税法课件税法之概述

课题一税收法律制度概述讲5个问题：一、税收

二、税法

三、税种的分类四、税法要素

五、我国现行税制

课题一税收法律制度概述一、税收（一）税收的概念

税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，无偿取得财政收入的一种方式。（二）税收的特征

1、强制性2、无偿性3、固定性课题一税收法律制度概述二、税法

（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）税法的分类（按功能作用不同分类）

税收实体法与税收程序法课题一税收法律制度概述（三）税法的制定有权参与税收立法和政策制定的机关有：全国人大及其常委会，省、自治区、直辖市人大及其常委会，国务院，财政部，国家税务总局，国务院关税税则委员会。课题一税收法律制度概述三、税种的分类（一）按征税对象的性质不同分类

1、流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税。2、所得税类。如企业所得税、个人所得税。3、资源税类。如资源税、城镇土地使用税等。4、财产税类。如房产税、车船税等。5、行为税类。如印花税、车辆购置税等。6、其他实体税。如城市维护建设税等。课题一税收法律制度概述（二）按管理和使用权限不同分类1、中央税。如关税、消费税。2、地方税。如营业税、契税、城镇土地使用税等。3、中央地方共享税。如增值税。（三）按计税依据不同分类

分为从价税和从量税

（四）按税负能否转嫁分类

分为直接税（不易转嫁）和间接税课题一税收法律制度概述四、税法要素（税收实体法要素）（11个）（一）征税人（代表国家行使征税职权的机关）（二）纳税人（负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。与扣缴义务人不同）（三）征税对象（对什么征税。不同的征收对象是区别不同税种的重要标志）

（四）税目（应当征税的项目，是征税对象的具体化）课题一税收法律制度概述（五）税率（应纳税额与计税金额或数量单位之间的比例，是计算税额的尺度，是税法核心要素）1、比例税率（对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率）2、累进税率（全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率）3、定额税率（固定税率，不采取百分比的形式）课题一税收法律制度概述（六）计税依据（根据什么来计算纳税人应纳税额）（一般有两种：从价计征、从量计征）（七）纳税环节（具体被确定应纳税款的环节）（八）纳税期限（纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限）（九）纳税地点课题一税收法律制度概述（十）减免税1、税基式减免（具体包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等）

2、税率式减免3、税额式减免（十一）法律责任

（包括行政责任和刑事责任）课题一税收法律制度概述五、我国现行税制

增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车辆购置税、车船税、城市维护建设税、耕地占用税、契税、关税、船舶吨税、烟叶税等。我国税收征收管理机关主要有：国家税务局、地方税务局和海关

税收法律制度概述例题【例题1】下列各项中，属于流转税的有（）。(多选)

A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税【答案】ABC

【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、关税。税收法律制度概述例题【例题2】下列各项中，税种按课税对象的性质分类有（）。(单选)

A.所得税类B.直接税C.地方税D.从量税【答案】A

【解析】A属于按课税对象的性质分类，B属于税负能否转嫁的分类，C属于管理和使用权限分类，D属于计税依据不同的分类。

税收法律制度概述例题【例题3】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（）。(多选)

A.房产税B.印花税C.车辆购置税D.城镇土地使用税【答案】BC

【解析】本题考核行为税包括的税种。选项A房产税属于财产税，选项D城镇土地使用税属于资源税。税收法律制度概述例题【例题4】下列税种中，属于地方税的有（）。(多选)

A.增值税B.房产税C.车船税D.土地增值税【答案】BCD

【解析】本题考核地方税的种类。根据规定，增值税属于中央和地方共享税；房产税、车船税和土地增值税均属于地方税。税收法律制度概述例题【例题5】下列各项中，属于中央税的是（）。(单选)

A.契税B.消费税C.增值税D.土地增值税【答案】B

【解析】中央税包括关税、消费税。

税收法律制度概述例题【例题6】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。（）(判断)【答案】√

税收法律制度概述例题【例题7】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。(多选)

A.纳税担保人B.纳税义务人C.征税人D.税务代理人【答案】AD

【解析】本题考核税法基本要素。本题所说的税收实体法的要素，实际上就是税法的要素，按照一般的理论，是不包括纳税担保人和税务代理人的。

税收法律制度概述例题【例题8】