《会计专业毕业论文》

四川师范大学草堂校区论文答辩

论固定资产折旧方法对企业所得税的影响整理课件一、企业所得税与固定资产折旧的联系企业所得税法规定，固定资产折旧额可在税前扣除。所以，企业按照税法规定所提取的固定资产折旧是相当重要的一项税前所得额扣除项目。整理课件二、固定资产折旧方法随着固定资产的使用使固定资产的价值逐渐转移到产品成本中去的那部分即为折旧在会计处理上，将按一定的方法对固定资产折旧进行合理而系统的分摊。在我国税法规定下，通常使用的固定资产的折旧方法为两类，直线法和加速折旧法。直线法分为平均年限法和工作量法：加速折旧法分为双倍余额递减法和年数总和法。

整理课件三、固定资产折旧方法对企业所得税的影响不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。在预计的固定资产折旧期内，使用任何折旧法,企业可扣除的折旧总额都是相同的。但不同的折旧方法对于固定资产各期所计算的折旧额是不同的，这就会导致对各期税基的充减不同，而影响应交纳的税额。整理课件（一）一般情况下折旧法的选择对企业所得税的影响前期折旧额较大，会对税基充减较多，使前期所交纳的税额减少，在后期时，每期所计提的折旧额会逐渐降低，使所交纳的税额就会相对较大。如此，前期少交纳的税额如同一笔向国家获得的无息贷款，这笔贷款将会在后期逐渐归还。整理课件举例例：某企业固定资产原值为210000元，预计残值为10500元，使用年限为5年。该企业适用33％的比例所得税率。

年份未扣折旧额利润年产量第一年1000001000

第二年90000900

第三年1200001200

第四年80000800

第五年76000760

合计4660004660

整理课件将四种方法下计算所得的应纳税额列入下表年份年限法工作量法双倍余额递减法数总和法第一年1983318872.37528011055第二年1653316985.11306812144第三年2643322646.7829620.826433第四年1323315097.8620648.117622第五年1191332536.719328.120691合计87945879458794587945

整理课件可知,加速折旧法前期的折旧额计提较多，使前期成本费用增加，利润和应纳所得税额减少，使得企业可从中得到一笔额外的折旧收益，相当于企业在期初的年份内取得的一笔无息贷款。整理课件（二）税收优惠期内折旧法的选择对企业所得税的影响但若企业在享受税收优惠政策期间，固定资产折旧再采用加速折旧法便不适宜了。若企业前期在免税期内，直线法可使前期固定资产所计提的折旧额较小，而固定资产前期一般无修理费用，使成本费用较小，所以利润以及应交所得税额就会较大，便可以最大限度地享受税收的优惠政策。税收优惠期过后，由于固定资产的修理费用上升，也可抵消一部分税额。整理课件举例

某公司2003年～2007年每年不提折旧前的应纳税所得额为1000万元，没有其他纳税调整事项，2003年、2004年为免税期。如果采用平均年限法，每年的折旧额为400万元,5年内平均每年税负＝（3000－1200）×33％÷5＝118.8（万元）；整理课件

如果采用双倍余额递减法，各年折旧额分别为800万元、480万元、288万元、216万元、216万元。平均每年税负＝（3000－288－216－216）×33％÷5＝150.48（万元）。显然加速折旧比平均年限法折旧平均每年增加税负31.68万元。由此可见，企业在享受税收优惠政策期间，采用直线法较加速折旧法可为企业节税更多，达到避税的目的。整理课件（三）税法要求的折旧法对企业所得税的影响固定资产采用什么方法计提折旧，往往不由企业自行确定的。《企业所得税税前扣除办法》第二十六条规定，对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。更多时候企业在计算固定资产折旧时，一般都采用的是直线法。整理课件以上所述，企业所得税的的应纳税所得额在税前扣除中，固定资产折旧额作为一项重要的扣除项目，在计算固定资产折旧时，折旧方法的选择，会对企业所得税有一定程度的影响。一般情况，企业在某固定资产整个折旧期内，使用各种折旧法应纳所得税总额都是相同的，但是加速折旧