税务会计（王碧秀）课件学习任务2.2 增值税税额计算1

项目2增值税会计主讲王碧秀教授LOGO增值税会计总录增值税纳税人、征税范围和税率确定1增值税税额计算2增值税会计核算3增值税征收管理及纳税申报4出口货物、劳务和服务增值税退（免）税5学习任务2.2增值税税额计算增值税税额计算子录增值税优惠政策的运用1一般纳税人一般计税方法应纳税额计算2一般纳税人简易计税方法应纳税额计算3小规模纳税人应纳税额4提供建筑业、转让不动产应纳税额计算1进口货物应纳税额计算2扣缴增值税计算3增值税优惠政策的运用（一）《增值税暂行条例》规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品，即从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人生产的初级农产品。（2）避孕药品和用具。（3）古旧图书，即向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器和设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。一、增值税优惠政策的运用（二）起征点◆自2011年11月1日起，增值税的起征点标准：①销售货物或应税劳务的，为月销售额5000～20000元②按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元◆上述政策仅适用于个人小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税一、增值税优惠政策的运用其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策1.免税项目（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务（2）养老机构提供的养老服务（3）残疾人福利机构提供的育养服务（4）婚姻介绍服务（5）殡葬服务（6）残疾人员本人为社会提供的服务（7）医疗机构提供的医疗服务（8）从事学历教育的学校提供的教育服务（三）营改增过度政策（部分）1.免税项目（9）学生勤工俭学提供的服务（10）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治（11）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（12）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（13）行政单位之外的其他单位收取的符合条件的政府性基金和行政事业性收费。（三）营改增过度政策（部分）1.免税项目（9）学生勤工俭学提供的服务（10）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治（11）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（12）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（13）行政单位之外的其他单位收取的符合条件的政府性基金和行政事业性收费。（三）营改增过度政策（部分）1.免税项目（14）个人转让著作权。（15）个人销售自建自用住房。（16）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。（17）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入（18）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。（19）以下利息收入:①2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。小额贷款是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。②国家助学贷款。③国债、地方政府债。④人民银行对金融机构的贷款。⑤住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款……（三）营改增过度政策（部分）（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税◆初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（即价税合计额）◆非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减◆缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具