2022年宁夏回族自治区石嘴山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年宁夏回族自治区石嘴山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

C.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)

D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的所有者权益按公允价值进行调整

2.

3.甲企业以融资租赁方式租人一台A设备，该设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额的现值为1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元，甲企业支付途中运杂费和保险费合计6万元。甲企业该项融资租入A设备的入账价值为()万元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

4.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日经董事会批准对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售，当时确认了收入但是没有估计退货率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回

5.下列各项中，不属于企业收入要素的是（）A.出租固定资产取得的收入B.出租包装物取得的收入C.出售无形资产取得的净收益D.销售商品收入

6.乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进原材料2000公斤，货款为60000元，增值税税额为10200元；发生的保险费为3500元，入库前的挑选整理费用为1300元；验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

7.第

2

题

下列各项经济业务中,会引起公司股东权益总额变动的有（）。

A.用资本公积金转增股本B.向投资者分配股票殷利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬13．5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为22万元，市场售价为27．5万元。10月28日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

9.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2011年购人的某公司股票20万股，购入时每股公允价值为17元，支付交易费用2.8万元。2011年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。不考虑其他因素，则该业务对2012年度损益的影响金额为（）万元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

10.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

11.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

12.2013年2月5日，甲公司以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为()万元。

A.1900B.1990C.2030D.2005

13.企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（）科目

A.无形资产B.累计摊销C.累计折旧D.无形资产减值准备

14.2009年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经记入“在建工程”科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用为10万元，所以甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2010年3月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。

A.2B.0C.0．67D.0．13

15.

第

8

题

资产负债表日后的调整事项是指（）。

A.资产负债表日或以前已经存在的事项

B.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项

C.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对按资产负债表日存在状况编制的报表产生重大影响的事项

D.资产负债表日不存在，但其对分析财务状况有重大影响的事项

16.事业单位以货币资金对外进行长期投资时．不会涉及到的科目是（）。

A.长期投资B.事业收入C.事业基金D.非流动资产基金长期投资

17.

18.2011年1月，某购物中心进行促销活动，规定购物满100元赠送10个奖励积分，每个奖励积分为1元，奖励积分可在1年内兑换商品，当月该购物中心满足授予积分条件的营业额为200万元，共授予奖励积分20万个，该购物中心根据以往的经验，认为该部分奖励积分将有80%被使用，不考虑增值税等相关因素的影响，那么该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入为（）万元。

A.200B.153．2C.180D.184

19.

第

5

题

根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（）

A.重要性要求B.谨慎性要求C.相关性要求D.实质重于形式要求

20.

二、多选题(20题)21.2018年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2018年2月1日开工，预计于2020年6月1日完工。2018年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。2019年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有()。

A.2019年确认合同毛利-34万元

B.2019年确认建造合同收入56万元

C.2018年确认建造合同收入140万元

D.2019年年末计提存货跌价准备6万元

22.下列关于共同控制资产和共同控制经营的说法，正确的有（）。

A.通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征，每一合营者负担合营活动中本企业发生的费用，并按照合同约定确认本企业在合营产品销售收入中享有的份额

B.在共同控制经营的情况下，合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集

C.共同控制资产不需要单独设立区别于各合营方的企业或其他组织，仅仅是有关各方共同分享一项或多项资产的情况

D.在共同控制资产的情况下，合营方不应将共同控制的资产作为投资处理

23.下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有()。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务时开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

24.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

25.下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（）

A.长期股权投资B.商誉C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.生产性生物资产

26.

27.甲公司经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有()。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年

B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

28.

第

24

题

下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

29.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。

A.将负债成份确认为应付债券

B.将权益成份确认为资本公积

C.按债券面值计量负债成份初始确认金额

D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

30.

第

19

题

下列因素中，可能影响固定资产折旧计算的有（）。

31.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()

A.不调整合并资产负债表的年初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益

32.

第

21

题

以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的有（）。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之问的差额确认为资本公积

C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失

33.下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响的有（）

A.对固定资产计提折旧

B.经营租入固定资产更新改造支出

C.对固定资产进行定期检查发生的大修理费用

D.调整原暂估入账固定资产的实际成本

34.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

35.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（）

A.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理

B.对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命

C.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理

D.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销

36.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日首次执行新会计准则，将短期投资分类为交易性金融资产，后续计量采用公允价值计量。该短期投资2018年年末的账面价值为620万元，公允价值为650万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为630万元。丁公司2019年正确的会计处理是（）A.按会计政策变更处理

B.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元

C.变更日应确认递延所得税负债5万元

D.变更日应调增期初留存收益20万元

37.

38.预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量

D.资产持续使用过程中应缴纳的所得税

39.

第

20

题

下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.尚未确认收入的已发出商品

B.发生的存货盘盈

C.委托外单位加工发出的材料

D.冲回多提的存货跌价准备

40.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法

B.对应收账款计提坏账由余额百分比法改为账龄分析法

C.投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

三、判断题(20题)41.

第

35

题

变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项固定资产未来使用期间的损益，而不影响变更前的损益。（）

A.是B.否

42.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

43.第

29

题

企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

32

题

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）

A.是B.否

46.业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（）

A.是B.否

47.

第

30

题

无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。（）

A.是B.否

48.第

35

题

企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）

A.是B.否

49.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）

A.是B.否

50.

第

26

题

同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）

A.是B.否

51.已单项确认减值损失的金融资产，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。（）

A.是B.否

52.第

40

题

在进行减值测试时，必须同时确定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。（）

A.是B.否

53.

第

26

题

企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

A.是B.否

54.

第

30

题

固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。（）

A.是B.否

55.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

56.如果批准报出日与实际对外公布日之间，发生的有关事项对报告年度的财务状况和经营成果影响重大，资产负债表目后事项涵盖期间应当截止到财务报告实际对外公布日。（）

A.是B.否

57.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

58.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（）

A.是B.否

59.购买无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利900万元。

要求：

(1)编制20×6年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录。

(2)编制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利会计分录。

(3)编制20×6年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(4)编制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利的会计分录。

(5)编制20×7年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(6)编制20×7年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(7)编制20×8年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整追加投资会计分录。

(8)分别计算两次合并的商誉。

(9)编制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利的会计分录。

62.1．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2011年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：（1）2011年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，按直线法进行摊销，预计净残值为0。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。（2）2010年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2011年年末公允价值为1200万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元，并确认了50万元的递延所得税负债。（3）2009年1月，甲公司支付1000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2010年年末，该非专利技术出现减值的迹象，甲公司计提了150万元的资产减值损失。2011年年末，甲公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定，无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2011年的账务处理为：借：无形资产减值准备150贷：资产减值损失150（4）2012年2月7日，甲公司得知债务人A公司2012年1月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。（5）2011年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元（不含税），货款未收，其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。2012年2月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回，冲减了2月份的销售收入，并进行了其他相关处理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一债务企业C公司宣告破产,其所欠应收账款200万元确定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。假定：在进行上述处理之前，应交所得税和递延所得税已计算完毕。要求：判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是属于资产负债表日后非调整事项，并说明理由;若为资产负债表日后调整事项，做出正确的会计处理。（不需要编制结转利润分配以及计提盈余公积的会计分录，答案中的金额单位用万元表示）

63.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。

2013年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2012年5月413从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2013年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2012年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计人2012年度应纳税所得额。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债200万元。2013年2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2013年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2012年应纳税所得额，可计入2013年应纳税所得额。

(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2012年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。

(4)3月5日，长江公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。

(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。

(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出长江公司发生的上述事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。

(2)对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。

64.编制对长期股权投资由成本法转为权益法核算进行调整的会计分录。(不考虑长期股权投资明细科目差异)(答案中的金额单位用万元表示)

65.

1．甲公司20×5年、20×6年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入AB两只以交易为目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），市价一直高于购入成本。甲公司原采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。甲公司根据新准则规定从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量。甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司发行普通股4000万股，未发行任何稀释性潜在普通股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如表所示：两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位：万元会计政策股票成本与市价孰低20×5年年末公允价值20×6年年末公允价值A股票450510510B股票110—130要求：（1）计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，并填列下表：改变交易性金融资产计量方法后的积累影响数单位：万元时间公允价值成本与市价孰低税前差异所得税影响税后差异20×5年年末20×6年年末合计（2）编制有关项目的调整分录。（3）填列对下列报表的调整数。①资产负债表：资产负债表（简表）编制单位：甲公司20×7年12月31日单位：万元资产年初余额负债和股东权益年初余额调整前调整后调整前调整后…………交易性金融资产560递延所得税负债0……盈余公积170未分配利润400…………②利润表利润表（简表）编制单位：甲公司20×7年度单位：万元项目本期金额上期金额调整前调整后公允价值变动损益26……二、营业利润390……四、净利润406（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.D对以权益结算的股份支付，在可行权日之后不需要将相关权益的所有者权益按公允价值进行调整。

2.B

3.A在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租人资产的入账价值。因此，融资租入A设备的入账价值=1900+5+6=1911(万元)。

4.B选项A，报告年度或以前期间所售商品因产品质量原因在日后期间退回的，属于调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管甲公司2010年才知道丙公司发生火灾的情况，但火灾实际发生时间是2009年，所以属于调整事项。

5.C收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。

选项AB计入其他业务收入，均属于收入，；

选项C，出售无形资产是企业的非日常活动的，计入资产处置损益，属于利得而非收入；，

选项D计入主营业务收入，属于收入。

综上，本题应选C。

企业出售无形资产，按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目；按已计提的累计折旧额，借记“累计摊销”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目；按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目；按其差额，贷记或借记“资产处置损益”科目。

6.D购入原材料的实际总成本=60000+3500+1300=64800(元)。

7.C“选项C”使所有者权益增加，资产增加，其他选项不影响所有者权益总额变化。

8.B生产线的入账金额=500+12+13．5+22=547．5(万元)。

9.A该业务对2012年度损益的影响金额=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(万元)。

10.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

11.B当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

12.B甲公司取得该项无形资产的入账价值=1900+90=1990(万元)。

13.B【正确答案】B

【答案解析】根据新准则的规定，企业按期计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”科目。

【该题针对“使用寿命有限的无形资产的核算”知识点进行考核】

14.B建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整原暂估的价值，但是不调整原已经计提的累计折旧金额。

15.C资产负债表日后调整事项特点是：(1)在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。

16.B用货币资金对外投资，在增加“长期投资”的同时，应将“事业基金”转入“非流动资产基金一长期投资”，所以答案选B。

17.A

18.C该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入=200-20=180（万元）。

19.B限定借款费用资本化的范围，符合条件的资本化，不符合条件的费用化，这样就不会高估资产、低估费用，体现了谨慎性的要求。

【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】

20.C

21.ABCD2018年完工进度=120/(120+120)×100%=50%，2018年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;2019年完工进度=(90+120)/300×100%=70%，2019年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;2019年确认建造合同成本=300×70%-120=90(万元)，2019年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;2019年年末计提存货跌价准备=(300-280)×(1-70%)=6(万元)，选项D正确。

22.ABCD

23.AD选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

24.BCD【答案】BCD。解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价一累计摊销一无形资产减值准备，选项D正确。

25.ABD选项ABD属于，选项C不属于，资产减值准则中所规范的资产主要包括非流动资产，不涉及下列资产：存货、消耗性生物资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。

综上，本题应选ABD。

26.AC

27.BCD【答案】BCD

【解析】选项A为会计估计变更。

28.ABCD

29.ABD参考答案：ABD

答案解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。

试题点评：本题考查的是可转换公司债券的初始确认，教材有明确的会计处理表述。

30.ACDE

31.ABC解析：本题考核报告期减少子公司的处理。选项D，不能将净利润计入投资收益。

32.ABCD

33.ACD固定资产账面价值＝固定资产原值－累计折旧－减值准备。

选项A符合题意，对固定资产计提折旧影响固定资产账面价值；

选项B不符合题意，经营租入固定资产不确认为本公司的固定资产，其发生的更新改造支出，通过“长期待摊费用”核算，不影响固定资产账面价值；

选项C符合题意，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益，可能影响固定资产账面价值；

选项D符合题意，调整原暂估入账固定资产的实际成本将会改变固定资产账面原值，进而影响固定资产账面价值。

综上，本题应选ACD。

34.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

35.ABC企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果与无形资产有关的经济利益实现方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项D不正确。

【该题针对“使用寿命有限的无形资产的核算,使用寿命不确定的无形资产的核算”知识点进行考核】

36.ABC选项A正确，会计政策变更指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，甲公司按照国家统一的会计制度的要求将短期投资分类为交易性金融资产，属于会计政策变更；

选项B正确，变更日，交易性金融资产应当反映其公允价值，即为650万元，调增30万元；

选项C正确，资产账面价值＞计税基础，确认递延所得税负债，递延所得税负债金额＝（650－630）×25%＝5（万元）；

选项D错误，变更日应调增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（万元）。

综上，本题应选ABC。

37.BCD

38.ABC预计资产未来现金流量应当包括的内容有（1）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量时不应当包括与所得税收付有关的现金流量。

39.BD尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工的材料不会引起存货账面价值增减变动，发生的存货盘会增加存货账面价值增减变动，发生的存货盘应盈会增加存货的账面价值，冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值恢复。

40.CD选项A和B，属于会计估计变更。

41.Y

42.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

43.N汇兑差额应计入当期损益。

44.N

45.N已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

46.N我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

因此，本题表述错误。

47.N无形资产的后续支出，一般均应直接计入当期损益。

48.N本题考核的是金融资产的分类。划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的会融资产。

49.Y固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

因此，本题表述正确。

50.Y

51.N已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

52.N资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。

53.N企业宣告发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，在实际发放股票股利时，直接借记“利润分配一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

54.Y按照会计准则的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

55.N【答案】×

【解析】企业发生的现金折扣应计人财务费用。

56.N暂无解析，请参考用户分享笔记

57.Y

58.N企业发现本期的差错，不需要调整期初留存收益。

因此，本题表述错误。

59.Y

60.Y

61.【答案】

(1)编制20×6年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录

借：固定资产清理450

累计折旧450

贷：固定资产900

借：长期股权投资-乙公司(成本)

(500+2300)2800

累计摊销250

营业外支出-处置非流动资产损失

[(2610-250)2300]60

贷：固定资产清理450

无形资产2610

营业外收入-处置非流动资产利得

(500-450)50

由于投资成本2800万元>13500万元×20%，不需要调整投资成本。

(2)编制20×6年3月1日因乙公司宣告分配20×5年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利会计分录。

借：应收股利(400×20%)80

贷：长期股权投资-乙公司(成本)80

借：银行存款80

贷：应收股利80

(3)编制20×6年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

借：长期股权投资-乙公司(损益调整)160

贷：投资收益(800×20%)160

(4)编制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利的会计分录。

借：应收股利(600×20%)120

贷：长期股权投资-乙公司(损益调整)120

借：银行存款120

贷：应收股利120

(5)编制20×7年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

借：长期股权投资-乙公司(其他权益变动)

12

贷：资本公积-其他资本公积

(60×20%)12

(6)编制20×7年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

借：长期股权投资-乙公司(损益调整)200

贷：投资收益(1000×20%)200

(7)编制20×8年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整会计分录。

①20×6年、20×7年乙公司实现净利润1800万元

借：盈余公积(360×10%)36

利润分配-未分配利润324

贷：长期股权投资-乙公司(损益调整)

(1800×20%)360

②20×7年乙公司增加其他资本公积60万元

借：资本公积-其他资本公积12

(60×20%)

贷：长期股权投资-乙公司(其他权益变动)

12

③20×7年4月20日乙公司宣告分配20×6年现金股利600万元应冲减投资成本=(400+600-800)×20%-80=-40(万元)

确认投资收益=600×20%+40=160(万元)

借：长期股权投资-乙公司160

贷：盈余公积(160×10%)16

利润分配-未分配利润144

借：长期股权投资-乙公司8816

贷：银行存款8816

(8)计算分别两次合并的商誉第一次合并的商誉=2800-13500×20%=100(万元)

第二次合并的商誉=8816-(13500-400+800-600+60+1000)×60%=200(万元)

两次合并的商誉=300(万元)

(9)编制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利的会计分录

应冲减投资成本=[(400+600+900)-(800+1000)]×20%80+40=-20(万元)

确认投资收益=900×20%+20=200(万元)

借：应收股利(900×80%)720

贷：长期股权投资-乙公司520

(900×60%-20)

投资收益200

62.事项（1）属于资产负债表日后调整事项理由：甲公司未做处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因该专利技术会计上不进行摊销，税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元，产生了应纳税暂时性差异12万元（120-108），应该确认递延所得税负债3万元（12×25%）。会计处理为：借：以前年度损益调整3贷：递延所得税负债3事项（2）属于资产负债表日后调整事项。理由：甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因为投资性房地产的账面价值为1200万元，计税基础=1000-1000/50=980（万元），产生的应纳税暂时性差异为220万元，所以应该确认的递延所得税负债为55万元。会计处理为：借：以前年度损益调整5（55-50）贷：递延所得税负债5事项（3）属于资产负债表日后调整事项。理由：无形资产减值准备一经计提不得转回，属于日后期间发现的前期会计差错。会计处理为：借：以前年度损益调整150贷：无形资产减值准备150借：递延所得税资产37．5（150×25%）贷：以前年度损益调整37．5事项（4）属于资产负债表日后非调整事项。理由：火灾的发生日期为2012年2月7日，并未在2011年年报的资产负债表日及以前存在相关情况，所以该事项属于资产负债表日后非调整事项。事项（5）属于资产负债表日后调整事项。理由：2011年12月甲公司将货物销售给B公司时，由于产品规格不符，说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在，该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，不能冲减2012年2月份的销售收入。会计处理：借：以前年度损益调整1000贷：主营业务收入1000借：主营业务成本800贷：以前年度损益调整800借：应交税费——应交所得税50[（1000-800）×25%]贷：以前年度损益调整50事项（6）属于资产负债表日后调整事项。理由：因甲公司在日后期间取得了新的证据，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。会计处理：借：以前年度损益调整100贷：坏账准备100借：递延所得税资产25（100×25%）贷：以前年度损益调整25

63.(1)调整事项有：事项(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事项(1)

借：以前年度损益调整100

应交税费—应交增值税(销项税额)17

贷：应收账款117

借：库存商品80

贷：以前年度损益调整80

借：坏账准备12

贷：以前年度损益调整12

借：应交税费—应交所得税5[(100-80)×25%]

贷：以前年度损益调整5

借：以前年度损益调整3(12×25%)

贷：递延所得税资产3

事项(2)

借：以前年度损益调整60

预计负债200

贷：其他应付款260

借：其他应付款260

贷：银行存款260

注：该笔分录不调整报告年度(2012年)报表

借：递延所得税资产15(260×25%-200×25%)

贷：以前年度损益调整15

事项(3)

借：以前年度损益调整40[200×(1-80%)]

贷：坏账准备40

借：递延所得税资产10(40-