2022年安徽省安庆市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年安徽省安庆市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.A.750B.812.5C.950D.1000

2.第

4

题

甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。

A.作为发现当期的会计差错更正

B.在发现当期报表附注做出披露

C.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

D.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明

3.

第

6

题

下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

4.

第

6

题

S公司为首次发行股票而增资，A企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对S公司投资，投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。S公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年S公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。

A.15B.18C.11.85D.16.5

5.

第

4

题

甲公司2005年7月1日将其于2003年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2003年1月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元。2005年7月1日，该债券计提的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

6.

7.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6．7元人民币，同时以人民币支付进口关税20．1万元人民币，支付进口增值税37．59万元人民币，货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6．5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2011年3月31日，该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是（）万元人民币。

A.6B.-6C.0D.26．1

8.

第

6

题

对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（）。

9.甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产线，租期3年，生产的产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2008年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。A.A.60B.10C.50D.0

10.2011年10月2日，甲公司支付510万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利15万元，另支付相关交易费用5万元。则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。

A.510B.500C.495D.530

11.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中错误的是（）。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式

B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销

12.

第

6

题

下列规定中，符合《中外合资经营企业法》规定的是（）。

13.

第

6

题

2009年6月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建造合同，合同总价款为1200万元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日开工建设，估计工程总成本为1000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本880万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本220万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款100万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2009年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的收入为（）万元。

14.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

15.20×1年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1500万元，票面利率为3％。剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。20×1年末按票面利率3％收到利息。20×1年末将债券出售，价款为1400万元，则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为()万元。

A.200B.235C.245D.135

16.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

17.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是()。

A.初始确认时确认所有者权益

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

18.事业单位在收到财政补助收入时，应贷记的会计科目是（）。A.财政补助收入B.事业收入C.零余额账户用款额度D.拨入经费

19.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

20.按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业计提无形资产减值准备

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

二、多选题(20题)21.

第

23

题

下列各项中，普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法，正确的是（）。

22.以下业务不影响递延所得税资产的有（）

A.资产减值准备的计提

B.非公益性捐赠支出

C.国债利息收入

D.税法上要求对使用寿命不确定的无形资产（未减值）按10年摊销

23.

第

17

题

下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

24.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

25.下列各项中，能同时引起资产和负债发生变化的有（）

A.处置投资性房地产B.支付应付职工薪酬C.从银行借款购买自用的设备D.债务重组中，用金融资产偿还应付账款

26.下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

27.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

28.第

23

题

如果非货币性资产交换不具有商业实质，且涉及的补价占整个资产交换金额的比例低于25%，下列说法中正确的有（）。

A.支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益

B.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益

C.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认非货币交易损益

D.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计人当期损益

29.下列关于外币未来现金流量现值的说法，不正确的是（）

A.应首先以该资产所在企业的记账本位币为基础预计其未来现金流量

B.应将资产的外币现金流量现值折算为记账本位币核算

C.应将以企业记账本位币计算的资产未来现金流量按照该货币适用的折现率折算为现值

D.应将资产的外币现值按照取得资产时的即期汇率进行折算

30.下列各项中，应计入营业外支出的有()。

A.债务重组损失B.对外债务担保发生的损失C.对外捐赠支出D.出售材料发生损失

31.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计估计变更

32.以现金结算的股份支付的会计处理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理费用C.应付职工薪酬D.公允价值变动损益

33.第

17

题

下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.一般纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗

D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗

34.甲公司2009年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2010年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值，则下列说法中正确的有（）。

A.2010年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

B.2010年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元

C.2011年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元

D.2011年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

35.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有（）

A.收到权益法核算的长期股权投资分配的现金股利

B.成本法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C.权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

D.交易性金融资产公允价值变动

36.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录中，正确的有()。

A.计提行政管理部门固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提自建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

37.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

38.关于企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

B.结算企业以持有其他企业的权益工具结算的，应当作为现金结算的股份支付处理

C.接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

39.2014年12月26日，×公司与Y公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年3月20日，×公司应按每台93万元的价格向Y公司提供乙产品6台。2014年12月31日，×公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品6台，其账面价值(成本)为216万元，市场销售价格总额为228万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本345万元，不考虑其他相关税费。则2014年12月31日×公司的处理中正确的有()。

A.C材料的可变现净值为213万元

B.C材料在资产负债表中列示的金额为216万元

C.C材料应计提存货跌价准备3万元

D.乙产品应计提存货跌价准备3万元

40.

第

19

题

企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。

A.预计有形损耗和无形损耗

B.法律或者类似规定对资产使用的限制

C.预计生产能力或实物产量

D.预计净残值

三、判断题(20题)41.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

42.存货的减值适用《企业会计准则第8号——资产减值》准则。（）

A.是B.否

43.

第

28

题

购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。（）

A.是B.否

44.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

45.

第

27

题

企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（）

A.是B.否

46.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）

A.是B.否

47.对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.一般存款帐户不能办理现金支取()

A.是B.否

50.处置可供出售金融资产时，应将其持有期间确认的公允价值累计上升额自所有者权益中转出计入投资收益，增加可供出售金融资产的处置损益。（）

A.是B.否

51.

第

28

题

企业在预计资产未来现金流量现值时的折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率。（）

A.是B.否

52.

第

27

题

企业自行研发无形资产时，对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为资本化支出，全部计入无形资产成本。（）

A.是B.否

53.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。（）

A.是B.否

54.

第

37

题

当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

57.对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳税所得额。（）

A.是B.否

58.

第

26

题

企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.是B.否

59.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()

A.是B.否

60.实行国库集中支付制度的事业单位均需要设置“零余额账户用款额度”科目。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

62.根据资料(2)，①计算甲公司2×12年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；②编制甲公司2×12年与建造合同有关的会计分录；③计算甲公司2×12年12月31日存货项目列示金额。(答案中的金额单位用万元表示)

63.第

44

题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。

要求：（1）编制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制甲公司20×8年12月份的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答薯单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：甲公司20×8年12月单位：万元

项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

64.根据资料(3)，计算20×7年末长期股权投资的账面价值，以及M公司因固定资产和相应的内部交易、以及长期股权投资的后续计量而影响当期损益的金额；

65.宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:(1)宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资组。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2018年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。宏图公司估计X机器公允值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组出现减值迹象，经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。宏图公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象，经对C资产组(包括分配的总部资产)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。宏图公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求:

(1)计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备的金额。

(2)编制2018年年末各资产或资产组计提减值准备的会计分录。

参考答案

1.B【答案】B

【答案解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。

2.C这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则进行相应调整。

3.D选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费用。

4.D为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以S公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年S公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。

5.A转让该项债券实现的投资收益＝转让所得价款-转让时债券的账面价值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（万元）。

本题所涉及到的分录：

2005年7月1日转让时：该部分债券的面值＝2000万元，已经计提的利息＝2000×3%×2.5＝150（万元），尚未摊销的折价＝12万元，已经计提的减值准备＝25万元。

借：银行存款2100

长期投资减值准备25

长期债权投资――债券投资（折价）12

投资收益13

贷：长期债权投资――债券投资（面值）2000

长期债权投资――债券投资（应计利息）150

6.D

7.A应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（万元人民币），即产生汇兑收益6万元，应当进行的账务处理是：借：应付账款——美元户6贷：财务费用——汇兑差额6

8.D

9.C预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即50万元。

10.C该项交易性金融资产的入账价值=510-15=495（万元），取得交易性金融资产支付的交易费用发生时直接计入投资收益。

11.A【答案】A

【解析】投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

12.B本题考核中外合资经营企业的规定。根据规定，合营企业的最高权力机构是董事会，合营企业不设立股东会。合营各方是按照出资比例分配损益的，不是平均分配。合营一方转让其出资的，应该经过合营他方的同意。

13.B2010年12月31日完工进度=880/(880+220)×100%=80%

2010年应确认的合同收入=1200×80%-240=720(万元)

14.C【答案】C

【解析】可转债负债成分的公允价值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

转股时增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

15.B借：交易性金融资产——成本1200投资收益10贷：银行存款1210借：银行存款(1500×3％)45贷：投资收益45借：银行存款1400贷：交易性金融资产——成本1200投资收益200所以，交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为235(-10+45+200)万元。

16.A【答案】A

【解析】长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

17.A解析：企业以现金结算的股份支付初始确认时借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等相关的成本费用科目，贷记“应付职工薪酬”科目，不涉及所有者权益类科目。

18.A解析：本题考核事业单位财政补助收入的核算。事业单位在收到财政补助收入时，会计处理是：

借：事业支出／零余额账户用款额度／银行存款等

贷：财政补助收入

19.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

20.C【答案】C

【解析】根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

21.BD本题考核普通合伙企业财产转让的限制性规定。(1)合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人。(2)合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，除合伙协议另有约定外，须经其他合伙人一致同意。

22.BCD选项A影响，计提减值准备使得相关资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，相应调整递延所得税资产；

选项B不影响，属于纳税调整增加额，影响当期所得税；

选项C不影响，属于免税收入，应纳税调减；

选项D不影响，会计准则对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销。在未发生减值的情况下，此类无形资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，相应调整递延所得税负债。

综上，本题应选BCD。

23.ABCD

24.CD【答案】CD

【解析】不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项A错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项B错误。

25.BCD选项A不符合题意，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化。

选项B符合题意，该事项引起资产和负债同时减少；

选项C符合题意，该事项引起资产和负债同时增加；

选项D符合题意，该事项引起资产和负债同时减少。

综上，本题应选BCD。

26.AC与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积），选项B不正确;非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，企业会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项D错误。

27.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

28.AB企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：

（1）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。

（2）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。

29.ACD选项AC均说法错误，选项B说法正确，外币未来现金流量现值，应首先计算该外币资产以外币表示的未来现金流量现值，再折算为以记账本位币表示的未来现金流量现值；选项D说法错误，应将资产的外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。

综上，本题应选ACD。

30.ABC出售材料发生损失反映在营业利润中。

31.BCD解析：本题考核未来适用法的适用范围。选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法。

32.BCD股本是以权益结算的股份支付才有可能涉及的会计科目，以现金结算的股份支付不会涉及此科目。

33.CD委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费--应交消费税”科目借方，不计入存货成本。选项B，一般纳税人委托加工物资收回时所支付的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本。选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的合理损耗部分，应作为委托加工物资成本的一部分加以计入。选项D，商品流通企业外购商品所发生的合理损耗，根据《企业会计准则》应计入存货的成本。

【该题针对“外购存货的初始计量”,“委托加工存货的初始计量”知识点进行考核】

34.BC2010年12月31日该项固定资产的账面价值=300-300×2/10-60=180（万元），选项A错误;2010年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10=270（万元），选项B正确;2011年12月31日该项固定资产的账面价值=180-180×2/9=140（万元），选项C正确;2011年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10×2=240（万元），选项D错误。注：固定资产计提减值准备后，应将其扣除减值准备后的账面价值（若有残值还应扣除其残值）在其剩余使用年限内按一定的方法计提折旧。

35.ABD选项A不应确认，权益法核算的长期股权投资，被投资单位分配的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；

选项B不应确认，成本法核算的长期股权投资被投资单位实现净利润，投资单位不作会计处理，分配现金股利时才确认投资收益；

选项C应确认；选项D不应确认，交易性金融资产公允价值变动不确认投资损益，记入“公允价值变动损益”。

综上，本题应选ABD。

36.ABCD行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”、“生产成本”等科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目：专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”等科目；在建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。选项A、B、C和D均正确。

37.ABD选项C属于当期发现当期的会计差错，直接调整当期的相关项目。

38.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。（2)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。

39.AC乙产品成本=216+345=561(万元)，乙产品可变现净值=93×6=558(万元)，乙产品成本高于可变现净值，表明C材料发生了减值；C材料成本=216万元，C材料可变现净值=93×6-345=213(万元)，所以C材料应计提存货跌价准备=216-213=3(万元)，在资产负债表中应以213万元列示。

40.ABC预计净残值与固定资产使用寿命无关。

41.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

42.N存货的减值适用于《企业会计准则第1号——存货》准则。

43.N购入交易性金融资产支付的交易费用应该记入“投资收益”中。

44.Y现金流量表是依据收付实现制原则编制的，因此资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

因此，本题表述正确。

45.N根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。

46.N奖励积分的公允价值应计入递延收益。

47.N不存在以公允价值孰低作为判断标准的情况。

因此，本题表述错误。

非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

48.Y

49.Y一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

50.Y

51.N折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。

52.N对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

53.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。

54.N分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化；分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化点。

55.Y

56.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

57.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

58.N本题考核存货跌价准备的结转。按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

59.N×【解析】当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。

60.N在财政直接支付方式下无须设置“零余额账户用款额度”科目。

61.（1）紫玉公司不将甲公司纳入合并范围不正确。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。比如，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。紫玉公司拥有甲公司80%的股权，属于紫玉公司的子公司；虽然甲公司资不抵债，但甲公司仍然持续经营，紫玉公司对甲公司也仍然具有控制权，因此，紫玉公司应将甲公司纳入合并范围。

（2）①紫玉公司对分期收款销售按照约定的收款日期确认收入不正确。

分期收款销售实质上具有融资性质，应在发出商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值（现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。

2007年7月1日紫玉公司应确认的收入（现值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（万元）

2007年下半年应确认的利息收入=2673×6%÷2=80（万元）

资产负债表日后期间所作的更正分录是：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）2673

未实现融资收益327

借：未实现融资收益80

贷：以前年度损益调整（调整财务费用）80

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）2100

贷：发出商品2100

②紫玉公司对交易性金融资产的会计处理不正确。

交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，并将公允价值变动计入当期损益；调整资本公积是错误的。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）30

贷：资本公积——其他资本公积30

③紫玉公司对投资性房地产同时采用成本模式和公允价值模式计量是错误的。

按照规定，同一企业只能采取一种模式计量，紫玉公司在上述情况下，只能采用成本模式计量。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）50

贷：投资性房地产50

借：以前年度损益调整（调整投资收益）60

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）60

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）20

贷：累计折旧（800÷20÷2）20

④紫玉公司冲回无形资产减值准备是不正确的。

按照新准则规定，无形资产计提减值准备后，不得转回。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整资产减值损失）200

贷：无形资产减值准备200

⑤紫玉公司对持有待售的固定资产调整净残值的会计处理不正确。

按照规定，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。

本题中，公允价值减去处置费用后的金额230万元超过了原账面价值200万元，不调整账面价值。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）30

贷：累计折旧30

⑥紫玉公司销售折让的会计处理不正确。

按照新准则，资产负债表日后期间的销售折旧应作为调整事项处理。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）250

贷：主营业务收入250

注：这笔分录的意义是：恢复1月份补冲减的主营业务收入250万元，冲减2007年度主营业务收入250万元。

62.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年应确认的存货跌价损失金额=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(万元)。理由：甲公司至2×12年年底累计实际发生工程成本5740万元(2160+3580),预计为完成合同尚需发生成本2460万元,预计合同总成本8200万元(2160+3580+2460)大于合同总收入200万元(8200-8000),由于已在工程施工(或存货,或损益)中确认了140万元(200×70％)的合同亏损,故2×12年实际应确认的存货跌价准备60万元。②编制甲公司2×12年与建造办公楼相关业务的会计分录：借：工程施工——合同成本3580贷：原材料1790应付职工薪酬1790借：应收账款3000贷：工程结算3000借：主营业务成本3580贷：工程施工——合同毛利380主营业务收入(8000×70％-2400)3200其中：2400=8000×(2160／7200)借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60③2×12年12月31日“工程施工——合同成本”借方余额=2160+3580=5740(万元),“工程施工——合同毛利”贷方余额=[(2160+3580+2460)-8000]×70％=140(万元),“工程结算”贷方余额为5000万元。“存货跌价准备”贷方余额为60万元。2×12年12月31日“存货”项目列示金额=(5740-140)-5000-60=540(万元)。

63.(1)①借：应收账款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费一应交增值税(销项税额)170

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

②借：银行存款468

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)68

其他应付款400

借：发出商品340

贷：库存商品340

借：财务费用3[(418—400)÷6]

贷：其他应付款3

③借：银行存款351

贷：预收账款351

④借：银行存款1076.4

贷：应收账款1076.4

借：主营业务收入80

应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

贷：应收账款93.6[076.4/(1—8%)×8%]

⑤借：发出商品7200

贷：库存商品7200

⑥借：银行存款23.4

贷：预收账款23.4

借：劳务成本70

贷：应付