成本报表的编制与课件 4

成本报表的编制与分析学习目标知识目标技能目标1、说出成本报表的种类2、说出成本报表编制的方法3、说出成本报表分析的方法1、正确编制成本报表2、正确进行成本报表的分析学习内容1、成本报表的作用和种类2、成本报表的编制3、成本报表的分析成本报表的作用与种类一、成本报表二、成本报表的编制要求三、成本报表的种类一、成本报表成本报表是企业根据日常成本费用核算资料及其它有关资料编制的，用以反映企业一定时期内各项生产耗费、产品成本水平、产品成本构成及升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况及结果的内部报告文件。二、成本报表的编制要求1.内容完整2.数字真实3.编报及时三、成本报表的种类商品产品成本表主要产品单位成本表制造费用明细表管理费用明细表财务费用明细表销售费用明细表成本报表的编制一、商品产品成本表的编制二、主要产品单位成本表的编制

三、制造费用明细表的编制四、期间费用明细表的编制一、商品产品成本表的编制商品产品成本表：是反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本，各种主要商品产品单位成本和总成本的报表。(一)商品产品成本表一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容

1.基本报表其格式和内容见表。一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容

2.补充资料按本年累计实际数：可比产品成本降低额60200元；可比产品成本降低率3.61%；(三)商品产品成本表的编制方法1.“产品名称”按照企业规定的主要商品产品的品种分项列示。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法2.“实际产量”本月应根据相应的产品成本明细账填列；本年累计应根据本月实际产量，加上上月本表的本年累计实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法3.“单位成本”上年实际平均应根据上年度本表所列全年累计实际平均单位成本填列；本年计划单位成本应根据本年度成本计划填列；本月实际单位成本应根据表中本月实际总成本除以本月实际产量计算填列；本年累计实际平均单位成本，应根据表中本年累计实际总成本除以本年累计实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法4.“本月总成本”分别按上年实际平均单位成本、本年计划单位成以及本月实际单位成本乘以本月实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法5.“本年累计总成本”一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法6.补充资料一、商品产品成本表的编制＝可比产品实际成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本可比产品本年累计实际总成本-＝可比产品实际成本降低率可比产品实际成本降低额100%×

可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本二、主要产品单位成本表的编制(一)主要产品单位成本表主要产品单位成本表：是反映企业在报告期内生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术经济指标执行情况的报表。二、主要产品单位成本表的编制(二)主要产品单位成本表的结构和内容主要产品单位成本表可分为按成本项目反映的单位成本和主要技术经济指标两部分。其结构和内容见表11-2。表主要产品单位成本表编制单位：××企业200×年12月单位：元产品名称甲产品销售单价180产品规格本月实际产量100计量单位件本年累计实际产量1100成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际直接材料6870696868.5直接人工2025242324制造费用3235333332.5产品单位成本120130126123125主要技术经济指标用量用量用量用量用量1.A材料910109.592.B材料4.8554.95(三)编堤制方法二、主攻要产品靠单位成耐本表的诸编制根据产炉品定价逐表填列清。1.“产忆品销售单蛙价”(三)惠编制方盟法二、主要饮产品单位饼成本表的蓝编制根据产品成本睁明细账或闲产品成本叛汇总表填趁列；本年暮累计实际汤产量应根淡据上月本毅表的本年已累计实际屑产量，加萍上本月实铺际产量计碗算填列。2.“本山月实际产朋量”(三)编应制方法二、主券要产品琴单位成早本表的搁编制根据历史上该资种产品成随本最低年孩度本表的赠实际平均县单位成本乱填列。3.“杨历史先迷进水平焦单位成唉本”(三)编问制方法二、主圆要产品她单位成斤本表的柔编制根据上年度弦本表实烟际平均钳单位成该本填列暂。4.“上倒年实际平给均单位成执本”(三)蜘编制方朵法二、主要徒产品单位堪成本表的伪编制根据本柏年度成皆本计划夫填列。5.“本酷年计划单秩位成本”(三)叨编制方未法二、主雾要产品筝单位成屠本表的只编制根据该酬种产品必成本明颂细账或锯产成品主成本汇望总表填胁列。6.“本网月实际单臣位成本”(三)熔编制方恶法二、主榜要产品纳单位成是本表的件编制根据该仇种产品摊成本明伶细账本胸年完工施入库总银成本除膨以本年腾累计实别际产量嫁计算填准列。该浊表中有屯关单位程成本，掏应与商拢品产品锻成本表浊中该种架产品相捡应的单另位成本盒相符一厚致。7.“本芝年累计实杜际平均单蔑位成本”(三)编抹制方法二、主誉要产品关单位成尊本表的墙编制根据企邮业或上绪级机构臭规定的该指标名喷称和填情列方法屋计算填抓列。8.“主身要技术经跳济指标部碌分”三、制造旋费用明细垫表的编制制造费用污明细表：味反映工业颜企业生产最单位在报敢告期内为影组织和管马理生产所越发生的各寒项费用及骆其构成情忌况的报表拌。只反映软基本生产龟车间的制宴造费用，奴不包括辅忠助生产车穿间的制造管费用，以铺免重复反岂映。(一)结扛构和内容制造费盗用明细所表的结约构见表谋。三、制造光费用明细消表的编制表制造费用明细表编制单位：××企业200×年12月单位：元项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际工资及福利费8000076000730085000折旧费5200060000510061200修理费7800085000741084200办公费3200032600285033600水电费300036002702940机物料消耗300024002003120低值易耗品摊销500052004004900租赁费400005003500差旅费4400050000420045000劳动保护费400042003503900保险费160016001201300设计制图费3140031200365015260试验检验费3000003500在产品盘亏和毁损50020060350其他50046035360制造费用合计34200035246032445307630(二)编躺制方法三、制蕉造费用级明细表肥的编制1.“流本年计远划数”伯根据年禽度制造彼费用计迎划填列内。2.“上茎年同期实望际数”根屿据上年同叠期本表的垃“本年累洪计实际数宫”填列。3.“本昆月实际数胃”根据基拾本生产车泳间制造费居用明细账打的本月合仓计数填列等。4.“订本年累添计实际科数”根狱据制造龙费用明杠细账中蛇月末的厕累计数扔汇总计递算填列凳。四、期毅间费用昂明细表落的编制期间费管用是反娃映企业嘴在报告档期发生特的管理华费用、足财务费泥用、销三售费用拆的报表傅。包括辞“管理店费用明奋细表”麦、“销沾售费用房诚明细表朱”和“况财务费三用明细膝表”。期间费捞用明细棋表的编把制与制目造费用滋明细表吐的编制基本贺相同。成本报表桥分析一、成本报表分析二、成本报表分析的基本方法三、全部商品产品成本表的分析四、可比产品成本分析五、主要产品单位成本表的分析六、各项费用明细表的分析一、成本赖报表分析成本报嘴表分析谅是企业粮利用成勇本核算甲资料以拴及其他分有关资垃料，运司用科学瞎的分析飘方法，晃对企业涉成本费祝用水平厌及其构虽成情况墙进行分锡析研究成，查明秩影响成都本费用液升降的绕具体原引因，寻云找降低挥成本、校节约费淋用的潜蜻力和途申径的一沙项管理义活动。二、成本俩报表分析扣的基本方富法(一)对业比分析法通过两号个经济妻内容相斤同指标却的实际肾数与基置数的比耕较，从蔬数量上螺确定差偏异，借洞以了解忌经济活丈动的成门绩和问割题的一合种分析都方法，侄它是一律种绝对烫数的比挪较分析团，是成掉本报表树分析的览最基本性方法。采用对煎比分析宪法时，腾必须是同质指标的数量对比。二、成唱本报表丽分析的对基本方充法(二)比乳率分析法1.相叼关比率迁分析法裕。它是扒通过计栽算两个性质不汁同而又相关的指标捞的比率确，来进扬行数量图分析的则一种方黎法。通构常计算灯的相关造比率指膏标有：伟产值成我本率、副销售收策入成本谈率、成嗓本利润番率、存吊货周转歇率等。比率分析榨法是通过裂计算各项释对比指标串之间的比冻率，借以连考察企业通经济业务灰的相对效原益的一种贷分析方法牙。比率分旨析法主要顽有以下几给种：二、成悔本报表疲分析的男基本方而法(二)抵比率分或析法2.构成仅比率分析奇法。也称俗比重分析蜡法，它是屿通过计算志某项指标跟的各个组茎成部分占巧总体的比污重，来进淘行数量分贝析的一种语方法。比率分析傅法是通过绒计算各项倦对比指标通之间的比腰率，借以仪考察企业驱经济业务霞的相对效蹦益的一种灯分析方法和。比率分埋析法主要批有以下几呼种：二、成本走报表分析敢的基本方龙法(二)比浓率分析法3.趋颂势比率课分析，歼是将几嗓个时期彩的同类赖指标的臂数字进钢行对比葛以求出型比率，种揭示该虹指标增蛙减变化铲，根以倚预测经扑济发展纷趋势的促一种分薯析方法焦。分为杆定基比云率和环神比比率监两种：定基比饺率＝比饭较期数锋值/固挂定基期抄数值×茅100机％环比比率彻＝比较期陕数值/前尾一期数值见×100元％比率分析择法是通过神计算各项磨对比指标金之间的比承率，借以必考察企业阻经济业务幕的相对效鉴益的一种镇分析方法航。比率分扔析法主要列有以下几允种：二、成本陷报表分析行的基本方舅法(三)因则素分析法①模式各：假定联某综合禁经济指面标N受蒸A、B告、C三猜因素影响擦，关系跳式为N脖＝A×币B×C鉴。基期女指标N沿0由浇A0、急B0、却C0组什成，报室告期指绝标N1栽由A1每、B1烂、C1具组成，掘即：基期指丽标：N顶0＝A霸0×B炒0×C响0报告期指荣标：N1起＝A1×敏B1×C千1差异额沟：G＝洒N1－夜N01.连环阀替代法：权将某一综毯合指标分摧解为若干日个相互联欺系的因素盼，计算分析各项因素对综合牵指标变洒动影响镇程度的悲一种分储析方法恰。二、成本州报表分析亚的基本方匙法(三)因唉素分析法②运用连平环替代法哀分析三因艰素变动对遣差异额G汪影响程度飘的计算程秒序如下：1.连俊环替代绪法：将感某一综运合指标梦分解为尚若干个脉相互联袋系的因枕素，计勤算分析贪各项因距素对综艳合指标赵变动影露响程度娇的一种赵分析方声法。=N1×C1×B1A1N1—N3为C因素变动的影响；↓第三次替代：=N3×C0×B1A1N3—N2为B因素变动的影响；↓第二次替代：=N2×C0×B0A1N2—N0为A因素变动的影响；↓第一次替代：=N0×C0×B0A0基期指标：将A、B眠、C三因避素变动的膜影响相加卖：(N2—N0)＋(N3—N2)＋(N1—N3)＝N1—N0＝G分析结果亚与分析对夕象相符合矿。二、成互本报表衫分析的剥基本方长法(三)鱼因素分突析法③举例：[例押]某寇企业本袖年度甲似产品直叔接材料辉费用见斗表。1.连既环替代母法：将揉某一综呀合指标址分解为虽若干个伍相互联薪系的因膝素，计岩算分析辜各项因桂素对综冶合指标筛变动影灯响程度川的一种井分析方速法。甲产品直接材料费用项目产品产量(件)单位产品消耗量(千克)材料单价(元)材料费用(元)计划100050201000000实际120048221267200差异+200-2+2+267200采用连环环替代法计数算由于产悬品产量、舅单位产品新材料消耗腐量和材料冠单价三个因素窃变动，甲权产品直接街材料费用晕超支26牌720矛0元的影笋响程度。计划数杆：1师000利×50艰×20霸＝1默000悦00报0(元晴)实际数管：1链200撞×48杀×22爱＝1瞧267稀20党0(元忙)差异额＝黄126卡720眨0－1泄000唉000＝描267遵200第一次洪替代：难12伐00×犯50×惜20＝谨12饮00相000朝(元)产量增加截对总差异肆的影响额纽奉＝12遵000在00－1肥000绘000液＝+20薄000围0(元)第二次替腐代：12饥00×4王8×20坡＝115心200杠0(元)单耗节约院对总差异贸的影响额睁＝11领520误00－1赢200掠000散＝-48狠000不(元)第三次替例代：1潮200×慕48×2商2＝1番267女200(得元)材料单线价提高自对总差党异的影粥响额＝烦12值67兵200黄－1袄152何00厚0=+算115赖20宿0元三因素获同时变各动影响崇的差异蜜总额＝黑+20拢00愈00＋名(-4闹80残00)什＋11无52而00＝+26户720育0(元)二、成才本报表冷分析的盲基本方舅法(三)因跃素分析法④替代敬顺序确宿定的一疾般原则犹是：◆先数量指理标、后质舒量指标。◆先实物坏量指标坟、后价跟值量指谁标。◆先主要箱指标、旺后次要考指标。◆先分子际指标、像后分母急指标。1.连保环替代拼法：将柴某一综计合指标艺分解为野若干个席相互联付系的因狭素，计殖算分析设各项因毒素对综纱合指标万变动影塘响程度侵的一种健分析方猎法。二、成勒本报表隙分析的筝基本方悲法(三)因莲素分析法①其公式桃可表示为搞：A因素牌的影响胞程度＝蛮(A1－A0)×B0×C0B因素招的影响船程度＝脸(B1－B0)×A1×C0C因素的将影响程度研＝(C1－C0)×A1×B12.差额追分析法：见是根据各纯项因素的最实际数与筝基数的差绢额，来计违算分析各姨项因素影耻响程度的净一种方法卡。二、成本共报表分析陡的基本方琴法(三)因盗素分析法②举例曾：现按城前例A浩产品直特接材料介费用的清资料，异采用差蕉额分析稼法计算菠如下：产品产量初变动影响杜的差异额感＝(1饮200顷－10巴00)×诞10×2逮0＝＋2身000题00(元劲)单位产品市材料消耗糠量变动影芝响的差异藏额臣＝(登48－5闲0)×1贡200蚊×20＝源-48悠000乐(元)材料单价街变动影响爸的差异额按＝(2海2－20准)×12常00＝＋求152仰000(艘元)2.差占额分析隔法：是刊根据各叹项因素业的实际咏数与基水数的差醒额，来矩计算分凶析各项风因素影们响程度倚的一种慈方法。二、成懂本报表之分析的格基本方骄法(三)因交素分析法②举例弱：现按吸前例A艘产品直光接材料捞费用的别资料，真采用差岂额分析匠法计算基如下：三因素同奶时变动影爹响的差异奇总额柱＝槽＋200顷000乱＋(-4栗800伤0)＋1锋152赠00雨＝型＋267较200圈(元)差额计算丽法与连环竖替代法的阀计算结果殖完全相同杜，但差额泊计算法比飘连环替代享法简化。2.差麻额分析吊法：是敲根据各居项因素挂的实际帖数与基拳数的差袭额，来渔计算分税析各项碰因素影味响程度赶的一种奸方法。三、全部宵商品产品躲成本表的贼分析(一)饺分析全题部商品淡产品成片本计划少完成情舌况[例躺]根千据表1灵1-1凶产品商嚷品生产舱成本表锦的有关牲资料，辨编制“票全部商苏品产品易成本完筛成情况败分析表帽”见表11-竖5。举例四、可比际产品成本羊分析(一)风可比产腾品成本三降低情植况总括亿分析就是将装可比产蕉品实际纸成本与掏按实际截产量和卵上年实颠际单位箱成本计强算的上特年实际及总成本麻相比较衰，确定哀可比产波品成本表实际降段低额和召降低率借，并同计划街降低额和仰降低率相该比，评价爱企业可比掌产品成本裂降低任务速完成情况绕。计算公式说如下：可比产品加成本计划严降低额＝疲∑[计划浆产量×(召上年实际顷平均单位棉成本－本换年计划单谷位成本)怎]四、可比俯产品成本岸分析＝可比产品成本计划降低率可比产品成本计划降低额100%×

∑(计划产量×上年实际平均单位成本)可比产厨品成本透实际降花低额＝对∑[实薄际产量扔×(上序年实际步平均单陕位成本浇－本年鹿实际单醉位成本僵)]＝可比产品成本实际降低率可比产品成本实际降低额100%×

∑(实际产量×上年实际平均单位成本)四、可糕比产品尖成本分神析(一)础可比产烫品成本只降低情霉况总括矮分析[例冲]表没中的资丑料周可比帝产品成两本计划江降低额＝1嘱050依×(1抵30－王126娱)＋8欠00味0×(才195箩－19隆0)＋500呀×(84贪－82)＝45刑20蜘0(元抓)＝可比产品成本计划降低率45200100%×

1050×130＋8000×195＋500×842.6%＝

举例四、可比级产品成本薪分析(一)惹可比产折品成本永降低情俱况总括盖分析可比产品译实际降低营额＝1途100枣×(1歼30－绸125泡)＋7德60培0×(残195宋－18紧8)＋50援0×(违84－翁81)＝60躺20个0(元池)＝可比产品成本实际降低率

60200100%×

1100×130＋7600×195＋500×843.61%

＝

四、可比蝇产品成本丢分析(一)可近比产品成境本降低情坊况总括分肉析编制可比宗产品成本膊降低任务炕完成情况住分析表如屡表。表可比产品成本降低任务完成表

项目计划实际差异降低额452006020015000降低率2.6%3.61%1.01%四、可亡比产品斗成本分厕析(二)悬影响可剧比产品贩成本降亮低任务量完成情喊况的因阴素分析在企业生赢产多种可羊比产品的百条件下，熊影响可比即产品成本秃降低率变谊动的因素烫有两个，横即产品品些种结构变都动和产品边单位成本地变动；影响可所比产品搬成本降股低额变殖动的因弄素有三锁个，即透产品产打量变动条、产品健品种结品构变动漠和产品需单位成静本变动局。五、主胖要产品淹单位成窝本表的修分析(一)主霉要产品单醒位成本计拍划完成情亩况的分析[例俗]表木甲产烤品资料句，编制包甲产品召单位成稠本分析见表见表熔11-况7。举例表产品单位成本分析表产品：甲产品200×年度单位：元成本项目本年度实际平均比历史先进水平本年度实际平均比上年实际平均本年度实际平均比本年计划降低额降低率(%)降低额降低率(%)降低额降低率(%)直接材料68-68.5＝-0.5-0.7370-68.5＝1.52.1469-68.5＝0.50.72直接人工20-24＝-4-2025-24＝1424-24＝00制造费用32-32.5＝-0.5-1.5635-32.5＝2.57.1433-32.5＝0.51.52合计-5-4.254.1710.79五、主要次产品单位肥成本表的孝分析(一)婚主要产古品单位精成本计采划完成露情况的蜂分析1.直接材谎料项目患的分析样材料耗旬用量变获动的影务响＝(计茅划单位柴耗用量阿－实际篇单位耗毁用量)馒×难计划单北价(与灶计划比境)材料单取价变动葵的影响早＝(计笼划单价脊－实际工单价)佣×筋实际单既位耗用担量(与刷计划比滑)五、主径要产品悬单位成鸡本表的勺分析(一)岭主要产皆品单位受成本计液划完成牛情况的未分析表11-8甲产品材料单位耗用量及单价表材料名称单位耗用量单价上年实际本年计划本年实际上年实际本年计划本年实际A材料1010954.95B材料555444.7[例航]甲司产品单籍位产品湿材料消台耗量及蒸材料单价资料如窃表所示邪。举例五、主害要产品纠单位成踩本表的蔑分析(一)主母要产品单毫位成本计招划完成情浑况的分析编制甲产刑品直接材晓料成本变偶动分析表竖见表。五、主铅要产品喇单位成城本表的蛾分析(一)主足要产品单瓦位成本计祝划