2022年山东省威海市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年山东省威海市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

2.甲公司2013年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000万元，自2013年起每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5％，4年期、5％的复利现值系数为0．8227；4年期、5％的年金现值系数为3．5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

3.下列关于可收回金额的确定的，说法正确的是（）。

A.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较低者确定

B.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

C.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产的可变现净值两者中的较高者确定

D.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产的可变现净值两者中的较低者确定

4.2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，并准备长期持有。初始投资成本为5000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）万元。A.A.180B.300C.820D.1180

5.2019年12月24日，甲公司以银行存款1000万元购入一条生产线并投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为100万元，按照年数总和法计提折旧。2021年12月31日，该生产线出现减值迹象，甲公司预计该生产线未来现金流量的现值为420万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司应为该生产线计提减值准备的金额为（）万元。

A.40B.80C.100D.60

6.甲公司为增值税一般纳税人。该公司2013年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，支付原材料价款600万元，支付增值税额102万元。在购买过程中发生运输费用4万元(不考虑相关增值税)、途中保险费1万元。原材料人库前发生挑选整理费用3万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅费用2万元。甲公司该原材料的入账价值为()万元。

A.604B.605C.608D.6l0

7.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人的下列会计处理中正确的是（）。

A.债务重组日计入当期损益

B.债务重组日计入重组后债权的入账价值

C.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

D.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

8.2011年6月30日，甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益，遂将其账面价值转销。该项专利技术系2008年6月20日购入，其原价为1440万元，甲公司预计其使用年限为6年，预计其净残值为0，采用直线法对其计提摊销，未计提减值准备。假定不考虑相关税费，则2011年度甲公司下列会计处理中正确的是（）。

A.应确认管理费用100万元，应确认营业外支出720万元

B.应确认管理费用120万元，应确认营业外支出720万元

C.应确认管理费用100万元，应确认其他业务成本700万元

D.应确认生产成本120万元，应确认营业外支出700万元

9.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是()。

A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动

D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

10.

第

12

题

甲公司2009年1月2日开始自行研发一项无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧70万元、使用的其他无形资产摊销10万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧50万元、使用其他无形资产摊销10万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧300万元、使用的其他无形资产摊销100万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

11.美丽公司2019年实现净利润500万元，该公司2016年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％

B.发现2016年少计折旧费用0.10万元

C.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D.发现2015年少计财务费用300万元

12.某上市公司2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准报出，2012年12月31日，该公司发现了2010年度的一项重大会计差错(不影响2011年度的损益)。该公司正确的做法是（）。

A.调整2012年度会计报表的年初数

B.调整2012年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2011年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2011年度会计报表的年初数和上年数

13.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。

A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值

14.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。

A.医疗保险费B.养老保险费C.辞退福利D.失业保险费

15.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

16.DUIA公司拥有HAPPY公司30％的股份，以权益法核算，2016年年初,该项长期股权投资账面余额为1000万元，2016年HAPPY公司盈利600万元，其他相关资料如下：根据测算，该项长期股权投资市场公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元，则2016年年末该公司对长期股权投资应计提的减值准备金额为（）万元A.0B.20C.80D.180

17.

18.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.10B.20C.-10D.16

19.甲企业以一项专利权换入一批A材料，专利权的账面价值为150000元，公允价值为105000元，专利权免征增值税，A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％，计税价格等于公允价值，甲企业向对方支付银行存款23700元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲企业换人的A材料的入账价值为()元。

A.91300B.110000C.128700D.131300

20.2019年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为600000元，发生的运杂费为3000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

二、多选题(20题)21.下列各项中，属于或有事项的有()。

A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证

22.下列各项中，应计入在建工程项目成本的有()。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

23.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

24.长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有()。

A.被投资单位发生亏损

B.被投资单位资本公积增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额

25.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工100名。2018年5月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司职工，其中，90名为生产人员，10名为总部管理人员。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税额）。甲公司下列会计处理正确的有（）A.应确认的应付职工薪酬为90000元

B.应确认生产成本126360元

C.确认主营业务收入120000元

D.应确认管理费用9000元

26.下列属于民间非营利组织收入来源的有()。

A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入

27.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

28.

第

22

题

根据《指导外商投资方向规定》的规定，属于禁止类外商投资的项目有（）。

29.下列各项中，通过营业外收支核算的有()。A.A.转回短期投资计提的跌价准备

B.固定资产计提的减值准备

C.对外出售不需用原材料实现的收入

D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

30.第

22

题

在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.为缓解报告年度资产负债日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

B.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.发现报告年度会计处理存在重大差错

31.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

32.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年12月10日，甲公司给100位职工(其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人)每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单位成本为200元／件，公允价值和计税价格均为300元／件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。

A.应确认管理费用9040元

B.应确认生产成本36160元

C.应确认职工薪酬31300元

D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300元

33.下列资产发生减值迹象时，应计提减值准备的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.商誉D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

34.与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）

A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期损益

B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益

C.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计当期损益

D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入营业外收入

35.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账准备的提取比例发生改变

B.无形资产摊销年限的改变

C.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

36.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。

A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

37.

第

43

题

根据《公司法》规定，公司不得收购本公司的股票，但下列情况除外（）。

38.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

39.

第

18

题

下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。

A.在商品采购过程中发生的包装费B.运输费、保险费等C.进货成本D.入库前的挑选整理费

40.下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（）

A.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

B.已宣告被清理整顿的原子公司

C.联营企业

D.向母公司转移资金能力受限的子公司

三、判断题(20题)41.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

42.

第27题事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。（）

A.是B.否

43.第

27

题

外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。（）

A.是B.否

44.商誉发生减值后，在相关资产或资产组的持有期间是可以转回的。（）

A.是B.否

45.货币性资产主要包括现金、银行存款、应收账款、准备持有至到期的债券投资以及交易性金融资产等。()

A.是B.否

46.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法但企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。（）

A.是B.否

47.

第

29

题

事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入经营支出。（）

A.是B.否

48.或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。()

A.是B.否

49.由于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，批准后，应先扣除残值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。（）、

A.是B.否

50.会计职业道德是会计法律规范实施的重要基础，会计法律制度是会计职业道德规范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

51.期末有余额的制造费用计入存货科目列示。（）

A.是B.否

52.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

A.是B.否

53.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

54.成本法核算的长期股权投资，被投资单位在投资当年宣告分派的以前年度现金股利或利润应该冲减投资成本。()

A.是B.否

55.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

56.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

57.企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资时发生的直接相关的费用应计入管理费用。（）

A.是B.否

58.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）A.是B.否

59.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

60.

第

34

题

在转让长期股权投资时，原由于投资产生的"资本公积"也应一并结转，由"其他资本公积"明细账户转入"一般资本公积"明细账户。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

62.

63.

64.甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求：

1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

65.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

参考答案

1.C该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323（万元人民币）

2.B总价款的现值=2000×3．5460=7092(万元)，甲公司购买该项专利权的入账价值=7092+10=7102(万元)。

3.B可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定，选项B正确。

4.D本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力，应当采用权益法核算。在权益法下，初始成本为5000万元，但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000×30%=6000(万元)，其低于的部分1000万元应作为营业外收入，同时调整增加投资成本。另外，乙公司2008年实现净利润后，甲公司应分享600×30%=180(万元)，需计入投资收益。两者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1000+180=1180(万元)，导致利润增加。注意：如果投资时乙公司某一项或某几项可辨认资产或负债的公允价值与其账面价值不等，则应当将乙公司的净利润600万元进行调整，之后再按投资比例计算分享额。

如要求对本题编制分录，应当如下：

(1)2008年1月1日，取得投资时：

借：长期股权投资——乙公司(投资成本)5000

贷：银行存款5000

同时，调整增加投资成本：

借：长期股权投资——乙公司(投资成本)1000

贷：营业外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司实现的净利润时：

借：长期股权投资——乙公司(损益调整)180

贷：投资收益(600×30%)180

5.A该生产线可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为420万元，2021年12月31日该生产线账面价值=1000-(1000-100)×5／15-(1000-100)×4／15=460(万元)，所以应计提减值准备的金额=460-420=40(万元)。

6.C采购入员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608(万元)。

7.C【答案】C

【解析】企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在重组后债权的入账价值中。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。

8.A2011年该项无形资产摊销计入管理费用的金额=1440/6×5/12=100（万元）;至报废时该项无形资产的账面价值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（万元），应将其账面价值转销计入营业外支出。

9.A【答案】A

【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

10.D

11.D选项A不会影响，本题坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更，适用未来适用法，不用调整年初未分配利润；

选项B不会影响，少计折旧费用属于前期差错，但数额较小，属于不重要的前期差错，不需调整期初数；

选项C不会影响，售后服务属于与日常经营有关的正常事项，无需调整，不影响年初未分配利润；

选项D会影响，属于前期重大差错，累积影响数可确定，适用追溯重述法，因此会影响年初未分配利润。

综上，本题应选D。

12.A该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期资产负债表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。

13.D企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

14.A短期薪酬是指企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利；为职工缴纳的养老、失业保险费属于离职后福利。

15.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

16.C资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，该项长期股权投资的公允价值减处置费用后的净额＝1200－200＝1000（万元）＜未来现金流量现值＝1100（万元），可回收金额＝1100（万元），2016年年末长期股权投资的账面价值＝1000＋600×30％＝1180（万元）＞可收回金额1100（万元），所以应计提减值准备1180－1100＝80（万元）。

综上，本题应选C。

17.D

18.AA公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=200×(6.60-6.55)=10(万元人民币）分录如下：借：银行存款——人民币元（200×6.55)1310财务费用10贷：银行存款——美元（200×6.60)1320

19.B换人A材料的入账价值=105000+(23700一110000×17％)=110000(元)

20.D事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。因此该题固定资产的入账价值=600000+3000=603000（元）。

综上，本题应选D。

21.ACD或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B，不属于或有事项。

22.ABC为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

23.BCD满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生工具。

综上，本题应选BCD。

24.AD选项B，属于其他权益变动，投资单位应记入“资本公积—其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C，宣告分配现金股利。应冲减长期股权投资账面价值，和确认投资收益无关。

25.BC企业以自产的产品作为非货币性福利时，作视同销售处理，按照市场上同类商品的价格（即公允价值）确认收入，并确认为应付职工薪酬，同时按照实际成本结转营业成本。甲公司应作分录：

借：管理费用14040（10×1200×（1＋17%））

生产成本126360（90×1200×（1＋17%））

贷：应付职工薪酬140400

借：应付职工薪酬——非货币性福利140400

贷：主营业务收入120000（100×1200）

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

借：主营业务成本90000（100×900）

贷：库存商品90000

综上，本题应选BC。

26.ABCD

27.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

28.AC本题考核外商投资企业的投资项目。B、D项属于限制类外商投资项目。

29.BD解析：A是计入投资收益；C是计入其他业务收入。

30.BD国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策、为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券均属于日后非调整事项。

31.ABCD

32.AD相关会计分录如下：(1)计提职工薪酬：借：管理费用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造费用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生产成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]贷：应付职工薪酬45200(2)实际发放：①自产产品：借：应付职工薪酬33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)3900借：主营业务成本20000贷：库存商品20000②外购商品：借：应付职工薪酬11300贷：库存商品10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300

33.ABC【解析】企业采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不应计提减值准备，其公允价值发生变动时通过“投资性房地产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目反映，选项A、B、C均应计提减值准备。

34.AC对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法或净额法进行会计处理。选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入。选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。

①与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

②与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。这类补助通常与企业已经发生的行为有关，是对企业已发生的成本费用或损失的补偿，或是对企业过去行为的奖励。

综上，本题应选AC。

对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法或净额法进行会计处理。选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入。选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。

①与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

②与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。这类补助通常与企业已经发生的行为有关，是对企业已发生的成本费用或损失的补偿，或是对企业过去行为的奖励。

35.CD会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B，与折旧(摊销)、减值相关的数据的确定均属于会计估计变更；选项C、D，属于会计政策变更。综上，本题应选CD。

36.AD选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

37.ABC本题考核股份有限公司回购股票的情况。根据规定，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

38.ACD选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。

39.ABCD按照新准则规定。上述四项均应计入商品流通企业的存货成本。

40.AD选项AD应纳入，选项BC不应纳入，只要母公司能够控制该公司，不论其向母公司转移资金能力是否受限，均应纳入合并范围。

综上，本题应选AD。

41.Y

42.N除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。

43.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

44.N商誉一旦发生减值，在相关资产或资产组的持有期间是不能转回的。

45.N交易性金融资产属于非货币性资产，不属于货币性资产。

46.Y企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。需要注意的是，企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。

47.N事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息应计人事业支出；在专业业务活动及其辅导活动之外开展经营活动而借入的款项所发生的利息计入经营支出。

48.Y

49.Y

50.Y

51.Y本题考查存货的范围，制造费用计入存货成本，但期间费用不计入，注意区分。

因此，本题表述正确。

52.Y企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

53.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

54.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

55.Y现金流量表是依据收付实现制原则编制的，因此资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

因此，本题表述正确。

56.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

57.N企业合并以外其他方式取得长期股权投资时发生的直接相关的费用应计入初始投资成本。

58.N应先将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

59.N民间非营利组织会计核算采用权责发生制。

60.N

61.0增资后长期股权投资的初始投资成本=700+350=1050(万元)会计分录为：借：长期股权投资——投资成本(3800×30％)1140贷：银行存款700可供出售金融资产——成本210——公允价值变动90投资收益50营业外收入(3800×30％-1050)90借：其他综合收益90贷：投资收益90

62.

63.

64.1)2011年12月31日,甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元),甲公司应确认的债务重组损失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(万元)。会计处理为：借：银行存款100．0无形资产280．0库存商品200．0应交税费——应交增值税(进项税额)34．0长期股权投资——乙公司500．0应收账款——债务重组735．6营业外支出——债务重组损失256．4坏账准备234．0贷：应收账款2340．02011年12月31日,甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元),甲公司应确认的债务重组损失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(万元)。会计处理为：借：银行存款100．0无形资产280．0库存商品200．0应交税费——应交增值税(进项税额)34．0长期股权投资——乙公司500．0应收账款——债务重组735．6营业外支出——债务重组损失256．4坏账准备234．0贷：应收账款2340．02)2011年12月31日,乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(万元)；应确认预计负债的金额=735．6×(6％-4％)×2=29-42(万元)；乙公司应确认的债务重组利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(万元)。会计分录为：借：应付账款2340．00累计摊销100．00无形资产减值准备10．00贷：银行存款100．00无形资产350．00主营业务收入200．00应交税费——应交增值税(销项税额)34．00股本100．00资本公积——股本溢价400．00应付账款——债务重组735．60预计负债29．42营业外收入——处置非流动资产利得40．00——债务重组利得460．98借：主营业务成本180贷：库存商品1802011年12月31日,乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(万元)；应确认预计负债的金额=735．6×(6％-4％)×2=29-42(万元)；乙公司应确认的债务重组利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(万元)。会计分录为：借：应付账款2340．00累计摊销100．00无形资产减值准备10．00贷：银行存款100．00无形资产350．00主营业务收入200．00应交税费——应交增值税(销项税额)34．00股本100．00资本公积——股本溢价400．00应付账款——债务重组735．60预计负债29．42营业外收入——处置非流动资产利得40．00——债务重组利得460．98借：主营业务成本180贷：库存商品180

65.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末23222022年山东省威海市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

2.甲公司2013年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000万元，自2013年起每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5％，4年期、5％的复利现值系数为0．8227；4年期、5％的年金现值系数为3．5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

3.下列关于可收回金额的确定的，说法正确的是（）。

A.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较低者确定

B.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

C.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产的可变现净值两者中的较高者确定

D.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产的可变现净值两者中的较低者确定

4.2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，并准备长期持有。初始投资成本为5000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）万元。A.A.180B.300C.820D.1180

5.2019年12月24日，甲公司以银行存款1000万元购入一条生产线并投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为100万元，按照年数总和法计提折旧。2021年12月31日，该生产线出现减值迹象，甲公司预计该生产线未来现金流量的现值为420万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司应为该生产线计提减值准备的金额为（）万元。

A.40B.80C.100D.60

6.甲公司为增值税一般纳税人。该公司2013年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，支付原材料价款600万元，支付增值税额102万元。在购买过程中发生运输费用4万元(不考虑相关增值税)、途中保险费1万元。原材料人库前发生挑选整理费用3万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅费用2万元。甲公司该原材料的入账价值为()万元。

A.604B.605C.608D.6l0

7.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人的下列会计处理中正确的是（）。

A.债务重组日计入当期损益

B.债务重组日计入重组后债权的入账价值

C.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

D.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

8.2011年6月30日，甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益，遂将其账面价值转销。该项专利技术系2008年6月20日购入，其原价为1440万元，甲公司预计其使用年限为6年，预计其净残值为0，采用直线法对其计提摊销，未计提减值准备。假定不考虑相关税费，则2011年度甲公司下列会计处理中正确的是（）。

A.应确认管理费用100万元，应确认营业外支出720万元

B.应确认管理费用120万元，应确认营业外支出720万元

C.应确认管理费用100万元，应确认其他业务成本700万元

D.应确认生产成本120万元，应确认营业外支出700万元

9.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是()。

A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动

D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

10.

第

12

题

甲公司2009年1月2日开始自行研发一项无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧70万元、使用的其他无形资产摊销10万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧50万元、使用其他无形资产摊销10万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧300万元、使用的其他无形资产摊销100万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

11.美丽公司2019年实现净利润500万元，该公司2016年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％

B.发现2016年少计折旧费用0.10万元

C.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D.发现2015年少计财务费用300万元

12.某上市公司2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准报出，2012年12月31日，该公司发现了2010年度的一项重大会计差错(不影响2011年度的损益)。该公司正确的做法是（）。

A.调整2012年度会计报表的年初数

B.调整2012年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2011年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2011年度会计报表的年初数和上年数

13.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。

A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值

14.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。

A.医疗保险费B.养老保险费C.辞退福利D.失业保险费

15.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

16.DUIA公司拥有HAPPY公司30％的股份，以权益法核算，2016年年初,该项长期股权投资账面余额为1000万元，2016年HAPPY公司盈利600万元，其他相关资料如下：根据测算，该项长期股权投资市场公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元，则2016年年末该公司对长期股权投资应计提的减值准备金额为（）万元A.0B.20C.80D.180

17.

18.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.10B.20C.-10D.16

19.甲企业以一项专利权换入一批A材料，专利权的账面价值为150000元，公允价值为105000元，专利权免征增值税，A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％，计税价格等于公允价值，甲企业向对方支付银行存款23700元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲企业换人的A材料的入账价值为()元。

A.91300B.110000C.128700D.131300

20.2019年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为600000元，发生的运杂费为3000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

二、多选题(20题)21.下列各项中，属于或有事项的有()。

A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证

22.下列各项中，应计入在建工程项目成本的有()。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

23.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

24.长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有()。

A.被投资单位发生亏损

B.被投资单位资本公积增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额

25.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工100名。2018年5月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司职工，其中，90名为生产人员，10名为总部管理人员。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税额）。甲公司下列会计处理正确的有（）A.应确认的应付职工薪酬为90000元

B.应确认生产成本126360元

C.确认主营业务收入120000元

D.应确认管理费用9000元

26.下列属于民间非营利组织收入来源的有()。

A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入

27.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

28.

第

22

题

根据《指导外商投资方向规定》的规定，属于禁止类外商投资的项目有（）。

29.下列各项中，通过营业外收支核算的有()。A.A.转回短期投资计提的跌价准备

B.固定资产计提的减值准备

C.对外出售不需用原材料实现的收入

D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

30.第

22

题

在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.为缓解报告年度资产负债日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

B.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.发现报告年度会计处理存在重大差错

31.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

32.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年12月10日，甲公司给100位职工(其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人)每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单位成本为200元／件，公允价值和计税价格均为300元／件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。

A.应确认管理费用9040元

B.应确认生产成本36160元

C.应确认职工薪酬31300元

D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300元

33.下列资产发生减值迹象时，应计提减值准备的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.商誉D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

34.与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）

A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期损益

B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益

C.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计当期损益

D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入营业外收入

35.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账准备的提取比例发生改变

B.无形资产摊销年限的改变

C.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

36.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。

A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

37.

第

43

题

根据《公司法》规定，公司不得收购本公司的股票，但下列情况除外（）。

38.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

39.

第

18

题

下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。

A.在商品采购过程中发生的包装费B.运输费、保险费等C.进货成本D.入库前的挑选整理费

40.下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（）

A.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

B.已宣告被清理整顿的原子公司

C.联营企业

D.向母公司转移资金能力受限的子公司

三、判断题(20题)41.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

42.

第27题事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。（）

A.是B.否

43.第

27

题

外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。（）

A.是B.否

44.商誉发生减值后，在相关资产或资产组的持有期间是可以转回的。（）

A.是B.否

45.货币性资产主要包括现金、银行存款、应收账款、准备持有至到期的债券投资以及交易性金融资产等。()

A.是B.否

46.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法但企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。（）

A.是B.否

47.

第

29

题

事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入经营支出。（）

A.是B.否

48.或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。()

A.是B.否

49.由于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，批准后，应先扣除残值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。（）、

A.是B.否

50.会计职业道德是会计法律规范实施的重要基础，会计法律制度是会计职业道德规范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

51.期末有余额的制造费用计入存货科目列示。（）

A.是B.否

52.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

A.是B.否

53.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

54.成本法核算的长期股权投资，被投资单位在投资当年宣告分派的以前年度现金股利或利润应该冲减投资成本。()

A.是B.否

55.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

56.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

57.企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资时发生的直接相关的费用应计入管理费用。（）

A.是B.否

58.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）A.是B.否

59.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

60.

第

34

题

在转让长期股权投资时，原由于投资产生的"资本公积"也应一并结转，由"其他资本公积"明细账户转入"一般资本公积"明细账户。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

62.

63.

64.甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求：

1