经济责任审计方案

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！************有限公司经济责任审计工作方案责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：一、审计的目标奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。二、审计的内容与重点和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括：1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；-1-计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。（三）企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和间企业的投入产出水平和盈利能力。2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。任期内因客观因素新增的不良资产。3.债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情-2-平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。4.经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投值状况及持续发展能力。（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事负的责任。具体内容包括：1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。或潜在损失等。-3-及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：1.内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。定风险应对策略等。财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。4.信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。5.内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构否定期对内部控制有效性进行自我评价等。行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；-4-3.根据群众反映，需要审计查证的问题；4.其他违法、违纪问题。三、审计的程序整个经济责任审计共分为四个阶段：1.准备阶段：了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。2.实施阶段：收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。3.见修改报告，最后完成正式审计报告。4.归档阶段：审计资料整理归案,建立审计档案。报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意-5-接受审计委托获取被审计人述职报告或召开座谈会审计、评价被审单位内部控制收集被审计单位资料等实施实质性程序，进行审计取证整理、编写审计工作底稿对审计报告有无异议有无审计报告主送委托方、被审计人抄送有关单位审计归档阶段审计资料整理归案,建立审计档案-6--7-四、审计方法（一）内部控制符合性测试1．检查内控制度的程序：询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。（1）确定被审单位内控制度的标准模式；（2）检查被审单位内控制度现状；（3）进行内部控制的测试；（4）进行内部控制的综合评价；（5）必要时进行实质性测试。2.方法：流程图法、调查表法、描述法。控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实现。4.评价内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。是否建立系统性的面是否有章可循，照章办事。（二）实质性测试方法1.对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。2.对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。具体项目的审计方法如下：1.对应收账款、其他应收款的审计。-8-（1）进行账龄分析，按应收账款、其他应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行；（2）是否存在尚未处理的坏账净损失；坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定；收回已经核销的应收款项是否及时入账；（3）是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明；应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。2.对资产管理情况审计，包括车辆、设备、存货等。（1）资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；（2）资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；（3）是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；（4）资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。3.对公司工程项目的审计（1）工程项目的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无相关和工程合同等以及工程的财务入账情况；（2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题。4.对公司收入的审计。-9-（1）各项收入确认是否符合会计准则规定，是否有依据，记录是否完整；（2）根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查公司收入增减原因；（3）有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。5.各项费用的审计。（1）成本费用核算是否真实，有无按当期预算计提或冲回成本的情况；各致成本费用不合理上升的情况；（2）成本核算方法前后期是否一致，有无随意改变成本核算方法的情况；成本核算是否严格遵守权责发生制原则，正确划分了不同会计期间的费用界限。6.对负债的审计（1）长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法；借款费用的处理情况；（2）其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象；其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单；（三）投资项目及重大经济决策事项。况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。-10-2.对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和公司的有关规定；投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。3.对在经济责任审计期间歇业的公司，对已歇业公司的审计报告、歇业申报部账面实际收回的金额进行审计。（四）领导者本人执行廉政纪律情况。无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。（五）对领导干部任职期间内的综合评价1.抽调公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议，宣读离任领导干部述职报