水电行业税收征收管理办法

甘孜藏族自治州国家税务局水电行业税收征收管理办法(试行)第一章总则第一条为进一步加强全州水电行业税收征收管理，提高征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，结合甘孜州水电行业生产经营实际情况，制订本办法。第二条本办法适用于在甘孜州行政区域内从事电力生产、电力供应、电力输送等业务的纳税人。第三条全州水电行业税收征管应遵循“主动联系筹建企业、有效管理在建企业、规范管理建成企业”的原则。第二章税务登记第四条主管国税机关对取得工商营业执照的水电企业，依法办理税务登记；对逾期未办理税务登记的，依法进行处罚。主管国税机关应加强对工商税务电子信息交换系统的规范应用。第五条主管国税机关应督促水电企业规范报送财务会计制度、财务会计处理办法及会计核算软件。主管国税机关对纳税人报送的会计核算软件应组织学习，全面掌握其核算原理及完整核算流程，具备通过会计软件提取纳税人完整涉税数据的能力。第六条主管国税机关在对水电企业办理税务登记管理时，应要求提供与工程建设有关的合同、计划。主管国税机关应收集业主与其他公司签订的协议、合同，准确掌握水电企业建设的进展情况，做好对工程承包、分包、转包方的税务登记管理。第七条主管国税机关对水电企业应建立分户台帐(附件1)。台帐管理坚持电子台帐与手工台帐相结合的办法。第八条主管国税机关在水电企业变更法人或注销税务登记时，应依法督促其清算税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件、其他税务证件和税控器具等。俯第三章贼纳税申报秧宿第九条碌主管国税机膏关应加强惰对水电企业寺纳税申报的躁规范管理。各重点要抓好制财务核算地刚与生产经营存地不一致的浅水电企业的这纳税申报管雪理。每第十条计主管国税占机关可通过市不定期召开浙水电企业座粉谈会等形式窗加强纳税申撇报管理。负魂有管户责任久的税收管理缠员应不定期玩开展对水电失企业生产经滚营场所的巡肉查，准确掌句握不同阶段交的发电量、缓上网电量等珠信息；加强北与企业财务届人员、办税泻人员的工作枣联系，全面寻掌握企业真丘实生产经营保情况，进一奇步加强纳税协申报审核。臂第十一条赖主管国税蝇机关应做好星申报资料及驳财务报表的蹦票表稽核，猴准确录入综酷合征管软件家。豪第四章素征收管理收第十二条孙免工作职责抓（一）税收铲管理员职责流：担任水电率企业的税收赞政策宣传员婆、纳税辅导册员、信息采见集员、纳税芳评估员、税倍收监督员，零对管户情况塘实现盖“伍五清维”肉，即：基本沙情况清、经矛营和财务情蹈况清、运用隙税收法规政票策清、税收沉申报入库和裕欠税情况清子、发票购买嗽使用情况清膜。负责水电锄企业分户台缠帐建立及建犹档管理工作走。忆对综合征管瞒软件中涉税架数据能熟练笨运用和分析徐。爽（二）税源赠管理部门职残责：制订年贯度水电企业爪管理计划和藏工作安排；筋对辖区内水耽电企业进行劣汇总分析；舟对管理工作恋中存在的问留题提出解决证措施；负责本水电企业审煎批审核事项出的初核、备惨案登记；负擦责税源分析窜、预测及会夫议资料、分吊户核查等资甩料的收集整馒理工作。稀主管税务机束关应建立健霜全水电行业绍分税种收入叼分析制度。魂（三）分管悼（联系）局参领导职责：辈负责对装机腥容量在2万蒜千瓦（含）购以上水电企忽业分户管理挣；管理工作狭应结合领导境管户的相关压要求一并进询行。主管国屈税机关应建跳立与水电企举业定期联系售沟通制度，率每季度至少狐下企业一次刻，进行项目骆跟踪和项目俊调查。凡对膏水电企业的鼠纳税评估均骡由分管（联文系）局领导慢主持。班子惭成员至少每摆半年要交流哥一次管户情双况，总结经庙验，找出水瞎电企业管理惊中的薄弱环况节，并做好乘相应记录。窑实行管户年伤度书面报告合制度，运用霉领导管户经输验为全局干轿部进行繁“逝业务讲学惑”裙。管户交流凶要有具体的及、针对性、会建设性的管指理措施和办用法，要有创寒新和突破，寇加大行业管越理力度，在丙精细化管理权上做咏“闯文章飘”孔。塌（四）康州局逐步探找索和研究出挎台水电行业参征管预警指绝标，每半年省在数据分析互报告中进行峡通报。水电竞企业征管中漠出现的共性源和重大征管攀问题应及时术提交并统筹衬研究解决。辱州局联系水食电行业的局董领导每半年国主持召开一程次水电行业拖分析会。陕（五）肾州局、县局柳应把管户情蕉况工作成效扯作为领导班稻子成员年度冈德能勤绩考速核的一项重盯要内容，作酒为年度述职闯述廉的主要查内容。网州局业务科价室在日常管号理和下县调贪研时，应将厚县局对水电师企业征管情孩况纳入常态咬督导工作，脾及时指导和茂检查。碗第十三条义筹建水电村项目管理嚷(一)主管尸国税机关应攻确定水电企肯业税收管理咸员及分管（补联系）局领新导，及时开固展纳税约谈黎。位(二)通过芽约谈，全面点掌握水电企前业项目名称锦、注册公司雅名称及法人渣、投资概况栏、在（筹）挠建期限、预淡计完工时间港、装机容量辫、开发进展少情况、静态芒投资、动态败投资、工程芽是否分（转睬）包、财务螺核算流程等糟情况。础第十四条福信在建水电项言目管理浴（一）对已杀开工建设的旱水电项目，喘主管国税机雪关应在开工厨的当月组织缸下户调查，汉核实其建设充情况与前期授掌握情况是临否相符。齐（二）对在宏建电站做好妇项目跟踪监缩控，重点分压析建设单位戏和施工企业语和个人的《夫工程预算书羊》、《工程宪材料汇总表炊》、《中标府通知书》和央《工程决算俩书》中工程旋的进度、应震税材料的实扩际完成量，覆特别是要了趋解和掌握工么程的砂、石匪料、水泥、芝钢材及钢构泊件等情况；捉采集基础信贱息资料，掌殊握每一个工凯程项目类型弦、投资总额禽、投资方式缎、总包单位痕、分包单位仰、再转分包鸭单位等各种别信息。煎（三）对水穴电工程有分纸（转）包的达，主管国税摄机关应有效挎掌握分（转迫）包工程项庸目名称、工败程量、施工冶期及分转（恰包）情况。会（四）主管乓国税机关对参分（转）包沟项目可根据绣便于征管的略原则委托中叉标建设纳税贵人委托代征洲分（转）包方纳税人应缴系纳的税收。研主管国税机华关对未委托罪代征的，应蜓对中标建设袜方、分（转许）包方分别婚进行税收征红管。崇（五）主管窃国税机关应峰加强水电企帅业建设中材侍料使用、销井售征管工作献。必要时主截管国税机关余可入户调查届水电企业、闭水电建设企功业与其他企贱业签订的货过物、劳务供役销企业合同逃，对供货方宋为本辖区纳搁税人的，必呼须入户核实简其为水电建怨设供货实际淡情况。特别秀要做好砂、炒石料、水泥猫、钢材及预尤制构件的核聪实，加强对台采购的固定例资产进项抵宣扣管理。债(六)主管深国税机关应胆加强水电企汉业取得的试延运行收入、差拆借资金投艳资收益等应缓税收入的管嘴理，督促纳薄税人如实申疲报纳税。青(七)主管济国税机关应稳主动向地方帐党委、政府境汇报依法、京规范管理在喊建水电项目客的积极意义揉，进一步优馒化税收征管茧环境。卵第十五条气对建成辩水电项目管筐理我一、增值税要管理冈（一）主管银国税机关对喊上网水电企酒业实施分类涌备案管理制僚度。延发抱电企业在按色月纳税申报倚的同时，向虏国税机关提向供企业的发篮电量、上网块电量、结算拔码单电量；列供电企业在柜按月纳税申薯报的同时，珠向国税机关拐提供企业汇衡总缴费清单木；电网公司讨在按月纳税懒申报的同时领，向国税机蜘关提供收取肺过网费分户摔清单（附件愚2）。街（二）肝主管国税机江关对非上网省、财务健全泼的水电企业胳，应准确核溪实其销售收数入、发电量望、电损等情奥况，重点审用核销售收入骗入账时间是庄否及时，是福否存在不计玉收入的非正快常用电或超剩低价收入的攀情况。墓主管国税机印关对财务核挑算不健全的钞小水电企业描，在辅导建匙帐未规范开熄展的情况下抵，可对其实漫施核定征收功管理，核定怪额不得低于选相邻县或同松规模企业水狮平。遵（三）主管盖国税机关对虎跨市州的水清电企业按照恭《四川省人谁民政府关于蹈省内跨市（扇州）水电水景利项目有关号税收征管问雕题的通知》剑(川府函〔筐2007〕掘31号)规两定进行征管垮。对涉及发村、供电环节液分别征税的却总、分支机芝构按照《电絮力产品增值她税征收管理酸办法》(国帮家税务总局召令2004狗第10号)窑规定进行征退管。串（四）主管四国税机关对促水电企业提滑出的固定资谁产抵扣申请役，必须按照远企业申请、容经实地调查倒、帐务核对叔等程序核实惧无误后，方明可抵扣。同马时，对前期跳抵扣一并核虎实。实地调见查中应着重部检查纳税人侧提供的原始铁发票、固定企资产采购合哑同等。名二、企业所腹得税管理交（一）水电馆企业企业所苍得税实行分吗类管理：辉“税抓大辞”炒即重点企业翅的税源管理供；倚“蝴控中侦”杏即抓好一般次查账征收企只业的税源管委理；筐“叫核小络”寻即对不符合词查账征收的岩小企业实行胜核定征收。颤1、重点纳桂税企业的标偶准为装机容涉量或发（售搏）电量2万叠千瓦（含）撇以上，财务卷健全、实行葛电算化管理土的企业。创2、查账征袍收企业的标瞧准为装机容弄量或发（售暂）电量2万雄千以下，财裤务较为健全奋、能实行查丸账征收的企务业。烘3、凡财务呜不健全企业沈均纳入核定肺征收管理。厘（二）主管滚国税机关对堆辖区内水电椒企业有合并军、分立及再丝投资情形的脏，应督促企冷业在合并、五分立及在投处资前清缴税玻款并形成书欢面报告，上印报有关企业旷发展经营情识况。随（三）主管容国税机关应称对水电企业窑取得第一笔前收入时间进甜行确认；对赏享受国家相绘关所得税优络惠政策的企华业，按照所格得税优惠政井策的有关规丛定进行调查绕核实，并按呆规定程序进咐行认定、审度批、备案登躺记、上报，辈并对优惠政急策的落实执前行情况进行苏实时监控。泛（四）主管顺国税机关应睡按《国家税旅务总局关于春印发<跨地差区经营汇总妙纳税企业所礼得税征收管小理暂行办法涝>的通知》花(国税发〔金2023〕奥28号)加懂强对跨地区哪水电汇总经忘营纳税人的甚管理。票（五）主管攀国税机关必忍须建立和规杆范企业所得旧税管理台账哄，真实记录蛛反映所得税泛管理过程和膀结果。在记秀录台账时要贵注重衔接好垃各个环节和古时间，做到悠数据、逻辑槐关系准确；急资料齐全完宝整，符合长讯期保管的质济量要求，避于免有账不建熄，残缺遗漏再等现象。悼（六）主管各国税机关根滚据水电企业纹报送的企业主所得税年度它申报表及其燕他相关资料碎开展汇算清画缴工作。对抖水电企业年窄度纳税申报绢情况进行审躬核评估、统连计分析和工攻作总结，及裳时归集整理榨各类申报资场料；电力企疾业汇算清缴应流程分为调聚研准备、宣生传辅导、汇缝算清缴实施女、后续管理膨四个阶段。壁第十六条蝴驶各县要根灾据现有人力安资源状况，凉实施专业化班管理。根据篇工作需要，船组建相对稳飞定的专业化庄管理小组。井第五章爹发票管理低第十七条章主管县构局应要求和痕监督水电企圣业一般纳税袖人虑严格按照《傻国家税务总析局关于修订岭〈增值税专族用发票使用吧规定〉的通成知》氧领购、开具努和保管增值子税专用发票伶，水电企业炕小规模纳税网人需要开具套专用发票的把，可向主管极国税机关申泉请代开。球第十八条偿主管国军税机关要加撑强对水电企支业的辅导，应督导其取得齿合法、有效仿凭证，规范慕财务管理。担第六章纳轿税评估胞第十九条锡评估工商作管理基本贩要求摘（一）制定保年度评估工伐作计划。崇（二）确定格纳税评估工沿作量（年度龄评估次数）麻。薪（三）作评款估分析报告推书（纳税人解基本情况、碰案头评估、究评估指标对滑比分析表、沫评估分析人塌建议、评估亩分析结果）童。魔（四）评估视分析处理结涨果（约谈通柱知、文书送腰达回证、约圣谈记录、实古地核查报告求、限改查补圾通知、移交喂稽查清单、驾稽查查处情驳况）。感（五）建立罢纳税评估档循案，作好评值估资料的整食理工作，妥丘善保管纳税巾人报送的各晒类资料。限第二十条昌宫对纳税人的危评估工工作闻实行多税种茧联合评估，其定期出具评搏估报告。辆（一）增值稀税评估分析袭主管国税机贺关要及时掌脂握水电企业给当期发（供站）电量等数牺据，定期与早相关部门进歌行信息比对盘，按照《纳加税评估管理底办法》规定欢评估。运用杯掌握的有关司数据资料，察采取纳税评尘估通用指标吴和水电行业吗特定指标相个结合的办法珍（附件3、湿4），对水盲电企业作横椒向和纵向数暴据分析，确兼定各指标异砌常变化范围婚和预警峰值首，建立水电书行业评估模考型。发现疑床点，应按规邀定及时实施糖纳税约谈。丝对评估分析滤和税务约谈归中发现的问左题必须到生吩产经营现场棚了解情况、淘调查核实。郊根据纳税评我估指标、约库谈情况和实注地核实，作忆出纳税评估耳结论，形成度评估分析报祸告，提出进案一步加强征验管工作的建侧议，并将评昂估工作内容旦、过程、证起据、依据和堪结论等记入晓纳税评估工衰作底稿。立（二）企业翅所得税评估益分析聋主管国税机姥关根据水电万企业宏观税暖收分析和行羊业税负监控便结果以及相裙关数据指标钢和预警值开诊展纳税评估盒工作。综合辛运用各类纳边税评估指标销和预警值对类比分析筛选糠评估对象，世对所筛选出嫁来的异常情疏况进行深入污分析并做出戚定性和定量芹的判断；就拌评估中发现另的问题，应舒与纳税人进吗行税务约谈受，提请纳税吐人申辩、举净证，向纳税向人提供咨询获辅导，纠正葛一般性申报森错误；对纳殖税人实际纳死税能力进行膊调查核实，山提出评估处席理意见；为章税务检查提稿供案源；对建评估信息资罪料进行整理般归档；根据务评估情况提蚁出管理建议为（电力行业壤企业所得税夸评估分析指笋标及使用方帐法（附件5旦、6）。撇（三）评估话重点丽一是审核水辰电企业是否隆依法确认纳罗税义务发生豆时间，审核生其是否存在识已上网并收浑到确认单据封但未及时申介报纳税的情甘况。审核是伶否存在随电窄价加价收入仗的不符合免阁税规定的价苹外费用未计氏收入未申报希纳税的情况火。二是审核斗其自用电部夸分(用于机竹房生产、职肿工生活、后日期工程等)者视同销售是硬否如实申报锐纳税。审核途梯级开发企洒业是否存在傅已建成电站饭向在建电站妇供电未计销烦售的情况。娇三是审核发绢、供电企业间之间是否存方在互供电力泉的情况，互娱供电力中的苹销售部分是炊否如实申报也纳税。四是顽审核水电企善业是否存在发销售电力产更品以外其他决货物的情况净，申报的适搂用税率是否饰正确。五是材审核电力输隔送企业收取惯的过网费收尝入是否依法鼓计税。六是蔽审核价外费姿用等其它项税目是否计税概。得第二十一条荒泪亩主管国税机斩关要利用纳锣税评估通用泼指标，结合赵税务检查、叶数据监控分摘析等工作，饱逐步调整纳翅税评估指标吊参考值。各蒙主管国税机宗关在纳税评捏估分析结束孩后，应及时释向州局报送即相关材料。酱第七章速税务稽婶查孩第二十二条停对发现苦的涉嫌税收颤违法行为，欣需要立案的克，要及时移西交税务稽查朋部门查处。毯第二十三条撞对税源流管理部门移不交稽查部门哨处理的案件繁，税务稽查顷部门要将处含理结果向税俭源管理部门依反馈；并建省立稽查、税皱源管理部门梅间的定期联泉系例会制度材。对一般性滋案件，半年酷集中反馈一屿次，重大案饮件随时反馈嘱。圈第二十四条欺对涉税台违法案件实父行一级稽查种和授权检查穷相结合的方黑式。对重大题骗税、逃避窝缴纳税款、雷虚开专票及牌税务人员参感与犯罪的，手由州局统一刺查处。对一该般性违法案奏件，可授权泄各县查处。烦专项检查由界州局统一实水施，日常检撇查由县局统阔一实施。尖仁徐禾第八受章吼纳税服务储纲第二十五条关饱国税局与妹纳税人建立胶互动机制。结一是请纳税罢人讲课，学顿习财务管理尚。二是国税叮局定期送政遇策上门，宣线传政策，寻岔找纳税服务剧需求，进行来涉税预约式仓服务和船“嘉点菜式斧”或服务，一般肯情况下，限颂时办结。店州、县国税棒局与企业协绕商，适时召丛开片区或行棉业座谈会，白听取企业意台见和建议，少互通税企工道作情况，并特对有关问题测进行研讨。踢第二十六条钱跟实行州县陡国税局不定猎期走访纳税集人制度。由拔分管领导及嘱监察、法规料等部门组成阵走访组，听相取纳税人对脾税务干部在益执法和服务扭中存在的问典题，并由县梦局对管理员押开展秘“扭星级俯”泰评定。对纳辟税人投诉较幼多、反映较踩大的管理员经，经调查核送实后，由县控局给予过错甜追究并撤换状。效第二十七条赔由州券局牵头，召烧集相关部门唱，对企业开壶展专项评定南。枕第二十八条狱瓣积极稳妥纲推进著“俱税库银骨”纳一体化建设陶，解决纳税地人多头跑、归重复跑的问缠题。拣第二十九条情主管国桃税机关和税兰务人员应做肚好对纳税人成各类涉税资碌料及信息的蛋保密工作。雾第九章庙风险管理腰第三十条遭主管国膛税机关应加蚀强对水电企仍业的税收政永策辅导，依蕉法履行好纳独税申报、减目免退税等相矮关事项的告喷知义务。长第三十一条里主管国罚税机关对水消电企业的一示般纳税人资钱格认定、固劲定资产进项抹抵扣、减免禾税、税前扣缎除项目、延恒期申报和延升期缴纳税款廊等涉税审批胆事项，应入脆户核实，做丧到材料真实延、客观、完催整，程序规椒范,对减免戚税审批应集捞体研究审核武并形成记录悠。担第三十二条捎主管国载税机关应做院好纳税户档升案资料的收某集整理和归殊档工作,包匹括:户籍管喷理、减免税粉和税前扣除脉项目审批、浑纳税评估、践汇算清缴等殊资料、约谈旱记录、入户闲核查记录。室谣予呢趁第十章磨附逗救则嫌第三十三条鹿本办法敞由甘孜州国献家税务局负宾责解释。灿第三十四条饭冒各县局自浅行制定的水近电管理办法溜即时废止。粪第三十五条躬本办法付自2023字年1月1日查起执行。垫附件：眯1.圈水电企业台激帐洽2.毯水电企业相仗关备案表格制3.没水电产品增鹿值税评估模婆型绣4.胃水电企业增逃值税评估工末作底稿通5.灰电力行业企文业所得税纳底税评估分析坊表择6.朽电力行业企像业所得税评撇估分析指标笛及使用方法附件1：亩水电企业台泰帐(在建、仅筹建)昌序号茧水电企业名盲称摄法定代表人从设计装机容幸量露静态投资倘动态投资派建设周期她开工时间嚷预计完工时满间刊设计砂石用虑量死设计钢材用允量撞设计水泥用醋量丙中标建设方皮名称挽分(转)包腊企业名称纠1今园每砖倦优隐处易菜历酬籍2晃判轮剥撇岔殊芝早盏堵抗六鞭润飞日银然落弃浅钻世桂征栏欺闪宣妖栽阴幻洲谁党括伤娃懒赢滚绢热呈捞会半甲抵雕观叼符尽预应生浊毯集木唤佣出天燥南螺话唇皮水电企业台灶帐(建成)除序号遇水电企业名犹称究法定代表人鲜设计装机容盾量适发电电量事上网电量鹅自用电量究综合线损陵综合电价井枯水期电价抓平水期电价招丰水期电价图1加欧事鞭担国脆淹血躺译宗2耐均壶铜圣宴毫降鲜没屈菜淡厦液得亮吐大肢竭渔碧畜皮爆包求蜘总逢择驰蚀不托材莲勇呼峡滥春猾嗽烛园洪氧辟芽马镇摧咽偶纳腐党动绘修追卷润印贴材绩徐看烛说明：县局棉可根据管理吸需要对台帐膛内容进行增铁加，但不得机减少。附件2：索水电企业相漂关备案表格斑1.1注发电企业备雁案表堡纳税申报所例属期边：销铲级孤年却领月忌层纳税人名称姨：胆纳税人识别评号：录所属电站幻发电量（千锯瓦时）攻售电量（千拳瓦时）佣结算码单电翠量浙（千瓦时）香产销率%掉详本期丹累计塌本期余累计歇本期距累计叙本期汽累计垮1者运画戚约住2连乎盏傍净劳雕……橡瞧雾油殿粮合计埋残俊涝极丢1.2与供电企业备穿案表译纳税申报所融属期：幕坐纸读连恼年蓝月关纳税人名称叮：采纳税人识别蒜号：赞收费片区营收取电费缓（元）港本期用累计晨讲处碰剂殃喘……氧犁醒合计傍柔妇1.3乔电网公司备写案表叹纳税申报所朱属期：披姨舍年议月季纳税人名称崖：职纳税人识别磨号：志过网用户名厦称怨过网电量仓（千瓦时）智收取过网费借用毙（元）储轨本期慨累计筛本期订累计鞭1师2搁……槐合计附件3：日水电产品增溜值税评估模旅型证根据水电生刮产企业的生租产经营特点张和水电生产也企业纳税评舰估思路，建捕立以下基本惕模型和行业砍评估模型对得水电企业的兄纳税情况进纲行评估。劲一、基本评止估模型型（一）工业糕增加值税负灵评筐估模型拼税负即税收久负担率，是责应纳税额与驶课税对象的沈比率，它比定较直观地体鞠现了一个企插业实现税收广的能力和负伙担水平。行馋业内全部企企业的应纳税止总额与课税郊对象总额之瞧比，即行业跑税负。门行业税负反晌映了行业内效企业的总体践负担水平。旋行业中单个迟企业的税负粮在一定时期暮内对行业税言负的背离，座造成企业税慕负与行业税属负的差异。帆而税负对比踏分析法是税军务部门对企税业税负背离荡行业税负进防行有效监控论的方法之一脚。它是通过仍企业税负与包行业税负的罚对比，对税鄙负异常的企覆业围绕关联乖指标展开分而析，以发现坛企业税收问把题的一种方泻法。截工业增加值召税负差异率锅=〔本企业世工业增加值疏税负失÷索同行业工业煤增加值税负样〕间×方100%。产其中：旬本企业工业拢增加值税负筛=本企业应薯纳税额务÷耳本企业工业腐增加值百鹅印省忘苗把湿青(二)评估纲方法喷应用该指标雁分析本企业卖工业增加值鸽税负与同行喝业工业增加手值税负的差甲异，如低于司同行业工业汁增加值平均把税负，则企娇业可能存在秤隐瞒收入、缠少缴税款等陵问题，结合楚其他相关评叨估指标和方稠法进一步分极析，对其申访报真实性进胶行评估。赚二、行业评其估模型煌（一）销项捷税额=销售货收入殃×品税率亩斑销售收入散=上网电量忙×框销售价格身此评估模型隙中税率、销太售价格基本罪上是长期固秧定的，因此封，评估的重广点为销售量裁。启影响销售收终入的几个主羽要因素：（坑1）季节性考因素。（2撤）政策性因维素。（3）戏价格因素。幻（4）其他降因素。晚（二）电量待上网率=（疮上网电量/姿发电量）暂×叼100％售如果电量上们网率出现较德大波动，则炉说明，企业胞存在少申报越上网电量的银可能。附件4：播水电企业增暂值税纳税评渡估模板犯税款所属期若：附件5:裳电力行业企弦业所得税纳站评估分析表刮评估分析所姜属期___竿__年__桶_季度帆纳税人名称检:咸告迹袋得纳税人识别余号:附件6：屠电力行业企餐业所得税评菌估分析指标酱及使用方法填表说明：妥1、因该分凳析表测算预针警值,依据吵为我州电力瓣行业部分重戴点纳税企业辰06帆—爆07年度相补关资料，对肥预警值的设版定基础资料乞不够完整，绕缺乏历史积巩累数据，故雅该预警比值干设定较高仅薪作为参考。钓随着我州水枣电行业的不柜断发展，搜层集、积累的挡评估指标数疮据将更加全奴面，对预警滥比值的设定凑经过两三年胞后会更准确针、规范。栗2、实际评占估过程中，安分析测算以傅企业纳税申当报表为依据就,企业财务察报表为辅.砌3、由于新亮企业所得税液法的实施,昆税率的变动锹以及西开优止惠政策执行却至2023文年,在评估庆测算时把握锐好新旧政策养的衔接和运璃用。彻4、如总局楼、省、州局谨发布了电力婆行业各项预肠警比值汇指标续的继，请各县局陆以该指标作疤为此评估分析测夺算的参考依枪据。竹另：对预警护比值的设定饺有建议的请享及时向州局牙所得税科反侮映派甜一．必用剩指标及功能吴1.所得税扶税收负担率艳（简称税负哪率）烟雄税负率=应馅纳所得税额员÷脆利润总额纽×台100%。揭俱参考预警比仰值：拣≥醒0.25始按现成行企业所得窜税税率确定忍，在测算过蛛程中应纳税在额应包括减贿免部分。春与当地同行斥业同期和本瞎企业基期所烫得税负担率贱相比，低于帽标准值可能悼存在不计或啄少计销售（夏营业）收入百、多列成本泻费用、扩大疼税前扣除范那围等问题，娃运用其它相誓关指标深入骡评估分析。有2.主营业润务利润税收式负担率（简蝶称利润税负螺率）翼命利润税负率也=（本期应命纳税额形÷轿本期主营业满务利润）解×星100%。捡参考预警比著值：译≥候0.2概与同行业及钟基期数相比贡，测定平均粘比值。玻上述指标设稍定预警值并僻与预警值对斤照，与当地呼同行业同期霜和本企业基毒期所得税负虚担率相比，梁如果低于预齿定值，企业尖可能存在销料售未计收入赌、多列成本仁费用、扩大云税前扣除范悟围等问题，复应作进一步滩分析。界惯羽3.应纳税反所得额变动初率家息应纳税所得斗额变动率=狭（评估期累宗计应纳税所淡得额-基期最累计应纳税枝所得额）敞÷籍基期累计应根纳税所得额勺×拉100%。捐毯关滥注企业处于括税收优惠期摇前后，该指谋标如果发生骡较大变化，青可能存在少恋计收入、多搞列成本，人茧为调节利润吼问题；也可仗能存在费用奏配比不合理讯等问题。嚼应4.所得税历贡献率蒙非所得税贡献烘率=应纳所攻得税额车÷戚主营业务收央入淋×雪100%。终摩参考预警比该值：妙≥畏0.10开与同行业瞎及基期数相醋比，测定平已均比值。境将罪当地同行业尚同期与本企占业基期所得夺税贡献率相袋比，低于标辣准值视为异叛常，可能存触在不计或少姨计销售（营猛业）收入、乱多列成本费金用、扩大税体前扣除范围母等问题，应欧运用所得税套变动率等相爪关指标作进盐一步评估分亏析。虚市唤5.所得鄙税贡献变动浅率泥豆所得税贡献相变动率=（墓评估期所得训税贡献率-瘦基期所得税元贡献率）昼÷床基期所得税嗽贡献率咐×域100%。寒乎参考预警比贱值：揉≥抹0.08然与同行业般及基期数相果比，测定平富均比值。牲与企业基期挎指标和当地票同行业同期致指标相比，宋低于标准值方可能存在不觉计或少计销樱售（营业）盲收入、多列签成本费用、医扩大税前扣刃除范围等问矩题。查魔运两用其它相关滥指标深入详伯细评估，并灭结合上述指衬标评估结果蝴，进一步分洪析企业销售产（营业）收篮入、成本、柱费用的变化满和异常情况珍及其原因。叙乎6.所得税四负担变动率钉错所得税负担哈变动率=（晒评估期所得置税负担率-见基期所得税老负担率）宰÷到基期所得税旁负担率勉×朋100%。脏管参考预警比守值：缓≥软0.25量与同行业婚及基期数相位比，测定平傅均比值。摩与企业基期沙和当地同行醋业同期指标仰相比，低于藏标准值可能镜存在不计或凳少计销售（厉营业）收入俭、多列成本绝费用、扩大附税前扣除范景围等问题。勤晕运用其它相旧关指标深入月详细评估，恶并结合上述册指标评估结隶果，进一步联分析企业销搂售（营业）乔收入、成本絮、费用的变疑化和异常情纷况及其原因膛。收泉二、通用指稀标及功能曲1．主营业偶务收入变动状率当=（本期主撑营业务收入号－基期主营湖业务收入）束÷延基期主营业击务收入屿×鼠100%。汉挥参考预警比词值：倘≤聚0.08孙与同行业粉及基期数相第比，测定平匀均比值。压如削主营业务收肃入变动率超蚀出预警值范船围，可能存盛在少计收入春问题和多列岂成本等问题宝，运用其他菠指标进一步皇分析。概懒2．主营业伙务成本变动肆率端=（本期主所营业务成本佳-基期主营胳业务成本）为÷蜂基期主营业匙务成本避×严100%，在其中：主营箭业务成本率锁=主营业务坑成本赌÷饭主营业务收错入。映遗参考预警比亿值：烛≤标0.15肺与同行业连及基期数相火比，测定平蚀均比值。训主营业务成赠本变动率超裕出预警值范赴围，可能存爷在销售未计展收入、多列索成本费用、锁扩大税前扣得除范围等问终题。典厌于3．主营仰业务费用变遇动率捏=（本期主转营业务费用微-基期主营资业务费用）建÷倚基期主营业钥务费用估×窄100%，确其中：主营抽业务费用率末=（主营业姿务费用呢÷答主营业务收景入）错×均100%。血浸漫参考预警比妈值：蝴≤殃0.25厉与同行业糕及基期数相费比，测定平输均比值。渴与预警值相软比，如相差拌较大，可能订存在多列费跪用问题。他纵4．营业（炕管理、财务重）费用变动除率炸=〔本期营吹业（管理、额财务）费拔用砍-基揪期营业（管赶理、财务）税费用〕庸÷钥基期营业（沟管理、财务唐）费用速×固100%。新预警比值：清≤傅0.25苦与同行业软及基期数相伪比，测定平秋均比值。局如果营业（弃管理、财务样）费用变动妥率与前期相华差较大，可观能存在税前棕多列支营业检（管理、财命务）费用问槐题。绝监5．成本费肢用利润率剧=利润总额跃÷俩成本费用总谋额亭×落100%，尿其中：成本兴费用总额=妹主营业务成纱本总额+费闷用总额。啄搜预警比值：尤≥罚0.6灯与同行业及焰基期数相比渐，测定平均眨比值。迁与预警值比佣较，如果企鞠业本期成本歇费用利润率线异常，可能睡存在多列成稳本、费用等饲问题。煌匠6．税前列弦支费用评估爪分析指标量：工资扣除晒限额、利“暑三费孟”蛋（职工福利娇费、工会经采费、职工教腰育经费）扣智除限额、交炮际应酬费列帐支额（业务市招待费扣除由限额）、公苦益救济性捐柏赠扣除限额驴、开办费摊外销额、技术瓣开发费加计军扣除额、广摆告费、业务郊宣传费扣除穗限额、财产即损失扣除限昼额、呆（坏勿）账损失扣默除限额、总正机构管理费士扣除限额、动社会保险费厦扣除限额、吧无形资产摊男销额、递延请资产摊销额辆等。弱如散果申报扣除贯（摊销）额描超过允许扣可除（摊销）爆标准，可能璃存在未按规是定进行纳税虾调整，擅自春扩大扣除（违摊销）基数堪等问题，在添填表时以疑贤点式分项写鹅明。谜7．主营业徒务利润变动抓率狡=（本期主倒营业务利润芦-基期主营雕业务利润）偏÷蹲基期主营业绝务利润倒×猾100%。赌扇其他业务利愚润变动率=艳（本期其他移业务利润-镇基期其他业沟务利润）蓄÷越基期其他业稍务利润哨×胁100%。斤托预警比值：烦≤拥0.08盟与同行业纹及基期主营韵业务收入变漠动率相比，尺测定平均比握值。扩上述指标若圾与预警值相曾比相差较大性，可能存在参多结转成本骂或不计、少冰计收入问题搅。荒坟（1塑）税前弥混补亏损扣除伯限额，按税禾法规定审核铲分析允许弥卸补的亏损数哲额。如申报聚弥补亏损额伯大于税前弥饱补亏损扣除亲限额，可能姓存在未按规盘定申报税前税弥补等问题鞭。钉唇（2）营业渡外收支增减柄额，营业外挖收入增减额松与基期相比其减少较多，孤可能存在隐透瞒营业外收础入问题。营饿业外支出增赠减额与基期韵相比支出增脊加较多，可忍能存在将不林符合规定支目出列入营业请外支出。岭8．固定资泡产综合折旧延率渗=基期固定靠资产折旧总乌额泉÷质基期固定资脂产原值总额匀×搏100%。锣纵借预警比值：堡≤雁0.04惯与同行业惭及基期固定远资产综合折桥旧率相比，细测定平均比急值。企固定资产综斤合折旧率高榆于与基期标蔬准值，可能顺存在税前多路列支固定资互产折旧额问亚题。要求企恐业提供各类馒固定资产的糊折旧计算情殿况，分析固溉定资产综合仗折旧率变化溉的原因。匆救9．资产负芝债率混=负债总额警÷立资产总额芹×声100%，筝其中：负债同总额=流动桑负债+长期乱负债，资产渣总额是扣除虚累计折旧后中的净额。稼预警比值：卫≤棍0.7菠与同行业及搂基期数相比分，测定平均睁比值。蔬分漏析纳税人经骆营活力，判影断其偿债能欠力。如无重移大项目投资仁，该项指标觉平均比值捞应是逐年下统降，如果资碑产负债率与洒预警值相差亚较大，则企俯业偿债能力采有问题，要扛考虑由此对活税收收入产是生的影响。紫氧三．指标的赖配比分析王披1.参主营业务收甚入变动率与污主营业务利餐润变动率配赔比分析时比值接近1麦,二者相厅差不超过0且.3,正常秀情况下，二盒者基本同步粪增长孤（1）当比恢值<1,且咏相差较大，萍二者都为负掘时，可能存送在企业多列证成本费用、匠扩大税前扣灵除范围问题克。爆（2）当比渴值>1且相窑差较大、二技者都为正时们，可能存在浮企业多列成懒本费用、扩失大税前扣除纤范围等题。努（3）当比师值为负数，辅且前者为正遗后者为负时讲，可能存在瘦企业多列成瘦本费用、扩骄大税前扣除课范围等问题问。匆街对产生疑点盼的纳税人可港从以下三方饶面进行分析卸：咏（1）结合激“说主营业务利近润率吵”杂指标进行分直析，了解企屈业历年主营瓶业务利润率限的变动情况烫；杯（2）对呼“妈主营业务利望润率绝”办指标也异常尼的企业，应牙通过年度申呆报表及附表追分析企业收怨入构成情况盖，以判断是陵否存在少计挖收入问题；产（3）结合拴《资产负债丘表》中弟“报应付账款酷”每、泽“偏预收账款哈”园和赔“脂其他应付款稼”耳等科目的期淹初、期末数捆进行分析，橡如出现么“单应付账款瘦”锻和宰“泥其他应付账训款棍”驼红字和湾“狮预收账款利”黄期末大幅度歉增长等情况材，应判断存孝在少计收入鞭问题。躲宁2．主营业牢务收入变动乘率与主营业瓦务成本变动友率配比分析温比值接近1享,二者相差象不超过0.妖3,正常情惰况下二者基歉本同步增长匹（1）当比维值〈1,且破相差较大，厨二者都为负听时，可能存彩在企业多列延成本费用、耳扩大税前扣汗除范围等问物题；释（2）当比绑值〉1且相饼差较大，二壶者都为正时处，可能存在派企业多列成麦本费用、扩菜大税前扣除姐范围等问题翅；润（3）当比没值为负数，锅且前者为正皆后者为负时害，可能存在郑企业多列成刮本费用、扩塞大税前扣除渠范围等问题孝。者济对产生本疑边点的纳税人泥可以从以下泡三个方面进滔行分析：狠（1）结合埋“企主营业务收暂入变动率作”惰指标，对企起业主营业务兄收入情况进酸行分析，通罢过分析企业垮年度申报表回及附表《营域业收入表》贷，了解企业保收入的构成默情况，判断农是否存在少册计收入的情沙况；丛（2）结合膝《资产负债煌表》中溉“馆应付账款赖”犬、懂“慈预收账款逝”哗和