2022年四川省巴中市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年四川省巴中市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.第

4

题

委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记人（）账户。

A.管理费用B.委托加工物资C.主营业务税金及附加D.应交税费——应交消费税

3.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

4.

第

12

题

下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

5.下列各项中，不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金额资产结转的资本公积

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

6.2010年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

7.2013年1月2日。甲公司支付2000万元取得乙公司30％股权，投资日乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值都为7000万元。甲公司取得股权后，派人参与乙公司决策，但无法对乙公司进行控制。乙公司2013年实现净利润500万元。不考虑所得税影响，该项投资对甲公司2013年损益的影响金额为（）万元。

A.100B.150C.250D.500

8.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

C.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)

D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的所有者权益按公允价值进行调整

9.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

10.第

7

题

股份有限公司自资产负债表日至财务会准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C.资产负债表日后发生巨额亏损

D.一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

11.2012年1月1日，甲公司授予其80名中层以上管理人员每人200万份现金股票增值权，要求这些人员从2012年1月1日起在公司连续服务三年即可行权，在行权日根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。该股票增值权在2012年1月1日的公允价值为15元，2012年末的公允价值为18元。当年离职人数为2人，预计未来两年还会离开3人。该项股份支付在2012年末应确认应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

12.关于无形资产的摊销，下列各项中，会计处理错误的是（）。

A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用

B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本

C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本

D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用

13.

14.

第

9

题

下列会计差错更正中，应对会计报表相关项目期初数进行调整的是（）。

A.发现本期少记一项经济业务

B.发现本期错记账户

C.发现上年行政管理部门少计提折旧500元

D.发现以前年度重大会计差错（不属于资产负债表日后事项）

15.

第

7

题

A公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。A公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。

16.

17.

第

5

题

某股份有限公司对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2008年末该公司库存A产品的账面成本为500万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为350万元，预计销售费用及税金为35万元。未订合同的部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。2009年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况如下：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A产品的预计销售价格为150万元，预计销售税费30万元。假定之前A产品未计提跌价准备，不考虑其他因素，则2009年12月31日其应计提的存货跌价准备为（）万元。

18.

第

6

题

企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，不需要折算的是（）。

A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.营业收入

19.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入

C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应计入预计负债

D.期末“工程施工”大于“工程结算”的差额作为存货项目列示

20.第

17

题

下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（）。

A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资

二、多选题(20题)21.

第

23

题

关于无形资产的内容，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.合并中产生的商誉作为无形资产

C.合并中产生的商誉不作为无形资产

D.无形资产属于非货币性资产

22.下列各项目中，属于本企业让渡资产使用权应确认收入的有（）

A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

B.出售固定资产所取得的收入

C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

D.转让商标使用权收取的使用费收入

23.

第

19

题

下列哪些属于事业收入核算的内容（）。

A.开展专业业务活动所取得的收入

B.按规定应上缴财政预算的资金

C.经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金

D.应缴财政专户的预算外资金

24.下列各项中，期末应反映在企业资产负债表“存货”项目的有（）

A.材料成本差异B.委托加工物资C.发出商品D.委托代销商品

25.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。

A.与固定资产购建有关的支出不再发生

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成

C.固定资产与设计要求或者合同要求相符

D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品

26.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的预计使用寿命C.资产的折现率D.资产目前的销售净价

27.与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）

A.与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

28.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用

B.一般纳税企业购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

29.甲公司2009年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2010年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值，则下列说法中正确的有（）。

A.2010年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

B.2010年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元

C.2011年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元

D.2011年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

30.DUIA公司2019年2月在2018年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2017年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（）A.DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元

B.DUIA公司2016年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元

C.DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元

D.DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

31.票据行为包括（）。A.出票B.背书C.承兑D.付款

32.

第

20

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

33.

34.

第

21

题

根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.某公司为其子公司的贷款提供担保

B.某单位为其他企业的贷款提供担保

C.某企业以财产作抵押向银行借款

D.某公司将商业承兑汇票向银行贴现

35.下列各项中，影响出包方式建造固定资产入账成本的有（）。

A.发生的建筑工程支出B.为建设工程发生的管理费C.建设期间发生的工程物资毁损净损失D.符合资本化条件的借款费用

36.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，对于换入资产，交换前后均作为存货核算。以下影响甲公司换入存货入账价值的项目有（）

A.乙公司支付的少量补价B.乙公司换出存货的账面价值C.甲公司换出存货的公允价值D.甲公司换出存货的账面价值

37.下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。

A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B.如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价值）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

38.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C.以银行存款购入工程物资

D.企业赊购工程物资承担了不带息债务

39.下列有关企业合并的表述中，不正确的有（）。

A.对于非同一控制下多次交易实现的企业合并，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额应当调整资本公积

B.母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，对于剩余股权，在合并报表上应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量

C.母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，不需做任何处理

D.母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当调整所有者权益

40.长江公司为提高闲置资金的使用效率，2010年3月15日购买B上市公司（以下简称B公司）的股票，从而持有其0．3%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，长江公司未能在B公司的董事会中派有代表，且未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2010年6月15日，长江公司又从二级市场购入C公司股票100万股，长江公司取得C公司股票后，对C公司不具有控制、共同控制或重大影响。长江公司管理层拟随时出售C公司股票。则下列相关说法中，正确的有（）。

A.长江公司应将取得的B上市公司的限售股确认为交易性金融资产

B.长江公司应将取得的B上市公司的限售股确认为可供出售金融资产

C.长江公司应将取得的C公司股票确认为交易性金融资产

D.长江公司因持有B公司和C公司股票取得的现金股利应计入当期损益

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。（）

A.正确B.错误

43.对于购买子公司少数股权的情况，合并财务报表中计算商誉时应考虑购买少数股权部分投资确认的商誉。（）

A.是B.否

44.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定。（）

A.是B.否

45.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

46.企业按准则相关要求计提的各项减值准备体现的是谨慎性原则。()

A.是B.否

47.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

48.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

49.债务重组中，债权人收到的非现金资产，按照公允价值与相关费用计入资产的入账价值。（）

A.是B.否

50.成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（）

A.是B.否

51.

第

26

题

企业发生的因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，应当借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）

A.是B.否

52.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于调整事项。（）

A.是B.否

53.支票金额、收款人名称可由出票人授权补记()

A.是B.否

54.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

55.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）

A.是B.否

56.资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。（）

A.正确B.错误

57.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

58.债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。（）

A.是B.否

59.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日经董事会批准对外报出。2012年1月1日至4月20日发现的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2011年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，按5年分期收款，每年lO00万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000(3)2011年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2011年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2011年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2011年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权的预计使用寿命为5年。(4)甲公司2011年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2012年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2012年1月20日再予提货。该设备的实际成本为16万元。甲公司2011年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。(5)甲公司2011年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2011年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。(6)2011年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2011年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2011年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2011年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。(7)2011年11月25日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为20万元，每台销售成本为16万元。当日，甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2012年3月31日以每台20.4万元的价格，将D电子设备全部购回。甲公司已于2011年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本160贷：库存商品160(8)甲公司2011年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为l000万元。2011年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。(9)2011年3月10日，甲公司与Y传媒公司签订合同，由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元，甲公司已于2011年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2011年5月1日见诸媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销计入销售费用。假定：(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费；(2)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”进行调整)；(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

62.宏远股份有限公司系上市公司(以下简称宏远公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。宏远公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。宏远公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。宏远公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。宏远公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)项于2012年3月2日发现：(1)1月1日，宏远公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑旧商品的增值税)，甲公司另向宏远公司支付341万元。1月6日，宏远公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，宏远公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15，宏远公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收人200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，宏远公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。宏远公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，宏远公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定。D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；宏远公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，宏远公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，宏远公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350要求：(1)根据上述资料，逐笔分析上述业务会计处理是否正确，若不正确，请写出正确的调整分录。(2)填列宏远公司2011年的利润表的本年调整金额。(答案中会计分录的金额以万元为单位)

63.丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失．违约金．诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。

丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。

④12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。

12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。

⑤12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日发生下列经济业务如下：

①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。

②2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。

③2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。

该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联．抵扣联。

该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

⑥2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。

该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。

（3）不考虑留存收益的调整。

要求：

（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整．资本公积．应交税费科目需列出明细。）

64.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

65.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为l7万元，该批商品的成本为80万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，并开出增值税专用发票，款项于当日收到。(2)12月6Et，向8企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元，增值税为10．2万元。办妥托收手续后，甲公司得知8企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(3)12月9E1，销售一批商品给C企业，增值税发票上注明的不含税售价为80万元，该批商品的成本为50万元，商品已发出，但货款尚未收到。C企业收到商品后，发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日甲公司同意给予销售折让，并开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：甲公司委托D企业销售其商品1000件，协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售，商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10％支付D企业代销手续费。D企业当El收到商品，至年底尚未对外销售。(5)12月19日接受一项产品安装劳务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7．5万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)6月25日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930万元。12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为600万元，不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：(1)根据上述资料，分别判断是否应确认收入，并简要说明理由；(2)根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.A

2.D委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目。

3.D甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：

借：管理费用10

营业外支出300

贷：预计负债310

借：其他应收款60

贷：营业外支出60

4.B选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项C，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值=计税基础；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。

5.D出租机器设备取得的收益计入其他业务收入，选项A错误；出售可供出售金融资产结转的资本公积计入投资收益，选项B错误：处置固定资产产生的净收益计人营业外收入，选项C错误；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，选项D正确。

6.A换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501(万元)。

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.D对以权益结算的股份支付，在可行权日之后不需要将相关权益的所有者权益按公允价值进行调整。

9.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

10.B发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。

11.B2012年末应确认的应付职工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(万元)。

12.D【答案】D。解析：选项D，如果专利权的摊销属于符合资本化条件的研发支出，记入“研发支出——资本化支出”科目。

13.D

14.D本期发现前期的重大会计差错应调整发现当期会计报表相关项目的期初数和上年数。

15.A出租厂房属于自用房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2400-2200)，2009年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50(万元)，则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+100=-50(万元)。

16.A

17.B

18.C未分配利润是经过计算得到的，不是直接折算的。

19.C【解析】选项C，预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应确认为存货跌价准备，并计入资产减值损失。

20.D工程物资是固定资产项目。

21.ACD合并中产生的商誉不具有可辨认性，不作为无形资产，商誉在企业合并准则规范。

22.ACD让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。一般企业对外出租资产收取的租金与金融机构进行债权投资收取的利息以及金融机构进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。

选项ACD，属于让渡资产使用权收入；

选项B，出售固定资产取得的收入属于“让渡资产所有权”取得的收入，即销售收入，不属于让渡资产使用权取得的收入。

综上，本题应选ACD。

23.AC事业单位是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计人事业收入。

24.ABCD选项A符合题意，在存货以计划成本法计价的情况下，资产负债表中需要将计划成本调整为实际成本，即考虑材料成本差异；

选项B符合题意，发出委托加工物资时，将原材料转出至委托加工物资科目，其属于存货项目下内容；

选项C符合题意，发出商品时，商品的风险和收益仍未完全转移，其仍作为发出企业的存货核算；

选项D符合题意，委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销商品仍是委托企业存货的一部分。

综上，本题应选ABCD。

25.ABCD所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。

如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。

26.ABC解析：预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

27.BD选项A说法错误，与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。选项C说法错误，企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

选项BD说法正确。

综上，本题应选BD。

企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

28.BCD【解析】企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损．应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本捆减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。因此，选项A错误，选项B、C、D正确。

29.BC2010年12月31日该项固定资产的账面价值=300-300×2/10-60=180（万元），选项A错误;2010年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10=270（万元），选项B正确;2011年12月31日该项固定资产的账面价值=180-180×2/9=140（万元），选项C正确;2011年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10×2=240（万元），选项D错误。注：固定资产计提减值准备后，应将其扣除减值准备后的账面价值（若有残值还应扣除其残值）在其剩余使用年限内按一定的方法计提折旧。

30.BCD本题属于资产负债表日后发现前期差错，应当调整列报最早期间金额，因此，发现的2017年漏计折旧应当调整2017年利润表上的相关数据。

选项A处理错误，DUIA公司2018年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧额200万元；

选项B处理正确，DUIA公司2018年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元；

选项C处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元

选项D处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元）

综上，本题应选BCD。

31.ABC【考点】票据行为

【解析】票据的行为包括出票、背书、承兑和保证四项，付款不属于票据的行为。故选ABC。

32.AB

33.BCD

34.ABD以财产作抵押向银行错款不属于或有事项。

35.ABCD暂无解析，请参考用户分享笔记

36.AC在具有商业实质的非货币性资产交换中：

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋（或－）支付（或收到）的补价＋为换入资产支付的相关税费

综上，本题应选AC。

37.ABCD

38.ABC【解析】选项D，不带息债务在偿付前不需要承担利息，没有占用借款资金，只能等待实际偿付时，才将其作为资产支出。

39.AC解析：选项A，通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；选项C，母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转入当期投资收益。

40.BCD选项A不正确，企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革过程中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，本题由于没有将B上市公司的限售股指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，所以应确认为可供出售金融资产。

41.N

42.N企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。【思路点拨】企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益。

43.N合并财务报表中的商誉为购买日确认的商誉，企业在取得子公司控制控制权形成企业合并后，购买少数股权实质上属于股东之间的权益性交易，新增持股比例部分在合并财务报表中不产生新的商誉。

因此，本题表述错误。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N应该作为会计估计变更处理。

48.N认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)，而非营业外收入。

49.Y

50.N采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应当按照固定资产或无形资产的相关规定，按期（月）计提折旧或摊销，并将折旧额或摊销金额计入其他业务成本而非管理费用。

因此，本题表述错误。

51.N应当借记“管理费用”科目。

52.N与资产负债表日存在状况无关，且具有重大影响的，应作为非调整事项。

因此，本题表述错误。

53.Y

54.Y

55.Y民间非营利组织净资产指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述正确。

反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入－费用＝净资产变动额。

56.Y

57.N已达到预定可使用状态的固定资产，但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理完竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

58.N【解析】债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为营业外收人。

59.Y

60.N投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

61.事项(1)：不正确。理由：固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值(合同或协议价款的公允价值)确认收入。事项(3)：不正确。理由：研发费用中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。事项(4)：正确。理由：设备的主要风险和报酬已经转移，所以可以确认收入、结转成本。事项(5)：不正确。理由：若固定资产装修后流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将装修费用计人固定资产成本。事项(6)：不正确。理由：至2011年l2月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。事项(7)：不正确。理由：该批电子设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，该项业务实质上属于融资行为，不应确认收入。事项(8)：不正确。理由：可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者，即1200万元。事项(9)：不正确。理由：甲公司应将30万元的广告费全部计入2011年销售费用。(2)相关调整分录：事项(1)2011年该设备实际计提折旧=(1200-300)÷(15-3)=75(万元)2011年该设备应计提折旧=1200÷12=100(万元)借：以前年度损益调整-营业成本20(25×80％)库存商品5(25×20％)贷：累计折旧25事项(2)：借：长期应收款5000贷：以前年度损益调整一营业收入4000未实现融资收益1000借：以前年度损益调整一营业成本3000贷：发出商品3000事项(3)：甲公司2011年多确认无形资产20万元，多摊销无形资产=20÷5×6／12=2(万元)。借：以前年度损益调整一调整管理费用20贷：无形资产20借：累计摊销2贷：以前年度损益调整一调整管理费用2事项(5)：甲公司2011年发生的装修费用180万元，应全部记人“固定资产一固定资产装修”明细科目。该固定资产2011年应补提折旧=180÷6×6／12=15(万元)。借：固定资产一固定资产装修180贷：以前年度损益调整一调整管理费用180借：以前年度损益调整一调整管理费用15贷：累计折旧15事项(6)：借：以前年度损益调整一调整营业收入1000贷：预收账款1000借：发出商品800贷：以前年度损益调整一调整营业成本800事项(7)：借：以前年度损益调整一调整营业收入200贷：其他应付款200借：发出商品160贷：以前年度损益调整一调整营业成本160借：以前年度损益调整一财务费用1[(20.4-20)×10／4]贷：其他应付款1事项(8)：借：固定资产减值准备200贷：以前年度损益调整-资产减值损失200事项(9)：借：以前年度损益调整一销售费用20[30-(30／2×8／12)]贷：长期待摊费用20(3)结转以前年度损益调整的会计分录：借：以前年度损益调整1066贷：利润分配一未分配利润1066注：由于题目条件没有告知盈余公积提取比例，所以答案将盈余公积的调整省略了。

62.(1)事项①、②和④的会计处理不正确；事项③的会计处理正确。对不正确的事项①、②和④作出如下会计调整：事项①的调整处理如下：借：原材料10贷：以前年度损益调整10借：以前年度损益调整2.5贷：应交税费一应交所得税2.5借：以前年度损益调整7.5贷：利润分配一未分配利润7.5借：利润分配一未分配利润0.75贷：盈余公积0.75事项②的调整处理如下：借：以前年度损益调整200应交税费一应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234借：库存商品140贷：以前年度损益调整140借：应交税费一应交所得税15[(200-140)×25％]贷：以前年度损益调整15借：利润分配一未分配利润45贷：以前年度损益调整45借：盈余公积4.5贷：利润分配一未分配利润4.5事项④的调整处理如下：借：以前年度损益调整500贷：预收账款500借：发出商品350贷：以前年度损益调整350预收账款账面价值为500万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异。存货的账面价值为350万元，计税基础为0，形成应纳税暂时性差异。调整分录如下：借：递延所得税资产125(500×25％)贷：以前年度损益调整37.5(差额)递延所得税负债87.5(350×25％)借：利润分配一未分配利润112.5贷：以前年度损益调整112.5借：盈余公积11.25贷：利润分配一未分配利润11.25(2)利润表相关项目的调整金额如下：

63.【正确答案】（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

①12月1日

借：银行存款420

长期应收款750（1000×1.17－420）

贷：主营业务收入918.25

应交税费—应交增值税（销项税额）170（1000×17％）

未实现融资收益81.75

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

12月31日

借：未实现融资收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

贷：财务费用3.34

②

借：银行存款2340

贷：其他应付款2000

应交税费—应交增值税（销项税额）340

借：发出商品1550

贷：库存商品1550

12月31日：

借：财务费用25[（2100－2000）÷4]

贷：其他应付款25

③12月5日

借：应付账款3600

贷：主营业务收入3000

应交税费—应交增值税（销项税额）510

营业外收入90

借：主营业务成本2800

贷：库存商品2800

④12月25日

借：发出商品3000

贷：库存商品3000

⑤12月31日

借：所得税费用490

递延所得税资产30

贷：应交税费—应交所得税500

递延所得税负债20

（2）编制有关资产负债表日后调整事项的会计分录。

①调整事项

借：递延所得税资产125（500×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用125

②调整事项

借：以前年度损益调整—调整管理用费60（300÷5）

贷：累计摊销60

借：应交税费—应交所得税15（60×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用15

③调整事项

借：以前年度损益调整—调整公允价值变动收益20

贷：资本公积—其他资本公积20

借：资本公积—其他资本公积5（20×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用5

④调整事项

借：以前年度损益调整—调整资产减值损失60

贷：坏账准备60（135×60％－21）

借：递延所得税资产15（60×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用15

⑤调整事项

借：以前年度损益调整—调整营业收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

贷：应收账款117

借：库存商品80

贷：以前年度损益调整—调整营业成本80

借：应交税费—应交消费税10

贷：以前年度损益调整—调整营业税金及附加10

借：坏账准备5.85（117×5％）

贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失5.85

借：应交税费—应交所得税2.5

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用2.5[（100－80－10）×25％]

借：以前年度损益调整—调整所得税费用1.46

贷：递延所得税资产1.46[（117×5％）×25％]

⑥调整事项

借：以前年度损益调整—调整营业外支出30

贷：预计负债—未决诉讼30

借：递延所得税资产7.5

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用7.5（30×25％）

【答案解析】

【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】

64.（1）①应收账款账面价值=5000-500=4500（万元）应收账款计税基础=5000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500（万元）②预计负债账面价值=400万元预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0【思路点拨】对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。④存货账面价值=2600-400=2200（万元）存货计税基础=2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元⑤交易性金融资产账面价值=4100万元交易性金融资产计税基础=2000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100（万元）（2）①应纳税所得额：6000+500+400-200+400-2100=5000（万元）②应交所得税：5000×25％=1250（万元）③递延所得税资产：（500+400+400）×25％=325（万元）④递延所得税负债：2100×25％=525（万元）⑤所得税费用：1250+525-325=1450（万元）（3）分录：借：所得税费用1450递延所得税资产325贷：应交税费一应交所得税1250递延所得税负债525

65.(1)资料一：确认收入，因为商品已经发出，并开具增值税专用发票，商品所有权上的风险和报酬已经转移，符合收入确认条件。资料二：不确认收入。因为不满足销售商品收入确认条件中的相关经济利益很可能流入企业的条件。资料三：确认收入。因为销售折让发生在非资产负债表日后期间，冲减退回当期的销售收入。资料四：不确认收入。收取手续费方式委托代销商品，应在收到代销清单时确认销售商品收入。资料五：确认收入。因为劳务完工进度能够确定，因此应按照完工百分比法确认收入的金额。资料六：不确认收入。因为售后回购具有融资性质，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，不满足收入确认条件，收到的款项应确认为“其他应付款"，回购价大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息，计入财务费用，并增加“其他应付款’’。(2)会计处理如下：资料一：12月1日：借：银行存款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80资料二：12月6日：借：发出商品40贷：库存商品40借：应收账款——8企业10．2(60×17％)贷：应交税费——应交增值税(销项税额)10?2资料三：12月9日：借：应收账款——C企业93.6贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13．6借：主营业务成本50贷：库存商品5012月12日：借：主营业务收入8应交税费——应交增值税(销项税额)1．36贷：应收账款——C企业9．36资料四：12月11日：借：发出商品350贷：库存商品350资料五：借：银行存款18贷：预收账款18借：劳务成本7．5贷：应付职工薪酬7．5提供劳务的完工进度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％确认的劳务收入=45×33．33％=15(万元)结转的劳务成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(万元)借：预收账款15贷：主营业务收入15借：主营业务成本7．5贷：劳务成本7．5资料六：6月25日：借：银行存款877．5贷：其他应付款750应交税费——应交增值税(销项税额)127．5(750×17％)借：财务费用30[(930-750)÷6]贷：其他应付款3012月25日：借：其他应付款900财务费用30应交税费——应交增值税(进项税额)158．1贷：银行存款1088．12022年四川省巴中市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.第

4

题

委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记人（）账户。

A.管理费用B.委托加工物资C.主营业务税金及附加D.应交税费——应交消费税

3.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

4.

第

12

题

下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

5.下列各项中，不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金额资产结转的资本公积

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

6.2010年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

7.2013年1月2日。甲公司支付2000万元取得乙公司30％股权，投资日乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值都为7000万元。甲公司取得股权后，派人参与乙公司决策，但无法对乙公司进行控制。乙公司2013年实现净利润500万元。不考虑所得税影响，该项投资对甲公司2013年损益的影响金额为（）万元。

A.100B.150C.250D.500

8.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

C.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)

D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的所有者权益按公允价值进行调整

9.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

10.第

7

题

股份有限公司自资产负债表日至财务会准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C.资产负债表日后发生巨额亏损

D.一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

11.2012年1月1日，甲公司授予其80名中层以上管理人员每人200万份现金股票增值权，要求这些人员从2012年1月1日起在公司连续服务三年即可行权，在行权日根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。该股票增值权在2012年1月1日的公允价值为15元，2012年末的公允价值为18元。当年离职人数为2人，预计未来两年还会离开3人。该项股份支付在2012年末应确认应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

12.关于无形资产的摊销，下列各项中，会计处理错误的是（）。

A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用

B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本

C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本

D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用

13.

14.

第

9

题

下列会计差错更正中，应对会计报表相关项目期初数进行