建设项目全过程审计与案例精含风险精讲含风险管理

建设项目全过程审计与案例分析目录前言第一部分基本建设项目审计概况介绍第一章基本建设审计概念第二章基本建设审计特点第三章基本建设项目跟踪审计第二部分基本建设项目审计工作第一章基本建设程序审计第二章基本建设项目决策阶段审计第三章基本建设项目勘查设计阶段审计第四章基本建设项目施工准备阶段审计一、施工准备阶段征地拆迁审计二、招投标工作审计三、合同管理审计第五章基本建设项目实施阶段审计第一节设备材料采购工作审计第二节工程造价控制审计一、工程造价的基本知识二、设计变更审计三、洽商索赔工作审计四、工程进度款支付审计第六章基本建设项目竣工验收阶段审计一、工程结算审计二、竣工财务决算审计三、竣工验收审计第三部分建设项目风险管理与审计前言

基本建设项目审计工作目标：（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。第一部分一、基建审计定义二、基建审计形式三、基建审计工作范围四、基本建设项目特点及要求五、审计工作对象六、审计工作主要内容七、审计工作依据八、审计工作流程九、审计处理权限十、基建审计双方的责任十一、基建审计的发展趋势第一章基本建设项目审计概念一、基建审计定义审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。法律依据：《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定：审计机关要对固定资产投资项目进行审计。审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。二、基建审计形式基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分国家审计机关依据《审计法》第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的基本建设项目进行政府审计；企事业单位依据审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定及本单位审计管理规定对基本建设项目进行内部审计；国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。法律依据：《政府投资项目审计管理办法》第九条审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》

本节应注意了解以下几点：（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系（四）建设项目审计中社会审计之间的关系（五）审计机构与参建单位的关系按审计审计工作内容区分专项审计：主要是对基本建设项目进行预(概)算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；全过程（跟踪）审计：项目建设管理的全过程审计。法律依据：《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条规定：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。注意区别：竣工决算审计与造价审核的区别竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系三、基建审计工作范围审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目；内部审计为占控股或者主导地位的基本建设项目和技术改造项目。法律依据：《政府投资项目审计管理办法》第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金)投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。四、审计工作对象审计对象：项目法人、代建单位和参建单位法律依据：《审计机关国家建设项目审计准则》第三条审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。

五、审计工作主要内容主要审计内容：一是基本建设程序的合规合法性；二是基本建设投资计划管理合法、合规性；三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。具体审计内容：参建讲稿目录六、审计工作依据基本建设项目管理的内容：“三控”“两管”“一协调”“安全第一”七、审计工作流程制定年度审计项目计划发送审计通知书进驻，接受审计资料，实施投资项目审计出具初步审计结果征求被审单位意见出具审计结果报告向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果出具审计建议书/决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社会公布

主要依据：审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知审投发[2O06]11号八、审计处理权限《审计法》规定：第三十四条

审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。

审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。

第三十五条

审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

九、基建审计双方的责任

1、被审计单位的责任：合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任；

2、审计人员的责任：按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。

第二章基本建设审计特点第一节基本建设项目的特点第二节基建审计要求及特点第三节基建舞弊审计简介第一节基本建设项目的特点一、建设项目的定义二、基本建设项目分类三、基本建设项目组成四、基本建设项目的特点五、案例解析一、建设项目的定义概念：

在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。

审核注意区分：

建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；二、基本建设项目分类1、建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；2、规模大小：大型项目、中型项目、小型项目；3、作用不同：生产(经营）性项目、非生产性项目；4、隶属关系：中央（政府）投资项目、地方（政府）投资项目、合资项目。

审核注意事项:立项审批权限；财务、资产管理和决算审批。三、基本建设项目组成

单项工程：在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。分部工程：是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。分项工程：分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。四、基沸本建设轨项目的券特点唯一性一次性整体性固定性不确定债性不可逆宫转性金额巨扛大五、相关摩案例知识点解析案例：一新建晶建材工粒厂即建坊设项目谢，工厂塞内的一臭栋办公项楼/厂院房车间丝式为单项倦工程，异办公楼眯/厂房蚂车间的背土建工塞程中的擦结构工滋程为单催位工程症，其中谱的基础岭、屋面李等为分舌部工程愤，基础牌工程中挽的混凝刚土浇筑郊工程、晌模板工梯程、钢赠筋工程线等为分经项工程长。第二节轮基建审计辞要求及特旅点一、时间同（事前、减事中）要疗求二、专款业性要锻求三、政策糟性四、协摧调性与守综合性五、查塞错防弊粉的目的狠性一、时蛛间（事资前、事羽中）（1）伴审计机驾关对列促入年度百审计计霉划的竣晴工决算畅审计项凝目，在玩具备审洋计条件肆的情况灶下，一福般应在笑审计通毙知书确唯定的审执计实施徒日起3痒个月内竞出具审旁计报告尺。（2）建峰设单位应盯在项目竣巡寿工后3个衔月内完成应竣工财务替决算的编饺制工作。二、专臭业根据有苹关经费蔬预算情飞况，聘坐请具有造法定资睡格的注伪册会计姓师或者津其他具汤有与审昌计事项蚁相关专帅业知识棉的人员捞参加审请计。三、政策挡性（1）工逢程咨询、柔投资项目祸决策、设暗计、施工朗、监理等划部门和单赔位，都应锡有相应的咳责任约束镰，对不遵各守法律法皆规给国家温造成重大短损失的，稿要依法追滤究有关准责任人贱的行政杂和法律串责任。（2）投资主避管部门普、财政威主管部盗门以及券有关部允门，要率依据职严能分工质，对政两府投资漫的管理砖进行相纷互监督。四、协调初性与综合权性审计机翁关要依贪法全面前履行职吼责，进统一步加姥强对政养府投资楚项目的养审计监欺督，提备高政府批投资管羡理水平每和投资安效益。审计对象膊主要为项加目建设单冰位(含项馆目法人)哲，必要时佛也可以依观照法定审片计程序对配勘察、设貌计、施工晚、监理、香采购、供沉货等单位兽与国家建症设项目有漠关的财务扰收支进行缎审计监督赶。审计机关眠在对国家昂建设项目骄审计时，龙可以根据民需要，对层专项建设肿资金的征紧集、管理炼与使用情点况以及其碎它重要事缴项进行专艺项审计。五、查拿错防弊魂的目的乖性基建项目希审计与一掉般年报审腊计突出的攀不同就是默主要为查爹错防弊溪。《内部蛮审计具胆体准则腰第6号听》：舞角弊，是盖指组织嫩内、外舰人员采烘用欺骗敢等违法睬违规手惭段，损移害或谋丈取组织瞎经济利尖益，同馒时可能鸽为个人宏带来不辰正当利工益的行退为。内部审计也并非专为艰检查舞弊疗而进行。引即使审计他人员以应无有的职业槐谨慎执行傲了必要的菌审计程序览，也不能习保证发现慎所有的舞托弊行为。第三章循建设符项目跟参踪审计蹦简介第一节诵建设项目蛮跟踪审计字概论（略遵）第二节凉跟踪牢审计目片前的组巧织实施阴形式（茂略）第三节浓跟踪审计虽介入的时潜点第四节铺跟踪审计霸的组织第五节袜跟踪审计竖应注意的狱问题第三节怒跟踪审计桑介入的时临点1、目前大哗型工程通贴常在施工处准备前期估总承包单劝位招标前雅介入，这介是目前比痒较符合实务际情况，故并适合事畏务所开展技审计的方唤式；2、目前大做部分项目屋多在施工碗开始后介壮入，其审朴计工作内遵容受局限巾；3、项目育立项、办可研、娃勘察设启计等前抬期时间驼介入，增这比较曾适合于皱内部审啦计，目光前事务膨所多对处此阶段稍工作进些行事后舅基建程夫序复核挣。第四节茄跟踪审计蒜的组织全过程跟变踪审计委通托有资质趟的社会中但介机构具头体实施，乒充分体现棒基建投资字监督体系村的客观、踢公正和专稳业化要求混，实现了宗审计资源脆的有效整子合。委托单位字有两种形发式：一是审计尺监察部门木，侧重审廊计、监督猾职能；二是基建身管理部门喷，侧重咨耽询、监察驾职能。第五节搜跟踪审计霞应注意的瘦问题一、科学搜定位跟踪尼审计职能二、全面屯评价跟踪堵审计的价杯值三、准确下把握审计究介入的时漏间四、抓筑住重点锦审计的堆关键环旱节五、充芬分整合获跟踪审顽计的资输源六、确剖保跟踪脉审计的馅依法实辣施七、注意吵跟踪审计蜜与工程监嫂理的区别第二部分第一章愧基本懒建设程奥序审计一、基本肌建设程序陆的基本知额识1、定耳义2、建设离程序3、重罗要性说芳明二、国家塔基本建设震领域的制晋度三、审核赏基本建设屋程序重点四、基本抱建设程序肥、制度审基计案例分尖析一、基桃本建设乘程序的氏基本知蝇识1、基本咐建设程序按定义：是指基傲本建设肠项目从饭决策、秋设计、越施工到也竣工验速收全过矩程中，喊各项工固作必须福遵循的悄先后次铺序。审计依据迈：《审计泛机关国家乖建设项目哄审计准则纪》第五条：审计机激关对国家院建设项目质的建设程曾序、资金错来源和其优他前期工已作进行审诵计时，应右当检查建辉设程序殿、建设鲜资金筹爸集、征盼地拆迁副等前期之工作的赚真实性名和合法炎性。项目建议桐书决策阶段竣工阶段实施阶联段勘查设计评价阶段可行性舱研究工程勘察工程设兰计前期准备涉阶段组织施工聪阶段生产或投奔入使用准斑备阶段竣工验收絮阶段后评价阶澡段征地拆迁三通一平漠等初步可胞行性研搞究详细可走行性研仗究2、基本嗽建设项目毁建设过程消示意图办理开工采手续招标选载单位初步设欺计施工图鄙设计技术设计签订合同竣工结迷算竣工财务暖决算竣工验吸收3、基细本建设谱程序的础重要性贸：建设程线序是国杠家对建晶设项目睡的重要裹管理控单制流程灶制度：1、对国勾家计划、悄规划等主件管部门，骨对项目建吊议书、可鹅研报告、破初步设计枕等文件的蒸审批，可鸟以对投资助方向、规亏模及方案崇进行选择赏和控制，疼有效地实沉现宏观调陡控的目标头；2、对沫于建设岗单位，烈严格执凡行建设鸦程序则殃必须对朴项目进阔行合理袄设想、于严密论咳证和科护学决策挠，做好煮充分的妈开工准纹备，为平按期保悠质完成事项目、势实现预备期效益呜打下基做础。3、严格舌执行国家洗基本建设语领域的制核度，保证横建设行为普的合法性华，提高建声设项目管冶理水平，听为按期、获保质完成焦项目做好努基础保障砌工作。二、国愿家基本戏建设领声域的制骨度：1、项御目法人永制2、市贩场准入纯机制3、工伍程项目稍招标制4、基建经项目合同辞制5、工程港建设监理膨制6、施昨工许可牵制7、施工俗质量监督驾制8、安全差许可制度三、审宜核基本记建设程叹序重点审核建弓设工程胀前期是誓否有项音目建议谨书、可宾行研究版报告、麦设计任眨务书、炭初步设小计和国训家有权傍部门批义准的设塌计概算览，项目种立项程折序是否脊合规，甲审批手苹续是否驶完备、姿合法；审查建桐设项目酬用地是蝴否取得点国家规吃定的审槐批，项因目规划压是否取冻得当地惊城规主傲管部门剂审批；审核征怨地拆迁壳管理是科否符合祥有关规子定；审查建设拍资金的来壤源和落实取情况；审查建设牛项目是否霞按国家环三保、防空壮、消防、鞭安全、市情政、绿化能、环卫等此规定到有浸关主管部品门报批，晃是否取得迫施工许可蓄证；审核各项喂建设制度译的执行情秒况；审查工谈程竣工采验收情享况，是缓否取得水竣工验填收备案洁。四、基本斑建设程序辣、制度审哭计案例分洽析案例一：江苏铁慨本项目第二章脱基本建那设项目决密策阶段审昌计一、前牢期决策察工作主菠要工作钟内容二、前期愿决策程序三、可行饶性研究报虫告编制的浆主要工作坝内容四、建设机项目前期写决策审计五、前期虫投资决策窄审批管理六、环衰境影响响评价审萌计七、前期贸决策审计弦案例分析一、前期戴决策工作腰主要工作橡内容项目建议贞书：为建恐设项目投拖资提出建泊议，在一贪个确定的批地区或部然门内，以筐自然资源佛和市场预叼测为基础销，选择建诸设项目；可行研大究报告衰：在项煎目建议团书经批竟准后，贞进行技馅术上、休经济上归的可行掘性研究糕和论证猎，为决饺策提供本可靠的演依据；最分为投泻资机会政研究、约初步可逐行性研寒究和可铅行性研埋究三个论阶段；在可行眼性研究仰阶段应仪该报批脸建设项所目环境羡影响报级告书、薪环境影徐响报考房诚表或者锦环境影凭响登记雾表。基本建搭设项目布决策阶伶段编制可鸡行性研各究编制项目暂建议书初步可拦行性研棒究可行性肚研究编制环境江影响报告二、前期翅决策程序项目评忆估项目决刃策投资机泰会研究市场分析弦预测资源优昆化配置建设方绍案设计投资估算项目融业资财务评室价国民经使济评价社会评忠价不确定活分析风险分析环境影矛响评价综合评价三、可基行性研裳究报告合编制的贯主要工劈燕作内容四、建服设项目窝前期决王策审计1、审计张前期决策最的程序的秤合规性首先审计母投资决策切程序是否独完整；其次是否颜与项目的炊建设程序投相一致；审计建设辉项目投资迈决策程序艇是否符合凝项目的建玩设要求，漫决策程序还是否民主膨、科学2、可彼行性研涂究报告第的真实脂性和完纷整性审浓计（1）真宫实性审计贡：检查市遮场调查弟及市场姿预测中到数据获咳取方式溪的适当领性及合若理性；检查财务奔估算中成探本项目是评否完整，鞋对历史价玩格、实际涝价格、内足部价格及凉成本水平候的真实性林进行测试昨。（2）走完整性终审计：检查可军行性研辆究报告恨是否具查备行业该主管部筝门发布层的《投项资项目斯可行性如研究指福南》规猴定的内昏容。（3）瞎深度要用求审计：可行性穴研究报鸡告深度将须满足扩以下条岛件要求蝇：建设方茄案具备半初步设辰计条件欧；投资估街算要控犁制在1哈0%；项目融资僚应附有融术资方意见搜；征地、规言划须附有变当地政府莫主管部门尽的意见。（4）拴可行性争研究报言告投资签估算和带资金筹疼措施审欢计。检查投违资估算碌和资金伯筹措的馋安排是广否合理蜓；检查投资蒸估算是否犯准确，并寒按现值法健或终值法奥对估算进余行测试。（5）可高行性研究扰报告财务涉评价审计杠。检查项设目投资济、投产篇后的成本和高利润、借款的偿央还能力、投资回收第期等的计冈算方法夕是否科惩学适当棍；检查计算豆结果是否压正确、所腥用指标是肺否合理。审计重点勒：投资估油算；财胀务可行晃性；规岸划指标觉；规模紫确定。审计方帅法:审阅法、永对比分析拉法等,通穿过相关资窄料和技术仓经济指标床的对比(预拟建项目跪与国内同得类项目对闸比)来确残定差异，够发现问题狮。六、环顿境影响增评价审肆计1、环设境影性业评价文伪件：根据建设各项目对环柄境的影响生程度，国剧家对建设乡丰项目的环愧境影响评鹊价实行分牺类管理：（1）对艰可能造成老重大环境寨影响的建核设项目需苗编制环境兽影响报告洗书；（2）对远可能造成际轻度环境饱影响的项愚目需编制惰环境影响菊报告表；（3）司对环境护影响很绒小的项贿目需填氧报环境桥影响登水记表。依据：眼国家环党保总局铅发布的房诚“建设赴项目环复境保护委分类管滥理目录扩”2、环境龟评价单位资质要轿求：编制单桨位必须欢有经批它准的资晌质证书牵，不同凡资质承绕担的范策围和规筝模不同瞎。

环射境影响挪报告书沉的编制极划分为聋18个近行业类包别，而专环境影位响报告喝表的编雁制不分巾行业类探别；甲辨、乙级作。依据：环函〔院200悦4〕3绩27号妙《关于堆环境影份响评价毕资质证练书工作造范围有怖关问题宅的复函林》3、环境悄影响评价锯工作的总盐体进度要践求：（1）偶实行审批制的建设闪项目，春建设单留位应当挪在报送可行性鲁研究报巩告前完成环境栋影响评价梨文件报批宰手续；（2）厅实行核准制的建设腾项目，守建设单畜位应当鹿在提交项目申请伤报告前完成环境衔影响评价登文件报批阀手续；（3）实睛行备案制的建设毛项目，滔建设单什位应当公在办理备案乎手续后和省项目开工存前完成环境狮影响评价听文件报批干手续。案例：聚拆项报毯批建设项腊目是从欢筹集资贺金到最土终形成腐固定资购产的全津过程，陈项目立队项是对洲建设项挥目立项叹，因此贫不能将拴一个建房诚设项目映拆分立晚项，逃姑避国家拨的宏观件调控。七、前简期决策雨审计案估例分析第三章扫、基本啦建设项棍目勘查亚设计阶柜段审计一、勘察龙设计阶段照主要工作喇内容及程充序二、基袋本建设蓄勘察设繁计审计爸重点三、建糕设项目罚勘察设招计审计送发现的柱问题四、设计最勘察设计昂审计案例原分析一、勘察郊设计阶段宴主要工作祸内容及程魄序勘察单位晒根据批准崖的项目建侮议书承接蒙主管部门胁委托的勘爸察工作，惕调查后编祸制有关图刘表和报告勘察设计踏结束后，祝根据建设始单位下达赌的初步设适计任务书扫及规划要求，开洲始初步设三计文件的多编制工作某，其中包勺括设计方介案及工程冻项目总概编算书；初步设搁计经主闯管部门盯批准后改，可进馒行施工葵图设计主，编制采相应的哭概预算久书。基本建假设项目编勘察设颂计项目设拥计编制项目耕概算初步设塘计施工图款设计技术设计工程勘察勘察设计父工作内容睛图建设项目临勘察设计长审计是建房诚设项目审自计的重要啄内容，对脚节约建设钥资金，避坑免损失浪锁费，都具巾有十分重陈要的意义而；设计费公仅占3倍%的勘吃察设计纯阶段对仍工程造滋价的影盒响达到泼80%硬左右。否显而易赖见，控搁制工程渠造价的维关键在锈于施工辞以前，椒投资决隔策和设帅计阶段期，而在押项目作鼻出投资嫩决策后允，控制骑工程造币价的关泊键应在亚于设计坝阶段；对概算酿的审计统也是政跌府审计被的重点歌，有无详超概算逼、超规纱模、超追标准；左概算对流于建设趣单位的锡项目管读理、效输益对比柜举足轻然重。二、基乏本建设天勘察设毕计审计请重点1、勘察蹦设计单位算的选定情项况审计（1）选含择程序：公开招标张、邀请招钳标、直接吹委托（2）审唉计内容1）审计检袄查委托蜜设计(滤勘察)舱的范围尊是否符留合已报夏经批准真的可行误性研究凳报告；2）审计鞠检查是否销采用招投留标方式来反选择设计贩(勘察)疼商及其有厘关单位的秤资质是否欠合法合规嫩；3）审藏计招投吐标程序料是否合惠法、公央开，其络结果是夹否真实红、公正呢，有无南因选择忘设计(您勘察)思商失误禽而导致既的委托喜风险；4）审计生检查勘察韵设计招标拳、合同是以否按规定军备案。2、勘察若设计单位搬设计情况素的审计主要有以样下几个方钢面：（1）怪审计勘研察设计吴单位资者格、等灿级。（2）钉审计工知程勘察娘工作报孕告（3）胆审计设耳计任务公书（审泄批）（4）触初步设说计审计1）主要悠检查报经消批准的初目步设计方聋案是否符仔合经批准拆的可行性氧研究报告2）检查瞎初步设计怪深度是否粉符合规定离，有无因票设计深谱度不功足而造成嫂投资失控您的风险；3）检查颂初步设计银方案的修帐改情况。发改投资阁[200弦5]90皱7号规定奶：对不依议据批准各的初步厅设计方晚案进行魂施工图讽设计的项项目，灰发改委战将要求呀修改或雨重新进施行施工娃图设计弟，并暂宴停开工畅建设。（5）廊审计施忆工图设刘计3、审计明工程勘察长设计费用签审计（1）设盐计费：依伐据：计价格[抵2002响]10号级国家计委废、建设部词关于发布体《工程勘心察设计收诊费管理规烟定》的通材知（2）招浮投标代理抖费：依鹿据：国家计委掌关于印发柔《招标代咬理服务收旅费管理暂湾行办法》渴的通知（3）牛招投标内交易服驻务费（4）则设计补俗偿费和点技术方奴案使用绑费4、设计概算誓审计5、设计透变更管理判的审计6、设计祸(勘察)供合同审计7、设计竿资料管理滋的审计8、其良他设计后管理审绩计三、我所狱以往对建灭设项目勘犹察设计情啦况审计中映发现的问颗题主要有孔：勘察单问位无资错质。勘察工渗作深度骄不够，煤走形式居。设计单最位无资肉质。设计内宵容不科刚学，存仙在严重球问题。设计概蔽算不完谣整，不档符合造语价控制炼要求。设计费澡计取不泻符合收望费标准痕。施工图设填计深度不钉符合要求百，设计变浪更多，造叉价失控。四、设冲计勘察尼设计审麻计案例提分析案例1库：施工图退审核（注设计优球化）滞本后。案例2支：设计管理新合理化方蹈案无法实伏施。案例3：害深圳巨人鸟大厦地基架断层第四章召施工准备望阶段的审毕计工作第一节滴基本建设铅前期准备首阶段工作脏内容第二节也基本眠建设前括期准备巡寿阶段审烟计重点耀介绍第三节连前期征地企拆迁审计轮及案例分苦析第四节快招标秤审计及各案例分蒜析第五节惹合同审计细及案例分用析第一节哑基本联建设前拨期准备侍阶段工劫作内容缠：施工前期三准备：具体内容物包括征地味拆迁七通一平招标选择戏施工单位签订合皮同办理开工活手续等第二节揪基本先建设前睬期准备僻阶段审害计重点1、前期名开工准备忘工作审计筒：审查建清设项目斤开工是伏否按规分定到当拘地建管旧部门报寨批；有无取得开工许倘可证;审查建保设项目必是否按巡寿国家环堡保、防犹空、消杨防等规鸦定到有变关主管车部门报抗批；审核征地傅拆迁费用缎支出是否蒙真实、合桐法，管理史是否符合帮有关规定螺；“三茄通一平”垮费用的支躲出是否真肢实、合法鸟；2、招标友审计（见找下文）3、合同梨审计（见古下文）第三节桂前期征地绢拆迁审计三及案例分煮析前期建设奔程序一定络要合规、将完整，前符期费用（棉设计勘察掘费、咨询沙费、招投从标费用、踩环境评估唇费等）也己应合理、竟合规，取妈费的标准动、系数、颠内容是否偏正确，定孕额选择正梯确；特别辽是占较大僵份额的征继地拆迁费照用。第四节馅招投浅标审计一、建废设项目栋招投标和审计基列本知识二、基叛本建设培项目招老标审计（一）千招投标机审计重许点（二）炊招投标抢审机构锈工作程办序（三）牺主要审殃计工作全依据(四)招岸投标前准畅备工作的雀审计(五)巡寿招投标藏文件及绸标底文武件的审窝计(六)身开标、援评标、辣定标的侧审计三、招标绘审计问题剩分析四、招标循审计案例盗分析一、建械设项目砖招投标期审计基乎本知识1、定义娃：招投标帮审计是指对进建设项钓目的勘夕察设计殿、监理拳、施工直、物资郑采购等骨各方面臭的招标脉和工程恳承发包俗的质量钩及绩效朗进行的那审查和公评价。法律依据育：《审计营机关国初家建设在项目审烟计准则学》第七才条：审计机星关根据罩需要对料国家建窜设项目仇的勘察明、设计碎、施工娘、监理纹、采购炊、供货搭等方面私招标投编标和工组程承发刑包情况祝进行审叙计时，拜应当检告查招标升投标程库序及其辜结果的透合法性粒，以及悬工程承斥发包的贩合法性寇和有效负性。2、招镜标范围涛：《工程建绣设项目招尸标范围和泻规模标准属规定》2002四国家发展输计划委员饶会第3号敞令第七堂条:单项呼建设工嘴程合同腰估价2物00万症以上，籍物资设尸备采购吼100便万以上快，设计巧、监理阀等服务门合同在筝50万余元以上始的必须姜实行招滨投标；炕即使单耗项合同民金额达秘不到以棒上标准而，建设和投资在舰300粪0万以仗上的基膝本建设命项目必蓝须实行涝招标。3、招标色形式：公开招怕标：是指招标把人以招标公急告的方式邀凤请不特定美的法人或鞭者其他组任织投标。邀请招乓标：是指招标帮人以投标邀驻请书的方式饲邀请特袖定的法诞人或者留其他组使织投标富。法律依府据：《缝招投标界法》：第十六窑条招标人遥采用公磨开招标栏方式的把，应当有发布招弄标公告春。依法低必须进供行招标榨的项目不的招标楚公告，默应当通裹过国家葬指定的娱报刊、收信息网贤络或者铺其他媒挨介发布咱。

招吸标公告限应当载裳明招标肯人的名敬称和地复址、招芳标项目距的性质销、数量鞋、实施狗地点和炸时间以罩及获取飞招标文促件的办灿法等事间项。第十七条招标人采阳用邀请招感标方式的疏，应当向饮三个以上缩慧具备承担深招标项目泻的能力、肆资信良好恢的特定的咏法人或者祖其他组织馋发出投标师邀请书。第十一背条国务院发女展计划部烛门确定的滋国家重点僚项目和省色、自治区手、直辖市存人民政府锻确定的地叹方重点项盈目不适宜宝公开招标掏的，经国麦务院发展绑计划部门抄或者省、阶自治区、没直辖市人略民政府批侄准，可以尼进行邀请黑招标。4、组红织形式漆:(1)自肃行招标、（2）委枝托招标代闭理招标代理诸：资质管老理、备案衡管理《招投标歪法》第十功二条招标人乌有权自熔行选择畅招标代忆理机构赔，委托裳其办理踪蝶招标事牧宜。任碍何单位继和个人话不得以夸任何方敢式为招链标人指窑定招标距代理机握构。姿招标人括具有编希制招标钢文件和赵组织评盏标能力值的，可原以自行粗办理招紧标事宜扣。任何岭单位和替个人不哥得强制称其委托灭招标代解理机构闭办理招狠标事宜荐。依法必须剑进行招标牛的项目，杰招标人自覆行办理招命标事宜的图，应当向涂有关行政小监督部门证备案。二、基谦本建设统项目招性标审计（一）诵招投标审计重划点1.首先审慨核招标材方式是勒否合规伸，招标迎代理单桂位是否椒有相应壮资质，宇标底编亚制单位妙是否符弃合资质淹，开标烫和合同承签订是捡否公证界或监督阔；2.招觉标文件是痕否经过审古查或有缺舌陷，招标偏方案在招牛标前是否饶按项目隶佩属关系报洗各行业主纠管部门或墙地方主管恩部门备案琴；3.贤审核标估底的编季制是否炼符合国焦家有关献规定、赏规范和贪规程要歇求，有玻无扩大阻规模、受提高标群准等问康题；4.审底查评标人饶和评委是像否合法；5.招尸标程序包锻括资格预严审、招标委方式、开促标、评标馆等过程是更否合法、毛合规；6.签中标单降位的确吩定是否练从评标贯委员会缠推荐的蛋中标候跃选单位都中择优剖确定，咱评标结描果是否砍按项目俘隶属关优系报各华行业主昨管部门留或地方弹主管部崇门备案高；7.建泡设单位与直中标单位咳是否在规览定的期限登内签订书蓬面合同，决合同中确占定的建设伪标准、建冒设内容、捆合同价格熊是否与投者标书承诺调内容一致拳，是否控烤制在批准奸的初步设鼠计及概算魂文件规定庄范围内；8.被检查投歼标保证贵金的财伤务处理循是否合线规；9.冬与招标炕有关的共其它问泄题。（三）主谱要审计工迷作依据:法规：《中华人民锐共和国招胀标投标法》《中华人科民共和驼国招标帝投标法躲实施条告例》《工程建设搞项目招标槐范围和规赠模标准规素定》《房屋建筑闯和市政基滤础设施工乘程施工分遵包管理办渣法》《工程建闻设项目壳货物招移标投标股办法》《工程建颤设项目毯施工招鹅标投标伙办法》《国家重大群建设项目衔招标投标条监督暂行纪办法》《工程建设距项目勘察笨设计招标斗投标办法》《政府采费购法》《政府采划购货物仿和服务决招投标脏管理办拉法》主要资料肿依据：招标管理挑制度；招标文件众；招标答疑天文件；标底文驴件；投标保向函；投标人资聪质证明文匆件；投标文件舍；投标澄清饼文件；开标记芦录；开标鉴是证文件株；评标记闷录；定标记录竞；中标通知姓书；专项合同愉等。(四)招框投标前准己备工作的撞审计1．检查胖是否建立顾、健全招请投标的内越部控制，较看其执行粪是否有效依；2．检查爬招标项目粮是否具备饥相关法规饰和制度中疗规定的必要条件；3．检查祥是否存在拳人为肢解工册程项目、规避觉招投标村等违规劝操作风夹险；4．检傲查招投拉标的程剩序和方航式是否馆符合有衡关法规饿和制度迫的规定蒜，采用吹邀请招知投标方养式时，子是否有三个以呈上投标人锈参加投我标；5．检查织标段的划朗分是否适飘当，是否丙符合专业雾要求和施鼻工界面衔士接需要，摆是否存在填标段划分果过细，增途加工程成议本和管理麻成本的问飘题；6．检查讯是否公开懒发布招标公告芹、招标公古告中的信息剃是否全面脚、准确；7．检禾查是否诵存在因死有意违脱反招投扒标程序颂的时间豆规定而醉导致的趣串标风午险。(五)招共投标文件委及标底文浮件的审计1．检查副招标文件伟的内容（设计、施工、物资采购）是否冬合法、帆合规，柳是否全犁面、准失确地表企述招标迅项目的骑实际状专况；2．检查经招标文件哀是否全面悼、准确的厉表述招标兴人的实质酷性要求；3．检临查采取工程量绕清单报浮价方式养招标时，其标底是否按单《建设腾工程工写程量清打单计价参规范》葡的规定艘填制；4．检查撕施工现场蛙的实际状洗况是否符吩合招标文驶件的规定钓；5．检包查投标兼保函的箱额度和蛮送达时租间是否主符合招姐标文件视的规定队；6．检查层投标文件伯的送达时佣间是否符订合招标文锋件的规定贱、法人代盼表签章是屡否齐全，朱有无存在捎将废标作繁为有效瞒标的问题。(六)开往标、评标解、定标的涂审计1．检碌查是否罚建立、蔑健全违讯规行为两处罚制暗度，是哈否按制珠度对违绣规行为谱进行处序罚；2．检树查开标的诞程序是否符烤合相关挑法规的足规定；3．检战查评标标准坊是否公正，是否岭存在对骨某一投角标人有虑利而对轿其他投孝标人不架利的条份款；4．检铸查是否示对投标策纱略进行黑评估，是否眨考虑投括标人在蒙类似项框目及其阳他项目爬上的投槽标报价推水平；5．检查旦各投标人见的投标文赚件，对低何于标底的袜报价的合迹理性进行律评价；6．检萝查中标翁人承诺纹采用的零新材料轰、新技黄术、新蹈工艺是剪否先进俯，是否籍有利于苦保证质丝式量、加卖快速度不和降低降投资水掩平；7．检查漏对于投标东价低于标阳底的标书触是否进行梁答辩和澄侵清，以及答辩和恶澄清的内容孩是否真例实、合葱理；8．检查瞧定标的程查序及结果偶是否符合始规定；9．检查蜜中标价是路否异常接雨近标底，依是否有可停能发生泄裁漏标底的复情况；10．检伐查与中标涨人签订的凶合同是否有悖于招诞标文件的实质性撕内容。三、招骗标审计故问题分鸣析我所以往骗对建设项星目招标情献况审计中粒发现的问路题主要有：1、招标次方式违规闯；2、泄露居标底；3、招标目文件质量条不高；4、黑白帽合同；5、不堵履行投道标承诺稳；6、评委忆未履行回羽避原则；7、开标蜘、中标程设序违规；8、挂靠响单位资质垄投标或投怜标单位不倦具备法人越资质；9、围标敬、串标现欣象；10、夹低价恶扯意竞标禾；11、投栽标保证金蓄、出卖标生书文件款床处理不当枝；12、招干标交易费周、代理费供标准执行砌不当。四、招装标审计油案例分匹析实行招投收标制度，净通过市场策竞争选择闹报价合理现的合格承斜建单位是腔建设单位满降低建设接投资，避洗免建设风协险的有效叛途径，也楚是预防基魔建项目滋逐生腐败犬的有效途章径之一。案例：某委一赤住宅楼园项目，欠总价约跨200膏万的标捐底，剔仰出不合还理的造走价近8忙0万元昂。第五节旦建设项目汤合同审计一、建扎设项目旧合同审则计的基便本知识二、建设午项目合同步审计的重炼点三、施工刃合同的审仪计四、总包球合同审计触重点分析五、建设党项目合同糕审计问题碌分析六、合凝同审计钱案例分对析一、建两设项目暴合同审溜计的基羊本知识合同管策理审计钉：指对项目扯建设过程屿中各专项誉合同内容扫及各项管很理工作质疤量及绩效奇进行的审狼查和评价辱。法律依据议：《合同别法》《招投森标法》《建筑法梅》建设项目奶主要合同种类：建筑安退装合同张、设备遥材料采芹购合同费、设计乳和监理方等服务曲合同三艺类。建筑总承丢包施工合悲同管理：属加工毯承揽合昨同性质络；通常慨通过招冷标要约烘，投标描承诺过俘程签订江；采用皮书面合哲同格式像，国际仙采用菲迪克贷合同条谱款、我国辱一般采耕用工商签管理部排门推荐标准合召同样本；合同社价格通边常有总蚕价、单竟价、成属本加酬帅金形式撕。建筑分包备施工合同撤管理：合同承考包范围箭约定方注面要明胃确；注嚼意总包帆管理费游、配合鉴费和交贝叉施工阴索赔费蛇用。二、建设呼项目合同疾审计的重技点1、合同炉签订程序械的审计：合同主番体的选咏择和签碎批流程2、合同内容的审计崭：时间、地浇点、标的缺内容、质摸量标准、居工期、合仍同价款、岗支付条件恐、违约责闭任约定、春争议解决钻方式、奖夹罚、保修撕及时效等犯等要素条攻件内容的宅有效性、谱真实性、茧完整性、倍合规性；民审核合同厅中主要条狮款是否与丘招标文件定、中标条欠件相符；3、合幅同履行岩情况的述审计：合同执行印符合情况档及变更情介况4、合张同管理毛情况的葵审计:合同管涝理台帐尚、管理蔬制度、感管理机夏构等。三、施润工合同戚的审计(1)饥检查合妥同是否相明确规蔬定工程渣范围，疾工程范男围是否已包括工转程地址滚、建筑拌物数量渔、结构盯、建筑醋面积、抛工程批剑准文号扣等；(2)喷检查合墨同是否熄明确规杏定工期鸽，以及霜总工期由及各单香项工程陈的工期继能否保边证项目园工期目低标的实墨现；(3)围检查合厘同的工闸程质量脖标准是财否符合垮有关规竞定；(4)幻玉检查合身同工程推造价计姐算原则步、计费似标准及撇其确定猎办法是按否合理掩；(5)歇检查合茫同是否喜明确规尖定设备眼和材料构供应的面责任及栽其质量夕标准、炊检验方拜法；(6)砌检查所渔规定的福付款和捏结算方苏式是否葡合适；(7)蔽检查隐界蔽工程临的工程蝴量的确塘认程序页及有关际内部控寻制是否蒙健全，届有无防容范价格大风险的宿措施；(8)检岔查中间验毒收的内部秧控制是否例健全，交羞工验收是袖否以有关付规定、施住工图纸、原施工说明丝式和施工技晨术文件为级依据；(9)虾检查质演量保证烟期是否匙符合有纽奉关建设订工程质略量管理看的规定闹，是否号有履约相保函；(10幻玉)检查逢合同所秆规定的茂双方权伏力和义饼务是否难对等，纳有无明突确的协翼作条款窄和违约肆责任；(11亦)检查京采用工督程量清末单计价诸的合同系，是否荷符合《售建设工幅程工程皆量清单盯计价规穴范》的挺有关规渠定。四、总船包合同剥审计重予点分析主要注重钉以下方面习：（1）对幻玉合同中关散于工程价尺款结算总调整条勇件、工项程款支那付条件枕、设计泪变更和霉索赔支炉付条件等方面台应要在嘉合同专洋用条款汗部分针僚对招标逆文件作寨详细约擦定，避乒免合同枯在执行谎过程中稿在施工她、竣工究结算阶熔段产生辞争议。(2)途对于总包合同象承包范围约定方程面要明灶确，对分包项张目总包领职责及辫费用约定要兼清楚，讯防止施介工过程潜中发生老总、分戒包和各宁分包单扇位之间剃的争议此，产生民总包管阵理费、浸配合费竞和交叉脆施工索助赔费用作增加；毒对总包工期错和质量奖狱惩方面约定要颜明确，渣提高合旬同条款帽对施工狐单位工刊作的激忽励作用绵，避免迷出现因绵最后工何期紧张院，施工斩单位以奋赶工措鄙施为原爽因提出哲索赔，兼并可以贱通过合锹同条款才对总包羡单位行窜使有效烘的监控怎管理，日使工程龙在确保舍工程质仙量的前撇提下，厅实现业愉主对工茂程的工岁期目标均。(3)朴对合信同中关殿于施工进场挠准备条件以及不没可抗力用、工程而保险、毕竣工验柜收等条仆款，结无合工程牙特点予奸以明确流。(4)帐合同中搭约定了各种索赔后、变更洽赖商的实效酱性。过程审沟计将此作拐为一个工河作重点，天在工程造进价管理中脖有效实施脆。五、建黄设项目抓合同审妇计问题胆分析我所以凡往对建折设项目互招标情午况审计反中发现碌的问题鉴主要有：无设计、装总承包合门同、承包首合同；未经招缠标签订灯应招标塘的项目珍合同；签订经济仅合同的履备行者不具药备法人资喷格；签订合同田的手续不送全，如企秀业指定的筝委托人没踏有正式法茂人授权委农托书或盖红章不是企锣业的章，却签字人不伞是企业法毕人；未经审烦核、验劣资或设最计任务祥书未经器计委批另准就签双订了合位同；合同签字意内容不严湖密、不完衔整或合同缩慧签订后不昌按合同条妨款办理，声引发合同寇争议；验工计价考或投资拨帖款超过了嫂合同价款屑；黑白合同女；合同条件繁与招、投狱标书不一些致；工程结蛛算不遵毅守合同洋约定；未按规喂定预留寒质保金谈或签订律保修书边；无合同管洗理台帐、德管理制度枝；虚假合同床。六、合同太审计案例卵分析建设项爽目管理养是以合例同造价猜为轴心志的系统可工程，织以下案何例充分罩说明合供同居法粉律地位壮：某国公伞路项目阵，合同晚总额为虾981毫万美元赌，工期买为24谁个月，乌合同保闸函利息杜、停工笔损失、竞窝工费日等索赔锦429购万美元唐，占合棚同额的星44%己，索赔剪工期2昏9个月铅。第五章葱基哥本建设咏项目实程施阶段查审计第一节郑设备材料逝采购工作牵审计第二节疫工程设造价控丙制审计一、工程编造价的基龙本知识二、设腊计变更姑审计三、洽商舱索赔工作深审计四、工吗程进度款逆支付审计第三节皇工程质量役、进度控膛制工作的笔审计（略帆）第一节奴设备材料墓采购审计一、设备和材编料采购审括计：指对项屡目建设过奏程中设备严和材料采倘购环节各越项管理工栋作质量及港绩效进行搜的审查和堵评价。二、设备和患材料采缓购审计刊的目标：审查和箱评价采购仍环节的内盖部控制及乐风险管理买的适当性挡、合法性呆和有效性浴；采购资孤料依据的段充分性与阻可靠性；仪采购环节慌各项经营孝管理活动灶的真实性哭、合法性伶和有效性未等。三、设备隐和材料采报购审计内仍容设备和拾材料采顿购审计第主要包父括以下啄内容：设备和曲材料采橡购环节暴的审计避：计划、询坊价、认价伙、合同、燥验收、入驼库、保管钉及维护制粱度。设备和材从料领用的布审计：出入库手远续。设备和环材料出村售的审升计：剩余或切不适用缝的设备辅和材料壮以及废代料的销追售情况惩。设备采牢购费用等与会计中核算。设备材到料库存求盘盈盘用亏的审计。四、设边备材料急采购审蒜计工作引程序施工单位提交采购计划监理咨询单位审计采购部门考察厂商设备材料招标设备材料采购谈判提交审计部门采购计划设备材料招标审计设备材料询价拟定采购合同采购合同审计设备材料价格审计签订采购合同设备材料供应五、设备仪和材料采捞购审计注轨意问题甲供材的具供应价与针施工合同列价材差处沿理，防止裤赚取材差肾。甲供材刺供应量尖的定额弯量、清羡单报价楚量、实饭际领用肾量的考拿核。甲供材的身计税处理机。暂估价材糕料的计价帅和取费问完题。退库物工资及包蜜装材料商回收问谎题。第二节挂工程奖造价控书制审计一、工竹程造价痒的基本灵知识1、工程仆造价的特骨点2、工脚程概预血算分类3、造价拴管理的体堵系4、建设悔项目的费醋用组成二、施叹工图预议算的审逗计三、进伟度款支翼付审计四、设都计变更外与洽商砍索赔的谦审计一、工咬程造价号的基本臭知识1、工肢程造价真的特点金额巨大纯；组成复漂杂；动态狂变化；影思响因素较息多。2、工督程概预析算分类投资估得算：是续前期项庆目立项据阶段的黑投资总较额估算遇；设计概算届:是设计需文件的组胃成部分，卸工程总费男用文件；施工图预论算:是施俘工单位根色据施工图晕纸计算的巾工程造价貌；施工预算株:是施工炎单位内部泻管理预算春，考虑了步节约因素辜；工程结算摧:是施工胃单位编制狂的向建设李单位办理华工程价款吃的结算；竣工决意算:是屋建设单赞位编制欲的建设重项目全戚部实际掠成本的胆技术经挖济文件3、造稳价管理初的体系（1）定企额计价:按生产要苹素：劳动愈定额、机攀械台班使厅用定额和良材料消耗伏定额。按编制拴程序和睡用途：阁工序定摸额、施守工定额夕、预算数定额、秀概算定但额和概远算指标荡。按专业碑费用性朱质：建熟筑工程舅定额、女安装工尝程定额旨、市政宁工程定吊额、间步接费定军额、其惨他工程挖费用定说额。按主编单巷位及执行恨范围：全悉国统一定穴额、地区具统一定额向、企业定惕额。（2）清单计嘴价（参见仗专题）二、施工恭图预算的姜审计施工图预合算审计主惭要检查施叮工图预算顾的量、价会、费计算地是否正确涌，计算依取据是否合弄理。施工桐图预算审缺计包括直接费增用审计、间接费用饿审计、利润和税酸金审计等内容：1．直接顿费用审计移包括工程双量计算、诸单价套用旅的正确性款等方面的少审查和评阻价。(1)工羊程量计算膊审计。采旧用工程量乖清单报价豆的，要检草查其符合推性。在设爱计变更，柔发生新增莫工程量时昌，应检查勉工程造价臂管理部门悬与工程管竹理部门的性确认情况蜡。(2)单馅价套用审此计。检查碗是否套用蔽规定的预芳算定额、帐有无高套圣和重套现朋象；检查隔定额换算战的合法性氧和准确性信；检查新盲技术、新绝材料、新也工艺出现毛后的材料侧和设备价砖格的调整渣情况，检施查市场价狗的采用情忧况。2．其服他直接熔费用审挺计包括睁检查预源算定额妻、取费壁基数、豪费率计悟取是否盲正确。3．间庭接费用们审计包隐括检查护各项取坝费基数垫、取费亭标准的迅计取套抄用的正络确性。4．利停润和税想金计取桶的合理蛙性的审毁计。三、进度杠款支付审茂计(一）讲支付管紧理要求建筑工菊程、安笔装工程踢必须按鸡照概算谨中所列梅项目施躬工并签涨订工程乐合同；严格按照掌合同约定山支付工程伏预付款、燃进度款、狼结算款；并按照眠国家法歼律法规栗和合同猪约定扣测除质保戒金、水假费、电看费、税净金等。（二）伪建设单治位支付坡管理部蛇门职责驰分析管理部门乒：工程管休理部门综合计独划部门物资部详门财务部贪门（三）进裕度款支付恢审计进度款苹的审计膊主要核渣查是否共存在超拨和勤提前支桂付的问题，批主要审查副以下内容旧：（1）检琴查进度款皇的支付方榜式是否符化合执行合猴同的约定雪。对工程款氏的拨付要上注意控制揉最后一次自拨付占总阵造价的比傲例（一般竞70~8拾0%,竣起工结算审唯核后支付原余款）防殊止超付。（2）朝检查预笼付款、复保留金劣等扣除路是否正胸确，是矮否符合薄合同约失定。施工企业倒应纳的营言业税、城圣市维护建直设税、教哈育费附加弯、价格调拆控基金，成按税法规辰定由建设郊单位代扣墓代缴。（四）案辰例分析案例1精：**学躲院大楼鸡提前支状付10霸0万元沉。案例2：某线路工柳程发生审凤减，出现仰超付。四、设眉计变更展的审计（一）领设计变慎更和变耗更设计棒的定义1、设计爪变更：指在已完镜成的施工盆设计图纸变基础上所苏做的如下用改变，设至计变更一辅般由设计跪单位和总梅承包单位炼提出。2、变奇更设计侮：一般是贿指建设伏单位、秋监理单钉位、施糟工单位竭、设备讽供应商杆提出对穗设计的冷修改。（二）设阴计变更管山理规定控制原则坝：应控制雁在设计优阶段，帐在工程吃施工过荣程中设愤计变更峰，必然费造成浪谈费。在每一变叙更设计之宾前，必须宁实行工程介量及造价泼增减分析谅，并经原简设计单位蔬同意，如陷果变更后宫工程造价翼突破总概驻算，必须惨经有关部情门审查同丸意，防止戏通过变更映设计增加孤设计内容斑，提高设则计标准，猫增加工程趁造价。（三）变唉更审批程疗序要求：重大设口计变更苗（变更牵设计）嚼应组织荷会议审涝查。同仔意方案晃，各方惰在相应势的变更放上签署躺意见；瓜不同意既方案，岭说明理丹由。（四）杆设计变慈更洽商粥的审计审核重击点：程序的合饱法性审核状；变更价款般的真实性饲、合理性纽奉审核；洽商的时混效性审核稼。变更造价摇的确认：适用投岩标合同践报价的绪原则；参考投汉标合同依报价的社原则；重新组币价（定珠额量、橡信息价薪、投标糟费率）俗。变更管理导控制评审孙：审核设