财务管理必备中英文对照

财务管理必备中英文对照北斗社区BeiDouW第1页，共110页，2023年，2月20日，星期四本资料由北斗社区无偿提供仅作软件测试及个人交流之用希望她对您有用如有侵犯您的权益请告知我们如想获得更多资料请登陆网站网址：http://www.BeiDouW北斗社区BeiDouW第2页，共110页，2023年，2月20日，星期四

目标Objective：

了解企业财务本质及财务管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

财务信息系统的基本构架Financialinformationsystemsframework

财务报表分析基本方法Financialreportsanalysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

北斗社区BeiDouW第3页，共110页，2023年，2月20日，星期四课程概要COURSESUMMARY一、企业财务管理概览FinancialManagementFramework

1企业财务本质EnterprisesFinancialEssence2企业基本目标CorporateObjectives3管理人员财务职能Manager’sFinancialResponsibility二、现代财务信息系统ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化过程

EvolutionProcess

3会计方程

AccountingEquation

4三大财务报表

ThreeMajorFinancialStatements5财务报表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis资产回报率ROA,股东权益回报率ROE,资产流动速率AssetsTurnOverRatioB.风险指数分析

RiskAnalysis流动比率CurrentRatio,负债/权益比率Debt/EquityRatio,营运偿债能力OperatingLiquidity北斗社区BeiDouW第4页，共110页，2023年，2月20日，星期四课程概要COURSESUMMARY三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱FinancialManagementOptimization1投资决策 InvestmentDecisions2预算管理 BudgetManagement3生产管理 ProductionManagement4存货管理 InventoryManagement5应收帐款管理 AccountsReceivableManagement6现金管理 CashManagement7税务计划 TaxPlanning8内部控制 InternalControl9运用财务部资源 UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小结 Summary北斗社区BeiDouW第5页，共110页，2023年，2月20日，星期四第一部分

ChapterOne

企业财务管理概览FinancialManagementFramework北斗社区BeiDouW第6页，共110页，2023年，2月20日，星期四企业的财务本质原材料存货成品存货在产品存货供应商工厂/办公室—固定资产现金债权人股东投资分红/回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧北斗社区BeiDouW第7页，共110页，2023年，2月20日，星期四资金流转和增值过程 Capitalrotation&valuecreationprocess资金流转典型环节及机会/陷阱 Capitalrotation&management opportunities企业价值取向特征 Companyvalueproposition资本投入及资本扩张形式 Capitalinjection&expansionpattern企业经济本质北斗社区BeiDouW第8页，共110页，2023年，2月20日，星期四企业价值取向ValueProposition一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务 HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流转：低毛利,高强度使用资产， 高强度成本控制，减少资金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction北斗社区BeiDouW第9页，共110页，2023年，2月20日，星期四流程卓越定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节，并瞄准广阔的市场。基本认知：以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越”．以最低的价格提供最满足需求的产品不会：．因为价格低而提供低质量的产品．只在狭窄的范围内选择客户．兴建工序繁杂的生产线．发生频繁的特殊销售和服务．提供众多的产品品种供选择北斗社区BeiDouW第10页，共110页，2023年，2月20日，星期四“流程卓越”企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策北斗社区BeiDouW第11页，共110页，2023年，2月20日，星期四AccountingEquation

会计方程A=Oi+

Li1.FunctionofTime时间函数T0: A0=L0+OE0 T1: A1=L1+OE1 A0+A=L0+L+OE0+OE

OE>0 Tn …………2.Maximizeowner’sequity--businessobjective游戏规则：股东权益最大化北斗社区BeiDouW第12页，共110页，2023年，2月20日，星期四企业发展典型阶段创意/原型中试阶段商业化高速扩展兼并/收购风险投资（种子基金）风险投资（风险基金）私募（金融投资战略投资）初次公开发行（IPO）(公众投资）发债前/后续发行新股（银行和公众投资）北斗社区BeiDouW第13页，共110页，2023年，2月20日，星期四1.利润 Profit2.风险 RiskTheGoalsoftheFirm

企业基本目标:MaximizeValue北斗社区BeiDouW第14页，共110页，2023年，2月20日，星期四管理人员财务职能

Manager’sFinancialResponsibility一、分配资金资源:资金投向及数量Allocatingcapitalresources

二、经营管理投资：提高资金效率

Improvingcapitalefficiency三、保护公司资产安全

Protectingcompanyassets

北斗社区BeiDouW第15页，共110页，2023年，2月20日，星期四第二部分

ChapterThree

现代财务信息系统

FinancialInformationSystems北斗社区BeiDouW第16页，共110页，2023年，2月20日，星期四财务会计FinancialAccounting

财务会计FinancialAccounting使用者Users企业的外部人士--股东,债权人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受会计准则监管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples时间焦点FutureversusPast使用过去会计期间的数据评估管理者的表现Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders报告需求ReportingRequirements规则中要求的信息呈现的内容DetailPresented呈现的是汇总数据RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented北斗社区BeiDouW第17页，共110页，2023年，2月20日，星期四

管理会计ManagerialAccounting管理会计ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough内部费用和利润评估所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企业的内部人士--通常是管理者不受会计准则监管通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples时间焦点FutureversusPast使用预计的数据作决策依据,历史数据作内部管理评估对于产品成本\收入\利润需要更具体的数据报告需求ReportingRequirements呈现的内容DetailPresented北斗社区BeiDouW第18页，共110页，2023年，2月20日，星期四FinancialReportsFormat

报表格式Assets资产Liability负债Owner’sEquity所有者权益BalanceSheet资产负债表IncomeStatement损益表收入Revenue减:支出Cost利润ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我们所在单位\个人是股东的资产,还是负债?北斗社区BeiDouW第19页，共110页，2023年，2月20日，星期四TheTwoDealingCompaniesFinancialReports两个交易公司的财务报表资产Assets负债Liability所有者权益Owner’sEquity收入Revenue减:支出Cost公司Company资产Assets减:支出Cost银行Bank银行现金ACashinBank客户存款AClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense贷款BLoanB的利息支出InterestExpense应收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome所有者权益Owner’sEquity负债Liability收入Revenue北斗社区BeiDouW第20页，共110页，2023年，2月20日，星期四DoubleEntryAccounting

复式记账系统Large-ScaleIndustrializationManagement大规模工业化经营SmallWorkshopManagement小作坊经营Manager=Owner管理者=所有者SingleEntrySystem简式记账系统Manager≠Owner管理者≠所有者DoubleEntrySystem复式记账系统A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance现金期初额CashAccountEndingBalance现金期末额IndustrialRevolutionActivator工业革命催化剂1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,add-valueefficiencyofsocialfortune资金资源与专业管理技能相结合，社会财富增值效率；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity所有权转移，资金市场效率；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.债务引入财务杠杆，风险/回报。北斗社区BeiDouW第21页，共110页，2023年，2月20日，星期四FinancialStatements

财务报表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0

T1: Cash0+Cash+CA0+CA+FA0+FA

CashFlowStatement现金流量表=CL0+CL+LL0+LL+OE0+

OE

IncomeStatement损益表Tn ………...BalanceSheet资产负债表Revenue-Expenses收入-费用北斗社区BeiDouW第22页，共110页，2023年，2月20日，星期四时间OELLCLCashCAFAT0T1资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期末现金余额股东权益变量现金变量科目FA1LL1CL1财务架构概述利息税北斗社区BeiDouW第23页，共110页，2023年，2月20日，星期四盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis资产回报率ROANetIncomeAverageTotalAssets净利润平均总资产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover北斗社区BeiDouW第24页，共110页，2023年，2月20日，星期四周转率分析TurnoverAnalysis资产周转率AssetsTurnover=年度总收入AnnualRevenue年度平均总资产AnnualAverageAssets年度应收款销售总额SalesinA/R平均应收账款AverageAccountReceivable年度产品成本TotalProductCost平均存货额AverageInventory应收账款周转率AccountReceivableTurnover=存货周转率InventoryTurnover=固定资产周转率FixedAssetsTurnover=总收入TotalRevenue平均固定资产AverageFixedAssets北斗社区BeiDouW第25页，共110页，2023年，2月20日，星期四NOWC营运流动资金=应收账款+预付账款+存货-应付账款-预收账款现金Cash应收账款AccountsReceivable存货Inventory预付账款PaymentinAdvance固定资产FixedAssets资产Assets应付账款AccountsPayable预收账款UnearnedRevenue长期负债Long-TermLiability股东权益Owner’sEquity营运流动资金NOWC负债和股东权益Liability&Owner’sEquity流动资金周转率WorkingCapitalTurnover=总收入Revenue流动资金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue北斗社区BeiDouW第26页，共110页，2023年，2月20日，星期四股东权益回报率=ROE净利润NetProfit平均股东权益AverageOwner’sEquity=总收入净利润X总收入平均总资产X平均股东权益平均资产利润率=X资产周转率X杠杆比率盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatio北斗社区BeiDouW第27页，共110页，2023年，2月20日，星期四ROA模型/ROAModelSales销售59Costofgoodssold产品成本24Minus减Contribution贡献毛益35Commoncosts销售费用24Minus减OperatingProfit营业利润11Interestandtaxes利息和税5NetProfit净利润6Returnonassets资产回报率17%Returnonequity所有者权益回报率13%CurrentAssets流动资产41Fixedassets固定资产25Plus加Totalassets总资产66Equity所有者权益46Liabilities负债20北斗社区BeiDouW第28页，共110页，2023年，2月20日，星期四风险分析Riskanalysis流动比率CurrentRatio=流动资产CurrentAssets 流动负债CurrentLiability速动比率QuickRatio=流动资产CurrentAssets－存货Inventory 流动负债CurrentLiability（2：1比较好）（１：1比较好）清偿能力DischargeAbility：=营运资金CashfromOperation 流动负债CurrentLiability短期营运偿债能力Short-TermOperatingLiquidity北斗社区BeiDouW第29页，共110页，2023年，2月20日，星期四风险分析RiskRatio财务杠杆比率FinancialLeverageRatio：总负债TotalLiability 总资产TotalAssets（2比较好）总权益TotalOwner’sEquity利息保障倍数InterestPaymentRatio=利息和税前利润EBIT 年度利息费用InterestExpenses（3倍正常）总权益TotalOwner’sEquity北斗社区BeiDouW第30页，共110页，2023年，2月20日，星期四第三部分

ChapterTwo

企业经营活动中的

财务机会和陷阱

FinancialManagementOptimization北斗社区BeiDouW第31页，共110页，2023年，2月20日，星期四预计现金流量 FutureCashFlow Fi贴现率 CashDiscountRate r净现值 NetPresentValue 投资决策InvestmentDecision

n

NPV= i=0Fi(1+r)i北斗社区BeiDouW第32页，共110页，2023年，2月20日，星期四NPV>0ori>10%~15%Payback回收期 2-5年BuyorLease租或买? Fi投资决策标准

InvestmentDecisionCriteria时间Time北斗社区BeiDouW第33页，共110页，2023年，2月20日，星期四商圈分析:商场项目取舍人口收入商业交通客流量标志建筑物租金小店铺互补北斗社区BeiDouW第34页，共110页，2023年，2月20日，星期四MarketRisk 市场风险OperationRisk 营运风险GoalsSetting 目标设置AlternativesChoice 方案/路径，评估/选择ResourcesOrganization 组织资源Pre-liveSimulation 预演/彩排为什么要预算WhyBudget北斗社区BeiDouW第35页，共110页，2023年，2月20日，星期四MarketAnalysis 市场分析 MissionStatement 公司宗旨3-5YearObjectives 3年目标SelfSWOTAnalysis 差异分析ProductsandServices 产品/服务选择FinancialFeasibility 财务可行性分析OneYearBudget 年度预演如何预算HowtoBudget北斗社区BeiDouW第36页，共110页，2023年，2月20日，星期四作计划的关键步骤(1)明确分工及责任：1）总负责人--总裁（CEO）

决策者并对计划及其执行结果负责2）组织者--财务总监(CFO)判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行；使计划得到董事会批准；将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现；监督计划的执行，报告偏差并组织改进。3）计划制订者--各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划北斗社区BeiDouW第37页，共110页，2023年，2月20日，星期四作计划的关键步骤（2）分析用户的需求及竞争环境：报告者：市场部负责人听众：参与计划制定的全体成员报告要回答的问题：目标客户群体客户的需求及其增长预测．客户明确提出来，也是企业可以满足的需求．客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求．客户没有想到，满足于意外的惊喜需求哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销竞争者的战略企图及其优势劣势我们现有的优势及劣势北斗社区BeiDouW第38页，共110页，2023年，2月20日，星期四作计划的关键步骤(3)企业宗旨：责任人：总裁

根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者：

我们的用户是谁？我们能为用户提供哪些产品及服务？用户由于我们的存在而得到什么？北斗社区BeiDouW第39页，共110页，2023年，2月20日，星期四作计划的关键步骤(4)未来3~5年的目标及其关键成功因素-根据用户需求增长分析预测企业未来3~5年的增长速度责任人：市场部负责人

-为未来3~5年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资源对其投资责任人：总裁带领计划制定人员共同讨论并达成共识北斗社区BeiDouW第40页，共110页，2023年，2月20日，星期四作计划的关键步骤(5)我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划报告人：各事业部负责人听众：计划制订人员要回答的问题：．我们的用户想得到什么？．能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？．向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？．目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？．具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、费用支出）．具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）北斗社区BeiDouW第41页，共110页，2023年，2月20日，星期四作计划的关键步骤(6)财务分析及资本投资计划报告人：CFO(首席财政官）听众：计划制定人员要回答的问题：．汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？．各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需要调整？．如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收购或兼并获得外部的增长？．哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信贷环境，政策法规……)北斗社区BeiDouW第42页，共110页，2023年，2月20日，星期四作计划的关键步骤(7)第一年的计划：

报告人：各事业部及各职能部门负责人听众：计划制定人员要回答的问题：．为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？．今年的主要经营业绩指标．是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？．是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的反馈是什么？北斗社区BeiDouW第43页，共110页，2023年，2月20日，星期四第一年计划的制定及预算程序用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率（员工增长率）固定资产投资计划净利率净现金流北斗社区BeiDouW第44页，共110页，2023年，2月20日，星期四TargetFeedback 进展反馈TargetLeadingControl 进展控制调整ResourcesControl 费用控制CapitalExpenditure 资本性支出预算管理BudgetManagement北斗社区BeiDouW第45页，共110页，2023年，2月20日，星期四内部管理层决策用报告系统举例

根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊北斗社区BeiDouW第46页，共110页，2023年，2月20日，星期四项目当月实际当月预算差异率％

本年实际本年预算差异率％

上年同期实际本年与上年比较％工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用

部门直接费用合计

场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊

部门费用总计

管理部门费用报告举例各部门经理:--总体费用是否在预算之内--费用支出的分配是否合理北斗社区BeiDouW第47页，共110页，2023年，2月20日，星期四实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部……工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较％上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际项目各部门经理--总体费用是否在预算之内？--员工有效工时率？--实际人工成本？（完全成本法）营运部门费用报告举例北斗社区BeiDouW第48页，共110页，2023年，2月20日，星期四利润中心损益报告举例营业利润总公司费用分摊销售及市场费用管理费用利润中心费用销售及市场费用研发费用管理费用应收帐款坏帐费用资本成本利润中心毛利各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用％本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际利润中心负责人--收入计划是否完成？--利润目标是否达到？--用户满意程度？北斗社区BeiDouW第49页，共110页，2023年，2月20日，星期四利润中心资产月报表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际各利润中心负责人--应收帐款是否即时收回？--各项存货是否正常？北斗社区BeiDouW第50页，共110页，2023年，2月20日，星期四主要经营指标追踪报告举例

（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

关系企业生存的关键指标北斗社区BeiDouW第51页，共110页，2023年，2月20日，星期四预算管理周期

BudgetManagementCycleMarketAnalysis市场分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目标SelfSWOTAnalysis差异分析ProductsandServices 产品/服务选择FinancialFeasibility财务可行性分析OneYearBudget年度预演Implementation&Control组织实施及反馈调整北斗社区BeiDouW第52页，共110页，2023年，2月20日，星期四市场定位80%消费者:80%消费品:北斗社区BeiDouW第53页，共110页，2023年，2月20日，星期四市场分析:城市取舍人均收入人口数量上海北京深圳沈阳珠海大连北斗社区BeiDouW第54页，共110页，2023年，2月20日，星期四MissionStatement公司宗旨最有效地满足80%消费者的80%商品需求。价值取向: 薄利多销 一次性购足 顾客自行选择 交通方便/自行停车北斗社区BeiDouW第55页，共110页，2023年，2月20日，星期四销售额增长目标百万元人民币北斗社区BeiDouW第56页，共110页，2023年，2月20日，星期四销售及收款预测

SalesandSalesReceiptsForecast内部预测 InternalForecast外部预测 ExternalForecast外部和内部调整 Internal&ExternalAdjustment收帐期及坏帐 CollectionPeriod&BadDebt北斗社区BeiDouW第57页，共110页，2023年，2月20日，星期四产品取舍1、品种选择：适销对路产品，80%-20%规律经验，市场调查

限制品种，及品种周转2、供应商选择3、价格谈判：以量定价4、订货数量北斗社区BeiDouW第58页，共110页，2023年，2月20日，星期四店铺投资优化店面设计，线性空间优化商品品种及陈列顾客流动路径采购心理把握店内促销及导购，TG，DM北斗社区BeiDouW第59页，共110页，2023年，2月20日，星期四人力资源投资优化岗位确定责任确定技能确定招聘选择职前/在职培训人力资源激励北斗社区BeiDouW第60页，共110页，2023年，2月20日，星期四2123北斗社区BeiDouW第61页，共110页，2023年，2月20日，星期四可持续增长计划

--鱼和熊掌的有机平衡

企业规模:市场份额，销售增长，产品品种经营效率资金&管理资源 资本市场期望经营与偿付风险北斗社区BeiDouW第62页，共110页，2023年，2月20日，星期四MakeorBuy 制造或购买SpecialOrder 特殊订单DivisionDrop 部门精减ProductsMix 产品构成营运决策OperationDecisions北斗社区BeiDouW第63页，共110页，2023年，2月20日，星期四利润率和贡献毛益ProfitMarginandContributionMargin去除产品所有成本后剩余的价格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定销售费用和管理费用FixedMarketingandAdministrativeCosts变动销售费用和管理费用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生产成本FixedManufacturingCosts变动生产成本VariableManufacturingCosts销售价格SalesPrice8.00贡献毛益ContributionMargin3.50每件产品的变动成本VariableCostperunit4.50利润率ProfitMargin1.65变动成本法的存货价值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件产品的全部成本FullCostperunit6.35北斗社区BeiDouW第64页，共110页，2023年，2月20日，星期四边际贡献ContributionMargin=P-V利润=总收入（TR）-总成本（TC）=价格X售量-（固定成本+单位变动成本X售量）=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X营运决策依据边际贡献率ContributionMarginRatio=P-VPProfit北斗社区BeiDouW第65页，共110页，2023年，2月20日，星期四PXVX利润Profit产销量Volume100营运决策依据北斗社区BeiDouW第66页，共110页，2023年，2月20日，星期四损益平衡点x=BreakevenPoint最低订量LowestOrderVolume（生产量Capacity）最低售价LowestPrice制造或购买MakeorBuy 特殊订单SpecialOrder 部门精减DivisionDrop 产品构成ProductsMix P-VF=CMF或损益平衡销售额：x*P=（BreakevenRevenueP-VF）*PS=（P-V）/PF决策应用DecisionMaking北斗社区BeiDouW第67页，共110页，2023年，2月20日，星期四存货管理：为什么投资存货？价值Value停业待货 Salesshortage停工待料 Productsinterruption批量价格 Bulkpricediscount长途运输 Freightsaving成本Cost仓储费 Storage保险费 Insurance维护费 Maintenance管理人员工资 Labor资金成本 Interest北斗社区BeiDouW第68页，共110页，2023年，2月20日，星期四采购成本S PurchasePrice 订货成本F FulfillmentCost持有成本H HoldingCost存货成本 InventoryCostOptimizedOrderingQuantity

存货经济订量订货间距订量安全存货经济订货量Q=H2SF北斗社区BeiDouW第69页，共110页，2023年，2月20日，星期四存货帐目 Inventoryledge财务指标 FinancialIndex实地盘存 PhysicalInventory出入库管理 FIFOABC法：按重要性（用额大小）排列，分重点 管理存货日常管理

InventoryRegularManagement北斗社区BeiDouW第70页，共110页，2023年，2月20日，星期四以销定产 Productionbyorder可靠供应商 ReliableSupplier高效内部流转环节 Highlyefficientinternalflow理想化：零库存

JITInventory北斗社区BeiDouW第71页，共110页，2023年，2月20日，星期四为什么赊销？Whygrantcredit?应收管理：A/RManagement

效益Benefit增加销售 提高市场分额 竞争手段成本Cost坏帐现金折扣管理、收帐费用利息效益Benefit成本Cost>北斗社区BeiDouW第72页，共110页，2023年，2月20日，星期四中国信用管理关键信用审核—风险防范屏障追—应收帐款管理程序客户北斗社区BeiDouW第73页，共110页，2023年，2月20日，星期四信用管理系统模式前台客户资信评估中台未到期帐款监控后台逾期欠款追收客户档案管理和信息

内部信息外部信息北斗社区BeiDouW第74页，共110页，2023年，2月20日，星期四5C的组成Character:性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。Capital:企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。Capacity:企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。Collateral:抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。Condition:企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。北斗社区BeiDouW第75页，共110页，2023年，2月20日，星期四信息来源与分析

内部资源信用申请客户档案监督系统（帐龄表/DSO）行业经验

外部信息来源的类型政府注册资料第三方资信提供者银行法庭

媒介互联网竞争者

北斗社区BeiDouW第76页，共110页，2023年，2月20日，星期四分析客户信息

从哪些方面可以找到客户的5C管理层和公司背景

-经营背景信息 -公司历史 -所有制市场位置

-客户

-竞争 -条件、设备、设施 -业务 -办公场所以往付款习惯其他负面信息

非财务分析信息北斗社区BeiDouW第77页，共110页，2023年，2月20日，星期四帐龄表客户销售人员合同及付款日期金额应收帐期内1-30天31-60天61-90天90+天北斗社区BeiDouW第78页，共110页，2023年，2月20日，星期四企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用

-实行帐龄管理的意义 -帐龄记录 -帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（PRM)

-为什么要进行应收帐款的跟踪管理

-应收帐款跟踪管理的内容 -应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理 -专业软件应具有的具体功能 -系统的应用目标

-具体操作过程及方法北斗社区BeiDouW第79页，共110页，2023年，2月20日，星期四应收帐款全程跟踪管理：RPM第一步：建立应收帐款档案第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况北斗社区BeiDouW第80页，共110页，2023年，2月20日，星期四CashReserve

现金储备用于支付防范意外把握机会北斗社区BeiDouW第81页，共110页，2023年，2月20日，星期四FundSources&UseStatement

资金来源和使用表来源 使用经营活动所获得资金净利润 201,242折旧 111,509应收帐款,减少 62,426其它资产,减少 467银行贷款,增加 91,997应付帐款,增加 11,634其它预提费用,增加 26,653长期负债,增加 4,323普通股和实收资本,增加 103

510,354红利 142,968固定资产增加 104,276存货,增加 94,238预付帐款,增加 3,559预付税金,增加 6,038投资,增加65,376预提税金,减少 91,252现金余额,增加 2,647

510,354公司偿付能力融资手段帐期融资计划北斗社区BeiDouW第82页，共110页，2023年，2月20日，星期四CashFlowForecast

现金流量表1.时间 2.金额北斗社区BeiDouW第83页，共110页，2023年，2月20日，星期四DisbursementForecast

支出预测营运支出 OperationExpenses

a.原料b.工资c.营运费用(水电租金等)固定资产 FixedAssets分红 Dividend税款 Taxation北斗社区BeiDouW第84页，共110页，2023年，2月20日，星期四AccountType

帐户类型1.活期帐户 a.基本户 b.一般户2.定期存款多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。资金状况资金调拨时间、成本帐户管理成本，对帐，记帐控制风险北斗社区BeiDouW第85页，共110页，2023年，2月20日，星期四CashinTransit

在途现金同城划款 a.支票--10：00，16：00两次交换 b.银行信汇异地划款 a.电汇–同行一天，异行三天

费用：1万1-10万10-50万50-100万100万以上 5元10元15元20元 0.0002% b.银行汇票北斗社区BeiDouW第86页，共110页，2023年，2月20日，星期四AcceleratingCollections

加速收款收款过程：送货发票客户公司收款中心公司收款帐户公司用款帐户对方银行北斗社区BeiDouW第87页，共110页，2023年，2月20日，星期四ConcentrationBankingSystem

自动划款收款帐户系统用款帐户当地客户收款中心当地银行自动划款缩短付款时间缩短清算时间成本与效益平衡北斗社区BeiDouW第88页，共110页，2023年，2月20日，星期四LockBoxSystem

保险箱收款系统中心（用款）帐户当地客户收款中心当地银行自动划款自动对帐单当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行北斗社区BeiDouW第89页，共110页，2023年，2月20日，星期四PaymentControl

支付控制资金效率控制，增加付款在途资金风险控制 a.预算控制 b.出纳/会计职责分离c.支票与签字（印章）分离d.单据审核e.银行调节表北斗社区BeiDouW第90页，共110页，2023年，2月20日，星期四PaymentTerms

支付条款预付货款货到付款无折扣帐期付款有折扣帐期付款应付工资及其他北斗社区BeiDouW第91页，共110页，2023年，2月20日，星期四StretchingAccountsPayable

延展帐期 简单方便主动有效的短期融资手段信用及供应商关系北斗社区BeiDouW第92页，共110页，2023年，2月20日，星期四CostBenefitBalancing

成本计算 103050406020500400300200100600年利率（%）自发票开出之日起的天数北斗社区BeiDouW第93页，共110页，2023年，2月20日，星期四常见税种流转税–增值税， 营业税企业所得税个人所得税税务优化常见优化途径及风险控制税种税基税率差异及优惠环节、流转税纳税实体、合并税表转移价格发票管理北斗社区BeiDouW第94页，共110页，2023年，2月20日，星期四控制环境人员素质和企业文化管理哲学和风格组织结构及沟通模式业务流程及规章制度内部控制 InternalControl控制活动核准 Approval授权 Authorization查证 Verification调节 Recondition复核 Review差异分析 Varianceanalysis指标 Index盘点 Inventory分工 Segregation北斗社区BeiDouW第95页，共110页，2023年，2月20日，星期四销售与收款 Sales&A/R采购及付款 Purchase&Payment生产循环 Production工资 Labour固定资产 FixedAssets控制对象 ControlSubject北斗社区BeiDouW第96页，共110页，2023年，2月20日，星期四销售交易之内部控制问卷范题

销售交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性

1．

核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？ 2．

记录应收帐款的人是否不经管收现？ 3．

出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？ 4．

客户信用情形是否定期检讨？有效性

5．

对统一发票是否严格执行接取控制？ 6．

应收帐款对帐单是否每月定期寄发？ 7．

客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？ 8．

销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性

9．

统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？ 10．

对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准

11．

所有余销是否均经信用部门核准？ 12．

销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？ 13．

销货退回与折让是否均经核准？ 14．

新增客户是否经过核准？正确性

15．

货品运送之数量是否与发票相符？ 16．

统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？ 17．

应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？ 18．

内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类

19．

不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？ 20．

对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理

21．

销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？ 22．

应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间 23．

统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？北斗社区BeiDouW第97页，共110页，2023年，2月20日，星期四销售交易之内部控制问卷范题

销售交易循环控制风险评估基准表基本活动可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构收到客户订单(a)该客户为拒绝往来或未经信用调查。(b)订单的内容有误。(a)确实核对该客户是否已列入客户清单。(b)接到订单均立即编制销货单。(c)检视客户订单的品名、单价及数量核准信用额度(a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(a)信用部门对所有新客户作信用调查。(b)定期更新调查资料。(c)销货单须经信用部门核准，才可发货。

仓库提货(a)销货单未经核准即发货。(b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。(a)仓库发货均须检验已核准销货单及客户订单，并编制提货单。开立统一发票连同货品连交客户((a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。(b)货品装运漏开发票。(c)发票的金额计算错误。(a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。(b)提货单必须连同发票交给客户。(c)独立验算发票之数量、单价及总价。记帐

(a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明细帐。(b)发票可能记错客户。(a)定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。(b)每月寄发对帐单给客户。北斗社区BeiDouW第98页，共110页，2023年，2月20日，星期四销售交易之内部控制问卷范题

收款交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性

1．每天的收入是否悉数存入银行？2．银行存款送款人、出纳及应收帐款记帐员是否分别由不同人担任？3．出纳人员与簿记员是否不属同一人？4．每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？有效性

5．每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？6．银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？7．收银机之收款程序有否定期或不定期观察？完整性

8．邮寄收入是否由收发人员即行编制清单？9．收到现金和支票是否与现金盘点表相符？有否独立验证？10．统一发票是否逐日按号码顺序使用？对跳号是否即予调查？11．银行送款单是否预先连续编号？核准12．银行帐户的开立与结束是否经董事会之核准？13．赊销之现金折扣是否经过核准？正确性

14．收银机所收取的现金与收银机日计表之总数是否每日核对？15．收到支票是否检查所列金额的正确性？16．支票是否严格要求抬头、划线及禁止背书转让？17．出纳对于收发室送来的控制清单（controllist）及现金是否当面复核？分类18．收到现金、即期支票及远期支票是否有适当分类？会计处理19．

是否定期独立验证应收帐款明细帐与总帐及现金收入日报表之金额？20．

是否定期编制银行调节表？并对应更正及应调节部分即予办理？会计期间21．现金收入日与帐列日期是否相符？北斗社区BeiDouW第99页，共110页，2023年，2月20日，星期四

采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性1．

采购部门是否与会计部门、验收部门及仓储部门各自独立？2．

记录应付帐款明细帐的人是否经管付现？3．

验收报告副本是否送交存货管理员、采购部门及会计部门？4．

对所采购货品之品质，是否做了严密的控制？有效性

5．

编制凭单时，订购单、验收单和供应商发票是否相配合？6．

进货退出时是否由验收部门检验并提出报告，俾卖方确实自所欠款项下扣除？7．

应付帐款明细帐是否确实和供应商每月所寄来的对帐单相核对？如有差异时是否立即通知供应商？完整性8．

订购单、验收报告单是否预先连续编号？9．

对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？10．

应付帐款部门是否确实记录进货退出？11．

收到供应商发票时是否立即入帐？核准12．

是否每一张订购单均有一张已核准请购单？13．

是否所有收自供应商的货品均有一张已核准之订购单？14．

进货价格是否符合已核准的价目表？正确性15．

收到货品的数量是否由验收部门人员于验收时记录？16．

应付帐款部门中，发票上的数量、价格及项目是否订购单及验收报告单之记录相符？分类17．

对关系企业之应付款项是否与应付帐款科目分别列示？18．

凭单登记簿的分录其分类是否适当？会计处理19．

进货簿结算过入总分类帐时是否经过核准？20．

应付帐款总帐与明细分类帐是否定期调节？21．

应付帐款帐户余额与应付帐款明细分类帐相调节时是否由第三者处理？会计期间

22．

是否依交货条件在正确期间记录进货交易？北斗社区BeiDouW第100页，共110页，2023年，2月20日，星期四

现金支出交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性

1．

保管现金或签发支票的人是否与记录交易及编制银行调节表的人各自独立？2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3．

是否限制经授权之人才可接近空白支票？4．

是否禁止签发空白支票？有效性

5．

已开立之支票是否均有请购单、订购单、验收报告单及供应商发票等支持文件？6．

支票签发后，是否在已付款凭单和支持文件上盖（付讫）章或打洞注销？7．

是否由签发支票之人直接寄发支票？完整性8．