审计学第七章内部控制系统及其评审山东大学期末考试知识点复习

精品资料第七章复习提要一、内部控制系统(一)内部控制的发展内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完精品文档放心下载整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，精品文档放心下载精品文档放心下载职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为谢谢阅读精品文档放心下载内部管理制度的一个重要组成部分。它经历了六个发展阶段：感谢阅读．内部牵制阶段。．内部控制阶段。．管理控制和会计控制阶段。．内部控制结构阶段。．内部控制整合框架阶段。．内部控制整合框架——风险管理阶段。(二)内部控制系统的种类精品文档放心下载谢谢阅读系统可以按不同的标志进行科学分类，以有利于加深对内部控制系统的认识。精品文档放心下载．内部控制系统按要素分类。内部控制系统按要素分类，可以分为控制环谢谢阅读境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。．内部控制系统按工作范围分类。内部控制系统按工作范围分类，可以分感谢阅读可编辑精品资料为内部管理控制系统和内部会计控制系统。谢谢阅读的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。精品文档放心下载谢谢阅读序。．内部控制系统按建立的目的分类。内部控制系统按建立的目的分类，可感谢阅读谢谢阅读系统以及保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统。谢谢阅读产、固定资产和其他资产为对象，规定购人、验收、入库、保管、使用、维修、谢谢阅读计量等的职责权限、手续和程序。谢谢阅读谢谢阅读算的组织形式、方法和程序，保证会计资料及其他信息资料的可靠性和正确性。谢谢阅读谢谢阅读感谢阅读序以及控制经济活动的方法、措施。．内部控制系统按控制方式分类。内部控制系统按控制方式分类，可分为感谢阅读预防性内部控制系统与察觉性内部控制系统。感谢阅读舞弊行为的发生而设置的措施和程序。谢谢阅读立即自动发出信号，并及时采取纠正或补救的方法、措施和程序。感谢阅读可编辑精品资料(三)内部控制系统的内容．合规、合法性控制。建立和健全企业内部控制系统必须符合国家财经政感谢阅读谢谢阅读内开展。．授权、分权控制。现代企事业单位规模不断扩大、环节日益增多、业务感谢阅读纷繁，企事业单位领导不可能事必躬亲，包揽一切事务。因此，必须将事、权进精品文档放心下载行合理划分，对下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的权力。在授权、精品文档放心下载感谢阅读关经济业务。．不相容职务控制。建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，精品文档放心下载感谢阅读指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。精品文档放心下载．业务程序标准化控制。为了提高工作效率，实行科学化管理，现代企业感谢阅读一般将每一项业务活动都划分为六个步骤：授权、主办、核准、执行、记录和复谢谢阅读感谢阅读事先规定的轨道进行，而且对实际业务活动做到了事前、事中和事后的控制。精品文档放心下载．复查核对控制。为了保证会计信息的可靠性，规定各项经济业务必须经感谢阅读过复查核对，以免发生差错和舞弊。．人员素质控制。要使内部控制系统的功能按预定的目标正常进行，必谢谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读以控制内部控制系统执行人员的素质。二、内部控制的描述谢谢阅读感谢阅读可编辑精品资料(一)文字表述法文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制系统健全程度和执行情况感谢阅读感谢阅读成的各种工作、办理业务时所经历的各种手续等，还应阐明各项工作的负责人、感谢阅读经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。(二)调查表法采用调查表法是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产精品文档放心下载精品文档放心下载表，并利用表格形式，通过询证来了解内部控制系统的强弱程度。感谢阅读采用调查表法，审计人员应根据内部控制的基本原则及应达到的目的和要谢谢阅读谢谢阅读、、“不适用”和“备注”感谢阅读感谢阅读审计单位；还可在“否”一栏中根据控制差的轻重程度，再细分为“较轻”和感谢阅读”栏用于记录回答问题的资料来源以及对有关问题的说明。(三)流程图法流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制系统中各种业务处理手续，感谢阅读感谢阅读情况。绘制流程图一般有纵向流程图和横向流程图两种。三、内部控制的评审谢谢阅读精品文档放心下载(一)与审计相关的内部控制可编辑精品资料谢谢阅读和实施的控制。与审计相关的内部控制包括下列要素：．控制环境。．风险评估过程。．信息系统与沟通。．控制活动。．监控。(二)对内部控制的深人了解谢谢阅读据。．询问被审计单位的人员。．观察特定控制的运用。．检查文件和报告。．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。谢谢阅读(三)内部控制的评审精品文档放心下载审。．控制环境的评审。．被审计单位的风险评估过程的评审。．信息系统与沟通的评审。．控制活动的评审。．监控的评审。可编辑精品资料(四)控制测试．控制测试的要求。如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运感谢阅读谢谢阅读谢谢阅读认定层次的重大错误，审计人员才有必要对控制运行的有效性实施测试。感谢阅读．控制测试的性质。审计人员应当选择适当类型的审计程序以获取有关控谢谢阅读精品文档放心下载感谢阅读仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的精品文档放心下载低水平时，审计人员应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。感