建设项目与审计概述

建设项目审计01沿建设程序这条主线展开相关的教学内容，着力解决“做什么，审什么”的问题，并突出实务重点；体现完整的知识体系，通过理论分析与实务比较，确定建设项目审计的内容边界，以明确项目审计的基本思路。理论与实际相结合，在进行理论分析的随时融入案例介绍，以增强感性认识。教学方法介绍020301着重于理解，多做案例分析思路要清晰，始终围绕着是什么？为什么和怎么做这样的路径分析问题注意知识体系的建立，避免知识内容之间的割裂和重叠。教学要求0203建设项目审计第一章建设项目审计概述教学目的1.什么是建设项目审计？2.建设项目审计审什么？3.如何审计？教学内容第一节：建设项目简介第二节：建设项目审计内容第三节：建设项目审计程序第一章第一节建设项目简介概念区分建设项目固定资产投资项目基本建设项目技术改造项目第一章第一节建设项目简介建设项目1.1

建设项目定义是固定资产投资的重要组成部分，是指通过建造和安装所形成的固定资产。比如：重庆广播电视大学

，杏园（单项工程）1.2

建设项目分类

1)基本建设项目：新建、扩建、恢复

2)拆迁技术改造项目（更新改造项目）：注重流程改造统一审批归口为国家或地方发改委。（过去基本建设项目归口为：国家计委技术改造项目归口为：国家经贸委）第一章第一节建设项目简介固定资产投资项目

1.固定资产投资定义

通过建造、安装和购置的形式、将人财物投入转化为固定资产的过程。固定资产投资项目和建设项目的区别？基本建设项目审计、建设项目审计和固定资产投资审计的关系？问第一章第一节建设项目简介实务辨别某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多媒体教学设备，该项投资预计花费1000万元人民币。问这种行为是属于固定资产投资范畴还是建设项目范畴？第一章第一节建设项目简介实务辨别某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个新建项目在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前购置了许多多媒体教学设备，总购置费1000万元，问：这种活动是否属于建设项目范畴？第一章第一节建设项目简介建设程序控制立项（项目建议书）可研（可行性研究报告）设计：初步设计、技术设计、施工图设计施工准备与实施招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多竣工验收后评估“物有本末，事有始终，知所先后，则近道矣。”第一章第一节建设项目简介建设流程可行性研究初步设计技术设计施工图设计招投标合同实施竣工验收投资估算设计概算修正概算施工图预算合同价结算价竣工决算第一章第一节建设项目简介开工前期准备阶段在建阶段竣工验收阶段第一章第一节建设项目简介建设项目构成建设项目:在一总体设计范围内能够独立发挥生产能力的建设单位.建设项目建设项目（重庆工商职业学院）单项工程（教学楼，图书馆、宿舍、食堂）单位工程（教学楼：水电暖，设备安装工程）分部工程（墙体）分项工程（外墙，外墙，空心墙）第一章第一节建设项目简介第一章第一节建设项目简介第一章第二节建设项目审计内容一、开展建设项目审计的法律依据二、建设项目审计的主体三、建设项目审计的客体四、建设项目审计的目标第二节建设项目审计内容第一章第二节建设项目审计内容（一）宪法:91条,109条（二）审计法22条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算

执行情况和决算，进行审计监督。（三)《审计机关国家建设项目审计准则》《审计指南1号》（四）《建筑法》《招标投标法》《合同法》《工程量清单计价规范》《基本建设财务管理若干规定》《最高人民法院关于施工合同法律问题的解释》等审计与建设法规（依据）第一章第二节建设项目审计内容（1）宪法第九十一条国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。第一百零九条县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。审计授权第一章第二节建设项目审计内容谁履行审计职责？

WHOISACCOUNTABLEFORAUDIT?政府审计机关GovernmentAuditDepartment内部审计机构InternalAuditDepartment社会审计组织SocialAuditOrganizations第一章第二节建设项目审计内容（一）政府审计机关

GovernmentAuditDepartment按照《中华人民共和国宪法》要求，县级以上人民政府设立审计机关现有审计机关格局构成如下：AccountingtotheConstitutionofPeople’sRepublicofChina,auditdepartmentsshouldbesetupingovernmentsabovecountrylevelCurrentstructureoftheauditdepartmentsinChinaareasfollow:国务院TheStateCouncil省级政府ProvincialGovernment审计署NationalAuditOffice市级政府MunicipalGovernment区县级政府DistrictandCountyGovernment区县审计局DistrictandCountyAuditDepartment市审计局MunicipalAuditDepartment省审计厅ProvincialAuditDepartment各部委派出局

AssigntoVariousOfficesbyMinistries审计署驻各地特派员办事处DespatchedOffices第一章第二节建设项目审计内容（二）内部审计机构

InternalAuditDepartment

六种组织模式SixStructureModels(a)隶属于高管层SubjecttoSeniorManagement(b)隶属财务部门SubjecttoFinancialDepartment(c)与纪检监察合署办公

Co-ordinatewithDisciplineInspectionandSupervisionDepartment(d)通过审计委员会由董事会和高管层双重领导DualcontrolbytheBoardofDirectorsandSeniorManagementviaAuditCommittee(e)垂直管理VerticalManagement(f) 高管层与监事会双重领导DualcontrolbySeniorManagementandSupervisoryCommittee第一章第二节建设项目审计内容组织系统图

SYSTEMORGANISATIONCHART股东大会Shareholders’GeneralMeeting董事会BoardofDirectors高管层SeniorManagement部门1

Dept1部门2

Dept2部门4Dept4部门3

Dept3监事会

SupervisoryCommittee第一章第二节建设项目审计内容（三）社会审计组织

SOCIALAUDITORGANIZATION会计师事务所，接受中国注册会计师协会领导TheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants(CICPA)InChina,AccountingfirmsaregovernedbytheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants(CICPA)第一章第二节建设项目审计内容审计主体与其他专业审计一样，我国建设项目审计的主体由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分所构成。政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目；社会审计组织以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的项目实施审计。在我国的审计实务中，社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目。第一章第二节建设项目审计内容审计客体建设全过程所涉及的所有技术经济活动参与项目建设与管理的所有单位审计的客体亦即审计的对象，按照建设项目审计的定义，我们可以确定，建设项目审计的客体是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。建设项目审计对象从其实体上看，主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。第一章第二节建设项目审计内容审计目标与其他专业审计通用的目标：真实、合法、有效与项目建设相同的目标：工期、质量和效益第一章第二节建设项目审计内容（一）从建设程序的角度考虑（1)开工前审计是指建设项目审计部门对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括投资决策审计，勘察设计审计，资金筹集审计，开工前准备工作审计，招标投标与施工合同审计等多项内容。审计内容第一章第二节建设项目审计内容（2）在建期审计对建设项目准备阶段资金运用情况进行审计。对建设项目调整概算情况进行审计。对建设项目经济合同实施情况进行审计。。对建设项目概算执行情况进行审计监督，分析重大差异原因。对建设项目内部控制制度进行审计监督。对建设项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计监督。对建设项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。对建设项目设备、材料采购及管理情况进行审计。对建设项目税、费计缴情况进行审计监督。对建设项目执行环境保护法规、政策情况进行审计监督。对设计单位进行审计监督。对建设项目施工单位进行审计监督。对建设项目监理单位进行审计监督。（3）竣工后审计审计内容第一章第二节建设项目审计内容（二）从审计内容的专业特点方面考虑，项目审计内容包括：财务审计管理审计造价审计效益审计第一章第二节建设项目审计内容(三)从建设项目的范围上看建设项目审计主要包括基本建设项目审计和技术改造项目审计这两大主要部分。(四)从《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》规定的角度上看建设项目内部审计的内容包括对投资项目投资立项、设计(勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审计和评价。第一章第二节建设项目审计内容建设项目审计的特点（一）

审计范围的广泛性固定资产投资涉及国民经济的各行各业。凡是使用国家资金从事固定资产投资活动的单位、部门都要接受审计机关的监督，这不仅包括各类工厂、矿山等企业单位，也包括科研、卫生等事业单位；不仅包括政府的各个部门，同时也包括团体、社会等非政府机构；不仅包括直接从事基本建设、技术改造的单位，也包括承担施工任务的建筑施工企业。固定资产投资效益不仅反映在资金运动的最后成果上，且体现在资金运动的各个环节，诸如计划、设计、施工、资金与物资供应、竣工验收，因此，固定资产投资审计必须贯穿投资活动的全过程。第一章第二节建设项目审计内容建设项目审计的特点（二）

审计过程的阶段性建设项目活动具有投资消耗大、建设周期长的特点。一个生产性建设项目少则三五年，多则七八年，建设过程为前期、中期、后期，因此，对固定资产投资项目的审计阶段也分为事前、事中、事后进行第一章第二节建设项目审计内容建设项目审计的特点（三）

审计方法的灵活性固定资产投资是现代科学技术成果的综合反映，建设项目大多是各种技术的复合体，而且，每类项目又有其特定的使用目的，工程建设内容、结构、施工方式都具有独持性，这要求对固定资产投资项目进行审计时，采用可行性研究与评估、工程勘测及设计、施工组织管理、工程概〔预〕算审核等经济技术方法，以便实施更有效的监督。第一章第二节建设项目审计内容建设项目审计的特点（四）

审计内容的复杂性由于固定资产投资活动涉及领域广泛，建设项目审计的内容极其复杂。它不仅要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，同时也要审计投资的资金来源是否正当合理；不仅要审计投资的使用是否符合有关财经纪律和概算标准，同时要审计投资活动是否能够获得经济效益；不仅要审计投资建设项目的设计方案是否合理，同时要审计投资建设项目的建设标推是否符合有关的规定。第一章第三节建设项目审计程序及相关要求第三节建设项目审计程序及相关要求中国国家审计基本程序报送审计组的审计报告和被审计对象的反馈意见审计机关审议审计组的审计报告出具审计机关的审计报告，下达审计决定书监督审计决定执行跟踪督促审计建议落实审计归档审计终结实施审计调查实施审计取证编写审计日记，编写审计工作底稿复核审计工作底稿汇总审计资料编写审计组的审计报告征求被审计对象意见审计实施组成审计组，进行审前调查编制审计实施方案进行审前培训制发审计通知书审计准备开展调研计划编制计划审批计划调整制定审计工作方案审计计划第一章第三节建设项目审计程序及相关要求审计计划内审机构调查筛选项目编制项目计划征求意见稿征求意见后补充完善草拟项目计划文件报送单位主管领导审签并下发审计实施选配人员组成审计组调查了解形成记录编制审计实施方案报送主管领导审批按审计实施方案确定的具体审计事项实施审计，手机审计证据有，编制审计工作底稿进行审计签证审计终结审计组讨论并形成文字记录审计组起审计报告征求意见稿内部复核审计报告征求被审计单位、被调查单位、被审计人、拟处理相关责任人的意见审计报告征求被审计单位、被调查单位、被审计人、拟处理相关责任人的意见草拟审计或专项调查通知书，并在审计实施，三日前，向被审计单位送达审计通知书召开审计项目汇报会草拟审计报告、审计决定报送主管领导审批发送审计报告、审计决定审计组长限期回访整改情况审计组建立审计档案，在规定期限内移交档案管理部门内部审计业务流程图第一章第三节建设项目审计程序及相关要求审计程序审前准备阶段1、成立审计小组，编写项目审计计划和审计方案；2、初步收集相关信息；3、制发审计通知书（或签订审计协议）审计实施阶段1、进入被审单位，收集详细资料，了解具体情况；2、计算、分析、比较、测量、复核等；3、得出初步审计结论，与被审单位交换审计意见；4、草拟审计报告；5、征求被审单位对审计报告得意见；6、审核、复核审计报告，修改编制形成正式审计报告；第一章第三节建设项目审计程序及相关要求审计程序审计终结阶段1、整理并归还审计资料；2、撤离审计现场；3、整理审计档案。后续审计（内审）第一章第三节建设项目审计程序及相关要求建设项目内部跟踪审计1.招标投标审计。2.对在建期的各项工作的实施审计。3.对建设项目造价进行审计。第一章第三节建设项目审计程序及相关要求建设项目内部审计相关要求与其他专业审计一样，内部审计机构进行建设项目审计时，必须遵循规范的审计程序，并在审计过程中，特别注意这样几个关键问题:（1)建设项目审计通知书应下发给本单位与项目建设有关的部门；（2)建设项目审计人员构成中应包含一定数量的工程技术人员；（3)审计前应采用风险评估的方法制订审计方案；（4)注意建设项目审计的依据应包括方针政策、法律、法规和相关的技术经济指标这样几个基本层次；（5)在制订审计方案时，需要明确建设项目审计的目标具