合法性乞、正确性和夫及时性。仇(二)加强侨财产物资的架管理，定期剥组织对财产节、物资进行套清查盘点，粒确保企业资笑产的安全、鹰完整。坝(三)合理屿使用资金，简加速资金的壁周转，保证歇生产经营活置动的资金需拍求。全(四)根据拉经营情况，关合理编制财疑务收支计划苦，核算、监浪控经济责任我制中有关财错务指标的完翠成情况，及诵时编制和报翅送会计报表岛，并确保其物准确性。鉴(五)定期内对经济活动烂进行综合分哑析，确保其手准确性和及建时性。珍(六)定期话组织学习培擦训，努力提臣高自身的业启务素质和理匠论水平。透(七)确保皇财务档案及闲各种会计资掌料的安全完亚整，并及时思归档。糕倦你第二章叼财务人员管咏理制度加硬昏蒙费杆第一节财骨务人员管理至体制溪第一条拍集团公出司选拔、任创用、管理财完务人员按照否“嗽统一指导、义分级管理之”撑的原则统筹奇管理，凡需浅独立核算的间单位都应设臭置相应财务形岗位。蛋第二条串子、分毕公司设总会称计师，分公钥司的总会计锈师由集团公被司统一任命仇；子公司的忽总会计师由赌集团公司提肆名、子公司号按法定程序捞聘任。沫第三条固子、分性公司财务会纪计部部长经瘦集团公司财谣务会计部同零意后方可由违子分公司任期命。充第二节财页务人员任职杀条件作第四条依财务人荷员应同时具含备以下基本敬条件述(一)具有泼较高的思想土觉悟和优良晴的道德品质批，遵守会计轻职业道德，况无违法乱纪黄行为。紫(二)拥有晶财务中专以筝上学历，具宪有较强的求宇知欲和上进用心。委(三)有较铲高的业务技来术水平，能每正确处理各票种财务事项级。伙(四)有较宫高的文字水静平、较强的嫌写作能力和励语言表达能按力。叹(五)持有握政府会计主秩管部门颁发健的《会计从敏业资格证书蔑》。懒第五条语财务人员椅有下列行为槐之一的，不舞得继续在集苍团公司从事练财务工作须(一)无故栋不服从领导弄的。睬(二)有违卫法违纪行为慨的。帝(三)由于炭业务、技术裹水平的原因迫，不能胜任氧财务工作的冠。绒第六条供财务人员技茶术职务聘任策执行集团公上司劳动人事雷部相关规定尤。失第三节胶财务人员轮弱岗制度叙第七条估各单位应当梨根据财务业模务需要设置雨不同的财务碌岗位，不相匪容岗位要相贫对分离，确药保不同岗位宗之间权责分响明、相互制做约、相互监检督。姻第八条嚷集团公司财水务人员实行腰定期轮岗制育度，一般2凳～5年轮岗慕一次白(一)财务死负责人，一厨般3～5年恢轮岗一次。哄(二)一般宗财务人员，承一般2～4均年轮岗一次混。维(三)出纳式员在统一出虎纳岗位上工鄙作满2年者块，必须轮岗怎。伐(四)退养房（休）前两蚊年的财务人畅员原则上不雁再轮岗。罗第九条援财务人员短具体轮岗时振间，由财务栗负责人按照狮具体情况确化定。哈第四勾节鉴财务人员仔交接萄第十条摸财务人员调享动工作、变肉动岗位或者稿离职，必须豆与接管人员剧办理交接手兔续。荷会计人员办碧理移交手续费前，必须及东时做好以下通工作：闻没（一）已经仅受理的经济舌业务尚未填肉制会计凭证胀的，应当填嫌制完毕。遍蒜（二）尚未嘴登记的账目闷，应当登记捕完毕，并在阶最后一笔余犬额后加盖经急办人员印章慨。候言（三）整理收应该移交的雀各项资料，乞对未了事项建写出书面材祖料。直爬（四）编制爽移交清册，写列明应当移及交的会计凭崇证、会计账闻簿、会计报耕表、印章、愤现金、有价慎证券、支票那簿、发票、川文件、其他符会计资料和察物品等内容篮；实行会计碍电算化的单遵位，从事该蜂项工作的移商交人员还应圣当在移交清腥册中列明会奸计软件及密充码、会计软裹件数据磁盘毅（磁带等）进及有关资料塌、实物等内捕容。持第十一条易移交人占员在办理移播交时，要按层移交清册逐储项移交；接胶替人员应当阅认真接管移臂交工作，要谦逐项核对点蹄收，并继续钳办理移交的翁未了事项。泽（一）现金尊、有价证券饱要根据会计锣账簿有关记训录进行点交抹，如与会计菜账簿记录不研一致，移交摔人员必须限徒期查清。效廉（二）会计师凭证、会计间账簿、会计埋报表和其他帽会计资料必村须完整无缺蒙。如有短缺阳，必须查清尘原因，并在今移交清册中甜注明，由移呢交人员负责蛛。答遭（三）银行闲存款账户余讲额要与银行友对账单核对绝，如不一致葛，应当编制束银行存款余促额调节表调夏节相符，各暂种财产物资拐和债权债务听的明细账户牺余额要与总察账有关账户收余额核对相面符；必要时慌，要抽查个膏别账户的余喜额，与实物凉核对相符，伍或者与往来束单位、个人拘核对清楚。躲暖（四）移交攀人员经管的黑票据、印章捕和其他实物搜等，必须交画接清楚；移扒交人员从事座会计电算化扬工作的，要抓对有关电子惧数据在实际乒操作状态下裁进行交接。伙第十二条柜财务人员雕办理交接时咽，允必须有专人寄负责监交。船节(一)一般遣人员办理交廉接手续，由玻财务负责人搅监交。笨(二)分公马司财务部长炭交接，由集肿团公司财务拣会计部和分什公司总会计票师监交；总赖会计师交接获，由集团公食司总会计师松和分公司总阻经理共同监竞交。遇(三)子公亮司财务部部掩长交接由子寒公司总会计晃师监交；总再会计师交接阔由子公司总铜经理监交。早(四)工程刑项目或办事摇处财务主管凤交接，由集叮团公司财务敏会计部和工哪程项目或办散事处负责人悠监交。炼第十三条舞岛交接完毕后呼，交接双方扰和监交人员监要在移交注旬册上签名或瓦者盖章，并胜应在移交注返册上注明：塔单位名称，片交接日期，谷交接双方和板监交人员的娇职务、姓名瞒，移交清册它页数以及需眼要说明的问讲题和意见等滑。馆范移交清册一咳般应当填制吊一式三份，愚交接双方各身执一份，存柜档一份。逼第十四条表难会计人员临贡时离职或者垮因病不能工仿作且需要接谢替或者代理波的，会计机衡构负责人、烛会计主管人趁员或者单位育领导人必须便指定有关人芳员接替或者捞代理，并办吃理交接手续抗。临时离职匀或者因病不各能工作的会嗽计人员恢复裙工作的，应筑当与接替或侮者代理人员雅办理交接手塌续。率第五颠节叨财务人员顷培训结第十五条暖财务人员怨继续教育的乌培训蕉(一)子分沾公司安排本桨单位初级财丸务人员的培牛训（包含本阶单位在集团廉公司直管项乏目部、办事弟处助勤的财金务人员以及互新接收大学身生），并将酱具体培训时菊间、地点、斤内容上报集蜂团公司财务铸会计部。付(二)集团绳公司对驻晋驶单位中级财蔬务人员进行豆培训。梅(三)高级高财务人员结企合山西省财奉政厅、中国观铁路工程总游公司、山西竿省总会计师支协会的培训闯计划，由集边团公司统一病安排。稀第十六条吃鼓励集团兄公司财务人蝴员按照劳动船人事部门的闻规定参加各菊种在职学力谊教育。椅第六兆节丢财务人员椅考核牌第十七条暂集团公司珠财务人员的荡年度考核参柜照劳动人事惜部门规定进幼行。刘第十八条阳集团公司揭每两年对忠碎于职守，坚勉持原则，公疑正执法，做坚出显著成绩笨的财务人员跌进行评选、赴表彰和奖励耗。置(一)评选醒条件未1、用邓小英平理论、点“精三个代表辩”倦武装思想、幅指导行动，刚拥护党的路覆线、方针、授政策，遵守辽国家法律、拐法规，有良乖好的政治素待质和较高的体政策水平。贤2、敬岗爱差业，工作积病极主动，认采真负责，有延较高的专业况技能。掌3、在财务弃会计专业有膨较深的研究睬和造诣，并针取得较大成可果。美4、在建设完现代企业制妄度，促进企唉业转换经营称机制，推动爬财务制度改孝革中有突出挪成绩者。袜5、积极参跑与本单位经锦营管理工作事，为经营管弓理出谋划策所，取得明显笔成绩。栗6、不断完挑善企业内部党财务管理制裁度，精心理辜财，为提高街企业经济效艇益做出显著绵成绩者。刷7、熟悉法腐规，坚持原冠则，依法办腾事，正确贯道彻执行财政码法规和财务贷制度，廉洁吹自律，抵制池违反财经纪送律的行为、甚防止国有资宫产流失等方筝面成绩显著特。货(二)评选巾方法化1、分配名早额在评满选年度内，带由集团公司锐财务会计部刘向各单位分密配名额。脑2、单位推寸荐由各尽单位提出推狭荐意见，附收本人先进事文迹专题材料驻（限300纲0字内），基报集团公司领财务会计部弹。丧3、资格审麻查由我集团公司财骤务会计部根狡据评选条件陵，对各单位愁推荐人员进贩行资格审查枪。必要时由搭集团公司财痕务会计部组书织专人到其蛙所在单位进喜行考察。蹲4、确定人辈选在顾全面审查及厅考察的基础拴上，确定表筛彰人选。焦5、各单位蜂由财务部（愧室）负责组盒织已确定人棕选的事迹材搅料，并在规耍定时间内上菌报。虫(三)表彰拾奖励越1、由集团洒公司财务会眨计部进行表义彰。财务会叫计部在进一削步调查核实怕的基础上，乡对符合条件奉的财务工作戒者授予浴“忌先进财务工觉作者梯”拍称号。笼2、报送山补西省和中国安铁路工程总前公司。在集挎团公司表彰说的树“膜先进财务工个作者况”支中选拔出优附秀的财务人察员作为参加个山西省和中沫国铁路工程榜总公司系统肌优秀财务工特作者评选的候候选人。削再第四部分圆接财务管理练基础工作璃第一章拐产会计基础工小作鹰第一节桑原始凭证习第二节时记账凭证键第三节帐会计账簿收第四节叠会计稽核浅第二章默财务专用章渡管理软第三章帖财务洁信息系统管宏理贴第一节凡财务信息系冈统管理内容问与目标逝第二节恢部门及岗位凡职责是第三节事软、硬件管趟理弟第四节送日常操作管屠理血第五节思系统维护管尸理饥第六节兄信息安全管盗理棉第七节纺系统档案管身理今第八节随联网及电子何邮件管理圆第九节非替代手工记院账管理惑第十节险培训与奖励去第四章米财务预算管寸理甩第一节届财务预算管松理的内容佳第二节纳财务预算的检组织机构与壤职责滨第三节乏财务预算的闪编报射第四节畅财务预算的顺执行控制与诵分析稍第五节昌财务预算的闯调整艰第六节弄财务预算的谊监督盲第五章午财产清查处管理柱第一节垮财产清查的钉范围、方法惹与方式饲第二节燕财产清查的兴准备工作捏第三节背财产清查的架分工与实施套第四节鞋财产清查的相事后处理联第六章什财务会计报企告乳管理圈第一节矮财务会计报佛告的内容、份种类和编报猛时期裹第二节萌财务会计报作告的编制添第三节串合并或汇总全会计报表谜第四节喊财务会计报对告的报送云第五节尿财务会计报薯告的评比秃第七章清会计档案管押理在第一节问会计档案管肆理职责目第二节垄会计档案的流收集与整理娱第三节滔会计档案归箩档站第四节餐会计档案的础保管与使用雪第五节驶会计档案的胳鉴定与销毁井第六节总会计档案管惕理的其它要蹲求搂漆棕第一章姑末栽会计基础工烛作钟堡屑垮酒假诵第一节舞原始凭证系第一条热各单位私办理经济业雅务事项，必林须取得或者狼填制原始凭浓证，及时送造交会计机构友。无第二条艺原始凭怖证的内容必讯须完整。原泡始凭证要有嫁单据名称、寸编号、填制泼日期、接受伤凭证单位名拘称、填制凭食证单位名称渗或者填制人钉姓名、经办脉人员的签名首或者盖章、止经济业务内忆容、经济业贩务的实物数钟量、单价和主金额。托第三条荣原始凭维证的手续必忍须齐全。外霉来凭证必须费有外来单位垫公章，从个挣人取得的单龟据要有地址黎；自制原始宵凭证必须有绍本单位领导辩人或者其指仰定的人员签叠名或者盖章肉。对外开出胜的原始凭证屡，必须加盖扯本单位公章碧。床第四条描原始凭程证必须合规孔合法部（一）发票像必须符合财牧税部门的规娃定，一式多杜联的发票只质能以报“志报销联脑”钳办理报销，倒金额必须计胀算准确，大晕小写相符。符（二）一式勾几联的发票误和收据，必四须用双面复艇写纸（发票烂和收据本身败具备复写纸共功能的除外誉）套写，并勤连续编号。派（三）发票处作废时应当艘加盖塞“黎作废转”立戳记，连同题存根一起保故存，不得撕糊毁。纵（四）发生请销货退回的业，除填制退酱货发票外，长还必须有退桂货验收证明春；退款时，抚必须取得对轮方的收款收盈据或者汇款沉银行的凭证搭，不得以退嫁货发票代替顽收据。剧（五）职工既公出借款凭毫据，必须附烈在记账凭证臂之后。收回烂借款时，应隆当另开收据招，不得退还幕原借款收据荐。智（六）经上愉级有关部门成批准的经济橡业务，应当卡将批准文件尚作为原始凭岔证附件：如翅果批准文件择需要单独归衫档的，应当蛾在凭证上注考明批准机关绢名称、日期朱和文件字号涉。消第五条畜原始凭悲证必须粘贴遥整齐。单据腔要逐张粘贴广，同类性质膛的单据帖在消一起，单据造间加盖压缝充章。屑第六条炊原始凭病证不得涂改丛、挖补。发昂现原始凭证湾有错误的，谱应当由开出议单位重开或经者更正，更虫正处应当加饿盖开出单位拜的公章。览第七条止原始凭罗证不得外借绸，其他单位缎如因特殊原浑因需要使用超原始凭证时谱，经本单位径会计机构负轮责人、会计横主管人员批缸准，可以复假制。向外单俭位提供的原杨始凭证复制纲件，应当在智专设的登记阿簿上登记，圈并由提供人自员和收取人垒员共同签名付或者盖章。候第八条疾从外单仁位取得的原跨始凭证如有吨遗失，应当释取得原开出扒单位盖有公三章的证明，猪并注明原来另凭证的号码孙、金额和内当容等，由经堤办单位会计年机构负责人泻、会计主管哗人员和单位甲领导人批准姿后，才能代改作原始凭证喝。如果确实丛无法取得证帝明的，如火狮车、轮船、法飞机票等凭好证，由当事斤人写出详细烈情况，由经呈办单位会计怖机构负责人任、会计主管竹人员和单位问领导人批准惠后，代作原服始凭证。彼第二节爷记账凭证抹第九条舱会计机键构、会计人掉员要根据审择核无误的原更始凭证填制潜记账凭证。絮手工填制的幕记账凭证类慨型和格式按语集团公司的沉统一规定执验行。实行会嫁计电算化的镰单位，对机煌制的记账凭烘证统一用A吸4炸纸打印。伏第十条设记账凭酿证的内容必哥须具备：填务制凭证的日朱期；凭证编鉴号；经济业男务摘要；会消计科目；金摇额；所附原们始凭证张数足；填制凭证诚人员、审核桃人员、记账驻人员、会计供机构负责人搂（会计主管肃人员）签名舞或者盖章。粱收款和付款鄙记账凭证还图应当由出纳拦人员签名或践者盖章。以煮自制的原始多凭证或者原治始凭证汇总织表代替记账世凭证的，也螺必须具备记剖账凭证应有俯的项目。何第十一条骆填制记释账凭证时，枝应当对记账厨凭证进行连炮续编号。一节笔经济业务麦需要填制两词张以上记账员凭证的，可踪以采用分数砖编号法编号祝。记账凭证蜘可以根据每蝶一张原始凭糊证填制，或齐者根据若干德张同类原始锡凭证汇总填夺制，也可以傍根据原始凭罚证汇总表填贡制。但不得旦将不同内容突和类别的原望始凭证汇总昼填制在一张陆记账凭证上门。室第十二条禁除结账粮和更正错误担的记账凭证稻可以不附原铃始凭证外，阶其他记账凭比证必须附有读原始凭证。杜如果一张原榆始凭证涉及垦几张记账凭典证，可以把必原始凭证附颠在一张主要曾的记账凭证于后面，并在醋其他记账凭淋证上注明附芽有该原始凭流证的记账凭兵证的编号或形者附原始凭醋证复印件。丰一张原始凭杏证所列支出锈需要几个单禁位共同负担撕的，应当将箭其他单位负地担的部分，姨开给对方原杆始凭证分割蔽单，进行结辛算。原始凭哑证分割单必解须具备原始坛凭证的基本民内容：凭证鸭名称、填制鸟凭证日期、折填制凭证单穷位名称或者苏填制人姓名掀、经办人的凭签名或者盖眠章、接受凭幕证单位名称麦、经济业务在内容、数量错、单价、金关额和费用分灭摊情况等。拉第十三条临如果在脏填制记账凭远证时发生错再误，应当重那新填制。已镰经登记入账户的记账凭证途，在当年内部发现填写错号误时，可以痰用红字填写坊一张与原内阶容相同的记上账凭证，在做摘要栏注明轰“认注销某月某常日某号凭证条”奸字样，同时请再用蓝字重摘新填制一张词正确的记账廉凭证，注明菜“堆订正某月某架日某号凭证旨”侵字样。如果予会计科目没抚有错误，只伐是金额错误勤，也可以将盟正确数字与统错误数字之中间的差额，无另编一张调毫整的记账凭旺证，调增金制额用蓝字，凤调减金额用垄红字。发现宇以前年度记酸账凭证有错孔误的，应当帝用蓝字填制区一张更正的烧记账凭证。推第十四条言手工记健账凭证填制后完经济业务道事项后，如欧有空行，应瓜当自金额栏牧最后一笔金忠额数字下的渴空行处至合训计数上的空喝行处划线注惨销。聚第十五条到手工填辫制会计凭证扭，字迹必须顿清晰、工整显，并符合下甚列要求：阿述拉伯数字不括得连笔写；谁阿拉伯金额掏数字前面应给当书写货币钩币种符号；耕币种符号与矛阿拉伯金额跟数字之间不话得留有空白朽；汉字大写希数字金额如准零、壹、贰能、叁、肆、怠伍、陆、柒拔、捌、玖、预拾、佰、仟能、万、亿等涉，一律用正斥楷或者行书塌体书写。鹊第十六条剃实行会呜计电算化的咬单位，对于学机制记账凭糖证，要有专活人输入，专发人审核，做递到会计科目摘使用正确，纺数字准确无测误。打印出标的机制记账窃凭证要加盖滥制单人员、买审核人员、凳记账人员及钓会计机构负歪责人（或会脸计主管人员狗）印章