会计核算系统演示文稿

会计核算系统演示文稿目前一页\总数四十九页\编于二十三点会计核算系统目前二页\总数四十九页\编于二十三点理解会计要素掌握会计核算的基本前提与基础掌握会计核算方法学习目标目前三页\总数四十九页\编于二十三点第一节会计对象与会计要素会计对象凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容。资金及其运动过程资金的筹集与投入资金的周转与耗费资金的收入与分配资金运动规律资金运动具有继起性和并存性要求资金运动具有价值运动的单向性和运动实体的复合性特征资金运动体现了企业与相关方面的社会联系性目前四页\总数四十九页\编于二十三点投资活动筹资活动财务会计的对象经营活动现金（企业）原材料产成品供应过程生产过程销售过程偿债、分红等发行股票、债券等被投资者（资本市场）购入股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人（资本市场）目前五页\总数四十九页\编于二十三点第一节会计对象与会计要素会计要素：对会计对象进行分类而形成的基本项目资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业所拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。是过去的交易或事项引起的，包括购买、生产、由企业建造行为或其他交易或者事项。为企业所拥有或控制，指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期能为企业提供的经济利益——资产的本质。预期会给企业带来经济利益是指直接或者间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。可以用货币计量。只限于经济资源，可以是实物资源，也可以是非实物资源。P78分类目前六页\总数四十九页\编于二十三点负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。是由于过去的交易或事项引起的、企业在当前所承担的义务；负债将由企业在未来的某个时日加以清偿；为了清偿债务，需要企业通过转移资产或提供劳务或转化为所有者权益才能实现。

P79分类所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。P81分类目前七页\总数四十九页\编于二十三点第一节会计对象与会计要素会计要素收入收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。费用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣减费用后，再加上直接计入当期损益的利得，减去直接计入当期损益的损失后的差额。直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失，如营业外收入和营业外支出。注意收入与利得、损失与费用的区别目前八页\总数四十九页\编于二十三点第一节会计对象与会计要素会计要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润（或亏损）资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入目前九页\总数四十九页\编于二十三点第二节会计核算的

基本前提与基础会计核算的基本前提会计主体：是指会计为之服务的对象，使会计信息所反映的特定单位或组织。会计主体假设从空间范围上明确会计所服务的对象持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状况继续经营下去，不会因破产、倒闭、解散等中断经营、停业清算，也不会大规模地削减业务。这一假设上界定了企业会计核算的时间范围，比如企业将会按既定的用途使用资产，按照约定的条件清偿债务。目前十页\总数四十九页\编于二十三点第二节会计核算的

基本前提与基础会计核算的基本前提会计分期是将企业持续不断的经营过程，人为地划分为一个个连续的、长短相同的期间。目的是将持续的经营活动划分为连续、相等的期间，以利于结算盈亏、及时提供企业的财务会计信息。常见的会计期间是一年（称为会计年度），也可是半年、季、月等（会计中期）。货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。目前十一页\总数四十九页\编于二十三点第二节会计核算的

基本前提与基础会计核算的基础收付实现制又称现金制或实收实付制，它是以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用的一种会计核算基础。会计分期权责发生制又称应计制或应收应付制。权责发生制从字面上看，是权力与责任同时发生并紧密配合之意。目前十二页\总数四十九页\编于二十三点第二节会计核算的

基本前提与基础权责发生制应计——应计是指不论款项是否实际收到或付出，只要其权责属于本期，应就对收入和费用予以确认。预收——预收是指款项已经实际收到，但与此相应的义务尚未履行（如尚未交付产品或提供劳务等），该笔收人就不能作为已实现的收入予以确认，只有在以后期间，企业已实际履行了相应的义务时，才能作为收入正式予以确认。目前十三页\总数四十九页\编于二十三点第二节会计核算的

基本前提与基础权责发生制预付——预收是指款项已经实际收到，但与此相应的义务尚未履行（如尚未交付产品或提供劳务等），该笔收人就不能作为已实现的收入予以确认，只有在以后期间，企业已实际履行了相应的义务时，才能作为收入正式予以确认。摊销——摊销是指处理预付项目和递延项目的分配程序。目前十四页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法

（对会计对象进行核算时所采用的各种方法）会计核算方法包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、设置和登记账簿、成本计算（另学）、财产清查、编制会计报表设置账户复式记账经济业务审核和填制凭证登记账簿编制报告成本计算财产清查确认、计量记报告录目前十五页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法会计科目与会计账户会计科目：对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。P96会计科目表作用：通过会计科目，明确每一会计要素项目的具体含义和核算范围。会计账户：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构、用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体（工具）。账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。目前十六页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法会计账户的分类按照会计要素的内容划分资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按提供会计信息和详细程度划分总分类账户、明细分类账户会计账户的基本结构期初余额借方贷方期末余额期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。

目前十七页\总数四十九页\编于二十三点账户结构账户名称期初余额借方栏贷方栏本期发生额期末余额目前十八页\总数四十九页\编于二十三点月日凭证

摘要借方贷方余额元角分元角分元角分91上期转入10000…….92619接受投资300002733购买材料20000…….…….930本期合计500002500035000账户的实际形式与“T”形帐户

银行存款目前十九页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法

——记账方法单式记账：对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。特点：简单，但没有完整的账户体系。复式记账：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。借贷记账法：以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。目前二十页\总数四十九页\编于二十三点1、资产类账户的结构及其记账方法

库存现金期初余额10000本期增加30000

本期减少20000……

……本期借方发生额50000本期贷方发生额25000期末余额35000期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额—本期贷方发生额期初余额本期发生额期末余额目前二十一页\总数四十九页\编于二十三点2、负债类、所有者权益类账户的结构及其记账方法

应付账款

期初余额50

本期减少额30本期增加额100

本期偿还300本期应付350

本期借方发生额330本期贷方发生额450

期末余额170期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额—本期借方发生额期初余额本期发生额期末余额目前二十二页\总数四十九页\编于二十三点3、费用类账户的结构及其记账方法

管理费用本期增加8000

本期增加200本期转走8200本期借方发生额8200本期贷方发生额82000思考：费用类帐户与资产类帐户有何异同期末余额为0本期借方发生额本期贷方发生额期初余额为0目前二十三页\总数四十九页\编于二十三点4、收入（利润）类账户的结构及其记账方法

主营业务收入本期减少100

本期增加9000

本期转走9300本期增加400本期借方发生额9400本期贷方发生额9400

0思考：收入类帐户与负债类帐户有何异同？期末余额本期借方发生额本期贷方发生额目前二十四页\总数四十九页\编于二十三点5、会计分录的编制会计分录：用来指明一笔经济业务应记入的账户名称、方向和金额的记录。编制会计分录的过程：根据发生的经济业务，确定应计入哪个账户；判断所涉及账户的性质；根据增减变化的方向和账户的结构，确定计入借方还是贷方；计算填入的金额。例：企业收到投资者投入3万元，款存银行。借：银行存款30000

贷：实收资本30000画一个实际账户？还是T字形帐户？会计分录目前二十五页\总数四十九页\编于二十三点记账规律总结单个账户的记账方法：资产、费用：增加时借记；减少时贷记。负债、所有者权益、收入：增加时贷记；减少时借记。资产=负债+所有者权益资产+费用=负债+所有者权益+收入某一笔经济业务的记账方法

——借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等会计等式的意义何在？目前二十六页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法会计凭证：是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。分类：原始凭证记账凭证目前二十七页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法原始凭证原始凭证的基本内容凭证名称、填制日期、凭证接受单位的名称、经济业务内容（数额、单价、金额等）、填制单位公章、经办人员签章。原始凭证的种类原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证原始凭证按填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证原始凭证的填制要求真实、完整、规范、及时目前二十八页\总数四十九页\编于二十三点原始凭证举例目前二十九页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法记账凭证种类可以划分为：收款、付款和转账三种。目前三十页\总数四十九页\编于二十三点收款凭证

借方科目：银行存款

2006年9月26日收字第9号摘要贷方科目记账金额一级科目二级科目收到投资款实收资本张三√30000.00合计

30000.00会计主管：张三记账：李四出纳审核：王五制单目前三十一页\总数四十九页\编于二十三点付款凭证

贷方科目：银行存款

2006年9月26日付字第7号摘要借方科目记账金额一级科目二级科目

偿还短期债务

短期借款建行√8000.00合计8000.00会计主管记账出纳审核制单目前三十二页\总数四十九页\编于二十三点转账凭证

2006年9月26日转字第2号摘要借方科目记账借方贷方一级科目二级科目赊购钢板原材料钢板√20000应付账款武汉钢铁公司√20000合计2000020000会计主管记账出纳审核制单目前三十三页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法会计账簿账簿是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。种类账簿按用途可分为序时账、分类账和备查账三种账簿按外表形式分为订本账、活页账和卡片账账簿按账页格式可以分为三栏式、数量金额式和多栏式目前三十四页\总数四十九页\编于二十三点会计账页目前三十五页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法帐簿的登记启用规则登记规则更正错账划线更正法红字更正法补充登记法目前三十六页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法对账：是为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。账证核对：帐簿——记账凭证、原始凭证。账账核对：帐簿——帐簿，如所有总帐借方发生额（余额）与贷方发生额（余额）、总帐与对应的明细帐、日记帐与分类帐、会计帐与财产保管或使用部门账。账实核对：资产账面余额——实有数额结账：将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账后，对各种账簿记录所作的结算工作。月结、季结：先加计本期发生额，填在本期最后一笔业务的记录下，并在该行上下各划一单红线，摘要栏注明“月结”（季结）；年结：与月结、季结类似，不过在“年结”行的下端划双红线，表示封账。目前三十七页\总数四十九页\编于二十三点第三节会计核算方法财产清查清查的种类按财产清查的范围，可分为全面清查和局部清查按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。清查方法货币自己清查实物资产清查往来款项清查目前三十八页\总数四十九页\编于二十三点第四节会计循环与账务处理程序会计循环会计循环就是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程，在连续的会计期间里周而复始地不断循环态式。目前三十九页\总数四十九页\编于二十三点第四节会计循环与账务处理程序基本过程经济交易或事项的发生分析经济交易或事项记录经济交易或事项期末账项调整核对账户记录结算账户记录编制财务报表目前四十页\总数四十九页\编于二十三点第四节会计循环与账务处理程序

我国企业手工记账的会计循环图目前四十一页\总数四十九页\编于二十三点第四节会计循环与账务处理程序账务处理程序是指会计凭证、会计账簿和会计报表相互结合的方式，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。分类:记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序

目前四十二页\总数四十九页\编于二十三点记账凭证核算程序图原始凭证汇总表日记账收款凭证付款凭证转账凭证2记账凭证现金日记账银行日记账明细账总账3455会计报表6原始凭证1目前四十三页\总数四十九页\编于二十三点汇总记账凭证核算程序图目前四十四页\总数四十九页\编于二十三点账户汇总表核算程序图原始凭证汇总表日记账收款凭证付款凭证转账凭证2记账凭证现金日记账银行日记账明细账总账3466会计报表7原始凭证1账户汇总表5目前四十五页\总数四十九页\编于二十三点练习题：1．下列各项中不属于会计核算内容的是（）。A．用盈余公积转增实收资本 B．制定下年度财务费用开支计划C．将现金存入银行 D．赊销货物2．采用复式记账的方法，主要为了（）。A．便于登记账簿 B．全面地、相互联系地反映资金运动的来龙去脉C．提高会计工作效率 D．便于会计人员的分工协作3．借贷记账法的理论基础是（）。A．会计要素 B．会计原则 C．会计等式 D．复式记账法4．在借贷记账法下，每一项经济业务的发生，都会影响（）账户发生增减变化。A．一个 B．两个 C．两个或更多 D．全部目前四十六页\总数四十九页\编于二十三点5．对每个账户来说，在某一时刻其期末余额（）。A．只能在借方 B．只能在账户的一方C．只能在贷方 D．可能在借方和贷方6．账户的对应关系是指（）。A．总分类账户与明细分类账户之间的关系 B．有关账户之间的应借应贷关系C．资产类账户与负债类账户之间的关系 D．成本类账户与损益类账户之间的关系7．采用借贷记账法，哪方记增加、哪方记减少，是根据（）。A．借方记增加、贷方记减少的规则决定 B．贷方记增加、借方记减少的规